事业单位财务管理体系的构建范文

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摘要：

本文分析了当前事业单位财务管理方面内部控制体系的缺陷、隐患，探讨了具体可实施的方法与策略。

关键词：

事业单位；内部控制；体系构建

一、存在的问题

（一）制度的执行力度薄弱

执行力是看一个人能力如何的关键因素，目前在事业单位里，工作人员的执行力一直处于逐渐弱化的状态，对规章制度也没有严格地遵守，没有强有力的自我规范意识。特别是某些单位领导，经常“例外”，没有以身作则，自己的权力远在制度之上，长期下去，造成单位人员对于内部控制制度的不信任，后期的逐渐失控，在具体项目的财务预算上，随意滥用，导致最终活动项目的“纸上谈兵”。

（二）预算改革制度有缺陷

事业单位属于非营利性的机构，在日常的运营中预算是重点，不同于普通企业，尤其在财务上的风险。但也正是如此，单位决策者就只强调发展而忽视了财政的预算，开展各种大型项目，最终导致单位财政的赤字危机。对此，行政单位需要及时地反思，自身的发展应当建立在可控的财政预算内，决不能赤字运营，最后为了稳定的工作环境，占用专项经费，虽然从某种程度上讲，单位财政存在问题，保证收支的平衡情有可原，但也会面临着违规支付的问题，预算经费间的矛盾丛生，公用经费，员工经费以及专项经费之间的状况没有得到很好的调节与改善。

（三）会计与财务管理工作的漏洞

目前在会计和财务的管理工作这一项上，极为混乱，没有严格的规范秩序。一是收支管理上，专项资金并未专项，而是存在随意挪用甚至用其由头挤占资金，另外，夸大开支的标准与范围，满足其他用途。二是年度预算，执行之前没有成熟的项目计划，脚踩西瓜皮，踩到哪里算哪里，有钱也没能使在刀刃上，经常超支。最后一点则是财政管理上，单位日常物品的购置，有的事业单位通过特殊渠道，满足私人利益，以及攀比的心理，购买高档的办公设备，事实上使用率低，也拔高了办公的成本。

二、关于事业单位财务管理内部控制体制的构建建议

（一）独立的控制层

对于事业单位而言，一个完善的内部控制体系应当具备三个层次，这三个层次必须各司其职，相互独立地存在。第一个是审计委员会，归上级部门管理，独立于审计部门，并以目前的纪律检查部门为基础，严格对单位内部的举报，离任，稽核，审查，会计报表等进行监督。其次是设立事后监督岗位，可以在会计部门设置专职，并且运用计算机程序化来规范管理，选出有工作能力，强烈责任心的工作人员担任，最后将监督结果直接反馈给财务负责人。在日常常规性的会计核算上，必须建立一条严格的监控线，准确无误地及时核查业务与岗位支出情况。最后则是“防”控，在相关业务项目的执行中，不管是人员的设置还是部门的合作，都需要相互牵制与制约，防止一边独大，严格禁止一个人处理业务，另外，工作人员的日常业务也许反复审核。

（二）健全财务管理体制

伴随着我国经济形势的发展，各事业单位在财务制度的风险变化，使得事业单位开始逐渐完善自身的财务管理体系。具体要明确两个方面，第一是资金的调度，这一点上需要明确业务的具体决策流程，第二个是相关人员的工作权限，明确内部审计方法以及会计的资料，另外，事业单位需建立一个系统的内部稽核、牵制、审计制度，结合工作人员的岗位职责，进行有效地管理与制约。关于牵制制度，就是钱账，机构，账物，职务等适当分离，部门领导对出纳等特殊岗位进行限制以及定期检查。审计制度是内部管理控制体系的特殊体现，从某个层面上看，是对其他体系的一个再监督，是事业单位的经济活动与管理制度的配合是否合理的评价体。

（三）推行三级审核

在财务控制环节实行三级审核，在具体的财政管理中，每一笔支出都必须严格由财务主管，部门负责人以及领导审核，层层把关，这一点就要求财务人员的责任心与工作的称职度。会计部门在日常审核中，要围追堵截，不放过任何一个存在漏洞的财务支出，时常核查各项业务，对发票的来源，完整，合法，失效予以精确地审查，保证其经济支出的真实可信，确保单位财政的安全有效。具体做法如以下：一级审核是现金，出纳员对现金进行盘点，清算好每项收入与支出，加强现金管理的透明度，防止心怀不轨的财务人员利用职务便利发生犯罪。二级审核由主管定期进行财务的清查，审计等盘查，确保单位员工以及领导对财务的信任与安心。最后则是具体落实的财务支出审核，一定要避免多方审批的混乱现象，重点项目优先，先经营，后消费，项目实施前必须有完善的可行性计划方案，杜绝浪费，力争资金的有效利用。

三、结语

综上所述，在这样一个经济飞速发展的大时代，我国的事业单位要想跟上时代进步的潮流，就必须摆脱原本隐患众多的财务管理内部控制体系，根据目前经济建设的具体要求，迎合国家宏观经济政策，紧密结合各自的经营特点，在财务的控制管理体系上，对单位进行科学合理的规划及保证最终的贯彻实施。

参考文献：

[1]赵同军.浅析事业单位内部控制体系的构建[J].国家林业局管理干部学院学报,2013(04).

[2]申丽.事业单位财务内部控制体系的构建研究[J].中国集体经济,2016(13).

作者:邓文茹 单位:宝鸡职业技术学院