小议对企业财务分析的几点思考范文

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一、财务报表分析的内容

1．企业资产负债情况的分析。

企业围绕资产负债表项目通过差异分析法，对资产和负债变动情况进行说明，主要是揭示差异产生的原因，从而发现管理中存在的问题，比如：至3月末，存货余额为6000万元，比年初增加1000万元，其中产成品期末库存为5000万元，比年初增加800万元，是由于销量少导致库存增加。再顺藤摸瓜，找出销量少的原因，是合同还在签订或是生产与销售脱节；又如本月末的应交税费余额为538万元，比年初减少382万元，年初180万元应交增值税在一月已上交，还由于今年进项税大于销项税，导致期末增值税较年初减少290万元，另个原因是本单位积极申报个人所得税，缴纳后个税较年初减少30万元。透过增值税进项较多这条信息，又可获知当期采购是正常需要还是过量采购，资金占用是否合理，提醒相关部门进行相关检查。

2．企业效益完成情况分析。

企业要生存，只有不断创造效益才能扩大再生产，因此，对企业损益表的分析显得尤为重要。一般是从利润出发由总到分逐一找到效益变动的原因，为企业管理者提供决策信息。从利润的构成来看，销售毛利和期间费用是影响利润的两方面因素，比如：一季度累计实现利润500万元，较去年同期的300万元减少200万元，与预算进度400万元相比减少100万元。通过损益构成的进一步分析，可以发现：一季度累计实现售收入2000万元，较去年同期的2400万元减少400万元，较预算进度3000万元减少1000万元，完成年度预算指标的13％，主要是由于各类产品的销量较少影响的。与去年同期相比，甲产品销量减少50吨，加上产品销价随着原材料铝溶胶的价格走低下调，两方面因素促成收入减少800万元，乙产品销量减少10吨，收入也相应减少200万元，公司总的销售情况不理想。然后再分析期间费用的变动情况，比如今年累计发生修理费300万元，同比增加30万元，主要是因为增加了新生产装置的保运费20万元。通过对毛利、期间费用的变动分析可提请管理者注意，消除管理中的薄弱环节，并督促销售部门调整营销策略。

3．生产成本分析。

生产成本与利润直接相关，是主要抵减因素，由此可见，产品成本分析意义重大。产品生产成本分析是利用报告期的成本核算数据与各种标准成本进行对比分析，通过比较，确定超支和节约的差异，并分析差异形成的原因，由此评价各生产部门业绩，并提升成本控制过程管理水平。一般通过将单个生产成本和某类产品与上年同期及预算成本相比，得到差异数，并采取因素分析法，比较是单耗变动大还是单价变动大，从而找出影响成本变动的主要原因，如果是单耗降低过多则要从产品配方和生产工人操作质量上找原因，如果是单价变动过大，则要从规避市场风险角度考虑在何时购进原材料合适，通过以上举措来最大限度地降低成本。

4．现金流量分析。

资金是企业的血液，效益再好的企业一旦资金周转不灵就会使企业陷于破产的境地，如何有效运用资金是企业管理者高度重视的事。透过现金流量报表和现金流量分析信息，管理者可以从中发现资金运用是否恰当，比如2012年公司盈余现金保障倍数是1．09，而上年仅为－0．57，反映了公司当期净利润中现金收益的保障程度较高，表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献最大。2012年公司资产现金回收率是6．5％，上年是－2％，指标优于去年，说明今年经营活动收回的资金占付出资金的比例高，全部资产用经营活动现金回收需要的期间较短，进而说明资产获现能力转强。再通过对经营、投资、筹资三种活动产生的现金流量的进一步分析，企业管理者可获得的信息包括：固定资产投资是否过大？借款是否过多？经营活动实现销售收入后是否在冲抵耗费后仍有余额？一段时期现金流量净增加额有多少？，这些数据可以引导企业管理者适度调控现有模式，让有限的资金发挥最大的效用，更好地为实现企业战略服务。

5．人工成本分析。

人才是企业可持续发展的动力，随着劳动用工形式的多样化发展和社保系统的不断完善，企业人工成本呈逐年增加的趋势，人工成本是产品成本的重要组成部分，所占比重一般在2％左右，因此，人工成本分析必不可少，对人工成本进行分析可以取得诸如工资增长幅度、职工福利费使用情况、劳务工费用等信息，之后企业管理者可利用这些数据进行排兵布阵，对内调动各级人员的工作积极性，对外完成社会保障相关的义务，良好的人力资源政策可激励员工更好地为企业服务，创造出更多企业价值。

二、财务分析需要注意的几个问题

1．只罗列数据，不分析原因。

所谓分析，就是让数据说话，由表及里，找到数据变化的原因，结合单位管理状况有针对性地改善管理。不能只简单罗列数据，财务分析使用者并不都是财务专家，因此财务人员要从实际工作出发，以数据为辅、分析说明为主，图文并茂，提供直观、有说服力的分析报告，及时反映企业管理中存在的问题，当好企业管理者的参谋。

2．数据加工必不可少。

有些报表数据由于账务处理错误会导致取数错误，财务分析者应熟知企业核算，要学会从异动的数据中找到真相，在还原真实后的数据的基础上进行分析，不然虚假信息会误导企业管理者进行错误决策，比如：有些物料因申请编码的程序复杂而无法进行成本核算，但实际上已发料，遇到这样的情况时应通过单位成本表比对查找问题，当成本比平时要低很多时就得有个问号在脑中，多与库房人员沟通，以发现数据背后的情况，要向企业管理者传递潜亏的信息，后续加强流程管理，尽快恢复正常的成本核算。

3．要揭示经营中的隐含信息。

在市场竞争的严峻形势下企业的营销策略也变得灵活多样，存在货物已发货而发票未开的情况，这是财务分析时需要明确的部分。产品已提未售就像蓄水池样，在产品旺销时可作为留底，而产品滞销时则要释放出来，形成当期收入，做财务分析时应这样描述：期末产成品库存1000吨，其中已提未售产品就有200吨，较年初增加100吨，按1－3月平均销价和毛利率测算，今年新增已提未售产品预计可增加毛利50万元。有了这样的信息，企业管理者才会心中有数，才能有效实施下一步的经营计划。

4．扫除报表盲区。

财务分析是源于报表数据的，在主营业务成本报表中当出现报表数据不平时（主营业务成本≠生产成本＋期初产成品－期末产成品）就应引起分析人员的注意了，估计是在产品供不应求时存在直接外购产品的现象，这时应做如下说明：A产品1－11月累计平均销售成本是9000元／吨，而1－11月平均生产成本是7000元／吨，形成差异的原因之一是今年外购A产品较多，外购数量甚至超过了本单位的生产量，外购成本基本上都高于本单位的生产成本，产品入库后经过加权平均对A产品整体销售成本的升高造成一定的影响。当企业管理者收到这样的财务分析信息时，就会做出生产经营计划调整，在签订外购合同时会参考本企业成本价，尽量降低购货成本。要做好财务分析，先要懂得与各部门沟通，只有熟知生产、经营相关流程后，才能在诸多数据中找到变动的原因，形成一套全面深刻的报告，为企业领导决策所用，是数据上的一种全面管理。

作者：方卫华单位：中石化股份催化剂长岭分公司财务部