浅谈现金流量表财务分析中的作用范文

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一、现金流量表的作用

通常情况下，现金流量表编制是我国企业会计准则中对企业的基本要求，而在事业单位中则一般不做要求，虽然医院属于事业单位，但是在经营活动中有很多方面与企业类似，因此，我们可以借鉴企业来编制现金流量表，加强医院财务的管理。

1．现金流量表可以有效地反映医院的整体经营状况、医院的投资和筹资对财务的影响，这些数据都可以供经营管理者用来编制现金收支预算和检查预算的执行情况，并且可以对资金的使用作出合理的决策。

2．分析现金流量表还可以准确把握医院的经营活动规律。现金的收入和支出在一定程度上反映出了医院业务量的大小，这种变化对资金的周转、占用和需求都有直接或者间接的影响。因此，分析现金流量表可以把握经营规律，更好的服务于医院经营活动。

二、现金流量表在财务分析和决策中的运用

（一）现金流量结构分析

现金流量表的结构分析主要是分析资金的流入和流出问题。现金流量表的两侧数据分别代表了现金的流入和流出。流入的一侧充分反映了现金流入来源，即医院资金的来源渠道；流出的一侧充分反映了现金流出结构，即医院资金的运用方向。

（二）医院偿债能力的分析

医院偿债能力一般是通过流动比率、速动比率、存货周转天数和平均收款期、资产负债率等指标来判断，其一方面可以显示出医院经营收入和实现利润的情况；另一方面还显示出了医院的资金结构以及以净资产表示抵偿债务的经济实力。而现金流量表在一定程度上弥补了上述指标的不足。

（三）现金支付能力分析

现金支付能力主要反映了医院在现金支付方面的一种能力，即在某个时间段内能收回多少现金，需要支付多少现金，支付能力如何，它揭示了医院现金流量和时间上的一种协调能力。现金流量表主要是反映医院的经营运行情况和资金的来源情况，能够显示出当前医院在现金支付上是否具备一定的能力，这种过程可以通过现金净流入来表示。医院通过经营活动真正形成的可以用来支付的货币量以现金净流入表示，正数表示医院具备现金支付能力，负数表示医院现金支付能力不足。

三、现金流量表在成本核算中的运用

医院的成本核算可以改变医院现有的经营管理状况，创新医院经营理念，采取有效的措施来控制医院的成本费用，使医院的管理更为科学化和现代化。医院成本核算需要根据医院管理和决策的需要，对医疗服务中的各项费用进行归类、记录以及整理分析，做出相应的成本信息报告。医院在医疗服务过程中势必会发生各种仪器设备的耗费，而这些用于医疗服务和药品经营的费用都会存在一定的现金流出，这些在现金流量表中可以以现金流出量来表示。因此处理好成本核算与现金流量的关系，可以有效地改善医院的经营活动，控制医疗成本，使医院经营成本最小化。对此，需要做好以下几个方面的工作：首先，要对医院的物资进行有效地管理，降低医院库存量的消耗，及时统计出医院药品的储备数量和消耗量，降低储备量，并且及时清理各种账款，保证资金合理运用到各个科目中，防止资金的挪用和占用，确保资金的安全高效周转；其次，要对自有资金和借贷资金进行合理规划利用，将借贷资金安全的运用到最重要的医疗服务项目中，防止资金的挪用滥用。最后，要严格控制各个科室的经费使用情况，降低科室人员办公经费的消耗，合理定编定员，减少各种出差、办公、招待经费，按照多劳多得，按能分配的原则积极调动职工的工作积极性；合理制定职工考核和奖惩制度，将业绩与绩效挂钩。

四、加强现金流量管理，提高医院资金利用率

（一）编制现金预算，调控资金流量

当前医院编制现金预算必须要解决两个主要的问题，首先是现金流量的时间问题，医院要想维持资金的流动性和安全性，必须对现金流入的时间进行规划，以确保满足预算期间的现金需求；其次是要确保有一定额度的现金余额可供支配。现金预算应该确定好什么时间有现金流入，并对短期的投资、结款以及资本性的支出做出预测，以确保现金余额的充足。提高现金预算管理，还需要做好事前预测、事中的控制以及事后的评价。

（二）运用现金管理策略，提高资金利用率

运用现金流量管理需要做好以下几个方面的工作：首先，要加强医院交易性现金余额的管理，力求现金流量同步，将交易性现金余额降低到最低水平；其次，要实施有效地收账策略，加强应收账款的收回力度，确保结出账款的安全收回；再次是要控制好现金的使用时间，做好现金浮游量的统计；最后，要在不影响医院信誉的提前下，尽可能地推迟应付款的支付时间，充分享用供货方提供的信用优惠。总之，医院管理者和决策者们要重视现金流量与收益之间的关系，分析现金流量表的流入和流出结构，根据现金流量表来分析医院的实际债务偿还能力，确保医院经营的可持续发展。

（三）完善基本财务分析方法，健全相关财务指标体系

现金流量表是医院财务管理工作的一个重要方面。当前大多数医院已经开展现金流量分析，并且得到了管理者们的高度重视。许多医院把现金流量表的分析作为医院经营管理的一个重要方面，用其来评价医院的财务结构、支付偿还能力和资金的周转能力，通过分析现金流量表来预测医院的未来现金流量，为其决策提供重要的参考依据。因此，医院的财务工作者要从思想上高度重视现金流量表的编制，把资金的结构、使用以及投向的决策提升到战略的高度。目前一些医院在开展现金流量分析方面还有很多的困难没有解决，运用现金流量分析的时间不长，很多分析方法还有待于进一步的完善，所以医院管理者们要从医院的自身出发，科学地运用和分析现金流量表，构建科学合理的现金流量管理体系，通过对现金流量的准确分析实现医院经营活动的有序开展。

作者：李伟华单位：百色市妇幼保健院