论述医院现金流量的财务分析范文

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一、医院现金流量的财务分析

1、现金流量的财务弹性分析。

财务弹性是指医院适应经济环境变化和利用投资机会的能力。其主要指标为:经营活动产生的现金净流量与对外投资和存货增加之和的比率。该指标可以反映医院资金的自给率。当该指标达到时,医院可以利用经营获取的现金满足扩展所需;当该指标小时,说明医院要通过对外融资来拓展业务。

2、现金流量的结构分析。

现金流量结构分析是指同一时期现金流量表中不同项目间的比较与分析,以揭示各项数据在医院流入(出)量中的相对意义。通过分别计算业务、投资、筹资活动的现金流入占现金总流入的比重,了解医院的收入来源。一般来说,业务活动现金流入比重大,说明医院的财务状况较好,财务风险较低,现金流入结构合理。同理,可以通过计算业务、投资、筹资活动的现金流出占现金总流出的比重,来获知医院现金及其等价物的支出用途。一般而言,业务活动现金流出比重大,表明医院运转正常。其次,还可对业务、投资、筹资活动内部各项现金收支进行分析。如计算医疗业务收到的现金在经营活动现金流人中的比重来分析医院医疗业务带来的收益是否能满足医院正常运转所需的经费开支。再次,可以通过对现金净流量的分析来看一个医院是否正常运营。对于一个正常运营的医院来说,其经营活动的现金净流量应是正数,投资活动的现金净流量应是负数,筹资活动的现金净流量应是正负相间。

3、现金流量表的比率分析。

与医院实现的利润比较,医院获取的现金及其等价物更具有客观性和稳健性,因此将现金流量指标加入到现行医院财务评价分析体系中有着很大的必要性:

(1)偿债能力分析。医院的主要现金来源是通过经营活动获取的现金,用经营活动产生的现金净流量与负债总额相比,就可以衡量医院的偿债能力。一般来说,该比值越高,说明偿债能力越强。

(2)获取现金能力分析。获取现金能力,主要是指医院经营活动产生的现金净流量和投入资产的比值。收入现金比率=经营活动的现金净流量÷业务收入的比值全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量÷资产总额净资产现金回收率=经营活动的现金净流量÷净资产总额通常通过以上指标来进行医院的获利能力分析。正常情况下,这些比值越高,说明医院获取现金的能力越强。

(3)变现能力分析:反映医院流动资产的质量,比率越高,说明医院流动资产的变现能力越强。

(4)现金运营能力分析:反映医院现金营运能力,比率越高,说明医院现金的周转速度越快,现金的使用效率越高。但是如果比率过高,可能反映医院现金不足或经营规模超过了其实际经营能力,在经济环境发生较大变化的情况下,会影响医院的偿债能力。

二、现金流量的影响因素

结构分析和比率分析虽然从不同方面体现了经营状况的好坏、偿债能力和支付能力的大小,是医院进行财务评价的依据和标准。现金流量表分析是资产负债表和收入支出表分析的有益补充,单独分析的意义不大,也不能够全面反映医院的经营状况和资产负债状况,在实际运用时,医院经营发展的时期、经营特点以及市场环境等各种因素也会对医院的现金流量造成影响。因此,只有结合资产负债表、收入支出总表等其他报表资料,采用综合的财务分析方法,全面考虑、综合地分析和运用相关数据,才能对医院盈利能力、财务状况及其变动情况做出客观正确的评价,为决策提供有用的信息。

作者：石玉峰单位：石家庄市第五医院