强化财务分析的研究范文

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深化财务分析是企业财务管理创新不可或缺的重要内容，因而备受关注。本文就深化财务分析作一探讨。

一、分析模块的运用——实用性

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，作出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。比如一家集团公司下属企业分析报告均使用了集团布置下发的《预算执行情况和经济运营情况分析》的模块，因该模块针对集团下属200多家公司，对公司资产、负债、净资产、收入、成本、费用、投资数据全面要求罗列和真实反映。但同时“线条粗、胃口大”，下属绝大多数公司规模小，资产少，并不适用这样的格式和要求。每家公司需要根据自身的情况进行有针对性、有侧重地分析和研究。事实上，有些公司按照模块填列，看似每项内容都点到了，但其实乏善可陈。财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。财务分析应该关注到这一点，不要对分析简单的数据填列、汇总、比较，而更注意把公司自身的问题予以披露和阐述并提出解决问题的方案，使阅读者觉得有内容可以看，有问题可以思索。再如一家经营园区建设的子公司，在分析园区出租率的同时，也关注到应收租金和实际租金的比例，因为只有租金确实到账了才能确保该经济业务是真正可靠并有价值的，因此在测算出租率的同时应该对这一比例有进一步延伸的解读。总之，不要仅仅局限在模块的框框内，模块往往更适用于集团公司层面的内容，不要拘泥于格式，要根据公司自身的经营模式、资产结构、利润组成、费用特点来做才算是到位的、客观的分析，这样的报告更有实用性。

二、财务分析内容——丰富多样性

某集团下属公司包括房产、投资、实业、展会等经济业务，各项业务都有其自身的特点和行业周期。多元化发展的战略需要我们对不同行业、不同业务及市场外部环境有充分的了解和掌握。但有的财务分析还往往只停留在财务报表的数字上，比率上，预算考核的指标上。财务分析必须做到“超越比率”、超越指标，并对公司的产品、客户、管理和市场的持续发展作出进一步的分析。经常使用的财务比率分析只是衡量公司偿债能力和履行其他义务能力的第一步。应该根据公司自身的经营特点和行业周期选择分析的方式、方法和可比的对象，并增加非财务分析指标。例如，产品创新能力指标，要分析其品牌价值以及新产品的开发能力，并且把这些转化成比率指标与其他企业以及本企业历史水平进行比较，从而找出差异之处，不断进行产品的升级，提高企业产品的创新能力。再如产品市场占有率指标，它表明在同类产品中企业产品占有的市场份额，并应该重视该指标变化的趋势，才能及时反映企业市场的变化情况，企业市场的扩充速度，企业经营管理水平的程度以及产品受消费者喜爱的程度。对人力资本评价指标、公司潜在发展能力指标、风险控制评价指标等等亦然。财务分析不仅仅是与数据打交道，而应该上升到更高的层次，对公司运营中的不足之处，对内部控制制度的漏洞有更多的关注和研究。对重大、重要事件应予以披露和评价，对影响到公司经济活动的重要因素应予披露和上报。比如，有家B公司在2011年某集团重新公开招标，此项活动对B公司甚至集团公司都是至关重要的，而且该影响期间可能是长期的、持续的。B公司的财务分析就注意到了这一点，对此经济活动所产生的利润和影响成长作了调查测算，说明他们是在打有准备的仗，为自己的决策准备足够的依据和论证。同时也说明B公司这些年来取得这么出色的利润和业绩并不是偶然的，是经过全体员工的努力才得到的。总之，财务分析的内容不能单一性、不能简单的重复。应该且可以站在全局的视野和高度上，带着问题去分析，要增加分析内容的丰富多样性，可以从产、供、销环节，从项目立项、预算、施工、决算各个环节，从外部环境变化到内部经营结构转变各个方面予以研究和分析，给决策者提供有价值的信息和作用。

三、计算机辅助手段——财务风险预警机制工具

如今工作已经离不开计算机技术的应用，集团公司实现全面信息化后，改变了财务人员的工作方式。现在的信息化系统包括有记账、报表、固定资产、预算和合并报表等各个模块。在此基础上，集团公司应进一步开拓使用财务风险预警机制工具。所谓财务风险预警机制工具，是国资委对每月、每季度、每年的公司盈利能力、资产情况、债务水平和发展能力制定若干项指标，并对这些复杂的指标设定了三个区域。如果风险低、收益高则显示绿灯；风险高、收益低显示红灯；当中区域显示为黄灯。这样如果财务指标跳出黄灯，公司治理层需要高度关注，如果跳出红灯，则公司治理层需要上报解析的方案和办法。这些工具就像交通警察一样，时时提醒和指挥我们不能走错道（经营路线偏差），不要超速（经营过于激进），不要太慢速（经营过于保守）。财务风险预警机制工具为财务分析提供了更先进的辅助手段，而且经营者和主管单位、投资方只要一进入系统，就可以十分直观地看到公司的经营状况和财务风险。建立财务风险预警机制必须意识到，任何新方法、新工具的使用一定会有个不断摸索和改进的过程，这样才能使之更完善和实用。这一过程需要我们发挥积极性和智慧，虽然增加了工作的难度和强度，但同时提高了我们专业职业的水平和技能，完善了财务管理知识体系。

四、财务分析要突出重点

有些财务人员在作分析时，由于不了解业务，抓不住重点，面面俱到，由此陷入就数据论数据的被动局面，得出的分析结论也往往是罗列了一大推的数据，反而令人费解。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅是通常意义上数字的简单拼凑和加总。其实，每一个财务数据背后都寓示着非常生动的内容，如费用的增减、负债的偿还等。分析人员应熟悉业务，了解企业经营过程和明察数据变动的内涵，从对财务数据敏感性里作出准确的职业判断，要判断经济业务发生的合理性、合规性，唯有如此才能真正为业务部门、决策层提供有用的决策信息。写财务分析报告，一是在文字上要力求精练；二是切忌对所有问题面面俱到，要有针对性地确定分析的重点。如产品销售及其价格变化、期间费用、处理流动资产损益或固定资产损益发生的重大差异等。写好财务分析的前提是财务人员要尽可能地多与本企业领导和有关职能部门沟通，去捕获信息。只有突出了重点的财务分析报告才是真正具有份量和品位。切忌该写的重点问题没有写出来，而不该写的，无关痛痒的问题倒写了一大堆，这样的财务分析报告让人一看就觉得心里烦。

五、财务分析加强协作——不要成为“孤岛”

有的财务分析往往会走进这样的怪圈：就是仅仅局限于财务部门自身所获知的信息和资源，不愿意或不能作进一步更深入的调查。为何不去采购部了解一下，是哪些原材料的价格有变动，这些变化是否是突发性的或偶然性的，还是属于趋势长期性，或是运输方式或条件的改变因素所致，或是税收政策的影响等等。如果应收账款一直居高不下，是否可以去销售部门询问客户的资信情况，还款能力，并督促催款力度。虽然这样做会牵扯我们许多的精力和时间，但我们应该明白只有全方位的了解业务的真实情况，才能作出有意义的判断和决策。必须强调的是，应该建立和加强信息沟通制度，将一些可以让财务人员知道的重大的决策（包括企业战略、财务战略）及时向财务公开，而财务人员则可将企业战略目标和管理目标相结合进行财务分析，不然抛开企业实际战略重点的分析结论，不仅没有价值还可能是错误的。要加强和各部门的协同配合，不要让财务部门成为一个孤岛。

六、分析手段应灵活多样

有些公司每期写的财务分析报告总是千篇一律地罗列一些本期实现了多少销售额、销售成本是多少、支付了多少期间费用、本期盈利或亏损；同期对比增减差异额是多少、上升或下降幅度是多少，盈利了是企业领导有方，与广大员工共同努力的结果；亏损了是企业经营管理不善，务必想方设法扭亏为盈等。这样的“财务分析报告”人们一看会计报表就知道了，没有必要多费唇舌。企业财务分析的方法很多，要根据当前本企业生产经营与内部管理的实际需要视情确定分析技术、对象与内容、步骤、形式：

（1）在技术上可视情选用对比分析法、因素分析法、结构分析法等；

（2）在分析对象和内容上主要对财务指标进行分析，如对生产经营资金使用情况和使用效果、产品成本、利润形成情况、原材料采购成本及耗费、期间费用支付情况、产品生产和销售情况等项目的同比差异进行深入分析；

（3）在分析步骤上要首先按收集整理的分析资料确定分析对象（财务主要指标）和分析目的，然后逐一对比差异，分析原因和存在的主要问题，然后提出建议、措施，要有层次地展开分析。撰写财务分析报告的根本目的不仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对存在问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“企业财务参谋”的重要角色，财务分析报告才会具有有用性；

（4）在分析形式上要按照会计期间和企业管理需要分别采用某种形式，如定期分析（年度、半年度、季度、生产周期）、日常分析（不定期）、专题分析等。（下转第8页）七、提高财务人员素质是关键努力提高财务人员各方面的素质，是提高财务分析的深度和广度，为信息使用者提供更有价值的信息的关键。财务工作不只是单纯的记账、算账、报表工作，根据会计工作的特点，更应熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，积极运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理，提高经济效益服务。财务人员一方面自身应充实各方面的知识，另一方面企业应创造条件让财务人员进行多方面的培训，制定培训计划，因需施教、注重实效。比如目前根据分散式学习的新趋势，可以选择网上培训的方式，可灵活选择培训的进度、时间和地点，节省员工集中培训的时间和费用，同时提高培训的效率。提高自身的职业道德和职业素养是一个长期的、持续的过程，其方式是多层次、多内容和多角度的，也是提升企业文化、创造企业价值的最核心的手段之一。写好财务分析报告是一项十分艰苦的工作，不仅需要过硬的文字组织功夫，更需要有创新性，业精于勤，勤能补拙，工多艺熟，熟能才生巧。