监狱系统财务报表存在问题及对策范文

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摘要：财务报表是认识和掌握运营主体状态的主要信息。监狱系统财务资金的出入倍受社会民众的关注，财务报表兼具广泛性与特殊性，监狱财务决算工作内容广泛，数据庞杂，报表数目、质量要求更高。为提供各种必要的财务信息，准确反映监狱行政经费的出入情况，真实有效反应监狱财务经营状况、保证场所资金正常运行成为了监狱系统财务人员的重点工作。与此同时，财务报表分析中容易出现问题，如何避免这些问题与不足成为监狱系统财务工作人员的全新课题。

关键词：监狱系统；财务报表；问题规避；财务监管

一、财务报表分析的内涵及作用

财务报表分析，也称为财务分析，它是对企业财务报告有关的数据来源和整理联合其他有关增补资料，对企业的财务情况实行综合的评比，为企业财务报告的使用者给予管理决策和各方制衡的基本依据，是企业财务信息展现的重要手段，是财务报告的关键性内容。对财务报表的分析，能够反映企业的运营成果、财务状态以及现金流量的相关情况，并对其未来的成长以及变化进行有益的瞻望，从而推进投资者与债权人做出理性的投资决策。通过具体的方式，依据既定的财务指标来分析企业的运营状态、盈余能力和现金流，为领导者做出准确决策给予助力。财务报表反映的情况仅仅是企业在一定区域特定时间内的一些经济情况，它本身所能表达出的资源是有限的。我们只有将财务报表的相关数据计算分析并与专业的财务指标进行对照，才能真正掌握它的经济意义。由于财务报表的专业术语很难理解，对于没有经过财务专业培训的人来说难以理解，更不必说从中发现问题了，这就要求我们在对财务报表分析时既要考虑微观的目标的需求，同时还应依据宏观需求，要求政府有关单位给予必要的财务信息。

二、监狱系统财务报表中存在的问题

（一）财务报表中存在矫饰隐瞒由于监狱和监狱企业财务报表中的数据资源受到种种条件的制约和影响，报告分析的方式方法，也存在相对的局限性。财务报表中严重的舞弊行为，受到内外部条件共同的影响。法制建设不全面，处罚力度不够是造成财务报表舞弊矫饰行为的主要外部因素；逃避审计制度，维护部分内部人收益，资金流向不明的内部动机也是不可忽视的。监狱费用是监狱正常运转的必要物质条件。改革前，个别利润的缺失由监狱企业盈利来填补；改革后，实行了全部的保障制度，但不是所有监狱都通过财政支出来承担其经费用度。因为监狱经费体制改革遗留下来的部分问题相对严重，并且在短期内不好解决，加之长久以来受计划经济体制影响，监狱财务会计人员出现了不良行为现象。一部分监狱财务会计执行人员的会计层次存在明显差异，不能很好地顺应监狱改革成长成熟的步调，这对监狱财务管理水平的提升造成重大的影响。

（二）特殊办事人员的用度开支模糊监狱是具有特殊性质的行政单位，为有效地改造犯罪分子和维护场所安全，需要进驻武装警察部队、检察院工作人员。监狱对长期驻监人员的一些公用经费，没有明确其开支途径，财政拨入的驻监武警部队的补助经费明显不足，对于超出负荷的部分如何处置。相似的问题在实际的财务核算和报表中不能明确的将其归属于哪个会计科目，不会具体出现在财务报表中，在财务报表分析中存在疑问。这就需要财务工作人员准确地将这部分开支归类或是单独成账，明确各项收支情况，把能考虑到的都考虑进去并做出合理的账类科目，最大程度地完善财务报表。

（三）财务报表设定参照标准的不确定比较分析是财务报表分析的重要方式，比较分析的重点是选择的合理、客观的比较标准，这些标准一般包括企业历史的数据、同等建制监狱企业数据和预算计划数据等。不一样的比较标准得到的分析结果也会有所不同。例如，在横向比较的时候使用的同行业标准、同行业的平均数值，只能起到一般性的指导作用，可能没有实际的代表性，所以并不能成为合理性的标志，比较标准的不确定性成为财务报表分析存在的一个重要问题。因为监狱主要任务是围绕罪犯改造，对财务的要求标准与常规财务会计有所差异，所以财务办事人员在财务报表中运用的方法标准差异，对历史数据的大量使用与依赖逐渐形成惰性，对报表分析不够认真细致，财务管理经常出现失误。

（四）财务报表的数据完全不透明由于监狱系统面对的最大利益群体是基层民警，对单位相关的部分可公开的财务数据没能及时公开或是不公开。这就带来一系列的问题，导致基层单位、民警对许多账目项目的误解，对许多涉及自身利益的问题的不理解，给开展工作带来了困难。同时也不符合财务报表披露的原则，如果能够将可披露的内容及时公开，改变过去不作为、慢作为的状态，能对监狱系统财务管理起到积极的推进作用。

（五）财务人员素质有待加强监狱财务人员主要有以下来源：一是工作资历深、有经验的非专业财务工作人员；二是单位、科室因工作调转非专业初涉财务人员；三是公务员考试中招收的财会专业人员。因此，人员配置的不合理使业务技能上存在一定的操作不规范，对财会的法律法规认识还不到位，可能在道德层面上存在缺失，舞弊隐瞒矫饰甚至是作假。

三、监狱系统财务报表中存在问题的对策

（一）建立健全严谨的监狱财务报表审批机制以往监狱财务报表都是由财务科一方完成，往往审批程序不严谨，制度松散，想要保证财务报表的真实性严谨性，就要做到多部门有效沟通和联动，制定合理的制衡机制，上下级间设置分工协作、相互掣肘、相互监督的机制，实现权力一层一层确定，责任一层一层落实，使每个部门、每个人都有明确的权限职责，不能出现财务部门独大的局面，而是主管领导牵头联合纪检监察、审计等部门共同完成对财务的监管工作，定期对财务报表中的各项数据进行分析论证，把内部控制落到实处，常规检查和突击检查相结合，杜绝财务报表中的假账虚账，杜绝篡改、套用、挪用财政拨款、监狱企业生产收入。

（二）完善财务报表内容上的不足财务人员在提供财务报表数据的时候，要尽量将各种可变动因素对数据产生的影响都考虑进去，在财务报表附注中对有异议的加以情况说明和数据披露，将财务报表中未尽未展开的内容加以完善，弥补财务报表本身的局限性。

（三）监狱系统财务报表各种分析方法结合使用财务报表采用的各种分析方法是相互联结、相互补充的，同时也各有各的局限性，因而在实际操作中不可能只使用一种方法做出正确的决策判断，而是应把多种方式方法结合使用。首先，在同等情况的企业横向比较时，基准的确定应用选取样本的平均数覆盖整个行业平均数，更能从全局客观的反映企业盈利的真实水准。其次，进行趋势分析时，应准确地判断历史数据的合理性，不能单一关注数据大小的简单变化，而应结合企业运营环境小心求证。再次，在实际数据与预定计划的差异分析时，不能单凭超过预定金额达成计划或未达成计划，就简单认定是运营管理控制有效或是无效，而应该结合运营条件的具体情况、合理性分析，并得出相应的结论。

（四）实现部分财务报表公开透明对于财务报表而言，披露是财务报表分析的重要组成部分，监狱系统应适度增加需要披露内容，例如，承诺事项、有关事项及其他事项等。此外，还要侧重财务报表披露的及时性，真正强调财务报表分析实质有效的内容。

（五）加强财务监管，做好财务人员的培训监狱相关领导要特别重视财务监管工作，坚持以财务监管为中心的理念，提升财务监管人员的大局意识，加大力度宣传财务监管的积极作用，从而更好地形成全员监督的氛围。财务监管人员应该不断提高自己的会计业务能力，增强自身的相关法律意识，逐步适应监狱财务监管的发展趋势。监狱系统必须督促财会人员做好专业技能培训和参加从业道德教育活动，定期开展专项业务培训课程；开展各监狱之间财务管理方式方法的交流。企业要想获取最大的经济利益，重中之重是风险管理。上级财务部门必须掌握好直属单位的基本财务信息，对监狱企业的财务状况等相关事项及时收集信息，针对出现的问题进行指导和监督，如果发现有违法违纪的苗头，就要做到立即发出报警信号，将一切危害监狱场所的风险消灭在萌芽状态。总体来说，在完善监狱财务报表的过程中，还需要做好财务监管工作，全面保障监狱工作的顺利开展，更好地适应社会的发展。

参考文献：

[1]张关翠.监狱企业财务管理存在的问题探析[J].财会学习，2017(5).

[2]高琳娜.监狱财务管理水平提升探析[J].现代经济信息，2016(23).

[3]沈玉萍.浅析监狱企业财务管理的问题及解决措施[J].财经界：学术版，2013(9).

[4]杨从义.如何加强监狱企业财务管理[J].经营者管理，2015(4).

作者：姜宇轩 单位：北京工业大学