财务报表分析的局限性与解决对策范文

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摘要：财务报表是企业外部利益相关者对于企业财务状况和经营成果了解的主要途径，对于各方利息相关者的各种决策都有直接的影响。但是财务报表分析由于本身具有的局限性，在对于财务信息的表述的完整性、科学性等方面就有所舛误，因此也会给外部使用者的信息使用与决策等带来生负面影响。本文分析了财务报表分析过程中存在的主要局限性及相应的解决对策。

关键词：财务报表分析；局限性；改善对策

财务报表分析就是基于财务报表的相关数据并通过相关的分析手段和分析方法来获得有关企业情况的判断结果。企业内外部的利益相关者都对财务报表分析结果十分依赖，尤其是对于外部使用者而言，财务报表及分析信息是获得企业相关信息的主要途径之一，对于财务报表的依赖性更强。财务报表分析在利用财务报表信息的过程中起到至关重要的作用，因此必须准确地认识到财务报表分析理念在实务当中存在的局限性，并以合适的解决对策来尽量降低这些局限性对于财务分析结果的负面影响，提升财务报表信息的价值内涵。

一、财务报表分析的重要性

(一)客观直接反映企业现状

财务信息能够将比较纷繁复杂的公司情况以更加客观、清晰的数据直接表达出来，企业经营过程中存在的问题和缺陷也更加容易暴露，领导也能够依据财务报表信息更加迅速地作出反应，提出针对性的发展改革措施，在这一方面财务报表及相应的分析结果起到的作用是其他方式所无法比拟的。但是随着企业的发展、市场竞争的扩大等，对于财务报表反映企业现状的能力需求随之提升，从而会对于财务工作人员的数据分析能力和总体综合素质有更高的要求，对于公司和员工双方都会形成新的挑战。

(二)为企业做预算提供基础

企业若想更好地运行发展，不仅要对于自身发展现状做好全局和细节的把控，还要对于未来预期时间范围内的战略发展和战术制定做到胸有成竹，如果没有良好的预决算管理控制体系，企业现阶段的经营政策制定以及未来的抗风险能力等都会受到不良影响。因此，企业的会计管理人员必须能够从财务报表当中的历史数据对于未来的发展趋势有一个科学合理的预测，但精准预测无法做到，实际的结果会因为环境的不确定性产生波动，所以只能依靠于更加准确科学的财务报表信息使预算结果尽量具有更高的可靠性。

(三)满足利益相关者使用需求

利益相关者包括企业内部使用及企业外部的各方利益相关者，对于企业内的使用者而言，最主要的使用需求就在于通过财报信息进行业务决策，促进企业更好地发展。对于外部利益相关者来说，不同方面的相关者的需求也不尽相同，如企业债权人的使用需求就是希望财务报表反映的数据信息完整真实，从中反映出来的各项能力尤其是偿债能力也真实可靠，从而帮助债权人更好地分析企业的资信情况，保证自身债务安全，通过将财务报表分析方法与财务报表信息相结合可以对企业偿债能力的各项指标进行系统的分析，以此来满足债权人的报表使用需求。

二、财务报表分析存在的局限性

(一)财务指标局限性

财务报表分析的基础是企业公开披露的财务报表中的相关指标数据，而从指标披露的角度来看，就给财务报表分析带来了一些固有的局限性。首先，财务报表反应的信息未必是真实的，企业由于各种各样的原因很可能产生舞弊倾向，一旦企业发生财务报表方面的舞弊，财务报表分析的基础就会受到动摇，更遑论分析结果的有效性了。其次，财务报表反映的主要是能用货币计量的信息，对于对企业财务状况和经营成果产生重大影响的非货币信息披露不够完全，如企业的人力资源信息、环境资源信息等未在财务报告内容中。另外，财务报表分析指标体系也是有待完善的，财务数据之间的关系还有待进一步的挖掘，更加完善全面的财务指标分析体系也能够帮助获得更科学化、系统化的财务报表分析结果。

(二)财务报表分析方法局限性

在众多的财务报表分析方法当中我们常用的有比较法、比率法、趋势法等等，这些分析方法都分别能够从一定的角度来满足报表使用者的分析需求，但是同样也存在一定的局限性，影响了财务报表分析结果的质量和效用度。第一，比较分析法。这种方法是通过将不同的数据之间进行对比从而发现数据当中内涵的一些规律性的财务信息，其主要目的是在于通过对比而揭示差异、发现问题、指明研究方向。其局限主要在于并不是所有的数据都适合对比，数据间可比性强弱各不相同，比较的时候所能够适用的计算方法、标准等方面都会受到约束，使用范围受限。第二，比率分析法。是通过对财务报表数据进行相关的计算处理，得到有意义内涵的财务比率数据，以此来揭示企业某方面的现状或者问题。其局限在于不同的行业之间由于行业特征、行业环境等因素的不同，相同的比率数据之间可比性较差，而即便是在相同的行业中，企业之间利用财务比率对比分析的可行性也会受到财务报表反映信息不全而产生制约。第三，趋势分析法。通过分析不同的会计期内同一数据信息的变动趋势来获得财务状况信息。其局限性在于每一个会计期间企业面临的内外部环境情况不尽相同，因此在过去期间产生的变动趋势未必就能够为下一期间的变动发展分析提供参考。第四，因素分析法。测量共同影响某一财务事项或经济指标的多种因素当中，每一种因素各自占据的影响比重有多大。其局限在于影响要素之间并非是独立不相干的，替换某一要素之后其他要素也会受到一些影响，这样的话通过因素拆分分析获得的结果也许不能够准确表达该因素的作用程度。

(三)财务报表分析人员工作能力局限性

财务报表分析工作是一项十分复杂的工作，要求分析人员具有综合的会计计算能力、财务分析能力与风险识别能力等，对于人力资源的素质水平提出了更高的要求，但是从实务来看，财务报表分析人员的工作能力也存在一定的局限性，影响了财务报表分析工作的开展。这方面的局限性主要表现在以下几个方面：第一，思维方式角度。财务报表并不是孤立的三张数据表，不仅三张表之间勾稽关系密切，在分析表的过程中还要与具体的企业环境相联系，否则很难获得合理的分析结论。而很多报表分析人员的思维方式比较受限，不能够从宏观、全局、系统的眼光来开展财务报表分析工作。第二，财务知识角度。财务报表的编制是基于一整套相对完善的法规、制度、准则等标准化体系实现的，因此分析者要想更好地理解其编制内涵，加深对报表内容的认识程度和接受程度，就必须要有充分的与之相关的财务知识。财务知识不足也会制约财务报表分析者的分析深度与广度。第三，经济知识角度。财务报表当中除了财务信息之外，分析人员还应当能够读取披露出来的市场、人力、管理等方面的信息，因此也必须扩充自身有关上述各方面的知识，丰富经济知识体系，否则也会导致对财务报表解读结果受限。

三、财务报表分析局限性的解决对策

(一)积极修正财务指标缺陷

财务指标所面临的缺陷主要包括完整性和真实性两方面的问题，相应的解决这两方面问题可以采取如下对策：首先，加强对于企业的审计力度、监督力度及惩罚力度，加强对于企业的管控力度，增强企业的舞弊成本，借助强制性的外力来提升企业在财务报表当中披露信息的真实性和可靠性；第二，注重在报表附注等部分增加对非财务指标内容的披露，例如一些企业会计政策、重大事件、关联交易等方面的信息，帮助分析者更好地了解企业的整体情况，提升财务报表分析结果的科学性和有效性，满足现代化经营背景下企业经济活动复杂多元变革产生的财务报表分析需求。

(二)应用多种财务分析方法

修正分析结果单一的财务分析方法并不能够帮助分析者获得预期希望得到的分析结果的情况下，可以将不同的分析方法相融合，提取不同分析方法的优点，使最终的结果科学性相对提升。例如定性分析和定量分析之间可以相互结合，在分析企业内外部环境、制度等较为抽象的因素对企业的影响时，采用定性分析法，而涉及了具体的财务指标、财务业务等方面时，可以通过定量分析方法获得数据之间的联系并挖掘数据内涵的信息。再如动态分析和静态分析相结合，企业的经营环境和企业自身都是处于一个时刻发展的过程，因此，财务报表的数据虽然是某一经济时点既定的静态数据，但仍要结合一些动态分析手段来增强数据分析结果对未来期间财务预决策的指导价值。应用多种财务分析方法对于企业财务报表进行分析并得出的结论一方面能够具有更高的准确性和科学性，对于报表信息使用者而言具有更强的说服性，另一方面，不同的财务分析方法主要分析的层面也有所不同，针对性和分析重点各有差异，综合运用分析获得的结果更加充实全面，能够给使用者与决策者更多的有用信息，有利于增强决策有效性。

(三)提升财务人员综合素养

通过上文对于财务报表分析人员工作能力局限性的具体分析可以展开因地制宜的培训指引，来不断丰富分析人员的知识体系和思维能力，从而从财务报表分析主体角度来逐渐提升财务报表分析效率。培训可以采用的方式方法是多种多样的，例如定期展开讲座培训、定期进行财务经济知识分享大会、通过激励手段鼓励工作人员自主学习提升、增强与其他企业院校间财务人才沟通交流等等。良好的培训体系下的财务人员不仅财务分析能力有所提升，其眼界和格局也能够随之有所改变，在日常的财务处理工作当中，更能够以一种全局性和战略性的目光去处理问题，而不是仅看得到眼前的蝇头小利，而且即便是基层的财务工作者也应当具有一定的主人翁意识和大局理念，这样才能够给企业发展提供更加源源不断的动力和活力。同时，还要关注对于财务人员道德素质方面的培训，防止财务人员由于短期的利益诱惑而产生逆向选择，影响企业的财务信息安全，给企业造成隐形且难以预计的财务管理风险。除了培训这种正向手段之外，还要加强规章制度的建设完善，通过建立较为完善系统的财务管理制度和内控制度，明确财务人员应当承担的责任和义务，并提高对于财务违规和舞弊行为的惩罚力度，以更高的违规成本遏制财务人员逆向选择倾向。

四、结语

综上所述，财务报表分析具有其不可替代的优越性和重要性，对于企业本身以及外部使用者都意义重大。虽然随着财务体系的完善以及经济市场的发展，财务报表无论是本身的结构、吸纳的数据，还是采用的分析方法和分析理念，都有了长足的进步，但是仍然存在一定的局限性制约着对于财务报表的使用效率和利用质量，如财务指标局限、分析方法局限、人员素质局限等，都会从不同的角度和程度对报表使用者的信息获取与决策制定产生不利影响。为了提升财务报表对于企业发展的促进能力并秉承对公众负责的态度，需要采取修正指标缺陷、复合分析方法并提升人员素养等途径来不断完善财务报表分析体系，从而更好地发挥财务报表的积极作用。

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作者：王晓彤 单位:延长壳牌石油有限公司