企业管理财务报表论文范文

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一、管理资产负债表的基本数量勾稽关系

管理资产负债表包含的基本公式如下：净经营资产=净（金融）负债+股东权益=净投资资本其中：净经营资产=经营资产-经营负债=（经营性流动资产+经营性长期资产）-（经营性流动负债+经营性长期负债）=（经营性流动资产-经营性流动负债）+（经营性长期资产-经营性长期负债）=净经营性营运资本+净经营性长期资产净（金融）负债=金融负债-金融资产管理资产负债表的基本公式（净经营资产=净（金融）负债+股东权益）揭示：从公司角度看，投入到经营活动中的资本是净经营资产；从债权人角度看，投入到经营活动的资本是净负债；从股东角度看，投入到经营活动的资本是股东权益。

二、管理利润表

（一）由通用利润表到管理利润表的调整在通用利润表基础上，对各损益项目进行重新分类，区分为经营损益和金融损益两大类。金融资产和负债形成的损益为金融损益；经营资产和负债形成的损益为经营损益。与通用资产负债表调整为管理资产负债表似，通用利润表中，有些项目单纯由经营资产（负债）形成或者单纯由金融资产（负债）形成，可直接计入管理利润表的经营损益或金融损益，如营业利润、营业外收支直接计入经营损益，财务费用（资本化利息一般不作调整）直接计入金融损益；有些项目既有经营资产（负债）形成的，又有金融资产（负债）形成的，则必须分解，如公允价值变动损益、资产减值损失、投资收益几个项目必须分解，属于经营资产和负债形成的计入经营损益，属于金融资产和负债形成的则应计入金融损益。

（二）管理利润表的基本数量勾稽关系管理利润表包含的基本公式如下：净利润=经营损益+金融损益=净经营利润-净利息费用=税前经营利润×（1-平均所得税率）-利息费用×（1-平均所得税率）其中：利息费用=财务费用±公允价值变动损益+资产减值损失±投资收益平均所得税率=所得税费用÷利润总额。管理利润表的基本公式（净利润=净经营利润-净利息费用）揭示：经营活动给公司带来的回报为税后经营净利润；给债权人带来的回报为税后利息；给股东带来的回报为净利润。

三、管理现金流量表

（一）由通用现金流量表到管理现金流量表的调整新准则下的现金流量表已比较接近管理现金流量表，但由通用现金流量表到管理现金流量表仍需作如下调整：1.改变编制等式通用现金流量表编制等式为：期末现金及现金等价物余额=期初现金及现金等价物余额+本期现金净流量本期现金净流量=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量+汇率变动对现金及现金等价物的影响管理现金流量表编制等式改变为：（经营活动）实体现金流量=（金融活动）融资现金流量2.将通用现金流量表中经营活动现金流量与投资活动现金流量合并为“实体现金流量”3.从通用现金流量表中经营活动现金流量与投资活动现金流量剥离部分金融活动现金流量计入“融资现金流量”，从通用现金流量表中筹资活动现金流量剥离部分经营活动现金流量计入“实体现金流量”。

（二）管理现金流量表的基本数量勾稽关系管理现金流量表包含的基本公式如下：（经营活动）实体现金流量=（金融活动）融资现金流量其中：实体现金流量=经营现金流量-投资现金流量经营现金流量=净经营利润+折旧与摊销投资现金流量=净经营营运资本增加+净经营长期资产增加+折旧与摊销融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量债务现金流量=净利息费用-净负债增加权益现金流量=股利分配-股权资本净增加管理现金流量表基本公式（实体现金流量＝债务现金流量+股权现金流量）揭示：经营活动给公司带来的现金流量为实体现金流量；给债权人带来的现金流量为债务现金流量；给股东带来的现金流量为股权现金流量。实体现金流量代表了企业经营活动的成果。如果企业经营现金流量大于投资现金流量，即公司实体现金流量为正值，说明经营活动给公司带来了现金净流入量，这是企业可以分发给投资者的现金，也称自由现金流量。其用途包括：（1）支付债务利息；（2）归还债务本金；（3）发放股利；（4）回购股票；（5）购买有价证券和其他金融资产等。如果企业经营现金流量小于投资现金流量，即实体现金流量为负数，说明经营活动给公司带来的是现金净流出量。企业需进一步筹集资金才能维持经营活动的需要，筹资来源包括：（1）出售金融资产；（2）借入新债；（3）发行新股等。从以上三张主要管理财务报表的列报结构可以看出，管理财务报表将企业的资产、负债、损益以及现金流量区分为经营活动和金融活动两大部分，提供了公司整体、股东和债权人三个角度及其相互关联的财务数据，方便企业从公司整体、股东和债权人三个不同角度分别进行财务分析和业绩评价，同时，又揭示了它们之间的相互关联和影响。与企业对外披露的通用财务报表相比，管理财务报表的列报结构能更好地满足企业内部管理和财务分析的需要，提供的信息更加清晰和有针对性。

作者：陈瑛瑛单位：江西财经大学会计学院