浅谈集团财务内控体系构建实践范文

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摘要：企业构建财务内部控制体系，是实现全面风险管理的重要组成部分。运行良好的财务内部控制体系，可以有效保证财务报表的真实、可靠，提高会计信息质量，有利于企业更加高效规范地经营、规避风险。文章以F集团为例，主要通过构建完善统一的财务管理制度，夯实财务内控体系的基础；推进财务精细化管理，加强过程控制；完善账务管理系统，为实施财务内控体系提供技术支持；加强财务人员管理，为实施财务内控体系提供保障等方面阐述了企业构建财务内控体系的具体做法。

关键词：企业财务；内部控制；财务精细化；技术支持

集团企业本身具有规模大、产业链长、经营地域广、涉及行业多等特征，进行有效协调控制的难度较大。随着经济全球化的发展和国内结构性改革的深入推进，集团企业经营环境更加复杂多变，面临政策风险、市场风险、竞争风险、技术风险等多种风险。构建财务内部控制体系是实现全面风险管理重要的组成部分。运行良好的财务内部控制体系，可以有效保证财务报表的真实、可靠，提高会计信息质量，有利于企业更加高效规范地经营，规避风险。笔者所在的F集团目前共有37个分公司、37个子公司，经营地域涉及内蒙、青海、新疆、云南、香港等多个省份、地区，经营业务涉及煤炭采选、煤化工、电力、装备制造、现代物流、金融服务等多个领域，是综合发展的国有大型煤炭企业集团。经过多年实践和不断改进，F集团目前已经形成了以统一的财务制度为基础，以财务精细化管理为手段，以账务管理系统为支撑，以人员管理为保障的财务内控体系。

一、统一财务管理制度，夯实财务内控体系的基础

F集团每一个时期都根据当时的管理需要，出台各类财务制度，这个过程中，有些旧制度被新制度自然更替，有些制度不再符合工作需要逐渐退出历史舞台。为了更好地规范财务制度，提升管理水平，集团财务部对财务管理制度进行了梳理，对国家法律法规和上级规定政策变化情况进行汇总，对现行文件按体系文件、程序文件、标准性文件、表单性文件进行分类，并分别评价其适应性、充分性、有效性，针对评价结果和实际管理需要对相关制度进行了完善。相继出台了《担保管理办法》《加强承兑汇票管理的规定》《资金管理办法》《关于加强子公司资金监管暂行规定》相关实施细则，及《合作企业超比例担保处置规定》《企业资产损失认定处理管理办法》《项目投资计划管理办法》《大额资金审批制度》等制度。统一的财务制度，夯实了财务内控体系的基础，使下级单位在处理各项经济业务时有章可循，减少了审计、税务风险。

二、推进财务精细化管理，加强过程控制

财务内部控制体系的核心是过程控制。只有将制度与经济业务处理过程高度结合起来，落实到实际工作流程中，内控制度才能真正起到从源头防范风险的作用。但是，财务管理制度制定时间分布比较零散，数量多，原则性规定多，在工作中难以执行，容易流于形式。F集团财务部在对现行财务制度进行分析梳理的基础上，将各项制度转化成针对具体业务的流程图，将业务分解成具体步骤，并明确每个步骤的责任人和工作标准。通过推进财务精细化管理，将经常发生或具有重大影响的业务流程化、标准化、精细化，加强对经济业务的过程控制，从源头降低了风险发生的频率。以报销差旅费为例，其流程如图1所示：CK172201经主管领导在出差审批单上签字后，安排人员出差。CK172202出差人员填制差旅费报销审批单，经部门负责人签字、部门盖章、单位领导审批后到财务部门办理相关手续。CK172203会计主管按本单位差旅费报销有关规定审批、签字。CK172204税务会计核验所附发票真伪。CK172205成本会计审核差旅费报销手续，车票、住宿费是否符合文件规定标准，是否在预算控制范围，审核通过后填制记账凭证。CK172206除制证会计以外的其他会计对记账凭证进行审核。CK172207出纳根据审核无误的记账凭证办理付款业务，付款凭证由业务经办人员签字，出纳加盖现金（银行）付讫章。

三、完善账务管理系统，为实施财务内控体系提供技术支持

F集团积极推进各下级单位统一使用用友NC6.0账务管理系统，为远距离检查账务及报表、资金集中管理、全面预算管理提供技术支持。采用统一的账务管理系统，便于对地理距离很远的下级单位的账务处理进行实时检查，使集团财务部能够及时掌握各下级单位的经营状况。而且，各单位报表格式和内涵都保持高度一致，便于集团财务管理人员理解下级单位的报表，为更好地实施内控制度提供信息支持。采用统一的账务管理系统，是实施资金集中管控的手段。F集团按照“收入及时归集，支出计划下拨，收支两条线”的原则，对资金实施集中管理。通过对接账务系统和电子银行服务系统，集团财务部能够对各下级单位各银行账务的交易流水和余额进行实时检查，能够主动上收下拨资金，减少资金在各账户的沉淀，便于更合理有效利用资金。采用统一的账务管理系统，为执行全面预算提供了平台。全面预算管理是一种全要素、全过程、全方位的管理方法。具体实施过程为：首先从上级确定的财务目标出发，在统筹规划的基础上，从上而下分解到各下级单位，确定财务预算草案。然后，结合下级单位意见，调整预算目标。最后，各单位将财务预算分解至月，并根据财务预算编制与之相匹配的资金预算，录入账务管理系统，形成资金支付刚性约束。

四、加强财务人员管理，为实施财务内控体系提供保障

明确岗位职责，并在此基础上编制各岗位例行工作时间表。为了加强财务人员执行内控制度的主动性，F集团要求对每一个财务岗位制定明确的岗位职责和例行工作时间表，确保每一名财务人员对于自己应该在什么时候，按照什么流程和工作标准，完成哪一项工作心中有数，确保企业的日常财务工作有序进行，避免由于员工经验不足等个人原因导致内控制度失灵。实施财务岗位AB角制度。这项制度要求，对所有工作岗位都合理安排AB角，A角、B角做到互相交叉、互相制约、互相负责。A角和B角在日常工作中要加强交流学习，熟练掌握对方工作内容。一方面是为了便于A角因学习、培训及其他原因离岗时工作的稳定衔接，另一方面明确规定B角对A角的工作具有监督制约职能，对工作效果承担连带责任。这项制度的实施保证了每一个财务岗位都处于其他岗位的监督之下，杜绝了内控空白区，保证了内控制度的全面性。实施财会人员定期轮岗制度。科级及以上财务人员进行内外部单位轮岗，普通财务人员在科室内部轮岗。实施轮岗制度，一方面有利于培养全能型人才，另一方面避免了财务人员长期从事某个岗位工作，滋生营私舞弊现象。鼓励财务人员参加各种形式的专业学习，提高人员素质。近几年，由于市场经济快速发展、国家宏观调控不断调整，财务政策和税务政策不断更新，这就要求财务人员保持终生学习的习惯，不断升级自身的知识结构。F集团通过采用外聘专家讲课、选拔人员外出学习、为职工继续教育提供奖励、开展专题学习、组织竞赛等多种方式，鼓励财务人员不断学习。通过提高财务人员的专业水平，使企业能够及时利用国家研发费加计扣除、500万元以下设备一次性提足折旧、不动产进项税不再分次抵扣等利好政策，也提高了财务人员执行内部控制制度的能力。

五、结语

总之，财务内部控制体系的构建与实施是一个长期的动态过程，需要根据实际工作需要不断补充完善，最终通过实施财务内控制度形成良好的企业文化，使得财务人员自觉、自然地融入到内部控制体系建设中来。

参考文献：

[1]张宗敏.关于中小企业财务内控管理制度的建立与完善的探讨[J].财会学习，2018（31）：55-56.

[2]孙虹.中小企业财务管理内控建设探讨[J].现代经济信息，2018（17）：221-222.

[3]吕鸿波.加强精细化管理健全财务支出内控[J].全国商情，2016（23）：33-34.

作者：朱小清 单位：冀中能源峰峰集团有限公司财务部