事业单位财务风险产生原因与防范策略范文

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摘要：

事业单位收入、支出相对稳定，其财务风险常常被忽视。因此，构建事业单位财务风险管理体系、强化管理者风险管理意识、提高财务人员风险防控能力、完善内控制度，保持良好的财务状况，才能有效防止财务风险的发生。

关键词：

财务管理；风险；控制；监督

随着经济体制的不断发展，事业单位社会、经济效益日益提高，单位内部控制体系及绩效考核制度的构建越来越重要。与此同时，事业单位内部、外部财务环境也发生了相应的变化。例如，会计核算由过去的手工记账发展到各种财务软件的应用;成本核算由关键项目核算到信息网络环境下的全成本核算;年度预算由传统的基数调整预算模式到财政一体化管理模式下的零基预算等等，记账介质、核算对象等，与传统相比有了很多变化。因此，事业单位财务管理在核算体制、管理内容等方面应增加风险意识、规避风险隐患，并积极做好风险控制，才能更好地适应新形势下财务管理的要求。

1事业单位财务风险的构成

事业单位财务风险客观存在，它与企业单位财务风险有着很大的差别，企业单位自主经营、自负盈亏，而事业单位资金由财政投入、非税收入纳入财政预算统一管理，支出按照年度预算安排，似乎不存在风险。但事实上事业单位财务风险无处不在，这就要求我们充分认识事业单位财务风险的构成。

1．1收入风险

尽管事业单位人员工资、主要项目投入由财政负担，但并非财政投入就没有风险，有些地方财政赤字巨大，入不敷出;非税收入受政策性、制度性影响而波动，非税收入也存在许多不确定性。

1．2支出风险

虽然年度部门预算大多采用零基预算法，一切从实际需要与可能出发，逐项编制预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。财政支出预算指标编制时要求各类经济科目之间不得相互挤占，但实际上，随着物价上涨、通货膨胀加剧、政策性因素以及其他外部因素的影响，人员经费、公用经费、专项经费不足的现状并没有得到改善，科目间的挤占与借用现象时有发生，容易出现年度预算收支不平衡，财务部门不得已承担着极大的支出风险。

1．3债务风险

事业单位因发展需求不断更新设备，或因资金不足向金融机构举债进行投资，资产负债率大幅提升，资金周转困难，甚至影响了单位正常运作，由于事业单位本身偿债能力有限，加上财政投入力度不足，从而造成债务风险。

1．4管理风险

事业单位管理体系不健全、制度建设不完善、制度落实不到位、监督管理流于形式等等。同时，由于事业单位全员风险意识不足、风险管理水平相对落后，不能随着时代的发展而有所提高，从而导致财务信息的准确性和完整性不能得到保证，最终容易导致决策失误。

2事业单位财务风险产生的原因

2．1管理层对财务风险认识不足

长期以来，事业单位尤其是全额拨款事业单位在人员支出、项目支出方面都是财政拨款，事业单位管理层普遍对财务风险认识不足、缺少相应的风险意识，领导层对财务风险认识不足的现象是造成事业单位财务危机的重要原因。另一方面，即使有些事业单位的管理者意识到存在财务风险，也只是局限在资金风险，缺乏大局意识，并没有认识到经营风险与事业单位财务风险的相关性，没有在事业单位的经营过程中进行必要的风险控制。其实，事业单位和企业单位一样，只要发生经营活动，就一定存在财务风险。事业单位财务风险具有客观性，事业单位在经营中不可避免会发生负债经营，从而出现财务上的风险。

2．2财务人员风险意识淡薄

事业单位财务风险客观存在，但现实生活中一些事业单位财务人员缺乏相应的风险意识，仍然把事业单位看成是“旱涝保收”的无风险机构，认为会计只是记录单位资金活动、汇总统计财务报表的管理部门，缺乏事前、事中、事后财务控制与监督，单纯地认为只要是管理好资金，就一定不会出现财务风险，风险意识淡薄也是事业单位财务风险产生的主要原因。

2．3事业单位财务制度不够完善

随着经济发展、财务管理的步伐逐渐加大，为了规范事业单位会计核算，保证信息质量，2012年财政部制定新版《事业单位会计制度》。会计科目的变革、会计核算内容和方法的更新、会计报表数据信息的强大，但事业单位内部财务管理制度未能及时跟上时代的步伐，未能充分认识到事业单位财务风险，没有足够抵御风险的意识和能力，有的单位在财务管理中没有严格的制度规范作为支撑，这也是导致事业单位在财务管理过程中存在风险的因素。

2．4财务决策不科学

目前，大多数事业单位财务决策存在一定的盲目性，管理者在对事业单位财务决策时缺乏计划性、科学性。经验决策是主要决策方法，采用领导层会议决定方案的现象较多，但多是一把手定方案，几个人附和，缺乏一系列的可行性研究与调查，要业绩、要效率，认为事业单位的管理就应该快速，不习惯受到监督。这种现象容易造成决策失误，给事业单位资金造成极大的浪费，从而影响事业单位的偿还债务的能力，给事业单位带来极大的风险，甚至造成严重的后果。

2．5财务预算编制存在一定的缺陷

近年来，随着财政一体化的推行与应用，财务预算编制逐步制度化、规范化，但单位在预算编制方面仍然存在一定的缺陷，还没有形成一套完善、可控的长效管理机制，因此就无法通过预算全面、正确地了解事业单位的真正需求并开展经济活动，也就无法有效地对财务风险进行防范与控制。

2．6财务环境的复杂化事业单位财务管理的环境复杂多变是产生风险的外部原因。比如，采供血机构信任危机造成无偿献血人次下降、非税收入下滑;持续的通货膨胀使得资金供给出现短缺，实物性资金相对的升值，资金成本逐渐升高;物价上涨、人员工资上调造成财务支出压力不断增加，收入预算不能完全满足支出预算的需求，财政补助严重不足带来单位资金周转困难。这些外部环境的变化对事业单位财务风险产生了不可忽视的影响。

2．7财务网络信息存在安全隐患

网络信息化财务管理提高了处理财务数据的时效性，最高决策层以及相关部门能够及时、准确地获取单位财务信息，但同时信息化条件下会计的风险内容也发生了变化，一些财务部门对网络安全的认识不足，对财务管理信息化的关键流程，未及时加强和完善相关内部会计控制，对各流程和内部控制的设计未进行评估，从而造成风险隐患;对信息化环境下不相容岗位未加以重新评估，不能保证在整个流程中运用扁平化管理而达到多岗位相互监督与控制;对于风险评估内容是否合理，重点是否突出、流程是否有序等等未做出积极的思考和完善。

2．8事业单位内控体系不够严谨

事业单位在对内对外的投资较企业单位来说相对随意，主观意愿占据主导地位，内部控制体系不够严谨和完善，单位即使有相对严格的财务规章制度、内控制度与规范，也难以严格按照制度执行，制度、规范形同虚设的现象屡见不鲜。同时，事业单位的“一把手”财务意识相对薄弱，对单位内部财务控制的意识相对滞后，甚至对财务管理的不重视，也是导致事业单位内部财务风险形成的原因之一。

3事业单位控制财务风险的对策

3．1构建事业单位财务风险管理体系

首先，应当建立一套涵盖全员、全方位、全过程的风险管理机制，将风险管理所有要求均设计到风险管理流程中。第二，应当结合单位实际情况，综合考虑内部及外部因素，外部因素包括经济形势、行业政策、政治环境、财政资金供给、科学技术进步、装备改进等科学技术因素，如采供血机构，社会信任度、民众对无偿献血事业的奉献精神等等。内部因素包括单位领导及高层职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素，组织机构、服务方式与流程、资产管理等管理因素，财务状况、资金来源、投资管理等财务因素，以及其他影响事业单位发展的诸多因素。第三，应当建立健全事业单位财务风险预警机制，进一步完善事业单位风险评估体系，使财务风险不仅能及时发现，还能及时得以解决，从而有利于事业单位财务风险管理体系的正常运转。

3．2加强事业单位管理者的风险意识

事业单位管理者素质越高对风险意识认知度就越高，就能够更好地驾驭市场、掌控单位经济运行状况，其管理的风险就越小。因此，这就需要管理者具备良好的职业判断，对单位内外环境、方法等进行合理的预测，从而培养事业单位财务管理者的风险意识，并及时发现潜在的风险，制定出正确规避风险的方法、对策，这就要求事业单位管理者能够有高瞻远瞩的眼光，对风险有足够的预见性，在财务风险管理体系的框架下发现问题、解决问题，从而有效地规避甚至消除风险。

3．3提高财务人员风险防控能力

我们需要不断提升财务人员风险防控能力，加大对财务人员提升风险意识的培训力度，组织财务人员学习有关法律和规章制度。对容易产生财务风险的环节进行细化，对单位经营状况和财务状况做到心中有数，更好地发挥财务监督职能，使财务人员的综合素质在实际工作中得到不断提高，为财务风险防控打下良好的基础。

3．4完善内部控制制度关键环节重点控制

首先，需要确定财务管理信息化的管理流程，并对各流程和内部控制的设计进行评估，确定这些内部控制能够满足和支持财务管理信息化最终业务目标的实现，从而达到有效控制风险的目的。其次，对不相容岗位加以评估，确保整个流程中运用扁平化管理，使多岗位之间相互监督与控制。最后，进一步完善内部控制制度，应检查风险评估内容是否合理、重点是否突出、流程是否有序等等，从而减少风险产生的潜在因素。完善的内部会计控制制度、完整的财务监督管理体系是防范财务风险产生的重要手段之一，风险控制取得的成效也是进一步完善内控制度和财务监督机制的有利因素，两者相辅相成。完善内部会计控制制度、加强财务监管力度，工作中做到点面结合、动态监督，加强资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设，注重监督制度的整体性与系统性。将制度落实到实际工作之中，保证核算中有会计监督，管理上有预算监督，职能上有内部审计，形成相对完善的立体式财务监督体系，从而增加对财务风险监督的效力。

3．5建立完善的财务管理制度制定科学合理的财务风险预警体系

事业单位必须加强投资监管，新版《事业单位会计制度》要求事业单位内部财务管理制度及时跟上时代的步伐，结合单位实际情况制定并完善单位财务管理制度与规范，在新形势下充分认识到事业单位财务风险，有足够抵御风险的意识和能力，单位财务管理中将严格的制度规范作为支撑并有效落实。

3．6制定科学的风险防控政策保持良好的财务状况

事业单位因办公场所搬迁、设备更新换代等从事一些投资活动，容易造成单位流动资金短缺、资金周转困难，从而影响到事业单位财务状况，有时会造成严重的财务危机。因此，事业单位管理层需要实时掌控单位财务管理现状，及时制定出科学合理的风险防范对策和资金使用计划，从而充分保证事业单位资金的正常运转。

参考文献

1陈俊华．事业单位财务风险成因及其防范措施分析［J］．现代经济信息，2011，(17):122．

2戚风燕．财务管理信息化对内部会计控制的影响及策略［J］．江苏卫生事业管理，2011，22(5):96－97．

作者：戚风燕