浅谈邮政企业纳税筹划的方法范文

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摘要：“营改增”的推广有效减轻了企业的税收负担，促进企业内部的经济结构调整，从而推动企业的稳定发展。本文以邮政企业为研究对象，就“营改增”对邮政企业的影响进行了简单的论述，并在此基础上对“营改增”背景下邮政企业纳税筹划的方法进行了详细论述。

关键词：“营改增”；邮政企业；影响；纳税筹划

1引言

2014年1月1日，“营改增”首先在铁路运输和邮政业作为应用试点。半年之后，“营改增”的试点范围进一步扩大，电信行业也成功实现税制转化。目前，“营改增”已经有效覆盖了我国四大行业：交通运输业、电信行业、邮政业和部分现代服务业，并且取得了一定的阶段性效果。

2“营改增”与邮政企业纳税

所谓的“营改增”，主要是指企业用增值税替代传统法的缴纳营业税的方式。通过“营改增”这一政策，减少了邮政企业的税收环节，不仅在一定程度上减轻了邮政企业在发展过程中的负担，还极大提高了邮政企业的发展效率。下面结合以下四方面，对“营改增”形势下，对邮政企业产生的影响进行了详细的探讨：

2.1邮政服务

邮政服务可分为普遍服务和特殊服务两大类。其中函件、包裹、邮政汇兑等业务属于免征营业税业务，而邮票发行业务中，征收3%的营业税，而报刊发行中则免征70%的营业税。在“营改增”的背景下，邮政服务业务，如函件、包裹、纪念邮票发行、邮政汇兑、报刊发行等都免征增值税。如此一来，相对减轻了邮政企业的税负。

2.2其他邮政类服务

邮政企业的其他邮政类服务主要包括两大类：一是邮册等邮品销售业务。在原有的营业税制度下，邮册等邮品销售业务必须要按照“营业税—优点通信业”进行征税，通常对此需要征收3%的营业税。但是在“营改增”政策下，邮册等邮品销售税必须要按照邮政业征收11%的增值税。二是邮政业务。邮政储蓄银行业务和代办速递物流业务，也是邮政最主要的业务。而对于这部分业务获得的收入，按照原营业税制，是免税的。但是在“营改增”背景下，对于邮政业务的收入是免征增值税的，并且邮政电信、票务和其他代收款业务，不纳入本次邮政企业“营改增”的范围，在应收税上，仍然按照原来的营业税制进行征税，对“服务业—业”征收5%的税率。

2.3货物销售

邮政企业也涉及一定的货物销售业务，如集邮用品销售、分销配送商品、其他商品销售业务等。其中，集邮用品的销售、工本费等集邮业务，属于邮政因其与商品销售业务性质相同，在“营改增”的背景下，征收17%的增值税；而对于邮政出售品来说，在原有的税制下，应征收3%的营业税，但是在“营改增”的背景下，邮政出售品也属于增值税的货物销售，必须要征收17%的增值税；对于分销配送，以及其他商品销售业务来说，属于邮政企业原本的增值业务，在“营改增”之后，仍然征收增值税；对于邮政企业的货物销售业务来说，根据销售货物的种类不同，所征收的税率也不相同。通常除了根据《增值税暂行条例》中规定的适用于13%税率外的货物销售项目，其他的货物销售项目，一律按照17%的税率进行征税。

2.4部分现代服务业

邮政企业涉及的业务非常多，其中包含了一部分现代服务业业务，如邮政媒体广告业务、有形动产租赁谒祖、短信业务、邮政网站等信息技术服务业务等。对于邮政企业的这部分现代服务业收入，在原有的税制下，应分别按“营业税—服务业”和“邮电通信业”的税率征收5%、3%的营业税。但是在“营改增”的形式下，邮政企业的部分现代服务业的收入应按照“部分现代服务业—广告业”进行税收，征收6%的增值税；而对于邮政企业中的有形动产租赁业务收入，则将其纳入到“部分现代服务行业—有形动产租赁服务”中进行税收，征收17%的增值税；对于邮政企业中的短信业务，进行免税；对于邮政企业的网站等信息技术服务业务，将其归纳到“分现代服务行业—信息技术服务”中，增收6%的增值税。

3“营改增”背景下，邮政企业纳税筹划方法

在新的形势下，邮政企业必须要进行积极的纳税筹划，以适应“营改增”的实施。对此，笔者从以下几方面进行了分析：

3.1积极转变观念，做好纳税筹划的准备工作

目前，“营改增”政策已经成为邮政企业发展过程中，应税制度改革的一个不可逆转的潮流。因此，邮政企业必须要认清现实，转变传统的应税观念，用积极的行动做好“营改增”的准备工作。首先，邮政企业的管理者必须从思想上认识到“营改增”的重要性，积极支持“营改增”背景下的所有筹划、设计工作；其次，邮政企业的管理者，在纳税筹划工作中，还要结合邮政企业的实际情况，对新推出的政策法律进行认真学习，并且在学习的过程中，实时掌握税务变化，并保证纳税筹划设计与国家的税务变化相适应。

3.2合理筹划

邮政企业的混业经营纳税制度在“营改增”的背景下，邮政企业存在一定的混业经营现象，如集邮专业的邮品设计制度、函件专业的函件广告设计制作，以及贵金属邮品销售制作等，这种混业经营在很大程度上加大了邮政企业的税负。因此，在“营改增”的背景下，邮政企业必须要对企业中的混业经营进行纳税筹划。因此，邮政企业应按照相关税法的要求，对于混业经营的业务的税率，进行分别核算。如果邮政企业对此未进行分别核算，就在很大程度上加大了企业的税负，则一定要将此类业务分离出来，并进行独立经营、单独核算，以消除不必要的负担。

3.3邮政企业采购环节的纳税筹划

邮政企业实施“营改增”政策之后，邮政企业的销售额、当其可抵扣进项税额都会对邮政企业的税负产生一定的影响。在这种情况下，邮政企业必须要做好采购环节的纳税筹划工作：首先，要选择合适的供应商，以一般纳税人为最佳选择，并在采购过程中，取得增值税专用发票，以便在计算应纳税额时能够进行抵扣；其次，鉴于传统营业税体制的影响下，邮政企业在采购过程中，许多供应商并不具备一般纳税人的资格。在“营改增”的背景下，邮政企业必须要对现有采购环节的所有供应商进行全面梳理，并建立完善、详细的合作商档案，以便邮政企业在保证产品质量的同时，将增值税专用发票开具资格作为重要评价指标；第三，邮政企业在招投标和采购过程中，要将增值税专用发票作为抵扣凭证。而对于无法提供专用发票的小规模供应商，进行逐步淘汰。

3.4邮政企业销售环节的纳税筹划

第一，选择合适的销售方式。在“营改增”的背景下，邮政企业不同的销售方式，也会对销售额产生一定的影响，进而影响到邮政企业的应税。因此，在“营改增”的背景下，邮政企业必须要选择合适的销售方式。在选择的时候，既要对不同销售方式带来的税负差别进行考虑，还要考虑不同销售方式下，企业在定价权和退货权上带来的差别。通过对其进行综合分析之后，然后再选择出合理的销售方式。第二，选择合适的促销手段。为适应市场经济的激烈竞争，邮政企业为了不断扩大市场份额，并最大限度获取利润，在销售的过程中，也会采用一定的促销手段，如折扣销售、买一赠一、无偿销售等。但是邮政企业采用的促销手段不同，其获得的利润也不相同，因而所要承担的税负也有略有差别。如，价格折扣可以在增值税前扣除，而实物折扣赠送的商品应缴纳增值税，先进返还则不仅要缴纳增值税，还要缴纳个人和企业所得税。因此，邮政企业必须要选择合适的促销手段，尽量避免买一赠一、无偿销售等促销手段。

4结语

综上所述，“营改增”政策在邮政业的实施，从根本上解决了传统邮政企业营业税中存在的重复征税、税率过高的现象，降低了纳税额度，提高了邮政企业的经济效益。在这种形势下，邮政企业必须要积极转变观念，对邮政企业的混业经营纳税制度、采购环节，以及销售环节，进行合理的纳税筹划，以适应“营改增”的需求，以增加邮政企业的经济效益，促进邮政企业的进一步发展。

参考文献

［1］任伟峰,张艳龙,张奇等.浅析“营改增”后邮政企业纳税筹划方案［J］.邮政研究,2016（2）.

［2］李天赠.“营改增”背景下吉林省邮政公司纳税筹划研究［D］.吉林大学,2015.

［3］刘广辉.基于"营改增"政策下邮政税务筹划的思考［J］.中国经贸,2015（9）.

［4］薄新杰.“营改增”对邮政企业的影响及对策［J］.商业经济,2014（15）

作者：李建翌 单位：中国邮政集团公司德阳市分公司