上市公司会计信息披露质量思考范文

本站小编为你精心准备了上市公司会计信息披露质量思考参考范文，愿这些范文能点燃您思维的火花，激发您的写作灵感。欢迎深入阅读并收藏。

摘要：

改革开放以来我们国家资本市场机制日渐成熟，上市公司的会计信息披露质量倍受各方利益相关者的关注。上市公司披露高质量的会计信息不仅可以使潜在投资者了解公司运营状况，还可以确保证券市场有效的运行。基于历史、地理及资源限制的约束，较之我国沿海发达地区，我国少数民族地区总体经济发展较为缓慢，制度环境较差。本文通过对以往文献的研究，浅析不同国家不同地区之间上市公司会计信息披露质量的影响因素。以新疆地区为例，研究新疆地区上市公司信息披露状况，提出新疆上市公司信息披露过程中存在的问题。

关键词：

少数民族地区；会计信息；信息披露质量

一、信息披露质量的文献研究

上市公司会计信息披露这一课题一直都是国内外学者的研究重点及热点，Lee（1987）认为，会计信息披露质量对资本市场有序发展甚为重要。DouglasW.Diamond和RobertE.Verrecchia（1991）提出，高质量的会计信息可以吸引潜在投资者，从而减少上市公司的资本成本。Wurgler认为市场具有对资本进行有效配置的功能。Francis认为财务报告质量越高，该国的公司就越容易筹集到资金。财务报告会受到当地体制及法律制度的影响，Ball.R（2006）认为会计准则虽然呈现出全球化的趋势，但会计准则的经济后果却有着地区差异。国外学者通过实证研究比较不同国家地区之间采用同一会计准则所产生的经济后果。习惯法系的国家会计准则以投资者为导向。成文法系的国家会计准则主要有政府部门制定，因此更多的受到政治的影响。Holthausen研究角度为不同国家及地区能否完全适应IFRS。Daske等实证检验了26个国家实施IFRS的经济后果。王立彦等检验了我国会计准则在不同省市实施后的经济后果。但是，目前国内学者对于少数民族地区信息披露质量状况少有研究，无相关文献对此问题进行探讨。

Barth通过实证研究发现采用高质量会计准则的上市公司盈余管理水平较低，且能提高上市公司会计信息质量。高质量的会计信息是否源于上市公司实施高质量的会计准则？有学者认为高质量的会计信息受到上市公司所处国家的法律机制、政治环境的约束。Tendeloo等通过研究发现即便实施IFRS也不能降低德国上市公司的盈余管理水平。Houqe认为一个投资者权利受到法律保护的国家，采用IFRS可以提高上市公司会计信息质量。

由此可见，会计信息披露质量不单凭好的会计准则约束就能产生，不同的国家，其法律、政治制度不同。即便是采用同一会计准则的国家，不同地区及不同类型的上市公司所处环境依然存在差别。我国少数民族地区上市公司的内部治理与外部治理也与我国其他地区上市公司不相同，新疆上市公司管理层人员来自不同省市或不同地区，所接受的文化教育不同，Hofstede认为决策受到个体价值观的约束，新疆上市公司高管或会计团队中个体文化价值观存在差异，我们应当注意不同文化价值观是否会对会计信息质量产生不同程度的影响。胡本源通过实证研究发现新疆汉族，维吾尔族及回族会计人员在文化价值观维度上均存在着显著的差异。这些文化观差异是否会影响上市公司会计信息披露质量值得深入研究。韦群通过实证研究发现会计准则的实施导致少数民族地区企业会计信息质量下降的幅度显著大于其他地区企业，在少数民族地区内部，该会计准则的实施导致国有企业会计信息质量下降的幅度显著大于非国有企业。因此我们国家少数民族地区会计信息披露质量的影响因素值得我们去研究。

根据我国相关法律法规的规定，公开发行证券的公司在信息披露时除了遵循《会计法》、《公司法》外还应当遵循证监会的《公开发行股票公司信息披露内容与格式的准则》。我国颁布的《企业会计准则》中对会计信息质量提出8项要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。（1）可靠性：上市公司应当以实际发生的经济活动为依据进行会计核算。上市公司会计信息为广大投资者所用，必须以可靠为基础。上市公司会计信息应当在成本效益原则的前提下保证完整度，不能随意遗漏或选择性的减少披露。（2）相关性：上市公司披露的会计信息相关性反馈在投资者做出经济决策后的反馈价值。（3）可理解性：上市公司披露的会计信息应当清晰明了，易于理解。会计信息毕竟是专业针对性较强的产品，上市公司假设信息使用者具有一定的基础知识。（4）可比性：可比性的含义有两方面。一方面，同一上市公司会计信息不同会计期间具有可比性，另一方面，不同上市公司同一个会计期间其会计信息应当就有可比性。（5）实质重于形式：上市公司应当以“经济实质”为主，不仅仅以经济活动的法律形式为依据。（6）重要性：所披露的会计信息是否重要，很大程度上依赖于会计人员的职业判断，上市公司应当权衡所处环境及实际情况，从业务的金额和性质两个方向加以判断。（7）谨慎性：谨慎性的原则是上市公司不能高估资产、收益，低估负债、费用。上市公司生产经营活动中难免遇到许多的风险及不确定性因素，上市公司披露会计信息时应到充分评估面临的不确定性状况。（8）及时性：财务报告的披露不得提前或者延后。会计信息披露不及时会失去信息的时效性，降低投资者的投资效率。这8相会计信息的特征不是独立存在的，而是相辅相成，上市公司披露会计信息时，应当在8项基本要求中做相应的权衡，以更好的服务会计信息使用者做出经济决策。

二、新疆地区上市公司概况

新建资本市场作为全中国资本市场的有机组成部分，新疆资本市场正健康有序的发展中。根据新疆证监局提供的数据显示：截至2014年末，新疆地区A股上市公司数量达40家。其中，央企有8家，地方国资有5家，兵团国资占13家，民营控股有12家，其他类型的上市公司有2家。新疆上市公司数量位居全国各省市的第18位，在西北五省区中排名第二。新疆上市公司在优化产业结构、提高核心竞争力方面做出了许多努力也取得了优异的成绩，但新疆上市公司数量少且规模小，融资能力相对有限。新疆上市公司中，国有上市公司及和国家控股公司比例较大。新疆上市公司中较少涉及金融类、科技类行业。

三、新疆上市公司信息披露状况

（1）新疆上市公司信息不对称的根本原因在于信息造假问题。上市公司为了避税或在股票市场上获得短期的回报而操控利润。（2）会计信息披露质量的衡量标准之一是及时性。信息披露不及时会影响投资者的投资效率。新疆上市公司将有利消息提前披露。不利的会计信息延迟披露，这一现象违背了会计准则中权责发生制的原则。（3）新疆上市公司披露不充分，以商业机密为缘由不披露相关的会计信息。（4）上市公司披露状况良莠不齐，造成同一家上市公司不同期间的会计报告缺乏可比性且不同上市公司之间财务报告也缺乏可必性。（5）由于新疆地区会计教育资源有限，且地理位置较为偏远，上市公司很难吸收高素质的会计人员，少数民族地区会计人员素质普遍不高所以会影响上市公司财务报告编制，也就势必影响上市公司会计信息质量。（6）青觉认为少数民族地区的上市公司更多的受到“政治干预”。新疆由于维稳任务，国家在财政及采购方面存在一定的保护政策，一方面国家对新疆地区经济的大力扶持大大促进新疆地区的发展，但带来的困扰是“保护政策”使得新疆上市公司缺乏竞争意识。（7）新疆地区相对沿海地区审计资源也较为有限，会计事务所数量较少，审计师素质也参差不齐，这就削弱了新疆上市公司提供高质量会计信息的有力保障。岳天明认为新疆地区上市公司“重人情轻合同”的现象更为严重。（8）新疆地区法治水平不高，对于投资者保护力度不够。所以新疆地区实施盈余管理的可能性较高。

参考文献

[1]韦群.会计准则在少数民族地区的实施后果研究——以会计信息质量为研究视角[J].中南财经政法大学学报，2015（，1）：63-71.

[2]胡本源.新疆民族会计人员文化价值观的实证研究[J].商业经济，2011（，11）：75-76，106

作者：穆尼娜·吐尔托合提 单位：新疆财经大学会计学院