税收优惠政策助力中小企业发展探究范文

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【摘要】中小企业在我国具有重要地位，但是近年来，我国经济增速放缓，外贸形势更加复杂严峻，加之疫情的影响，使得中小企业经营风险升高，甚至遭受损失。论文分析了中小企业发展过程中面临的问题，验证了税收政策作为政府进行宏观经济调控的重要手段，在促进中小企业发展上发挥着重要的作用，并对中小企业进一步发展提出了建议。

【关键词】税收优惠政策；中小企业；问题；建议

1中小企业在我国的重要地位

我国中小企业数量众多，且遍布各个行业，是最具活力的主体。首先，中小企业是解决就业的重要渠道，带来了很多就业岗位，具有明显的吸纳就业能力。其次，中小企业是创新的重要源泉，在资金、技术等方面都无法抗衡大企业的情况下，中小企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，必须创新自己的产品，形成自己的竞争优势。近年来，中小企业的申请专利数量不断上升。最后，中小企业能够推动市场繁荣。只有众多企业参与市场竞争，而不是某家企业独大，市场才能健康发展下去。无论是中小企业之间的竞争，还是中小企业和大型企业之间的竞争，都可以推动市场向多样化方向发展，激发市场活力。

2中小企业面临的问题

2.1内部问题

①规模小。从我国对中小企业的界定就可以看出，中小企业的生产经营规模小，市场准入门槛低，与大型企业相比竞争力不足，抵抗风险能力较弱。②内部管理不完善。大部分中小企业还没有形成科学的管理体系，管理模式粗放，缺乏有效的激励机制，员工的成就感不强，这也是中小企业人才流失的原因，没有人才参与管理，企业更难以形成可科学的治理结构，如此恶性循环，不利于中小企业的长远发展。③经营成本高。经营成本上涨一直是困扰中小企业的难题，能源价格的上涨，如天然气、煤炭涨价，会使得上游企业生产的材料价格水涨船高，而这些成本上涨会转移给下游的中小企业，中小企业需要付出更多的成本来获得原材料及其他生产资料。除此之外，人力成本也在不断上涨，企业培养人才需要投入更多的成本。中小企业经营成本的上升会压缩企业的盈利空间，甚至会导致中小企业亏损、破产。

2.2外部问题

①融资难。现阶段，大部分的中小企业选择的融资渠道为银行贷款，但是通过贷款能够获得的资金较少，不能满足企业的发展需求。中小企业之所以一直受融资难困扰，首先，中小企业数量众多，而银行能够为中小企业提供的贷款是有限的。因此，每个中小企业获得的贷款数量极少。其次，不少中小企业账务处理混乱，财务透明度差，因为信息不对称，银行贷款给中小企业的风险较高，影响银行贷款给中小企业的积极性。最后，中小企业的资产少，缺少抵押物，想仅仅依靠自身的信用获得银行贷款比较困难。而且，相比于大型企业，中小企业的经营风险更高，更容易破产，若中小企业无法按期还款，银行将不得不承担坏账，因此，银行更偏向于给大型企业贷款。部分中小企业即使获得了贷款，银行一旦发现企业经营出现问题，还款能力下降，会加快催收或者要求中小企业提供担保，这对出现问题的中小企业来说无疑是沉重负担，更难继续经营。②税费负担重。北大国家研究院研究结果显示，中小企业几近一半以上的利润都被税费侵占。我国中小企业的税费负担较重，除了税收以外，还有较多的社会保险费、行政性收费、教育费附加等。据估算，通常交10元的税，就要交5～6元的费。另外，很多处于产业链下游的中小企业提供的产品同质化较严重，缺乏核心竞争力，不仅议价能力低，而且容易被替代，税收负担不易于转嫁。同时，很多中小企业在无法获得银行贷款时，转而走向民间借贷，民间借贷利率过高，超过银行同期贷款的几倍甚至十几倍，使企业享受不到“利息免税”的优惠。种种原因致使中小企业税费负担较重，长此以往，不利于中小企业的健康发展。

3中小企业的税收优惠政策

针对中小企业税负较重的问题，国家出台了一系列税收优惠政策，表1列举了对中小企业有重要影响的增值税和企业所得税税收优惠政策。特别是在疫情发生之后，中小企业经营困难，很多企业无法复产复工，在这种形势下，为帮助企业渡过难关，国家进一步加大了扶持力度。2020年2月至12月末，政府对中小微企业给予了更多的单位免征，免除基本养老、工伤、失业3项社保单位缴费。中小企业在防范疫情过程中发放给个人的实物，如药品、口罩等防护用品免征个人所得税。2020年1月至12月末，疫情防控重点保障物资生产企业为扩大生产规模，购置新机器设备所发生的支出，可在当期作为费用一次性扣除，并且，企业还可以向税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

4税收优惠政策的实施效果

4.1中小企业的税收负担情况

国家或企业的税收负担的真实情况可以通过税收负担水平来反映，本文从国家和企业2个层面来分析税收负担水平。以宏观税收负担率作为衡量国家税收负担的衡量指标，以企业所得税负担率、企业流转税负担率、综合税收负担率作为衡量企业税收负担的衡量指标。从宏观税收负担角度看：小口径：宏观税收负担率=税收收入/GDP中口径：宏观税收负担率=公共财政收入/GDP大口径：宏观税收负担率=政府收入/GDP从微观税收负担角度看：所得税负担：企业所得税负担率=实际缴纳的所得税/利润总额流转税负担：企业流转税负担率=应税流转税额/货物或劳务的销售收入综合税收负担率：综合税收负担率=实际缴纳的各种税费总额/营业收入①宏观税收负担状况。通过国家统计局获取2018-2020年税收收入、财政收入、GDP等相关数据，计算得出2018年小口径税负为17.01%，中口径税负为20.74%；2019年小口径税负为17.01%，中口径税负为19.95%；2020年小口径税负为5.19%，中口径税负为18.00%。从这3年的数据变化可以看出，小口径税负呈连年下降趋势，中口径税负亦然。二者的下降与我国对中小企业减税降费政策是密不可分的，可以充分说明我国的减税降费政策有效落地，让中小企业享受到了实实在在的政策红利。通过计算连续3年的小口径税负与中口径税负之差，可以看到每年的差额在3%左右浮动，这说明在政府收入中“费挤税”的问题仍然存在，非税收入仍然占比较大，今后需要进一步降费，完善财税体系。②中小企业税收负担状况。通过对中小企业的财务报表数据进行分析，得出2018-2020年所得税负担率在17%上下浮动，且呈连年下降趋势。综合税收负担率在20%上下浮动，且呈连年下降趋势。中小企业3年来得到的税收优惠力度不断加大。

4.2中小企业税收优惠政策的实施效果

2018-2020年，中小企业的综合税收负担逐年下降，虽然降幅不大，但这表明减税降费政策是有效果的，能够减轻中小企业的税收负担，让中小企业享受到税收优惠。但是我们也应该看到，近3年来，20%左右的综合税收负担一直大于17%左右的小口径税负，这表明综合税收负担对中小企业来说一直较重，还应进一步减轻中小企业的税负。另外，政府的一些行政性收费增加了中小企业的非税支出，挤压企业利润。因此，减税降费还有很长的路要走。中小企业的利润有所增加。随着国家对中小企业税收优惠政策的实施，企业缴税减少，从而可以将更多的资金投入生产，增强了企业的盈利能力，也有利于企业未来的发展。特别是2020年，为保证疫情之后中小企业能够迅速复工复产，国家出台了很多阶段性减免政策，提高了中小企业盈利能力。总体来说，税收优惠政策对中小企业发展是有利的，能够起到振奋信心的作用，但并不能说有了税收优惠政策中小企业就一定能够盈利。所以一方面要加大对中小企业的财税优惠力度；另一方面中小企业也不能过度依赖财税政策的扶持，要苦练内功，向“专精特新”方向发展。

5进一步促进中小企业发展的建议

我国的财税优惠政策对中小企业的发展起到了很好的作用，效果明显。很多中小企业的税负压力大大减轻，盈利能力增强，激发了中小企业的活力。为进一步促进中小企业发展，应从以下几个方面入手。

5.1政府层面

5.1.1促进中小企业税收优惠政策和制度的落实近年来，为促进中小企业发展，从国家到地方都出台了很多税收优惠政策，增加扶持资金，缩减税费。但政策不落地便无法发挥作用，因此，应把政策落实放在首位，提升自身的服务能力和服务水平。对于不同的中小企业财税扶持政策，要在部门间划分好职责，各司其职，避免中小企业求助无门，杜绝“踢皮球”现象。同时，提升财税人员的服务意识，加大政策宣传力度，让政策真正能够走入中小企业，提升中小企业税收优惠政策获得率，保障税收优惠政策和制度能够落实。总之，要促进财税政策与中小企业之间的对接，将政策落到实处，从而推动中小企业进一步发展。5.1.2采用多种手段改善中小企业融资环境面对中小企业融资难的问题，第一，可以从金融机构入手，对为中小企业提供资金的金融机构给予税收优惠，鼓励金融机构向中小企业放贷。第二，激发企业和个人向中小企业投资的热情，例如，对于企业和个人的投资所得，可以减免企业所得税和个人所得税，从而引导更多的企业和个人向中小企业投资。第三，用好财政贴息政策，对通过风险评估的中小企业可以在贷款时给予财政贴息。第四，建立贷款担保风险补偿基金。由于中小企业风险较高，导致信用担保机构不愿意为中小企业提供贷款担保，因此，政府部门要重视贷款担保风险补偿基金的建设，当符合扶持条件的中小企业出现资金周转困难时，可以向为中小企业提供担保的机构进行一定比例的补偿。

5.2企业层面

5.2.1重视企业人才的培养人才是中小企业的核心竞争力。优秀人才、科技创新人才的缺乏是很多中小企业进一步发展的短板，是亟需解决的难题。这一难题不仅困扰着东部的众多中小企业，中西部中小企业更甚。因此，培养人才是中小企业发展的必经之路。首先，可以和当地高校形成校企合作，通过成为高校实践基地、实习基地等方式，吸引高校学生就业。其次，可以与培训机构进行合作，聘请专业的培训人员对员工进行培训，例如，新员工入职时提供培训，完善新员工的理论知识，同时，通过培训师的教学，提升新员工的动手实操能力。对老员工进行定期培训，使老员工更新技术，精益求精，进而实现技能创新。最后，建立完善有效的激励制度，解决人才短缺问题。人才流失是中小企业普遍存在的问题，必须畅通晋升渠道，构建合理的激励制度，保障技术人员的生活需求，同时，给予他们足够的人文关怀，进而让人才留在企业。5.2.2充分利用税收政策进行合理规划如果中小企业的综合税收负担较高，那么企业的利润将受影响，不利于中小企业的持续发展。中小企业的税负水平不仅与国家的税收政策有关，也与自身的税收规划有关。因此，企业要提前做好税收筹划，合理降低税费支出。特别是对于一些创业初期或规模较小的企业，本身资金不充足，利用税收筹划节约开支，可以缓解资金紧张，在一定程度上帮助企业摆脱资金短缺困境。如果中小企业的会计人员不具备税收筹划的能力，企业可以向会计师事务所或者税务咨询公司寻求帮助，这些专业机构虽然会收取费用，但是可以提供专业化的税收筹划方案，避免企业会计人员因税法知识的欠缺而无法有效减轻税负，甚至设计的避税方案不合法。作为企业的管理者或会计人员，要积极参加税务部门举办的培训及宣讲会，紧跟税收政策的变化，要主动学习其调整的内容。国家一直比较重视中小企业的发展，因此，针对中小企业的财税优惠政策繁多，而且针对当年中小企业的发展形势，还会一些阶段性政策。因此，中小企业要根据自身的经营特点，并结合现有的税收优惠政策，合理进行纳税筹划。例如，在纳税人身份的选择上，一些中小企业既可以选择成为小微企业纳税人，也可以选择成为小规模纳税人，具体选择哪种纳税人身份，要根据企业具体情况决定。如果成为小微企业纳税人，那么企业可以享受税率优惠政策。如果成为小规模纳税人，在缴纳增值税时可以享受低税率。具体选择哪种身份，要根据企业的实际经营情况决定。另外，中小企业在选择按季度或者按月申报时，也应充分考虑自身每月的营业额，如果营业额起伏较大，要避免个别月份营业额过少，远远达不到起征点，造成优惠额度被浪费。

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作者：王慧 单位：山东华宇工学院