企业税收的问题及对策范文

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摘要：

税收制度是我国现在财政收入的主要来源，也是我国进行宏观经济管理重要手段之一。但是，我国现在税收的情况来看，我国现在偷税、漏税、逃税的现象严重。因此，我们要加大对偷税漏税现象的打击力度，采取有效的方式进行改革，促进我国税收制度的规范。本文就是针对现在税收领域出现的问题，采取相应措施对现在的税收制度进行改革，实现更好的发展。

关键词：

税收；漏税现象；防范措施

一、引言

目前，我国现在社会的偷漏税现象十分严重。所谓的偷漏税就是指纳税人采用伪造、编造、隐匿或者采取虚假纳税申报手段，不交或者少交税款的行为。并且现在偷税和漏税行为已经成为现在企业所得税健康发展的严重阻碍。因此，本文就是针对企业偷税漏税的行为进行研究，出台相关的政策，促进我国市场经济稳定而健康的发展。

二、税收含义

税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的手段有多种多样，例如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。

三、企业偷漏税的常见形式

1、利用账簿、凭证的形式

伪造、变造账簿、记账凭证，这是最常见的一种偷税方式。这种方式多为个体经营者所采用，一般是不建账或不按要求建账，使税务人员无法得知其经营收支情况，从而实现偷税漏税，增加企业的不合理收入。

2、设置账外账

设置账外账就是指纳税人为实现偷逃国家税款，私自设立两套账簿，即企业内部使用真实记录企业的经营状况的账簿，而虚假的账簿则是记录虚假的经营状况应对各方检查并且作为纳税申报的依据，从而到达偷税的目的。设置账外账的方式主要有下述几种：第一种，就是采用内外联系型账本，这种账本形式也被称之为AB账。采用AB账就是指企业在制定会计账本时设置内外两套账本。但是这两套账本之间具有一定的关联性。而且并不是企业所有的财务活动都采用AB账的形式，只是对一些比较特殊的业务活动采用内外账分开记账的方式。采用AB账形式时，内账和外账的用途是不同的。其中，内账主要是对企业的销售、购买等财务活动进行记录。内账所记录的业务活动信息可以真实反映企业的经营状况。而外账则是对某些特殊的销售收入进行记录，外账主要是在申报税款时使用。内账中记录的收入一般要先转进个人银行账户中，如果企业在生产经营过程中需要使用资金则直接从个人银行账户中提取，这样就可以减少纳税的金额，从而达到偷税的目的；第二种，就是利用电脑进行作弊。这种账外账的方式和上述的内外账方式原理比较相似。在企业生产经营过程中会有两本账，其中一本是以计算机技术为支撑的电子账本，电子账本中所记录的企业生产经营活动都是真实的，即该账本能真实体现企业生产经营情况，另一本是纸质版的账本。该种类型的账本中存在很多的虚假信息，一般是在进行税款申报时才会使用；第三种，就是采用两账并行的账本形式。企业采用该种记账方式同样需要内外两个账本，只是内外账本之间没有直接的联系。在企业生产经营过程中，将企业经营过程中涉及到的财务活动分成两组，一组直接记录在外账上，用做申报纳税，另一组则记录在内账上，不进行税款申请，相当于企业的“小金库”。上述三种情况是企业比较常用的账外账形式，通过采用这样的记账方式可以达到偷税、漏税的目的。

3、利用税率进行偷漏税

我国目前实行差别的比例税率制，并且现在我国现在对不同的产业、不同地区都有着不同的税率。因此有的企业就兼营不同税率的商品按低税率的纳税企业兼营不同税率的商品，从而混淆税率，最终实现企业以低税率纳税，实现偷逃税款的现象。

4、利用发票、原始凭证偷漏税

利用发票进行偷税的行为是现在比较普遍的行为。一般的手段就是跨地域使用发票、改变发票的用途、代开和转让发票、利用假发票和非法买卖发票，盗用、套用发票的行为，最终实现企业自身偷税漏税的行为。

5、采用多列成本等支出进行偷漏税

企业采取在账簿上少列收入，多列支出等手段的手段，从而达到减少利润目的实现偷税的行为，企业经常采用的手法包括下述几种情况。第一种，就是采用多提固定资产折旧的方式。企业所拥有的固定资产每年都应按照国家的规定计提折旧，在计提折旧的过程中不仅要考虑到固定资金使用的年限，同时还应考虑到预提残值。有些企业为了达到偷税的目的，往往都会多提固定折旧；第二种，就是采用少结转在产品完工程度的方式。企业在实际生产经营过程中，每个月都会存在产成品和在产品。有些企业为了减少纳税的金额，会刻意增加产成品的成本，从而增加销售成本；第三种，是采用估价入账的方法。在企业生产经营的过程中，总会出现材料已经到达现场，但是发票还没有到的情况。在这种情况下，应先按照对原材料的估计给出一个价格，将其记录在账本中，以后等发票到了再按照真实的价格进行记录。但很多企业在进行原材料价格估算时都存在较大的问题，从而使得估算出的价格和实际价格存在较大偏差。而企业则会利用这样的机会，通过多估或者重复估价的方式来增加生产成本，从而达到偷税的目的。

四、企业逃漏税的原因

企业逃漏税需要承担一定的成本，其中包括经济成本、道德成本、法律成本等。但即使如此，企业逃漏税的现象还是屡禁不止。导致企业逃漏税的原因有很多，但可以将其总结为两方面，一方面是主观原因，另一方面是客观原因。

1、主观原因

这里所说的主观原因是指企业单纯追求利益，将利益视为最高追求。在这种情况下，企业必然会存在逃漏税的心理，进而会采取各种手段来逃避缴税责任。企业的这种行为严重损害了国家的利益。近些年来，我国的市场经济逐渐趋于完善。在市场经济环境下，企业经营者更加关注个体利益。因此，他们会选择铤而走险，通过不法手段逃避税收。

2、客观原因

这里所说的客观原因是指我国现有的法律制度和税收制度存在问题，为企业的逃漏税行为提供了可能。我国现有法律和税收制度存在的问题主要体现在下述几个方面。第一，我国对企业逃漏税行为的处罚制度还有待完善，无法对企业的逃漏税行为进行合理的处罚，使得一些企业存在侥幸心理；第二，我国对企业逃漏税行为的处罚过轻，难以起到威慑作用。企业在实施逃漏税行为时会比较缴税成本和处罚成本，在处罚成本远远低于缴税成本时，企业自然会选择逃漏税；第三，我国现有的税收稽查制度还不完善，难以发现企业存在的逃漏税行为。稽查对于避免企业逃漏税行为的发生具有重要的作用。但就目前的情况来看，稽查的概率是非常低的，这也助长了企业的侥幸心理。虽然，稽查的范围不可能覆盖所有的企业，但也应覆盖大部分的企业，这样才会让企业有所收敛。

五、防范企业偷漏税的措施

1、整顿完善中介服务体系

我们现在的税收中介服务体系存在较大漏洞，我们要想遏制住现在偷税漏税的势头。就必须改革现在中介服务体系。我们现在的中介服务体系过于复杂和繁琐，降低了相关部门对于现在中介市场的监督与管理力度。因此，我们必须进行改革，完善现在中介服务体系。

2、加大法律宣传，提高税收意识

我们必须加大法律宣传力度，提高公民依法纳税力度。第一，我们要加强税法教育，在全体公民中开展税法的学习，进行普法教育活动。第二，利用报纸、广播、电视等各种新媒体进行广泛的宣传，使依法纳税的意识深入人心，强化全民族的纳税意识，培养公民自觉纳税的积极性。

3、加强税收征管

首先，要加强征、管、查三个环节的协调和制约，更好地管理税收征收的制度。其次。加强税收管理的刚性制度，提高税收管理的制度。最后，切实推行税收控制制度堵塞税收征管的漏洞。

4、创建良好的外部税收环境

首先，我们必须充分利用现在更多的媒体进行宣传，并且要结合具体的工作实际开展全方位的税收宣传，培养公民的纳税意识。其次，高度重视群众举办案件的查处工作，建立举报奖励基金制度，加大逃税、漏税企业的逃漏税成本。最后，搞好部门的协调配合，尤其是税务机关要充分的利用国家赋予的执法权力，规范税收的执法力度，最终达到依法纳税的目的。

5、对发票进行严格管理

税务机关要加强对发票的管理制度，推行“以票控税”的方式。发票的印制、领购、开具、保管必须要在税务机关得到严格的管理和监督。个人在购买商品或者接受经营服务的时候，必须要求取得发票。严格进行管理，保证税收顺利进行。

6、实施信息化监管措施

随着现在科学技术的不断进步，我们要将现在先进的技术手段应用到现在对于税收制度的监管之中。首先，我们要设立数据分析处理岗位，一系列的数据分析报告。其次，我们要在全国的税收系统之中开发安全加固系统，提高计算机的运行安全。再次，我们要以先进电子政务为理念指导，整合信息资源，建立服务站点。最后，开展网络认证工作，缓解基层工作的压力，更好地开展相关的工作。

六、结语

我国税收是现在我国财政收入主要来源，更是我国现在进行宏观调控的主要手段，同时也可以促进我国现在市场经济的不断发展，更是可以促进我国社会主义和谐社会的建设。同时税收的主旨就在于聚财为国、执法为民的税收工作主旨，可以充分发挥现在税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用。更好地促进社会主义和谐社会建设。因此，我们必须更好的完善我国的税收制度，营造更好的外部税收环境，对发票进行管理，对信息进行监管，建设社会主义和谐社会。

参考文献：

[1]邹金町.探讨如何减少企业偷漏税行为的措施[J].行政事业资产与财务,2014.

作者:陈洪瑞 单位:苏州高新区教育发展中心