企业税收筹划研究范文

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摘要：

在现今复杂的市场形势下，企业要想获得更好的发展，自身的财务管理工作必须做好。其中，税收筹划是企业财务管理中的重点内容，需要通过该项工作的良好开展保障企业的健康运行。本文将就财务管理视角的企业税收筹划进行一定的分析与研究。

关键词：

财务管理视角；企业税收筹划

1引言

随着我国经济的发展，整个企业所存在的市场环境也随之发生了较大的变化。在企业日常管理工作开展的过程中，管理工作对于有效性、高效性以及科学性也有了更高的要求。正是在此种情况下，财务管理工作中的税收筹划以及税收管理也受到了更高的重视。对于企业而言，就需要能够从财务管理视角下积极开展税收筹划工作，通过税收工作的科学管理在减轻企业税务负担的同时，获得自身经济实力的提升。

2企业税收概述

2.1企业税收筹划在我国市场不断积极完善、整个世界经济一体化步伐加快的情况下，企业在日常工作中也面临着更多的管理任务以及更为复杂的经营环境，并因此对企业管理者提出了更高的要求。在企业管理工作中，税务管理可以说是非常重要的一项内容，对于企业管理者生产决策、绩效评价以及目标考核工作的开展都具有十分积极的意义。通过科学税收筹划工作的开展，则能够在减轻企业税负、降低财务风险的同时有效提升企业的整体竞争力，进而在现今复杂的市场环境中获得更为顺利的发展。作为企业管理者，在日常工作开展当中要对税收筹划这项工作引起充分的重视，在原有财务工作的基础上对企业税务管理职能进行积极完善，进一步对企业税务管理效益进行强化，在将税收筹划作为本企业未来工作重点内容的同时，通过科学、良好税收管理工作的开展全面推动企业的发展。

2.2财务管理同税收筹划企业的财务管理同税收筹划间有着十分密切的联系，两者关系主要从两方面得到体现：第一，税收筹划是企业财务管理职能的一种表现形式，能够对本企业的整体财务管理水平进行体现。对于该项工作来说，企业管理者是其重要主体，而企业的投资、经营、生产，以及对利润的分配则是客体。在该项工作开展中，其对财务会计信息有着较强的依赖性，即要求会计信息能够具有真实、及时且准确等特点，并按照企业财务目标为企业目标的基础上选择最佳方案落实。第二，税收筹划也是企业财务控制工作的一个组成部分，无论是企业的税务登记、生产经营、利润分配还是缴纳所得税，都离不开税收筹划的作用。在做好税收筹划工作的基础上，企业的财务控制能够对税款进行科学核算，通过掌握企业投资、生产、经营等信息的基础上降低财务风险，促进企业的健康发展。

2.3税收筹划应用分析在企业生产管理中，税收筹划是一项重点内容，将直接贯穿在企业的整个生产过程中，并通过对关键环节的科学把握对不同环节的筹划工作实现良好衔接。而在我国现今市场经济不断发展的情况下，更多的企业都将重心倾向在自身生产经营范围的扩大方面，无论是在经营活动的深度上还是广度上都获得了较大的突破，在规模增大的同时也向着更为多元化的方向发展，企业的资本结构、行业、资金以及收益等都具有着更为复杂以及多元化的趋势，且在涉及税收政策方面也产生了较大的变化。该种情况就更使得税收筹划这项工作在现今企业的日常运行中具有更高的地位。从企业角度来说，在其所具有的税务负担重，企业所得税、教育费附加以及营业税等占据着较高的比重，则就需要企业管理者将这部分税种作为重点进行税收筹划。同时，企业负债筹资情况也将面临到固定利息负担，此时，其将面临更大的企业经营风险，而由于在税前则可以将其中的利息支出进行扣除，则将在一定程度上对企业所具有的纳税负担进行降低。同其他相比，企业权益性筹资在实际工作开展中所具有的风险较小，但由于其不能在税前进行扣除、在企业税收利润之后对股息进行支付，企业因此所承担的税务负担有所加重。对于一个企业来说，其在经营活动开展中具有较多的资金筹集方式，对此，企业管理者则可以通过多种渠道的应用开展规划工作，以此更好地获得避税效果。企业在进行资产转让时，所具有的操作同其他工作内容相比较为简单，但可能由于销售也需要对营业税、所得税等进行缴纳，并因此增加企业税务负担。在此种情况下，企业可以通过对股权的转让获得良好的避税效果。一般来说，企业在对股权进行转让后，将避免对企业营业税进行缴纳，仅仅对股东个人所得税进行缴纳即可，并因此大大降低了企业税务负担。不过在税法中，在股权转让方面也有着较多的操作限制以及较为严格的管理内容，在实际按照该方式进行操作时，则需要做好税法的联系，最大程度地降低操作风险。当企业获得盈利时，需要对费用化以及利息支出尽可能地降低；而如果企业处于亏损状态，则需要尽可能将离析支出资本化。在此过程中，企业管理者则需要对税盾作用进行充分地发挥，在开展日常会计处理工作时以更为合理的方式对资本化利息支出以及费用化支出进行选择。同时，也需要做好整体规划管理，在实际对项目进行选择时，需要对企业整体的经济效益以及盈利水平进行考虑。

3强化企业税收筹划

作为现今市场经济的重要主体，企业在自身发展、参与市场经济的过程中都将产生一系列的财务管理行为。税收筹划则是其中非常重要的一环，该项工作开展得良好与否将直接对政府、企业等市场主体产生影响，且将涉及较多的税收行为。通常情况下，企业在自身经营过程中需要交纳营业税、附加费以及所得税等，由于税种较多，就使得很多行为在实际开展税收筹划工作时缺少明确的规定以及依据。对此，企业的管理人员则需要在企业税收筹划工作中同本地区税收主管部门进行积极的协调以及沟通，通过对优惠政策的充分应用更好地对税收筹划工作进行实施，在降低税务成本、减少税费支出的同时获得企业经济效益的提升。在企业税收筹划工作开展过程中，需要充分联系实际情况，通过自身市场主体地位的积极联系以及税收筹划工作的科学实施，在对市场存在风险进行良好规避的基础上获得更好的经营活力，在减轻自身税负的同时保障企业的长期发展。具体方式上，则需要做好以下几方面的控制与把握。

(1)从财务的管理角度而言，企业在实际开展税收筹划工作时需要对企业目前的税负水平进行准确地分析，作为企业管理人员，要想更为科学、有效地对税收筹划工作进行实施，就需要在对自身税负水平进行准确分析、把握的基础上有针对性地开展税收筹划工作。根据该项工作实践，管理人员可以通过项税抵扣等方式的应用对企业税负在整个企业费用支出中的占比进行减轻。一般来说，当该部分在整个费用支出中所占有的比重较大时，企业就更容易实现其降低税负的目标，而如果该比例较低，则说明降低税负的目标在实现过程中存在着较大的困难。

(2)企业在开展财务管理工作中，也需要做好自身税务管理的制度建设，通过科学设定税务筹划目标的方式为企业税务管理工作的开展提供制度层面的保障以及支持。对于企业管理者而言，其需要在工作中对税务筹划以及税务管理工作在企业发展中的重要作用以及积极性引起充分的重视，通过自身管理实际的密切结合对税收管理目标进行实现，在对管理岗位进行制定的同时对税务管理制度以及自身税务控制进行强化。同时，其也需要对本企业的税务管理制度进行建立与完善，在制度建设后做好其落实工作，以此对该制度的效力以及执行力进行提升，在责任明确、做好落实的同时获得该项工作整体实施、管理水平的提升。

(3)要做好税务筹划基础性工作的完善与落实。在企业实际开展税务筹划时，需要做好前期工作的设计以及整合，对企业各类会计报表做好完善、整理，在保证其具有完整性、真实性的基础上对具有科学、客观特征的企业财务会计报表进行编制，通过同主管人员的科学汇报，对企业会计行为进行规范。同时，管理人员也需要按照之前的设计规划对企业各项财务管理工作的决策进行合理安排，在将税收成本纳入企业运营成本的同时对税务筹划工作的科学性作出保障。

(4)在企业运营中，需要按照多方面、全角度的方式对税务筹划工作的方式以及途径进行拓展。具体方式上，可以通过公司共同设立等方式使企业的税务筹划工作具有更为多元的特点。在实际进行市场开发工作时，一般都是通过企业项目公司设立的方式进行的，企业不仅可以从多方面共同出资对其进行组建，也可以通过第三方出资的方式建设，并保证收益在出资方实现共享。一般来说，公司的大部分股权都由集团企业持有，并同时对企业的关键管理岗位进行掌握，在此基础上对公司的权益进行保障。企业通过公司共同设立以及裙带关系方式的应用，则可以将项目收益转变为股份以及债务，以此来较好地避免对因为资金往来所产生的税收责任，在对企业税负进行降低的同时获得企业效益的提升。

(5)企业在税务筹划工作开展过程中，要避免手段以及方式的一成不变，也需要对其进行积极的创新与完善，并做好整个纳税过程的合理筹划。目前，有很多企业都通过项目外包以及产品外包的方式对避税目标进行实现，并通过该种方式的应用实现企业税费的转移，对于该种方式来说，对很难对税抵扣目标进行实现的企业起到较好的作用。而在实际对该方式进行应用时，则需要做好企业服务以及产品质量的注重，避免外包企业问题对企业的正常经营产生干扰。除了项目以及产品的外包方式之外，企业也可以将自身部分的职能外包，以此同时起到降低税负的作用。

(6)企业在开展税务筹划工作中，税收优惠政策也是必须把握的一方面。对于部分高新技术行业，政府都会具有一定的优惠政策。对此，企业管理者则可以通过这部分税收优惠政策的有效利用来转嫁获得收益过程中所产生的纳税压力。同时，也可以积极同地方政府进行合作，依靠设立项目公司利用自身在设立地区的税收优惠政策来有效规避本地区以外获得收益的税收压力。

4结语

在现今激烈、复杂的市场形势中，企业在发展过程中面临着更大的挑战。在此种情况下，税收筹划不仅将对企业的税务负担进行降低，且能够对企业经营盈利能力以及财务管理水平进行提升。对此，就需要企业管理者能够引起重视，通过与企业的密切联系有针对性地做好企业税收筹划，为企业的健康发展提供重要的支持与保障。

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作者：李彩芳 单位：武汉职业技术学院商学院