小微企业税收政策研究范文

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小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。我国现有小微企业约有1023万户，是我国实体经济的重要基础，在促进经济增长、增加就业、科技创新以及社会和谐稳定等方面发挥了重要作用。但小微型企业往往面临出口难、融资难、市场难、用工难等压力，有调查显示，小微企业的平均寿命只有3年左右。近年来，国家高度重视小微企业发展，陆续出台了一系列优惠政策，对步履艰难的小微企业带来了极大的利好。

一、支持小微企业发展的重要性和必要性

随着我国改革开放不断深入和经济持续快速发展，我国小微企业在国民经济和社会发展中发挥着越来越重要的作用。小微企业有三个明显的特点：一是贡献大，有数据显示，全国小微企业的就业人数超过2亿，最终产品和服务占国内生产总值的60％，上缴税收占全国企业的55％左右；二是影响大，80%以上的小微企业从事传统产业和劳动密集型产业，支持小微企业的发展，事关中国经济的持续健康发展，事关民生改善；三是潜力大，我国小型微型企业数超过企业总量的95%，支持小微企业发展壮大，就是抓住了支持实体经济的根本。以上特点充分说明了支持小微企业发展的重要性和必要性，国有企业和大型企业是中国经济的骨架，小微企业才真正是国家经济的血和肉。

二、支持小微企业发展税收政策的国际借鉴

1.直接减免税收。美国政府在2008年的《复苏与再投资法案》中，包括了2883亿美元左右的减税直接给予高新技术企业尤其是小型企业和个人；英国为减轻中小企业税负，将中小企业纳税起征点由4万英镑提高到5万英镑，税率则由20%下调至10%，使其税负水平相当于大企业的一半。

2.支持创新创业。各国对中小企业在创业初期的优惠力度较大，使中小企业能相对容易地生存下来。如德国对在落后地区新建企业可以免交营业税5年，对新建企业的不动产投资，免征50%所得税。

3.积极促进投资。各国非常重视培养企业自身的造血功能，通过税收政策引导鼓励个人对中小企业的投资。美国对投资500万美元以下的企业给予投资税永久性减免，对符合条件的小企业的股本所获得的资本收益给予至少5年5%的税收豁免。

三、基于国际视觉探究完善我国小微企业发展的税收体系

1.完善中小企业税法体系。国家应尽快对现行的中小企业税收优惠政策进行整合，按照平等竞争、税负从轻、促进发展的原则，进一步清理针对中小企业的歧视性政策规定，建立起规范统一的中小企业税收优惠政策框架，促进中小型企业良性、可持续发展。

2.优化小微企业发展环境。主要是做到三个方面：一是降低小微企业的税收，通过简化税制，明晰小微企业的纳税权利和义务，有效降低其实际税负；二是公平税收环境，放宽增值税一般纳税人的认定标准，按照“小规模纳税人为例外，一般纳税人为普遍”的原则，将绝大多数纳税人认定为增值税一般纳税人；三是优化税收征管举措，进一步推进税源专业化管理，积极推行电子申报、网上办税等手段，方便小微企业办理涉税事宜。

3.细化小微企业税收优惠。一是适当扩大小微企业所得税优惠范围，降低小微企业界定（享受优惠）门槛，核定征收企业也能享受税收优惠；二是延长税收优惠期限，2011年财政部、国家税务总局规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，在当前的社会经济形势下，多数企业在3年内难以实现发展和转型，应考虑适当延长税收优惠期限；三是对小型微利企业可实行累进税率，顺应国际税制改革趋势，对困难较多、利润较少的小型微型企业，实行5%~15%的累进税率。

4.激励中小企业技术创新。通过激励中小企业技术创新来提高企业的自主核心竞争力：一是改高新技术企业的税收优惠为高新技术项目的税收优惠；二是实行以间接优惠为主的税收激励政策。借鉴国际经验，更多地采取加速折旧、投资抵免等间接优惠方式，引导建立健全自主创新机制。

四、结语

要使小微企业的蛋糕做大做优，既要靠企业自身努力，也离不开政府和社会各界的扶持、培育和引导。通过完善落实税收优惠政策，增强中小企业生存发展的空间和抵御风险能力，推动中小企业走上健康持续发展的轨道。

作者：祝刚 单位：四川财经职业学院