税收征管行为研究范文

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一、税收征管过程中存在的问题

（一）政府过多干预。由于政府自身及外部诸多问题的存在，政府在调控宏观经济的过程中，这只“有形的手”很难正确的把握干预经济的度。一方面政府履行职能具有强制性，这就导致政府在政策的制定、措施的执行等方面存在偏差，官僚主义、形式主义现象频繁出现，同时也会产生低效、低质的劳动，资源不能得到有效利用；另一方面政府若干预过多，会在一定程度上引起政府扩张，出现机构冗杂，机构之间责任不够分明，大量闲置人力物力产生，政府管理成本增多，履行职责、服务大众水平下降。一些地方政府盲目追求税收的增长，往往通过制定税收指标，并将其下达给各税务机关来干预税收征管工作。这种方式可能会使经济状况欠佳时，出现寅吃卯粮情形；经济态势良好时少征或不征税款的违规操作行为频繁发生，制约经济的有序、健康发展。

（二）机构设置不合理，部门间缺乏衔接性。一是税务机关按照职能、性质设置部门单位，然而部门之间信息却没有做到共享，信息相对封闭；二是税务机关组织层级多，工作分配环节多。纳税人办理涉税事物时程序较为复杂，税务机关办事效率偏低；三是部门间缺乏相互监督，相互制约机制。税收征管过程中，出现责任过错等问题时追究不到位，不能明确到具体的部门单位。

（三）税收征管刚性不足。我国的税收稽查工作不到位、力度较小，重查轻罚现象普遍存在。在税收计划指标的影响下，稽查工作往往仅从完成税收任务出发，从而增大了稽查的弹性，弱化了执法的刚性。在实际工作中，税务机关的征收、管理、稽查部门各自为政，缺乏相互衔接，致使在日常征管中发现的偷逃税款情况时，各部门经常自行处理而不及时向稽查部门报送，造成征管和稽查之间信息严重不对称。在稽查环节中，还存在处罚力度不够，一些税务案件仅通过补缴税款和轻微处罚处理，极大削弱税收征管的刚性。

二、原因分析

（一）税收法制不健全。政府作为税收征管的主体，要想使征管工作顺利开展需有法律法规作为支撑。而我国税收法律文件偏少、层级偏低，现行的多以法规、部门规章、规范性文件形式存在，可以说税收法制建设处于薄弱的环节，极大地影响了税法的权威性，给违法犯罪行为发生提供可能。我国地方政府及税务机关拥有一定的税收裁量权，但是在各地经济发展不平衡下，税收及税收征管工作会存在着差异，从而在实际执行中，因为不存在统一的衡量标准，会产生各地区之间税收执法的不公平、不公正现象。

（二）税务机关办理税收征管工作环境欠佳。一方面纳税申报制度是我国税收征缴重要制度，但由于我国执法机关执法力度不严，且个别机关存在擅自更改征缴制度程序，损害税收法律法规的统一性及严肃性，也会为违法犯罪行为提供可能；部分税务人员素质偏低，缺乏对法律法规的认识，从而出现执法处罚不到位的行为；另一方面公民依法纳税意识淡薄。这与纳税人所处税收执法环境及自身素质存在密切联系。如果一个地区纳税人纳税意识普遍偏低，也会对整个地区的纳税环境产生影响。税收征管工作难以有效开展，税收无法及时足额入库。

（三）征管模式缺乏系统、完整性，没能建立起有效的税收征管体系。税务机构部门设置复杂，管理层次多，部门之间信息不畅，信息不能达到共享。这在一定程度上加大了政府征收成本，产生低效率、低质量的税收征管工作；目前我国尚未建立完善的部门协作机制、信息共享机制。仅仅依靠税务机关很难对纳税人进行有效监督管理，征管漏洞百出使得不法分子有机可乘，导致税款严重流失。

三、税收征管中优化政府行为对策建议

（一）加强税收法制建设1、建立健全税收征管法律法规体系。针对当前税收征管中普遍存在的问题，广泛征求纳税人和社会各界的提议，并将其收集整理，为法律法规制定提供依据；政府应当树立税收征管和纳税服务新理念，在借鉴国外发达国家成功经验的基础上，结合实际，进一步完善税收征管法及相关法律法规，增加法律法规的可操作性，使税收征管法更符合我国实际情况。2、执法方面做到公正严格。一方面规范税收行政执法责任制，以责任为标准设定相对应的执法岗位并确定岗位职责。通过多种考核方式选拔人才，使得行政执法人员的素质与其职责相匹配，从而做到合理配置人力资源，提高税收执法的效率和质量；另一方面税务机关制定相应的执法责任标准，对其行政人员实行全面的考评及责任追究。这种方式有利于保障税收职能的实现，及税收工作任务的完成。责任到人使得执法人员规范执法，在税收征管中加强自我约束行为，减少执法人员违法违规行为发生。

（二）完善税收征管体系一是建立完善符合当前实际的税收申报征收体系。税务申报是税务机关征管业务的首要环节，是纳税评估和税源监控的基础。二是建立现代纳税服务体系。在当前加快行政管理体制改革下，需要改变政府性质，实现由管理型向服务型政府转变。逐步提高政府的纳税服务水平和质量，开展有效的纳税服务，构建和谐的征纳双方的关系。

（三）健全税收信用体系。诚信是市场经济运行不可或缺原则，一个完善的税收机制，既要有法律体系的外在约束，也要讲求信用。从政府方面而言，应该做到：一是完善公共财政制度，提高财政支出透明度，促进政府诚信用税；二是完善税收信用激励机制，设置纳税信用等级，对纳税人实行分类管理，区别对待，信用等级高的纳税人在管理上可以享有一定的税收优惠；三是建立失信惩罚制度。对在税收信用上存在不良记录的企业及个人，加大处罚力度并加强监管。

（四）加强税收宣传教育活动，营造良好的税收征纳环境首先，建立各类税收政策、法规解读中心。设置咨询服务处，对纳税人遇到的问题进行有效解答并予以准确指导，为纳税人提供更加规范的服务，提高服务质量及水平。其次，通过各种形式来宣传税收法律及税收相关知识。通过报纸、宣传材料、举办讲座等方式传播；也可以通过电视媒体、大型税收讲座达到宣传教育的目的，从而提高公民的法律意识，增强依法纳税观念。

（五）加强职业技能培训，建立专业的人才队伍，不断提高税务人员综合素质第一，高度重视人力资源，优化配置。选择一批专业税务人员，分别进入不同征管环节中，起到良好的示范带头作用。帮助纳税人解决各种税收问题，从而提高征管服务质量。第二，经常开展纳税服务专业技能培训。组织学习相关法律、法规知识，提高其法制观念，培养出一批综合素质高、服务能力强的纳税服务专业人才队伍。第三，倡导团队精神和服务型税收文化。经常开展一些税收文化活动，鼓励团队协作，从而引导税务人员增强对本职工作的认同感。增强税务人员的服务意识，将纳税服务意识深入人心。

作者：苏瑞单位：河北大学管理学院