大企业案头税收论文范文

本站小编为你精心准备了大企业案头税收论文参考范文，愿这些范文能点燃您思维的火花，激发您的写作灵感。欢迎深入阅读并收藏。

一、案头分析工作中应把握的原则

(一)风险导向原则。大企业风险管理条件下的案头分析主要以大企业税收遵从风险测度为基础，把对大企业遵从风险的分析和评估作为案头分析的核心内容，并以此确定应对策略。对税收遵从风险容易发生，且风险级别较高的项目，优先配置征管资源，选择最优应对策略。这种根据遵从风险的高低合理配置征管资源的方式使风险防范更具针对性，不仅有利于获得较高的纳税遵从，减少税收流失，还有利于合理控制税收管理成本，提高征管效率。同时，可以最大限度地降低打搅纳税人的程度，更好地体现服务理念和“瘦身”原则。

(二)建模找点原则。以行业建模为前提，开展大企业风险管理案头工作，通过对大企业所处行业涉税信息的筛选、整理、测算和分析，归纳描述行业风险发生规律，建立以行业风险特征和公认的参数区间构成的风险分析指标体系和数学模型。建模的目的在于运用信息技术对大企业的税收遵从风险进行综合扫描，查找风险较高的项目(即为找点)，优先配置征管资源，采取最优应对策略，提高案头分析的针对性和有效性。

(三)人机结合原则。税收风险管理是以企业的涉税数据为基础开展，需要计算机对数据进行大规模的处理，在大企业风险管理案头分析中，既要充分发挥计算机数据处理的能力，但又不能过分依赖计算机，不要寄希望于计算机能够解决所有问题。税务人员要在计算机分析的基础上，积极发挥主观能动性，运用财税知识、工作经验和逻辑思维，结合日常管理掌握的情况进行深入分析。只有将电脑与人脑结合，才能做到相互促进，得到科学合理的分析结果。

(四)团队运作原则。大企业具有“大、杂、多、高”的特点，在大企业风险管理案头分析工作时，应打破属地管理的传统模式，按行业建立管理团队，将对行业特点熟悉的专业人才充实到各个团队中，实施团队式运作，才能提高能力，排除干扰，确保案头分析取得实效。

(五)注重积累原则。大企业风险管理案头分析是一项动态的、连续的、复杂的工程。相同行业类型的案头分析往往具有很强的相似度和关联性，不同行业类型的案头分析也并非孤立、毫无联系。提升大企业风险管理案头分析的质量在于举一反三、触类旁通。对某一大企业的案头分析往往能够成为今后相同行业甚至其他行业的案头分析的重要参考。因此在案头分析过程中，要注意加强总结，特别是对带有普遍性的一些风险项目，要及时提炼升华，为今后开展案头分析提供导航。

二、案头分析工作中的关注点

(一)从案头分析的基本流程看，应关注以下几方面内容1.重视涉税信息数据采集。获得充足、精确和及时的数据是开展大企业风险管理案头分析的必要前提。采取有效措施，科学、合理地采集信息，达到涉税数据的“准确、全面、及时”。除汇总税务系统内的各类信息(税务登记、发票管理、申报表、会计报表、税控装置等有关信息)外，建立第三方信息互传和利用机制，提高第三方信息的获取和应用能力。通过部门协作，整合国地、税管理的信息资源，与工商、海关、银行、商务、证交所等部门的沟通协调，拓宽数据来源渠道。2.完善风险过滤方法。风险过滤是大企业风险管理案头分析的关键环节，是按照风险发生的一般规律，建立税收风险分析指标，然后运用科学合理的方法、模型，对从税收系统内部及其他第三方获取的涉税信息数据进行扫描、分析和筛选，找出可能存在的税收风险点的过程。建立风险分析指标是风险过滤的核心，风险分析指标可以包含以下类别:历史对比分析指标、行业类比分析指标、逻辑配比分析指标、特别项目分析指标、基准分析指标以及价值链分析指标等。3.合理开展风险评估分析。风险评估是对大企业的风险主题(项目)进行量化定级。风险评估的结果是对管理目标实施差异化应对的依据，科学合理的风险评估对风险应对起着导向性作用。风险评估应综合考虑以下因素:风险主题(项目)发生的可能性、风险规模、风险性质、潜在风险(深度)以及涉及面(广度)。通过对若干风险主题(项目)的量化定级并按户归集，形成对整个大企业风险度和遵从度的准确描述。使税务部门在后续管理中，能够突出管理重点，采取不同的应对措施，规范征纳双方行为。4.多种方式进行风险核查。风险核查是指在大企业风险管理案头分析过程中，税务人员可以针对风险点采取问询的方式进行核实。问询包括通讯调查和约谈两种形式。问讯的对象可由案头分析人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员或者其他相关人员。通过风险核查，或确认风险，或排除风险。对于待定问题，应转入税务审计环节。

(二)从案头分析的内容看，应关注多方面内容1.财务会计分析是基础，评价企业的经营状况。税收来源于经济。财务会计综合反映了大企业的资金运动状态和经营的成果。对企业的财务进行深入分析，能较为准确把握纳税人的经营状况。财务会计分析包括对大企业的会计制度执行情况分析和财务报表分析。审核大企业是否向税务机关备案相关财务会计制度，是否正确执行会计制度，关注大企业在会计工作遵循会计准则、方法、程序，重点关注大企业在资产重组、对外投资、关联企业、总分支机构之间会计处理办法;审核大企业各项财务报表内容是否完整、真实。财务报表的主表、附表的项目、数字填写是否完整，主附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确;审核分析大企业与关联企业的业务往来情况是否正常，关联企业间的往来是否记录完整，关联企业间的定价是否符合独立企业间互相定价的原则;审核总分支机构之间会计报表数据是否符合逻辑;根据财务会计报表、成本费用资料，审核分析大企业收入、成本费用是否存在异常变化情况，成本费用与收入是否配比。2.税收会计分析是对比，评价企业申报数据质量。税务会计综合反映了大企业对纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表的过程。通过税收会计分析，可以了解大企业计算申报税款情况。要审核大企业各项纳税申报资料是否完整、真实，纳税申报表主表、附表的项目、数字填写是否完整，主附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确;审核大企业纳税申报数与财务报表数之间的差异及原因，重点关注大企业会计处理与税务处理不同点，有关项目的调整是否符合税法规定;审核大企业当期纳税申报情况与上期申报情况有无较大差异，分析比较纳税申报情况与日常掌握的情况有无较大差异;审核大企业申报纳税情况与税收征管信息系统中的税务登记，各种认定、核定信息、发票使用情况和税款查补等情况是否相符。3.对企业管理模式分析，了解企业经营方式是否合理。大企业的管理模式以及投资模式决定税基的大小以及税款计算方法和税款征收方式的不同。要熟悉大企业的管理模式和投资模式，了解近年重大决策事项及重要经营活动(公司重组兼并、改制、上市等);了解主要原材料价格、商品价格和市场销售情况;重点关注企业的管理模式和投资模式是否符合企业的生产经营发展状况，有无存在不符合商业常理的管理模式和投资模式，造成税负偏低。4.加强对环境分析，了解影响企业的经营纳税的各项因素。环境分析包括内部环境分析和外部环境分析。内部环境分析包括:要熟悉大企业的内部组织结构、主营业务及其分布、业绩、行业特点、总体发展战略情况;重点分析企业的内控机制是否健全合理，董事会和高级管理层是否有效监控，预算与资金管理是否执行良好，有无独立完善的外部审计，有无相应的机制监测控制税务风险。外部环境分析包括:要熟悉大企业税收政策和所跨税收管辖区域及优惠;了解国家的相关产业政策以及相关行业的全球化程度，重点关注产业政策、税收政策、全球化这些外部因素对大企业的影响。5.不要忽视动机分析，了解企业纳税态度。动机直接影响了税收遵从度。要了解大企业的人力资源政策和组织文化、领导人的经营风格和风险意识等。重点关注企业是否存在使办税人员产生避税动机的激励政策，企业办税人员对税收政策的掌握程度，以及企业领导人对税收的态度。

(三)加强案头分析的结果运用，提升案头分析效能从根本上说，开展大企业风险管理案头分析的目的在于提升大企业税收管理水平，提高税收遵从度。因此，案头分析成效的大小并不是用分析的企业数量多少来衡量，而在于结果的转化与运用，在于其在多大程度上提升了税收管理水平，提高了税收遵从度。因此，税务机关应着力搭建平台，通过开展多层次、多形式的交流活动，促进案头分析结果的转化与运用，为以后的风险管理工作提供示范和参考。同时，应加强与大企业的交流和互动。将案头分析中发现的大企业存在的税务风险的性质及成因进行归集和分析，并反馈给企业，引导企业完善内部控制制度，建立有效的税务风险防控体系。

作者：陈洁单位：中国人民大学财政金融学院