内部控制评价指标体系范文

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一、高校内部控制评价指标体系设计

针对高校内部控制自身的特点，遵循全面性、合理性、科学性、可操作性的原则，设计指标体系如下:

1．组织架构:行政事业单位的组织架构是行政事业单位明确内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构包括职责分工、制度建设和关键岗位责任制。职责分工指按照不相容岗位分离的制衡原则确定高校领导和分管领导对内设部门和下属单位的管理职权划分;制度建设指高校内部控制制度的建设情况，是否各个部门、各项业务都建立了控制制度、控制程序;关键岗位责任制是对内部控制目标实现有重要影响的关键性岗位，是否明确其岗位职责权限、人员分配，以及按照规定的工作标准进行考核及奖惩。

2．决策机制:高校是否有合理的决策议事制度，详尽的决策记录制度和可操作性的决策问责制度。决策机制包括风险评估、专家论证和集体决策。风险评估指高校通过一定的技术手段找出那些影响控制目标实现的有利和不利因素，并对存在的风险隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略;专家论证指聘请专家对项目的可行性进行论证，并将论证的结果作为决策的依据;集体决策指高校对重大经济活动进行集体决策，防止决策风险和腐败行为。

3．监督机制:高校对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。监督机制包括内部审计、纪检监察、绩效考评。内部审计指高校内部审计是否保证具有独立性、权威性，是否定期进行内部审计，内部审计发现的问题是否得到改进;纪检监察指高校是否对重要经济活动进行监督监察，是否对领导干部进行廉政教育，是否对信访案件及时处理;绩效考评指对各部门工作人员内部控制制度执行情况进行考核，并进行奖励与惩罚。

4．预算控制:对年度高校收支的规模和结构进行预计和测算，并按照省教育厅批复的预算分配资金，安排各部门的经济活动。预算控制包括预算编制控制、预算执行控制和决算与考评控制。预算编制控制指预算编制是否内容完整、项目细化、数据准确，编制过程中财务、资产、基建、人事部门是否相互沟通;预算执行控制指是否定期预算执行情况分析，是否随意调整预算，是否落实预算执行责任制;决算与考评控制指是否及时编制决算报告，决算报告是否整理归档，是否建立财务分析报告制度，是否进行预算评价，是否建立预算执行考核奖惩制度。

5．收支控制:对高校在开展教学、科研及其他活动时取得的收入和发生的支出进行控制。收支控制包括收入控制、支出控制和债务控制。收入控制指是否按物价局许可的标准收费，是否违反收支两条线，票据保管、领用、销毁制度是否完善;支出控制指支出是否经过审批，是否符合预算，是否报销票据合法，支出效益是否低下;债务控制指是否经过授权审批，是否具有跟踪管理制度，是否具有偿还能力。

6．政府采购控制:高校按照政府集中采购目录进行采购或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购控制包括采购计划控制、采购招标控制、验收及结算控制。采购计划控制指高校是否根据预算合理制定采购计划，采购招标控制指高校组织分散采购时是否进行招标，是否聘请专家进行评标;验收及结算控制是否对采购资产进行预算，供货单位所提供的结算资料是否齐全。

7．资产控制:指货币资金、债权、存货、对外投资、固定资产、无形资产管理是否适当，是否健全资产管理制度，各类资产是否有相关部门归口管理。资产控制包括短期资产控制、长期资产控制和投资控制。短期资产控制包括货币资金存放是否安全，印鉴是否分开管理，货币资金核算是否不相容岗位相分离，银行账户是否统一管理，债权是否及时清理，存货领用、处置是否经过审批;长期资产控制指固定资产是否定期盘点，固定资产处置是否履行招标程序，固定资产是否有明确的保管人，无形资产是否登记入账;投资控制指投资是否经过财政厅审批，投资收入是否收支两条线，是否设立责任追究制度。

8．工程控制:指工程立项是否进行可行性研究，设计方案是否合理，竣工验收是否规范。包括立项控制、施工控制和竣工决算控制。立项控制指立项是否进行专家论证，是否经过集体决策，是否建立审核机制;施工控制指是否实行严格的工程监理制度，是否按批准的设计图纸、技术标准及合同约定组织施工，是否按工程进度结算工程款，是否加强对设计变更、进度变更、施工条件变更鳄鱼增减工程的管理;竣工决算指进行竣工决算设计，是否及时办理固定资产移交手续。

9．合同控制:指是否明确授权审批和签署权限;是否按合同约定履行合同;合同控制包括合同订立控制和合同执行控制。合同订立控制指是否建立合同专用章保管制度，是否经过授权审批，是否充分了解对方当事人主体资格、信用状况，确保对方当事人具备履约能力，是否聘请专家参与谈判;合同执行控制指是否保质保量按期完成合同，是否按时办理合同价款结算，合同纠纷是否及时解决，合同档案是否登记，归

二、结论

综上所述，加强黑龙江省高等农业院校内部控制三个关键因素是职责分工、制度建设和风险评估。高校应首先重点运用不相容职位分离、内部授权审批控制科学划分机构功能与分工，合理设置内部控制关键岗位，明确不同部门或岗位的职责权限，实施相应的分离措施，从而形成相互监督、相互制约的工作机制;其次建立健全内部控制相关工作程序，工作制度;再次，对业务活动各个环节进行风险评估，设置关键风险控制点，积极应对学校经济活动存在的风险。黑龙江省高等农业院校内部控制职能部门应每年组织进行内部控制评价工作，及时发现经济活动中存在的问题，有效防范舞弊和预防腐败，推进黑龙江省高等农业院校教育事业的健康发展。

作者：姚艳 王积田 单位：东北农业大学