企业会计信息披露问题及对策范文

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摘要：新三板是肇始于中关村，2013年12月，在国务院的正式批准下成为新兴的证券交易场所。近两年来，在新三板市场挂牌的企业数量迅速扩张，与之相伴，如何进行科学合理的会计信息披露，就成了需要不断完善的问题。会计信息披露不仅是发挥新三板价格功能的要求，也是保障投资人权益的重要手段。本文提出了当前新三板会计信息披露所存在的三个主要问题，并对问题的解决策略进行了分析，以期对新三板市场的有序发展有所裨益。

关键词：新三板；会计信息披露；新三板市场 

一、引言

如今，我国的资本市场是多层次结构，新三板是其中的重要组成部分。新三板的作用旨在拓宽中小企业的融资来源、激发与鼓励具有战略性的新兴产业的兴起以及创造更多的社会创新潜能。所谓的新三板，与上、深交所相比有着较多差异，比如交易门槛、交易方法以及实现的功能等方面。以此为基础，新三板企业会计信息披露也就和其它上市企业有着较大的不同。就目前我国新三板市场的情况来看，挂牌企业会计信息披露仍然存在不足之处，有碍新三板市场高效运行。因此，作为新兴的市场，我们只有加大研究力度，不断发现、改进与完善新三板市场中会计信息披露中的各种不足，才能逐步实现新三板市场的良性循环与发展。

二、新三板会计信息披露现状

1.新三板会计信息披露的规制不健全。作为服务中小企业的全国性非上市股份有限公司的股权交易平台，新三板市场发展速度令人瞩目。据统计，截止到2016年11月30日，在新三板挂牌交易的企业多达9764家。随着新三板市场的井喷式发展，新三板会计信息披露规则制度上也显露出了设计不够完善的情况。据统计，能够做到规范执行会计信息披露的企业仅占挂牌企业的八成。因为新生事物的原因，很多新三板企业在会计信息披露时，自主权很大，有些企业甚至忽略此环节选择不对外披露。对于披露会计信息的企业，更多的表现出披露不规范的现象，比如报告的格式缺乏统一性、报告的内容片面性以及报告的数据缺失准确性。之所以出现上述情况，新三板会计信息披露的相关规则制度不够完善是重要因素。

2.新三板会计信息披露的监管力欠缺。目前，我国新三板的监管是由证监会的行政监管与新三板的自主监管共同构成，并以新三板的自主监管为核心。在挂牌企业数量急剧扩张的同时，新三板市场的整体监管力度虽然也在逐渐加强，但是监管制度、手段、理念与其它资本市场相比较是较为粗放的。1、在会计信息披露方面，主办券商作为“第一看门人”，应切实发挥监管防线的作用。但在实际中，主办券商因“未持续督导挂牌企业进行包括会计信息在内的信息披露”而产生的违规问题，已经成为券商遭到监管措施的重要原因。2、大部分的新三板企业缺乏自律意识，还不能够实现自律监管，尽管实现了挂牌交易，其重点仍是宣传与融资，对于规范披露会计信息，没有足够重视，有些企业甚至忽略不见。3、海量市场与监管能力的不匹配也是一大挑战，据估算，至2016年年底新三板挂牌企业可能达到一万家，但目前全国股转系统仅二百多人，证监会对口挂牌企业的监管部门也只有十几人，这对新三板会计信息披露监管的有效执行势必带来影响。4、在新三板出现时，最初被定义为海外市场，但是近些来年随着其不断成长与发展，又被归为场内市场。因此，这种定位的不确定、边界的不清晰就导致了监管权责划分不明确，直接影响到会计信息的规范披露。

3.新三板会计信息披露缺乏及时性。从新三板挂牌企业的角度看，新三板会计信息披露的现存问题如下：（1）、会计信息披露的质量。这体现在会计信息的不准确、不真实、不完整、不规范等方面。（2）、会计信息披露的及时性。对资本市场来说，信息披露是否及时决定着所披露信息的价值，如果不能及时披露信息，那么信息的价值就要大打折扣。会计信息是新三板信息披露的核心，是投资者判断挂牌企业投资价值的最直接依据。离开会计信息披露的时效性，会计信息披露的质量就没有任何意义。不能够及时披露会计信息，有些企业是被动的，原因是企业自身的管理水平亟待提高；有些企业是主动而为，他们在披露包括企业会计信息在内的某些重大事件时，往往是根据自身利益来决定，甚至少数企业跟庄家进行密谋，对市场进行人为操纵，选择“合适时机”披露会计信息。总之，会计信息披露欠缺的及时性，是当前新三板市场中亟待解决的问题之一。

三、完善新三板会计信息披露的建议与措施

1.利用分层管理对会计信息披露的规则制度进行完善。我国的转股系统已经实现了分层管理，挂牌企业归属基础层和创新层其一。会计信息披露应以此为基础，改变目前“一刀切”式的信息披露规则，增强会计信息披露的可操作性。首先，我们可以选择抬升创新层的会计信息披露标准，下调基础层的会计信息披露标准，。其次，在披露形式上，考虑制定简明版和标准版两种披露格式。最后，在披露格式上，考虑制定标准而又有选择的披露格式，方便不同性质的企业根据要求披露会计信息。

2.加强新三板会计信息披露的监控力度。行政监管层面，（1）、保障证监会监管新三板人力资源的合理组织与调配。（2）、明确新三板市场定位。如果新三板作为一个独立的资本市场，那么就要考虑将新三板在现有分层（即基础层和创新层）的基础上，再分出更高的一个层次：发展层，与此相适应，将企业会计信息披露分成高中低三个层次，分层要求，分层管理，实现各层级企业在市场竞争中所特有的竞争力，最终形成一个独立的治理有序，充满活力，繁荣昌盛的新三板资本市场。（3）、完善新三板治理的制度框架，为新三板会计信息披露提供合理有效的制度支撑。自主监管层面，随着一系列制度的出台和实施，2016年可谓是新三板市场监管元年。在新三板企业会计信息监管过程中，无论是制度制定，还是实践中，要考虑分层管理的思路，对不同层级挂牌企业的会计信息披露实行差异化管理，分层制定监管制度，要求企业严格按照所处层级的相应管理制度进行会计信息披露，一旦出现违规的现象，就要实施惩罚措施。对会计信息的披露，自主监管过程中还应坚持投资者导向原则，确保投资者的权益。同时，还要强化主办券商的持续督导职责，新三板市场实行主办券商终身持续督导制度，在企业定期公告及临时公告等有关企业会计信息披露的事项中，主办券商要监督和帮助挂牌企业提高会计信息披露质量，督促企业及时披露。如果主办券商出现违规，行政与自主监管将共同对其实施合理的处罚。

3.完善挂牌企业信息披露的治理措施。新三板挂牌企业，尤其是处于基础层的挂牌企业，突出特点是成长性高，不确定性大，经验积累少。在申请挂牌阶段，企业都会寻求会计师事务所等建立企业的相应治疗结构、制度与具体措施，规范出了会计信息披露制度和流程，但这只是初步的，还要在企业的运营中进一步完善。在会计信息披露方面，企业应根据自身所处层级，按照信息披露规则，制定完备的包括企业会计信息在内的信息披露流程，指定足以胜任的信息披露事务负责人，并与时俱进，做好会计信息披露工作，不断提升自身会计信息披露管理水平。

四、结语

综上分析，近两年，新三板市场发展迅猛，新三板市场在会计信息披露方面还存在着不少尚需完善的地方。归纳总结如下：会计信息披露规制不完善、监管与控制力度不强以及会计信息及时性缺失等。做好会计信息披露工作，要结合分层管理制度，完善会计信息披露规则，强化监管措施，完善挂牌企业的信息披露治理结构。

参考文献:

[1]刘婧. 新三板会计信息披露研究[J]. 商, 2016(1):142-142.

[2]崔振国.新三板挂牌企业会计信息披露研究[D].山东：山东财经大学, 2016.

作者：高小杰 单位：郑州三和视讯技术股份有限公司