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1、内部审计概念及范围
据国际内部审计协会的定义:内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能,其主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在风险和有效果、效率和经济地达到组织的目标和目的。内部审计的范围包括对组织内部控制系统的适当性和有效性能及在完成指定工作过程中的工作效果所进行的检查和评价。
2、内部审计在推动中小企业内控建设中的作用
(1)、识别风险,确定内部控制关键点。
内部审计从评估组织内部控制入手,在企业生产、销售、采购、财务、基建、信息系统等方面查找管理漏洞,分析风险因素,识别并防范风险,确定组织内部控制中的关键点,以最小代价纠正企业组织行为中的偏差,为企业增值。
(2)、全面系统地测试、评价内控系统适当性、有效性,校正强化内部控制系统。
内审部门通过评价内控系统本身是否合理、是否适用于企业,以及企业内控系统是否有效运行,是否存在无效运行状况,来不断反馈校正强化企业内控系统。
企业其他营运与管理部门也会测试、评价部门内部控制并加以改进,但因为营运、管理部门同时也是内控制度的制定与实施者,因此他们的评价不如内审部门客观,也不如内审部门全面,因为内部审计不仅是站在某个部门立场,而是站在整个组织的立场对整个组织的内控发表意见。
3、转换内审职能,加快中小企业内控建设
目前内部审计在推动中小企业内控建设方面的最主要障碍在于内审职能自身的转变:中小企业内审职能尚未从传统的事后监督职能转变为以风险评估为导向的独立评价职能。
(1)、设置独立的内审部门有利于内审职能转换
很多中小企业未设立独立的内审部门,内审职能归属于财务部、法律事务部门、党政监察部门等行政管理部门之下。将内审职能归于财务部以下是基于将企业内部成本中心或利润中心业绩考量与业务数据的准确可靠、组织资产的安全保障作为内审主要内容;将内审职能归于法律部门之下是基于将企业业务的合法合规性及防错、制止舞弊行为作为内审主要内容;将内审职能归于纪检监察部门之下的则多是国有中小型企业,其思路与将内审职能归于法律事务部门之下是同一考虑。未设立独立内审部门的中小企业在推动内部控制建设深度与广度上受到较大制约。
在深交所上市的中小企业被要求在董事会下设审计委员会、聘用外部董事,设立独立内部审计部门,批准内审部门负责人的任免、内审部门工作日程、费用预算等,即内审部门的管理职责归属审计委员会。这无疑是一种保障内审独立性、提升客观性的最好方式,从体制上保证了内审职能从事后监督转向管理内控评价。
(2)内审职能转变,需要中小企业内审人员素质有较大提高。
目前中小企业内审工作人员大都只具备财务知识,专业背景单一,对内部管理控制缺乏了解,在这样的人员素质背景下,将内审职能从传统的报表审计,查错防弊转变为对整个管理内控系统发表意见,有一定难度。
转变内审职能,首先需要提高原有内审人员素质,同时引入不同专业背景人员,如法律、信息系统、工程等专业人员,充实内审人员队伍。