顺周期效应公允价值论文范文

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一、公允价值会计顺周期效应的传到机制

资本监管对该效应的传导，不言而喻，我们知道银行在运作过程中，其涉及到的公众利益与金融稳定性密切相关，因而受到了业内人士的高度关注。监管部门需要加强对资本的管理，通过对资本充足率的控制来对银行的商业行为进行约束，从而可以保证银行的偿还能力，同时也可以避免银行在运作中出现道德风险和机会主义行为。当对银行资本的充足率进行计算时，相关的监管部门通常是把银行所提供出的会计数字作为基础，并要做少量的剔除处理，进而来确定银行的资本。通过调查可以发现，虽然资本监管中的规定要比会计处理中所作出的规定性较高，但是在确定资本基础时，往往还要依赖会计处理。也正是由于在资本监管中呈现出了对会计处理过度依赖的情况，因而出现了公允价值会计的说法。在市场经济不够景气时，公允价值会计顺周期的效应会更加明显。

二、公允价值会计顺周期效应的应对策略

1.市场价格动态化计量公允价值提出的初衷是以真实准确的反映出企业的资产或者负债情况为目的，进而更好的帮助投资者进行理财投资。但是如果市场经济情况过于繁荣或者出现萧条，就会影响到交易市场的稳定性，因而以活跃市场而公开报价的公允价值资产或者一些负债的实际价格的变化会较为频繁，公允价值的波动幅度较大，这样就会造成投资者的心理出恐慌，使投资风险增大，此时的公允价值则不会再公允，使公允价值会计的顺周期效应增强。此时则需要增加公允价值的公允性，不能单纯的应用日计量方法对价格进行计量，而是应该用动态haunt的方式对市场价格进行计量。在持续动态化价格计量中，需要在每个月的月末进行一次计量，此时以月末和月末的价格即要把期价的平均值作为计量的依据。在实际处理的过程中，需要对资产或负债的实际账面价值进行调整，经过一系列的处理以后，最终要将处理后的价格与账面价值之间的差值计入到投资收益中。

2.变更“公允价值变动损益”科目的会计处理在对一些具有交易性的金融资产或者负债等的公允价值变动的处理过程中，可以对可供出售的金融处理模式进行借鉴，将原来的公允价值变动损益更改为“资本公积———其他资本公积”，并把资产或者负债的公允价值变动记录到其中。在接下来的处理中，需要对与之相对应的资本公积中的金额进行重新计算，同时将其转化成公允价值变动损益或投资收益，最终列入到利润表中。采用这种方法，由于“资本公积”是一种所有者权益的项目，因而不会对企业的利润造成过大影响，但是，需要注意的是，在这种形势下，并不能对企业的具体盈亏情况进行正确反映，因而还需要做到具体问题具体分析。

3.实行动态拨备会计处理方法在市场经济较为繁荣的时期，各个银行的贷款与利润会大幅增加，在银行的日常运行中，往往会根据历史的经营状况对银行未来贷款及其他相关的经济走势做出推断，为了更好的应对金融风险，可以建立起动态拨备机制，对未来可能出现的损失提供一定的缓冲条件。比如在经济较为萧条的情况下，银行就可以从前期已经积累的动态拨备基金中提取适量的储备，对不良贷款进行覆盖，防止其对经济运行造成更为严重的破坏，降低公允价值会计的顺周期效应，进而可以实现平滑经济周期的目的。

三、结束语

我国市场经济体制不断完善，为公允价值的运用创造了良好环境。当前，我们需要进一步对公允价值会计的顺周期效应进行研究，并结合实际情况，采取针对性的措施，进行改进，促进经济的可持续发展。

作者：黄丽颖单位：陕西国际商贸学院金融与会计学院