基层医疗卫生机构财务内控管理的问题范文

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摘要：随着医药卫生体制综合改革的不断深化，基层医疗卫生机构在提高医疗服务水平和医疗服务质量方面发挥着举足轻重的作用。随着国家对基层医疗卫生机构资金的不断投入，加强对基层医疗卫生机构的财务监管和内部控制，合理使用财政资金、提高资金使用效益显得尤为重要。本文针对基层医疗卫生机构内控管理过程中存在的常见问题进行分析，并提出解决对策，希望能为现阶段基层医疗卫生机构财务内控管理提供一定借鉴，以促进基层医疗卫生机构完善内部控制管理，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率。

关键词：基层医疗卫生机构；财务内控管理；问题；对策

一、引言

为加快建立全覆盖、保基本、多层次、可持续的基本医疗卫生制度，促进人民群众健康水平不断提高，安徽省实施了全面深化医药卫生体制综合改革，明确要求财政和卫生行政主管部门要全面推行财政经费定项补助、落实政府投入责任、加强基层医疗卫生机构绩效考核、提升中心卫生院服务能力、完善村卫生室经费保障机制等工作。为此，政府部门加大了对基层医疗卫生机构的财政扶持力度，基础设施投入不断加大，医疗设备更新换代速度不断加快，大大提高了基层医疗卫生机构的服务水平。为深化基层医药卫生体制综合改革成果，促进基层医疗卫生机构持续健康发展，完善基层医疗卫生机构的财务管理和内部控制，节约医疗成本、合理利用资源，提升医疗机构的内控管理水平成为当前基层医疗卫生机构的重要任务。

二、基层医疗卫生机构加强财务内控管理的作用

基层医疗卫生机构内部控制的目的是通过查找、梳理、评估日常经营活动和财务管理过程中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，构建形成对各类风险的事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态管理和控制机制，以提高基层医疗卫生机构内部管理和合理使用财政资金的能力。基层医疗卫生机构实施内部控制有利于规避经营风险、控制医疗成本支出、堵住管理漏洞、提高经营效益、优化资源配置、保护资金安全，防止因资金浪费、占用、利用不当等而诱发风险，保护国有资产不受侵害。目前，部分基层医疗卫生机构无论是经营管理还是财务管理都存在一定的缺陷与问题，严重制约着基层医疗卫生机构的发展，制约着内部控制制度的落实及管理氛围的营造。因此，研究基层医疗卫生机构中存在的内部控制和财务管理问题，并提出相应的解决对策是非常必要的。

三、基层医疗卫生机构财务内控管理存在的问题

1.财务内控意识淡薄，对财务内控工作重视不够

基层医疗卫生机构是以医疗检查及公共卫生服务为主要业务的事业单位。管理人员多数是医务人员出身，对医疗业务十分熟悉，对财务管理及内控方面的知识了解甚少，单位往往重视医疗业务、忽视财务管理，对财务内部控制方面的重要性认知不足。他们通常认为，基层医疗卫生机构是不以营利为目的的公益性事业单位，由财政资金保障运营，财政部门、卫生行政主管部门及卫生财务核算中心负责财务内部控制。尤其是医改实施以来，国家不断加大对基层医疗卫生机构的投入，这种重视医疗业务、忽视财务管理的观念日益突出。部分人员认为完成上级批复的预算任务及相关指标即可，重点关注任期内的短期效益，对于单位的后续管理和长远发展并不十分关注。由于缺少对财务知识的系统学习与培训，基层医疗卫生机构的财务内部控制意识淡薄，财务内控管理能力有待提高。

2.内部控制人才缺乏，财务人员素质普遍不高

基层医疗卫生机构往往受人员编制等条件限制，很难单独成立内部控制职能部门，通常由财务部门兼管。显然我国大多数基层医疗卫生机构中，内部控制队伍的整体实力远远达不到内控管理标准要求。通常基层工作较为辛苦，一人往往身兼多职，职责分工不明，经济发展相对落后，很多优秀的人才不愿深入基层，导致优秀的财务人才缺乏。基层医疗卫生机构往往不注重内部控制人才队伍的管理与培养，很多单位往往只配备一名出纳和一名会计，大多数没有接受过专业的财务培训，不具备专业才能，仅凭老一辈传授的工作经验和方法，很难适应新会计制度下基层医疗卫生机构的财务管理工作。他们通常只能履行财务核算的基本职能，监督职能发挥不够；对单位存在的内控方面的潜在风险难以识别，财务制度和内控制度执行不到位，不能做到事前预防、事中控制、事后评价。由于部分财务人员法制意识淡薄，缺乏强烈的责任感，不能很好地执行上级主管部门的规章制度，往往直接听从院领导的意见进行财务管控，甚至做出违反会计法律法规的行为而不自知。

3.不相容职务很难分离

单位应当对不相容岗位或职务实行分离，一项工作若由一个人担任，可能发生错误或舞弊。岗位实行责任制，明确岗位职责与权利，确保不相容岗位相分离，尤其是涉及货币资金的相关岗位。但是，基层医疗卫生机构通常岗位职务权责不清、监管不力。有的单位负责人出于业务经办的方便，往往将支票、银行印章统一交由出纳一人保管，存在一定的资金安全隐患；有的不相容职务无法合理分开，责权不清，内控措施形同虚设，造成管理漏洞。选拔任用人员往往不能任人唯贤，人力资源管理存在不完善的地方。

4.内部控制制度不完善，监督不力

单位负责人应直接参与单位内部控制建设和实施的全过程，并以身作则，努力促进内部控制制度的建立和有效实施。然而基层医疗卫生机构内部控制制度通常较为空洞，并不符合单位实际需求。有的基层单位甚至没有相应的内部控制制度，即使制定了内控制度也仅仅停留在表面，很难真正落实。导致在实际操作过程中常常无据可依、无章可循，内控人员仅仅凭个人经验或一些不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。对单位经济业务监督不力，经费开支通常采用实报实销的制度，费用的开支标准及开支范围没有相应的制度加以规范。费用报销通常由经办人员制单，经费数额累加是否正确、有无正规发票等程序性的内容，由会计人员审核；至于费用开支的合理性，以及开支是否超出标准的审批权，则完全由单位负责人一支笔决定；费用开支是否予以报销、报销多少，基本上以单位负责人是否签字同意为准。财务控制职能发挥受到限制，缺乏有效监督，外部监督检查往往只是走过场，缺乏真正有效的监督机制，惩治措施更是无从谈起。

5.信息化管理系统相互独立，财务内控管理作用不能有效发挥

部分基层医疗卫生机构的财务软件、HIS医院管理信息系统及医保信息系统等管理系统相互独立运行，各系统数据不能有效分享，一些不相容岗位的操作权限不能有效分离，信息系统建设尚不够全面。目前，基层医疗卫生机构实现了对药库药房、医生工作站、护士工作站的网络化管理，但辅助检查科室尚未实现联网，收费系统的挂号功能尚未启用，辅助科室仅凭已收费单据进行相应检查、检验。如果收费人员素质不高、法治意识淡薄，对实际已交费检查过的患者在收费系统中擅自退费或私自占用，医生往往很少核对已开电子处方的收费情况，辅助检查科室因未实现联网，往往并不知晓收费或退费情况。财务人员对收费系统仅凭收费员日结报表作收入记账，通常不对收费发票予以核对，从而形成管理漏洞导致资产流失。因财务人员不熟悉各管理信息系统的操作与运用，无法有效发挥财务内部控制的监管作用。

四、基层医疗卫生机构加强财务内控管理的对策

1.加强财务内控制度宣传培训，重视财务内控管理工作

基层医疗卫生机构内部控制建设是一项系统工程，需要财政部门、卫生行政主管部门及财务核算中心加强对基层医疗卫生机构财务内控制度的宣传培训及监督工作，普及内部控制基础知识。各机构要提高对单位内控制度建设重要性的认知，增强内控意识，重视内部控制的建立与执行工作。充分发挥财务或内控人员在日常工作中的监督管理作用，积极组织财务内控人员对本单位内部控制进行自我评价、内部监督工作；在年度终了，根据本单位执行内部控制的实际情况，编制内部控制报告，真实反映本单位内部控制建设与实施情况，并提出相应的整改措施与建议。通过培训与监管，强化责任落实，逐步引导单位负责人向业务型加管理型人员的方向发展。

2.培养或引进优秀的财务或内控人员

解决基层医疗卫生机构内控人才缺乏，加强财务人员的培训与学习是有效解决问题的途径之一。首先，单位应合理安排资金，支持、鼓励财务人员参加各类培训学习。采取有效措施激励财务人员参加专业技术职称考试，如考试通过报销培训费、报名考试费等；选择职业道德修养高和专业胜任能力强并有丰富经验的财务骨干参加业务培训，培养德才兼备的实用型财务人才。其次，政府应从制度和政策方面给予适当倾斜，为基层医疗卫生机构的发展提供帮助，从根本上解决因工作环境、薪资待遇等原因导致难以吸引人才、留住人才的问题。卫生行政主管部门每年应定期或不定期地组织业务培训，组织学习会计基础工作规范、内部控制规范、会计人员职业道德修养、财经法律法规、基层医疗卫生机构会计制度等，并有针对性地组织开展财会知识竞赛，发放荣誉证书并与财政补助挂钩等，不断提高基层医疗卫生机构财务人员的理论水平与业务能力，将所学知识应用于实践，有效提高本单位内部控制管理能力和水平。

3.科学设置相关岗位，确保内部控制制度健全有效

要做好基层医疗单位的内部控制工作，需要摸清单位实情，熟知各岗位间的关联性，结合全面性、重要性、制衡性、独立性及成本效益性的原则，制定内部控制规范体系，借助现代科技手段健全内部控制措施。基层医疗卫生机构在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面应规范授权范围和审批流程，按照分事行权、分岗设权、分级授权的原则科学设置相关岗位，实行内部关键岗位互相牵制、互相监督的内控机制；建立日常行为规范和内部运行机制，建立责任追究制度，以确保内部控制制度有效执行。单位应当根据管理需要，适时地对关键岗位的人员实行岗位重新分配；不能实行重新分配或重新分配成本过高的岗位，应当采取替代性的控制措施，以避免出现违规行为，确保内部控制制度真正发挥有效作用。

4.建立健全内部控制制度，加大监督检查力度

首先，基层医疗卫生机构应进一步强化内部控制力度，引入责任追究制度，明确各岗位人员的工作职责、权利范围，进一步优化内控培训、内控考核、岗位责任等，通过培训和考核不断提高内控人员的能力，提高职工的工作责任心和上进心。其次，单位应当根据国家相关政策及经营过程中的业务变化，对实际工作中不适应本单位的关键控制点和控制措施进行适时调整，制定出符合单位实际的内部控制制度，确保相关制度切实可行。再次，实行内部控制自查自纠制度，定期或不定期地对基层医疗卫生机构进行财务内部控制检查，实行定期披露制度；对内控工作做得好的单位予以表扬，对内控工作不力的单位予以通报批评，并将执行内控制度的情况纳入考核工作范围。最后，规范人事管理制度、人员招录制度，制定培养、选拔、任用领导干部考核机制，做到任人唯贤、唯才是用，让真正有能力的人走上管理岗位。只有制定完善的用人制度，制定符合单位实际的内控措施，才能保证基层单位沿正常轨道运行，保证国有资产安全有效利用，保证基层医疗卫生机构健康有序发展。

5.推进内控信息系统建设，有效发挥监管作用

财政和卫生主管部门应积极推进信息化建设，并将信息系统建设实行归口管理，做到统筹规划、统一建设。从财政改革发展全局出发，协调配合、分工合作、整合资源，发挥信息化建设对业务管理和辅助决策的支撑与促进作用。尤其应对基层医疗卫生机构药房和药库、医务工作、日常办公、财务管理、资产管理、辅助检查科室等实施信息相通、数据共享等一体化管理。卫生主管部门应结合基层医疗卫生机构实施内部控制过程中发现的问题，积极与软件公司协商、探讨，开发出合理分工的软件管理信息系统，将内部控制流程与信息系统进行有机结合；加大对经济活动及内部控制的监管，强化软件的查询功能；通过实时查询与信息核对，便于各级部门及时掌握相关信息，及时发现问题、解决问题。

五、结语

基层医疗卫生机构的服务水平，关系到广大群众的生命健康和就医方便问题，关系到基层群众幸福指数和社会平稳运行，因此，对基层医疗卫生机构的管理和监督显得尤为重要。本文就基层医疗卫生机构在落实内部控制工作中遇到的一些问题进行分析并提出解决对策，希望能对基层医疗卫生机构做好内控工作提供帮助，从而让基层医疗卫生机构健康有序发展。

作者：汪雪梅 单位：安徽省六安市舒城县杭埠镇卫生院