企业财务内部审计与控制探究范文

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摘要：随着社会的不断进步，各个企业的管理制度也在不断地发生变化，特别是企业财务内部审计与内部控制制度备受关注。本文对企业内部财务审计与控制的重要性、二者之间的联系以及财务审计及内部控制之间存在的问题进行探究，从而提出有效的解决对策，进一步促进我国企业财务内部审计与控制的发展。

关键词：内部审计；内部控制；问题研究

内部审计与控制是当前企业发展的重要管理手段，在实施过程中，可以有效地提高企业的运行效率，促进企业顺畅、系统地发展，并为企业提供可靠的、真实的会计资料，可以充分体现其高效性、完整性、可靠性，因此企业内部审计与控制是企业生存的重要前提，企业运行的有力保障，是企业发展的动力源泉。

一、企业财务审计与控制的重要性

企业内部财务审计是指在企业内部建立审计机构，审计人员根据我国相关的法律法规对企业内部的财务情况进行审查与监督，是企业的财务信息真实、可靠、有效的有力保障。企业内部控制是社会进步的产物，也是企业管理的重要手段。内部控制是企业为实现企业的发展目标，维护企业的发展经营成果制定的一套完善的控制体系。企业内部审计与控制在一定程度上给予了企业发展的动力，是企业在发展过程中的“保护伞”，一旦发生问题，内部审计与控制会及时有效地进行防控，以免给企业带来更大的经济损失，有效维护企业的经济利益，是企业健康、持续发展的有力保障。

二、企业内部审计与内部控制之间的联系

内部控制与内部审计之间是相互依存、相互促进的潜在关系。内部审计的主要目的是评价与监督机制，是对内部控制实施效果进行的有效评价。内部控制的主要目的是为了企业实现一定的经营目标所进行的一些措施与手段。内部审计可以防控内部控制实施过程中的风险。此外，内部控制是为内部审计提供其审计方式的平台。内部审计是管理层对内部控制制度的评价，而内部控制主要是为了推动企业经济的有效运营。因此，二者之间也是不离不弃，相互配合的关系，是助力企业发展的核心。

三、财务审计内部控制中存在的问题

（一）审计人员能力不强。内部审计对于企业的发展越来越重要，很多企业都开始重视企业的内部审计，从而有效地实现内部控制。但实际情况并不乐观，很多企业为了节约资源成本，招聘的审计人员很多都是业务能力不行、道德观念不高的从业人员，极大地阻碍了企业内部审计的发展，是企业发展的绊脚石。另外，企业在培养内部审计人员过程中缺乏专业的培训，使审计人员的能力与技能的掌握均跟不上时代的发展，使企业内部审计工作的发展严重滞后。

（二）机构设置不完善。在我国，很多中小企业特别是私营企业，很少设置内部审计机构，要么根本不设立、要么设立之后只是摆设，没有实际权限和独立性，无法起到审计和监督的作用，也是对内部控制的一大损失。有一些大型企业还是有独立的审计机构的，但其审计职能仅限于对财务部门的工作排查上，没有将审计工作的实质效用发挥出来，起不到对财务整体工作的监督和防控作用，对于企业来讲是一种资源的浪费。

（三）审计范围受限。多年来，财务审计一直都服务于财务本身，是对财务的单方面管理与监督，没有将审计的优势发展到其他方面，对于审计工作其实是一种资源的浪费。随着我国财务制度的不断发展和变革，审计也尝试着发展到其他方面，但由于制度的不完善，收效甚微。此外，财务审计工作只是针对发生后的、完了的工作进行审计，没有承担起全程的财务监督工作，没有将审计的工作实效发挥到最高，在一定程度上限制了审计工作的发展。

四、解决对策

（一）提高企业管理者对审计的认识。一般说来，企业管理效果好坏，关键在于企业领导者是否重视。一般企业的管理者、领导层主要关注企业的销售业绩、生产产量，对企业的财务管理却不上心，导致企业内部财务管理懈怠，使财务管理容易出现漏洞，因此要提高企业管理者对财务管理的认识，认识到不只是生产、销售才是企业的生存之本，财务审计同样占据企业发展的半壁江山，从而深刻意识到企业内部审计的重要性。此外，要保证企业财务内部审计工作的顺利进行，企业管理者就要充分发挥管理的主动权，建立企业内部财务审计机构，为企业财务审计创造便利良好的工作环境，赋予企业内部审计一定的工作权限，充分发挥企业内部审计的权利、责任、评价等职能作用，也为企业建立良好的内部控制体系提供保障。

（二）加强对审计人员的选拔及培训。要想企业财务内部审计制度落实得更好、更快、更有效率，必须从培养企业内部审计人员的素质与能力入手。因此，对企业内部审计人员的选拔与培训相当关键，是企业财务内部审计人员选择的重要途径，主要内容有以下几点：第一，要有一定的选拔依据。选拔人才首先要根据企业自身的特点进行，要选拔符合企业自身发展需要，德才兼备的人才作为企业内部的财务审计人员。第二，要定期组织员工培训。培训是企业赋予员工最好的福利，也是员工增强能力、增加财富的一种有效途径。随着科技的不断发展，对于企业财务的内部审计工作，不断有新的审计方法、新的审计工具运用到工作中来，这就需要企业根据工作需要，给审计人员进行培训，使审计人员掌握更多的知识和技能，一方面可以提高自身业务能力；另一方面也是企业的发展需求，促进企业的和谐发展。第三，要将对企业内部财务审计人员的选拔与培训纳入到企业财务管理的发展规划中。由于企业财务内部审计的重要性，对审计人选的选拔与培训是企业发展的重要方面，因此财务管理部门要加强审计队伍的建设，通过对审计人员的选拔与培训的规划，在一定程度上提高审计人员的道德水平与职业素养。

（三）完善内部审计控制机构。企业财务的内部审计属于独立部门，对于内部审计控制机构的设置尤为重要。根据我国目前企业的发展规模来看，主要分为大型企业和中小型企业两种，对于大型企业可以建立一个单独的财务审计部门，专门从事财务内部审计控制工作，对于中小型企业，可以根据企业的特点，主要考虑资金成本问题，有条件的企业也可以建立单独的审计控制机构，对于规模较小，能力有限的企业，内部审计机构的工作可以直接报送公司的管理层后由管理层直接监管审计工作，在降低成本的同时，还能使中小企业的财务审计工作能够有效、系统地进行，财务审计控制机构的设立是对企业内部控制以及发展的有效监督。

（四）拓宽财务审计范围，强化内部控制管理。财务审计一般只是针对财务内部进行的审计工作，很少进行拓展与变更，但随着社会发展的变革，财务审计的范围也相应的发生了变化，主要拓展方式涉及以下几点：首先，将财务审计范围拓展到其他方面，比如生产、销售、管理等方面，使审计的作用在企业中发挥出最大的功效，力促企业的稳定、高效发展；其次，将财务审计贯穿于企业发展的始末。一般财务审计都是事后进行，对发生完成的事项进行审查，这样不利于对事项发展的控制，因此，很多企业已经把事后审计，变成了事前、事中、事后的全程审计，这种方式有利于问题的及时发现，及时解决，从而有效地减少企业损失，预防风险的发生，对企业的运行起到了保驾护航的作用，也是企业内部控制的有效变革手段。

（五）评价与职能相分离。财务工作最主要的特点就是职能分离，不同岗位之间的权利与责任划分很清楚，例如会计与现金不能使用同一人，会计不能对自己的账务进行审核等，这些工作都属于不相容的工作，这些工作不能由同一人承担。内部审计人员实际是对财务工作的一种监督和强化，因此内部审计人员也是属于财务不相容工作的范围之内，也就是评价与职能要相分离，评价是为了企业实现更高的效率与管理的一种发展机制，基本职能是企业发展的基础保障，二者是相互促进、相互引导的关系，在企业的发展、规划与决策中发挥着不同的作用。

主要参考文献：

［1］任翠.内部审计在企业财务风险控制中的作用探析［J］.经济技术协作信息，2018（2）.

［2］聂雪.内部审计在企业财务风险控制中的作用研究———以A企业为例［J］.重庆理工大学，2015.

［3］王书铭.内部审计在企业内部控制中的作用———某传媒集团下属A企业的实例研究［J］.上海财经大学，2006.

［4］张铁峰，贾丽娜.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用［J］.中国内部审计协会全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编，2009.

［5］罗叶腾.中小企业内部控制制度中内部审计所发挥的作用［J］.财经界（学术版），2017（3）

作者：陈施宇 单位：安徽财经大学