高校财务内部控制现状探析范文

本站小编为你精心准备了高校财务内部控制现状探析参考范文，愿这些范文能点燃您思维的火花，激发您的写作灵感。欢迎深入阅读并收藏。

摘要:

高校是公益性机构，其主要表现是它的非营利性质。但伴随着社会的进步和自身发展的需要，高校与社会的经济联系日益增多，其职能也呈现出多元化趋势。而高校内部控制的内涵是财务控制，其目的是为了维护学校资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，以保障学校的经营和管理在有序和有效的环境下运行，从而有效降低高等学校运行过程的风险。对此，有必要在以后工作中切实强化高校财务内部控制。

关键词:

高校；财务；内部控制

一、高校财务内部控制现状分析

(一)外部环境问题

由于大多数高校财务管理者们缺乏对财务内部控制的理性认识，他们将大多数精力放在资金核算和分支管理上，忽略了真正的内部控制。这样，没有真正地将有限的货币资金投放在教育事业发展、文化建设、教师素质提高等利于学校的发展方面上。在这样的外部环境下，整体形成的只是资金管理，真正的财务内部控制体系没有建立。

(二)体系建设不完善

高校把教学做好就行，内部控制不重要；本来很简单的事情，内控体系建成后要多走很多流程，严重降低办事效率；很多高校建立了内部控制系统，但是也无法避免产生腐败。特别是在科研经费和专项经费的使用上缺乏制度的约束，部分教师甚至认为科研经费是个人争取来的，财务部门对科研项目经费的管理干涉过多，导致内部控制制度形同虚设，有章难依。

(三)管理执行力度不够

高校财务管理人员缺乏实际的管理权力，由于计划经济的后遗症，许多高校长期重于制定计划而轻执行，制度是有的，但关键还是执行力的问题，没有真正落实到位，这就是所谓的执行力度不够。在重大项目支出规划时，没有相对可靠的资金支出回收方案，没有应对风险的措施，或者计划制定了，但由于有的财务管理人员没有进入决策高层，资源调配有限，也就无法发挥全部作用，最终影响了管理的执行力度。

(四)会计稽核与监督力度不够

会计稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。《会计法》虽几经修订，但始终强调会计机构内部应当建立内部稽核制度。目前一些高校的财务部门在会计稽核工作上多偏重于会计规范化，忽视对经济业务活动合法性的监督。普遍实行的做法是事后稽核，这种做法不仅导致发现问题的滞后性，也容易与教职工产生矛盾。

二、高校财务内部控制措施探讨

(一)优化内部财务控制环境

首先，在高校内部推行总会计师制度。其次，落实各个岗位职责，建立人员责任追责制度，要大大提升财务管理人员职业素质、专业化素质，包括：依法办事，坚持原则，加强财务内部控制意识，从财务内部控制开始，重点开展内部控制制度建设，将内部控制理念作为学校的文化理念，融入校园文化建设中去。在高校内形成内部控制“人人有责、人人参与”的良好氛围。为进行内部控制财务体系的建设提供良好的条件。

(二)建立完善的内部控制制度规范

高等学校可以参考企业内部控制规范，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，结合本校的实际情况制定适合本校特点的内部控制规范。高校应当投入一定的人力财力，积极组织相关人员调研、学习、探讨，及时制定出适合自身发展的高等学校内部控制规范性文件，以指导各高校内部控制的展开。校长办公室或财务处是学校内部控制的职能部门或牵头部门，协调学校内部控制相关部门对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估，对本部门的内部控制建设提出意见和建议，积极参与学校经济活动内部管理体系的建设。

(三)提高财务人员整体素质

加强财务人员职业道德素质方面的教育，以培养其廉洁诚信、秉公办事的工作作风；会计人员职业教育要随着新的法规、政策出台不断加强，以便于员工学习认识了解新政策，并灵活地运用到工作当中；对于本身工作完成出色的业务人员，应当根据相应的制度给予一定鼓励，这样能够有效激发财务人员的工作热情，并产生主动提高自身能力的想法；管理层在管理日常财务工作时，不能够只着眼于基本流程，更应该有全局意识，把握学校发展的整体动向，并作适当引导。

(四)创建有效的监管评判体制

判断监管体制能否成功创建的方法是看是否控制了每个需要控制的环节，各个部门一定要加强彼此之间的协调配合，做好每个教学单位所需要做的重要工作，从普通的教学员工到上级领导都要紧密地把他们联合在一起，比较重要的一点就是高校是否已经创建好完全的审查监管体制。更关键的一点就是判断高校的总体目标和高校的财务管理内控制度的监管评判体制有没有相互矛盾，是否已经做到协调统一好每一个具体的控制环节，并且做到的每个控制举措是否都能够与之相契合。

(五)运用科学的财务管理理论方法，建立财务分析评价体系

一是财务综合实力评价，即学校的办学经费筹集能力。包括国家教育经费拨款额、科研活动收入、学校资产总额等。二是财务运行绩效评价，即按照收入和产出相比的社会经济效益评价原理，对学校财务运行的效果、效率、效益等进行评价，其评价指标主要包括事业发展效率指标、自筹经费能力指标、科研成果评价指标等。三是财务发展潜力的评价，即评价高校在负债和财务风险方面的承受能力。该类指标包括年末借款余额、年末流动资金、资产负债率、负债收入比等指标。

三、结束语

总而言之，高等学校的非营利性和国有性、学术权力与行政权力的均衡性、经济活动的日趋多元化是高校内部控制特殊性的主要表现，也由此决定了高校内部控制与企业内部控制的不同。为保证高等学校内部能高效的运行及高校资产的安全，我们必须建立一套切实可行且又高效的高等学校内部控制制度，尤其是对财务的内部控制，进而促进其健康持续发展。

参考文献:

[1]肖凤鸣.高校财务内部控制的现状及对策研究[J].产业与科技论坛,2012;19

[2]吕蔚琼.试论高校财务内部控制中存在的问题及解决对策[J].会计师,2015;05

[3]林洁莹.试析高校财务内部控制现状及完善对策[J].改革与开放,2014;14财会研究

作者:朱碧莹 单位:徐州工程学院