内部控制的酒店财务论文范文

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一、财务流程再造的原则：只有科学的企业财务流程优化

才能够充分的发挥财务流程的作用，改善企业业绩，如福特汽车公司对财务付款流程的优化，通过精简多余的、重复的原财务付款流程的人员，就将该步骤的成本减少了90%。科学的财务流程再造必须立足于其企业发展的战略，以为顾客创造价值为核心，坚持以人为本，基于内部控制要求，并跟踪资金流动。只有立足于企业战略，财务流程再造才有根本动力和出发点；只有为顾客创造价值，理理论为基础，局限于狭义的财务流程范围，各部门独立运作，缺乏沟通，难以实现信息共享，从而不能满足信息经济时代下管理的需要和实时控制的需要。

二、酒店内部控制建设的必要性

内部控制是企业为了使生产经营活动有效运行而采取的一系列管理控制活动，是由企业管理层设计与执行的以合理保证企业财务报告的可靠性、生产经营有效性和对法律法规遵守的政策和程序。为了促使我国公司建立和完善内部控制制度，五部委先后颁布了《内控基本规范》和《内部控制规范配套指引》，指出建立和实施内部控制应遵循的五项基本原则及五项基本要素。在酒店行业，由于内部控制制度与执行的完善与否，直接影响到酒店的声誉和市场可信度，因此受到管理层的高度关注。由于酒店业服务项目多样，价格差异较大，而且客户的要求也不尽相同、员工流动性较大，加之季节性差异和时段差异，容易发生舞弊和错误；其次材料浪费严重，成本控制困难，而且在日常经营活动中，由于酒店人员职业素养参差不齐，经常有员工偷食偷拿现象发生。所以，酒店内部控制不仅仅是内部会计制衡和一个单纯的管理过程，也是酒店内部形成的一种文化，以纠错防弊，对整个酒店的日常活动进行监督、调整和制约，保护酒店资产的完整性。

三、内部控制在酒店财务流程再造中的运用

（一）完善内部控制制度。首先，强化内部控制环境：内部控制环境是企业高管对内部控制的态度，是企业财务流程再造的首重环节，强化环境建设，为流程再造打下坚实的基础；其次，完善风险评估体系：财务流程再造是在原财务流程的基础上除劣存优，并引入新的先进的元素，是一个环环相扣的体系，其中任何一个体系的出错都会引起一系列的反应。因在财务流程再造的各个环节，增强风险意识，有效的控制风险；再次，全面落实控制活动：控制活动是酒店进行分析评估后所采取的的应对措施控制，加强对关键风险点的有效控制，可以提高流程的运作效率；第四，共享信息、加强沟通：财务流程再造要求流程内部及时的进行信息共享和交流以满足有的放矢，及时管理的需要，以提高信息的有用性和问题解决的瞬时性；最后加强内部监督：内部监督能很好发现财务流程不足和缺陷，及时反馈相关信息，从而促进财务流程体系的自我改造，保持财务流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和总结原财务流程，诊断和识别问题，寻找再造工作的切入点，清楚不增值流程，简化繁余流程，整合相容流程，实现流程加速和自动化。首先，在酒店客房收入环节：强调客户入住的合法性、房租计价的标准性、房租减免的政策性，建立销售、服务和收款相互独立、相互牵制的控制体系，完善酒店稽核，及时检查和勾对相关数据和服务，与客户退房时进行最终核对，为账款催收提供依据；同时合理设计保证金和定金的财务操作流程，并单独入账；房租的减免必须有公开明示的政策，或者领导的书面授权以备案查询；其次，在酒店采购环节：由于酒店物品质量要求较高，存取周期短，因此采购次数多且持续，容易出现舞弊现象，因此要合理设置该环节的财务流程职位和人员，对相关人员的素质提出明确要求，且赏罚也要明确，在控制中做到请购、报批、发单、验收和付款应该单独进行，同时以授权的有效的单据为业务进行的依据，并留案备查，同时对大宗商品和单价较高商品由管理层集体决议进行；接着，在酒店成本费用控制环节：精简原财务流程下重复和无效职位，标准化相关操纵流程，减少多余或者不需要的人员，建立好完善的成本费用预算体系，定期检查分析成本状况，严格控制成本费用的审批授权。

（三）新财务流程的试验与运行。流程再造工作是一个从无到有的过程，能够借鉴的经验有限，刚实行时，必会遇到无法预期的障碍和问题，同时新流程也未必能全面满足企业经营管理的实际需要。所以，再造后的财务流程在全面实施运行之前，应在企业内部进行一定时期的试验运行，针对试验过程中所暴露的问题和情况，对新流程再进行适当的调整和补充，经反复论证无误后才全面投入企业运行。

作者：黎隽单位：成都飞机设计研究所