营改增对铁路财务管理的影响范文

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一、“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响

(一)“营改增”对铁路运输企业收入的影响

在铁路运输企业中，企业的收入主要包含了货运收入、客运收入以及提供服务获得的收入，在征收营业税的时候，是根据百分之三的比例来上缴的。营业税本身是一种价内税，其收入额中包含税款，而增值税是一种价外税，其收入额中是不包含税款的，在进行“营改增”的时候是不会涉及到票价提高方面的，所以在短期内，“营改增”对于铁路企业的收入不会造成比较明显的影响。所以，若是“营改增”的前后，铁路运输企业的收入水平不会发生变化，那么根据“营改增”的一些规定，对铁路运输企业征收百分之十一的增值税之后，应该把收入转换成为不包括税款的营业收入，也就是说“营改增”之后，铁路运输企业的收入是“营改增”之前的收入除以增值税率加一，若运输量是不变的，那么企业的营业税将会有一定的减少，而减少的比例便是增值税处以增值税率加一再乘以百分之百。这样我们能够看出，若是运价不发生任何的变化，若是收入水平相等，那么“营改增”之后，铁路运输企业的收入减少的比例将会和增值税率有着直接的关系。

(二)“营改增”对铁路运输企业生产成本的影响

在铁路运输企业中，其成本主要包含了人工、设备运转的成本、设备维修的成本、生产用房成本、银行的利息以及各种折旧费等等。在铁路运输企业中，上述的几项成本是支出比较多的，并且金额也比较的大，在缴纳营业税的时候，铁路运输企业还需要进行营业税的缴纳，在“营改增”之后，其成本便不包含营业税，只是包括城建税以及教育费附加等等。就机务部门、供电部门而言，其支出比较多的便是接触网用电、机车用油质等等，这几项也是铁路运输企业成本的主要构成，属于直接营运成本。而在实行了“营改增”之后，铁路运输企业的进项税将不再计入到运营成本中去。这样铁路运输企业在用电量相同的时候，电力增值税能够抵扣，铁路运输企业本身的运营成本也会在一定程度上降低。在实行了“营改增”之后，以往企业购入的一些固定资产所缴纳的进项税已经包含在固定资产原值中，而固定资产的折旧则不能够被抵扣，只有当时购进的一些固定资产所产生的进项税能够抵扣。铁路运输企业在运营的时候投入的固定资产规模是比较大的，并且只有各种配置都齐全了才能够进行运营，所以在实行“营改增”之后，铁路运输企业以往的固定资产一般都不能够进行抵扣。实行“营改增”之后，新购入的一些固定资产所产生的进项税是不能够包含在以往的资产原值中的，这也会导致企业固定资产入账价值在一定程度上减少，同样计提折旧也会随之减少，这会直接给企业的生产成本以及将来的现金流量产生一定的影响。

(三)实行“营改增”对企业利润所产生的影响

实行“营改增”之后，若是价格不发生变化，收入水平也不发生变化，确认营业收入在一定程度上减少，那么营业成本计入的支出也会随之减少。而铁路运输企业所获得的利润会不会有变化将会和营业成本以及成本减少比例有直接的关系，若是营业收入减少的比例比营业成本减少比例大，那么利润也会随之减少，若是营业收入减小比例比营业成本减小的比例小，那么利润也会随之增加。在实行“营改增”之后，企业缴纳的税款是不是会降低，其关键是能够进行抵扣的项目占企业营业额的实际比重。

(四)实行“营改增”之后，对铁路运输企业的长远发展造成的影响

在铁路运输企业中实行“营改增”，好处是非常大的，并且影响深远。首先，在实行“营改增”之后，随着铁路运输行业的不断建设和发展，每年的投入将会有一定的增加。并且在进行铁路投资的时候，将会获得更多的自主权，相关的运营企业买车辆的积极性会有明显的提高。并且实行“营改增”之后新增固定资产所产生的进项增值税可以抵扣，这也会降低铁路运输企业的成本，让其更好的进行技术改造，生产率也能在一定程度上提高，这对于企业的长远发展是非常有利的；其次，实行“营改增”以后，铁路运输行业的货源也会有一定的上升，因为增值税发票能够在一定程度上降低制造业的税负。

二、铁路运输企业面临“营改增”的一些办法

(一)通过增值税专用发票的获取来加大抵扣的范围

在实行“营改增”之后，铁路运输企业在进行固定资产购置、购买维修材料、用电的时候，产生的相关增值进项税能够抵扣，但是想要抵扣必须有增值专用的发票，所以，铁路运输企业应该采取措施努力的获得增值税专用发票，这个举措能够帮助企业更好的获得“营改增”之后享受到的相关优惠政策，并且自身的税负也会在一定程度上降低。

(二)采取措施努力的提高自己的管理水平，更好的获得税收政策方面的支持

企业在经营的时候应该采取措施努力的做好全面预算，保证统筹规划工作能够做的到位，根据实际的需要对企业进行营业结构的调整，并做好企业转型的相关工作，对企业的财务结构进行优化，从而更好的控制自己的成本，做好相关票据的管理，更好的规避企业内部可能存在的一系列经营风险。企业应该关注国家的一些政策，并根据国家的政策把握住机会，根据政策做好准备方面的工作，并对“营改增”的相应政策进行研究，并根据实际情况和研究的结果，提出自己的建议，努力的获得国家政策方面的支持，从而帮助企业更好的发展。比如说不能够抵扣的人工费，一般情况下客运部门的人工费支持是比较大的，面临这种情况，企业应该对成本核算进行细化，在税收的前期进行一定的摸底和调研，根据需要向国家税务局申请，努力的降低税率，降低企业税收方面的负担。

(三)对会计核算方法进行一定的完善，进行纳税规章体系的构建

财务人员应该保证收入核算是正确的，避免出现因为计算收入过多，而导致企业税款缴纳提高的情况。与此同时，企业还应该对会计核算进行一定的细化，并根据企业的需要对企业的成本核算以及收入核算的相应制度进行完善，通过对收入和支出的细化来降低企业的税负。比如说增值税，在进行金额计算的时候，规定非常的严格。所以，在铁路运输企业实行“营改增”之后，企业应该做好纳税人员的培训工作，提高其专业素质，让其更加全面的了解相应的规定以及操作的一些流程，从而保证企业在纳税的时候相关的活动是合法的，努力的降低企业的成本，帮助企业更好的发展。

三、结束语

无论是对于铁路运输企业而言，还是国家而言，“营改增”都是一项重要的变革，这直接涉及到地方和中央、企业和国家的利益分配。企业应该把握住机遇，努力的提高自己的管理水平，对会计核算方面的制度进行完善，努力的降低税负，维护自己的利益，帮助铁路运输企业更好的发展。

作者：邓相超单位：北京铁路局唐山电务段