高校部门财务管理评估范文

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对高校财务管理绩效评价的认识

上述关于高校财务绩效几个方面的表述，主要针对财政性资金，特别是对教育资金从绩效角度对预算的管理、支出的控制、结果的评价、过程的监督等的规定。从高等学校的财务管理角度看，教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）第一条第三款对高等学校的财务工作的目标表述为：“高等学校财务工作要通过体制改革、机制创新、制度善、队伍建设等措施，实现‘权责明确、行为规范、管理严格、监督到位、运行有效、服务优质’的目标，为着力提高高等教育质量服务，为培养创新型人才服务，为增强学校科技创新能力服务，为构建和谐社会服务。”据此，对高等学校财务管理进行有效的管理，是实施财政支出绩效评价、预算绩效管理的基础。上海市教委的下述文件为高等学校开展具体的财务管理提供了政策和理论依据。

2010年10月27日，上海市教委《上海市教育委员会关于在市教委所属高校试行财务管理绩效评价工作的通知》。其第一条指出：“开展高校财务管理绩效评价，是为了将财政投入与高校绩效考核相衔接，更好地发挥财政性教育资金政策导向作用。通过试行该项工作，引导和激励高校加强财务管理，实现高校财务管理工作的科学化、规范化、精细化。”

对开展高校二级部门财务管理绩效评价的设想

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》明确指出：“要健全以政府投入为主、多渠道筹集教育经费的体制，大幅度增加教育投入。”高等学校的经费投入得到了保障。随着经济的发展和公共财政体系的建立，财政支出的规模日益增大，如何加强财政支出管理，强化支出责任，提高财政资金使用效益，已经成为社会普遍关心的问题。作为公共财政支出中重要组成部分的高等学校教育经费，应当在各项财政支出中起到率先垂范的作用。在这种背景下，高等学校应当通过内部管理制度创新来适应新形势的发展。在高校内部推行二级部门财务管理绩效评价，即通过制定科学、合理的绩效评价指标体系对学校二级部门的财务管理状况进行评价，是提高高校整体财务管理水平、优化支出结构、规范资金使用的重要手段。

（一）开展高校二级部门财务管理

绩效评价的目的2011年9月19日财政部公告，公布部分中央行政事业单位2009年至2010年上半年预算资产财务情况检查结果。公告称，高校及科研院所财务管理问题比较突出，高校及科研院所预算资产财务管理较为薄弱，预算编制不完整不真实，财务管理问题比较突出，个别高校还存在“小金库”等严重问题。要避免出现上述问题，除财政部、各省市教育主管部门加强对高校的管理外，高校应加强内部财务管理，推动财务管理制度创新。其中一个重要的途径就是通过建立科学、合理的绩效评价体系对学校二级部门的财务管理情况进行评价。我国《高等学校财务制度》第五条规定：“规模较大的学校可以实行‘统一领导、分级管理’的财务管理体制。”

在办学规模较大的高校中，在下放财务管理权中普遍采用“集中核算、分级管理”的原则，但这种模式不可避免地使大学财力分散，削弱了大学整体财力和竞争力，而且二级部门经费管理机制在财务实践中具有双重身份，其行政管理由其所在的单位负责，财务处只对其进行业务指导，这弱化了财务处对二级部门经费管理的监管作用。同时，随着高校经费来源渠道和金额逐年增加，各二级部门可支配的资金不断上升，开支项目不断扩大，如何保证二级部门理财、用财的规范性，改变其只单纯“用财”而不“理财”的局面，强化二级部门的经济责任，以提高资金的使用效率，是校院两级财务管理中亟待解决的问题。

在此背景下，学校应强化自身的监管功能，制定有效措施，强化二级部门的支出责任，督促其提高资金使用效率，保证二级部门的发展方向与学校战略方向相一致，为实现学校发展目标提供财力保障。笔者自2010年起积极探索适合本单位的二级部门财务管理绩效评价机制，经过近三年的工作和实践，逐步形成一套较科学、合理的高校二级部门财务绩效管理评价体系，并在实践中达到预期效果。

（二）高校二级部门财务管理绩效评价指标体系设计

在2011年9月19日财政部的公告中，被查的高校和科研院所在财务管理上出现的主要问题表现在：一是会计机构不健全，会计人员配备不足，个别单位会计基础工作薄弱；二是预算编制和执行不够规范；三是一些单位资产管理基础薄弱，固定资产核算不实等问题较为突出；四是部分事项的会计核算不实等。鉴于高校在财务管理中存在的问题，高校的财务管理工作应在纵向上进一步延伸，在横向上完善高校内部财务管理的系统性，逐渐形成一个立体式的财务管理体制。为使高校的财务管理理念不断向纵向拓展，在横向建立起“大财务”“大资产”的管理体系，为杜绝或克服上述财务管理的问题，高校二级部门的财务管理指标评价体系应有针对性，应根据高校目前财务管理的重点以及高校自身管理的实际状况，反映财务管理中最突出、最重要的方面。为此，可从以下三个方面设计评价指标：预算管理、会计基础工作规范、其他综合财务管理指标。同时，为严明财政纪律，可设置否定性指标。

1.预算管理

预算管理是高校财务管理的一个重要组成部分，是高校进行各项财务活动的前提和依据，规范二级部门预算管理行为，可充分发挥预算的分配和监督职能，强化预算管理的严肃性和预算执行的约束力，合理配置办学资源、提高资金的使用效率。预算管理中应主要侧重于预算编制的科学化、精细化，预算编制程序规范化，预算执行情况，预算经费投入绩效等，总体权重为40%。

（1）预算编制的科学化、精细化（10%）主要考核预算编制是否符合学校及本单位发展规划和相关财经法规，编制预算依据资料的充分性，对已有情况、资产状况分析的清晰程度；预算编制是否完整反映了二级单位财务收支的总貌，预算结构是否合理，项目库项目的申报是否完整，项目预算是否有详细的预算细目，等等。

（2）预算编制程序规范化（10%）主要考核预算编制是否实施民主决策、集体讨论，上报预算是否经部领导班子集体决策；预算调整是否经过批准，预算调整的比例与频度；预算编报的及时性；预算编制说明是否全面反映了本单位本年度预算编制工作的全部内容，是否反映了本单位年度工作计划的重点与困难，是否对上年预算执行（决算）分析，等等。

（3）预算执行情况（10%）主要考核二级部门预算收入的完成率，以及预算支出与预算的契合情况，预算支出执行有关政策的情况，预算支出的完成情况等。

（4）预算经费投入绩效（10%）主要从预算经费投入后的结果角度考虑，考核预算经费投入的效果。

2.会计基础工作规范

加强会计基础工作，实现会计基础工作的规范化、科学化，有助于提高学校会计管理水平，充分发挥会计在学校财务管理中的作用。会计基础工作规范考评主要侧重于经济业务发生的事前、事中、事后的办理与控制，以及经济业务的发生符合财务会计制度的情况，涉及二级部门岗位设置及人员管理、内控制度管理、执行财务规章制度情况等，所占比重为30%，具体情况如下：（1）岗位设置及人员管理（10%）主要考核二级部门领导对财务管理岗位的重视程度，以及财务管理岗位设置和相关人员的业务培训情况。（2）内控制度（10%）主要考核二级部门在财务管理中的内部控制制度建设情况。（3）执行财务规章制度情况（10%）主要考核二级部门对财务规章制度的执行情况，包括原始凭证管理、票据管理、往来款管理等等。

3.综合财务管理指标

对于综合财务管理，主要侧重于考核二级单位的规范教育收费、固定资产管理、年度财务决算、财务管理服务特色与优势等，所占比重为30%，具体指标如下：（1）教育收费规范性（8%）主要考核二级部门的收费项目是否经批准，是否存在不规范收费情况；代办性收费是否做到明码标价、按成本收费，是否建立台账；是否实行公示制度、公示程度等。（2）固定资产管理（8%）主要考核二级部门固定资产的管理机制、运行机制、管理人员配备、执行效果等。（3）年度财务决算（8%）主要考核二级部门对年度财务决算报告编制情况，财务信息公开情况等。（4）财务管理、服务特色与优势（6%）主要考核二级部门财务管理的新思路、新措施，以及为本部门提供服务的手段、方式等。

4.否定性指标———“小金库”治理

随着二级部门办学经费来源从单一财政拨款到多渠道筹资的变化，如果不健全财务管理制度，必然会在高校内部滋生“小金库”现象。“小金库”的存在不仅扰乱了高校内部正常的财务管理秩序，而且成为干部违规违纪的诱因。因此，有必要把“小金库”的治理情况放在特别突出、重要的位置，根据学校监察部门的工作报告，对出现“小金库”现象的部门直接取消其评比资格，并作进一步严肃处理。

对高校二级部门实施财务管理绩效评价的几点思考

结合自身开展二级部门财务管理考核的实际工作情况，关于如何使财务管理绩效评价工作在提高高校管理水平上发挥重要作用，有以下几点思考：第一，绩效评价要实现常态化，每年一次，不能间断，只有这样才能使各二级部门始终绷紧财务管理科学化、规范化这根弦，促进各单位在平时工作中落实科学、规范管理。第二，绩效评价流程各环节要严格把关，重点是加强二级部门提供材料的审核，一个重要手段就是财务、审计、监察等部门加强联系，采用联席会议的形式，以财务、审计、监察各部门对二级部门监管的工作记录作为重要客观材料，避免弄虚作假等不良现象的出现。第三，要鼓励先进、鞭策后进，最终实现你追我赶、齐头并进的形势。一方面树立先进典型，推广涌现出的好事例、好做法；另一方面要将考核结果与该部门下一年的预算挂钩，后进的要酌情减少其预算额度。第四，年度财务管理绩效评价与财务管理专项治理工作的评价相结合，积极开展固定资产管理绩效评价、“小金库”专项治理等专项考核工作。第五，财务管理绩效评价指标体系要与时俱进，是开放性的，要针对出现的突出问题不断完善。

结束语

高等学校财务管理目标的实现，受到高校内部二级部门财务管理工作的制约。通过开展二级部门财务管理绩效评价，直接推动高校内部财务管理机制，强化二级单位的支出责任，督促其提高资金使用效率，也使二级部门的财务在“大财务”的管理体系下更加规范，经济责任制落实到位，财务监管不留死角。

作者：褚贵忠单位：上海师范大学财务处