财务风险的内部控制制度研究范文

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一、事业单位基于财务管理的内部控制制度现状

1.事业单位内部工作人员的内部控制意识不够强

许多事业单位服务人员对内部控制的意识薄弱，整体的综合素质较低，要形成好的内部控制环境就需要工作人员有较强的内部控制意识。目前我国很多事业单位对内部控制的重视度不够，内部控制意识的加强是内部控制体系建立的前提条件。事业单位财务工作人员的整体素质主要是反映在职业道德素质和工作业务素质，因为事业单位经常会受到编制的影响，造成事业单位中一些从事会计工作的人员不具备从业资格现象，还有一般进行事业单位财务管理的人员年龄都比较大，由于财务管理工作是十分的繁琐，这也是引发财务管理出现问题的原因。

2.事业单位内部控制制度的落实不到位

事业单位内部部门的协调能力十分的差，导致内部控制制度没有发挥出原有的作用，一些机构没有针对性的设置风险控制制度，导致制度没有针对事业单位的实际需求来设立，各个岗位的职能分界不清楚，于是许多出现部门推卸自己的责任，各个部门之间不但没有起到相互牵制的作用，还制约了内部控制制度的实施。

3.事业单位内部缺乏合理的绩效考核和监督以及评价制度

事业单位内部控制制度体系的设立是否科学合理主要是体现在考核和监督以及评价等方面，具体摆阔以下几点：第一，事业单位内部的监督力度不够，各个部门之间无法达到信息共享的局面，引起内部控制执行无法一致性，形成了混乱的局面。第二，事业单位内部控制体系是停留在表面，整体监督工作的计划与实行没有发挥出应有的作用，监督和检查经常只是走过场，用小部分来代替整体，监督管理没有进行有效的深入性工作。第三，事业单位缺少有效的奖励与惩罚制度，还缺乏一定的评价体系，一些事业单位表面上是建立一系列的考核与评价制度，但是这些建立起来的制度都是缺乏科学依据的，无法在实际的工作进行实施，所以是难以发挥出原有的作用，这在很大方面降低了内部控制对财务体系进行风险防范的作用。

4.事业单位内部控制制度的建立不完整

目前我国一些事业单位内部控制制度的建立具有片面性，没有一个相对完整的体系，这极大影响了内部控制制度作用的发挥，事业单位内部控制制度的不完整性主要是体现在以下两个方面：第一，事业单位内部控制制度的建立在考核内容方面不够完整，太过于笼统化没有具体的内容，造成在识别与计量财务体系中隐藏风险的能力降低，许多事业单位对风险管理方面的重视度不够，在进行决策和投资方向时没有充分考虑到风险因素的影响，事业单位在不清楚风险的情况下进行投资，势必是会造成事业单位的经济损失，不利于事业单位的稳步发展。第二，事业单位财务体系内部控制制度的内容没有包括事业单位所有部门，而把重点都放在了与财务管理有关的人员身上，最终就导致了内部控制的对象不完整。

二、进口医疗器械检验监管的特点和风险

1.进口医疗器械的特点

第一，医疗器械进口量增长的速度加快，伴随着我国世界贸易交流的频繁化，我国对于医疗器械进口量也有了很大的增加，相对于进口量的增加，在检验检疫方面却没有很大的增加，如何科学合理的分配检验资源成为一个问题。第二，对检验技术的要求不断增强，伴随着我国科学技术的不断进步，许多先进的科技成果对医疗保障能力的提高有很大作用，但是也造成了一定的危害，尤其是一些辐射和生物污染。第三，新的贸易方式对传统检验模式的冲击，目前我国除了一般的贸易外，大部分医疗器械都以暂时的进口和入境维修以及样品等方式输送到国内，在不一样的流通过程中，进口的医疗器械收货人也是不一样的，也增加了进口医疗器械的风险。

2.财务风险管理在进口医疗器械检验监管工作中应用

财务风险管理就是实行预算时面对多种风险进行有效的识别，通过对风险详细研究制定出相应的预防策略，而风险管理的基本过程就是财务风险识别和对风险评估以及对风险有效的控制，对可能面对风险进行识别和整理，对其危险的程度进行鉴定，从而减少由于进口医疗器械而造成的损失，用最小的成本获得最大的安全保证。进口医疗器械的监管就是对其安全性与可靠性的评估，及时找出潜在的风险因素，减少医疗器械进口资金的无效性。

三、以财务风险管理为核心加强事业单位内部控制制度的对策

1.建立科学合理的财务控制管理制度

进行财务支出的预算是目前事业单位工作进行的主要内容，这是因为预算不合理造成事业单位的财务风险概率十分的大。良好的财务预算可以很好的强化事业单位内部控制，可以达到对资源进行优化配置的作用，最大限度的提高了事业单位工作效率，建立科学合理的财务控制管理制度主要有以下几个过程：第一，制定出科学合理的预算风险管理制度。第二，把预算编制的方法进行合理改进，使其可以对预算进行有效的引导，并把单位预算编制具体到每一个项目里。第三，加强预算的强制性，使得资金使用有一定的预见性，避免预算的重复，加强预算的计划性与可行性。

2.完善事业单位法人的治理结构

要加强事业单位内各个部门之间的协调合作性，更好的建立起事业单位法人治理结构，这些是维护好事业单位内部控制系统的主要内容，要想完善事业单位法人管理制度，首先就要对事业单位内部机构进行科学的设置，使得事业单位内部的各个部门都可以进行相互的牵制，把事业单位内部法人监督部门与财务管理部门进行分离，形成两个独立的部门。

3.加大对事业单位会计的审计力度，设置科学合理的资金管理制度

要想建立起事业单位内部的控制制度就要从企业的内部开始，加大单位里人员内部控制的意识，单位内部会计的审计不但是内部控制主要的组成部分，也是内部控制监管的制度需要，事业单位要合理的分配专业的人员与相应机构进行配置，以确立审计部门的独立性，确保可以客观公正的对各项工作进行监督。把资金的支出与个人的责任挂钩，避免挪用公款的现象。

4.设立科学合理的评价和监管制度

事业单位要建立和各个部门之间相互评价和监管的内部控制制度，根据内部控制制度实施所得的结果，对单位内部的风险因素进度有效规避，关于会计账簿的审查要和日常的审查结合到一起，特别要注意到预算落实的状况，事业单位要接受国家相关部门的审查，提升内部控制的有效性。

四、结语

总之，在整个事业单位的财务风险的管理中，要养成良好的风险意识，事业单位财务管理的重点就是设置财务风险防范处理机制和有效的内部控制制度。财务管理是涉及到事业单位活动中每一个环节的，所以财务工作人员要积极的对风险进行法防范，确保事业单位的科学发展。

作者：屈小丽单位：河南省医疗器械检验所