中小企业内部审计外包论述范文

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一、中小企业内部审计外包可行性分析

1.理论层面。内部审计目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率，由谁来执行则并没有明确的界定。所以最先倡导内部审计外部化的学者们认为内部审计部门是企业的一个成本中心,可以将内部审计交给外部机构来完成，以提高审计独立性和节约企业成本。另2009年4月中国内部审计协会第五届理事会第六次(扩大)会议上,也强调要关注民营企业等中小企业的内部审计问题,结合外包以提高内部审计的监督和服务职能。西方国家从上世纪九十年代开始了内部审计外包的实践探索,所以我国中小企业在内部审计外包问题上可以借鉴国外内部审计的理论和实践经验。

2.符合成本效益原则。目前我国大多数中小企业内部审计机构设置混乱,为提高内部审计质量，需要发生整合部门、人员招募、培训等费用，以及应用新软件的投入成本、维持成本等等。通过将内部审计部分或全部外包，仅需按期支付相对较少的费用即可获得优质的内审服务，符合成本效益原则。

3.便于质量控制。由于聘请的外部审计机构有着大批具备专业知识与丰富经营的审计专业人才，当内部审计业务外包给外部审计机构之后,可以引进专业咨询机构的专业人员参与企业管理,能够根据企业经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出合理的建议,使企业的各项经营管理工作处于专业人员的指导之下,有利于提高中小企业的经营管理效率为企业带来巨大收益。

二、中小企业内部审计外包形式

1.补充式外包。这种形式下，以企业内部审计机构为主，外部审计为辅。即企业设有内部审计机构，仅将部分的内部审计职能赋予第三方。比如，需要较高职业技能的内审项目中聘请外界专业人士提供帮助。或者跨区域审计时，聘请懂当地审计人员参与。

2.内外成员结合审计，亦可称合作内审。是指企业内部设有内审机构和人员，与外部审计人员组成内审工作组，各自承担相应的责任。对于涉及企业商业秘密或核心战略控制的由企业内部审计部门完成；对于一些需要较高职业判断技能和合理知识结构的内部审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展。

3.内审职能全部外包。在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。

4.审计管理咨询。主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。

三、内部审计外包存在的风险

1.泄露商业秘密。在内部审计外包过程中，势必需要将企业的生产营运的信息与外部审计人员共享，而外审人员的忠诚度保密性则难以控制。

2.职能缺失。内部审计外包，会使企业丧失培养具有高素质的内审人员的动力和平台，丧失内审职能，同时会越来越依赖于外部审计。所以，从长远来看，内部审计的全部外包必然会影响到企业的竞争力。

3.质量问题。虽然外审人员具有较强的专业技能，但并不如企业员工了解企业的实际情况以及管理层的真实需求，所以相对难以针对性的提供符合管理当局需求的服务，甚至可能会出现短期利益行为。中小企业需要重视内部审计在企业管理中的重要性，在进行审计外包时，要考虑到内部审计外包亦存在着商业秘密泄露、文化融合等方面的问题，结合企业实际，选择适合的内部审计形式，充分利用内部审计外部化所带来的降低企业运行成本的好处,不让内部审计的成为制约企业成长的瓶颈,将更多的精力投放在生产、销售等核心环节,提高企业竞争力。

作者：王敏单位：泰州职业技术学院