内部审计对公司治理中的作用范文

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1内部审计在舞弊防治中的限制与优势

在我国由于内部审计发展时间短以及对内部审计的重视程度不够，内部审计在公司治理防治舞弊中的作用不是很有效，在舞弊防治中的限制因素主要出现在内部审计的独立性、监督职能、审计人员的综合素质等方面。内部审计的独立性有利于对公司治理进行监督，内部审计部门独立性越强，其内部资源越科学，这样对舞弊防治越有效。在我国很多企业的内部审计机构都是管理层安排统筹的审计工作，并且内审部门的人员都是领导决定，缺乏了独立性。如果内审部门缺乏独立性，对监督内容和评价工作就会产生不良影响，限制了舞弊工作的检查和治理的作用发挥。由于舞弊现象的出现存在两种原因：一是为自己私欲；二是为整个公司的利益。内审部门的直接领导会因为公司或者个人利益对内审部门进行行政影响，导致内审部门对于出现的错误或者问题隐瞒不报，监督控制的职能不能正常发挥。尤其是管理层舞弊，更会影响内审工作的开展。由于管理层对内审部门的不重视，往往导致内审部门的设置以及内审人员的安排不够合理科学。内审人员要具备财务以及审计等各种专业知识，不但要了解财务报告以及各种凭证，还要对法规、会计和审计方法熟悉。由于现在的内审人员都是从财务和审计方面出身，然后内审经常涉及到工程和设备等专业知识，由于内审人员的专业单一性也限制了内审工作。

2加强内部审计工作对舞弊防治的作用

2.1加强内部审计的独立性内部审计的独立性不但要求内部审计部门设置的独立，同时还要求内部审计工作的独立。要建立专职内部审计机构，内部审计机构要直接由总经理和董事会双方任命与授权，这样双发互相监督和管理可以使内审部门对舞弊防治的工作更加有权威性，并且更加的全面与充分。

2.2提高内审人员的专业素质内审人员要具有全面的专业知识以及舞弊知识，了解舞弊的特征和原因以及舞弊的类型。只有内审人员的专业素质提高才能在内审工作的事前监督与过程控制中，可以顺利的将舞弊行为消灭在萌芽中。在具备专业素质的同时还要对内审人员的道德素养进行培训和教育，只有本着公平公正的态度，为企业利益着想的内审人员才能在公司治理中防治舞弊的发生，消除舞弊风险。

2.3树立防范舞弊意识在“舞弊三角形”中的三个因素有动机、机会和合理化，这是舞弊出现的要素。其中动机和合理化是认为因素，内部审计师要对这两方面着重关注。企业要鼓励企业对于舞弊等不正当行为的报告，创建一个诚实和高水平的企业文化有利于舞弊的防范。内部审计部门是通过评估控制的有效性对舞弊进行监督的，因此内部审计人员要树立防范舞弊意识，提高警觉性，在审计工作中要保持高度的职业审慎性。在舞弊发现中，举报信息使最简单的途径和方法，因此要对提供合理正确的舞弊信息的人员提供保证，并进行鼓励。

2.4设计学习专业的舞弊防范方法首先要分析了解舞弊的类型，通过抽样、过程控制技术、证据收集工具以及分析复核技术发现舞弊、解决舞弊行为。审计师可以通过危险信号法找出因为控制制度不当导致的舞弊行为，并且在发现舞弊行为的同时上报。对于企业来说，编著“危险信号”清单是一个不错的方法，同时要根据不同企业的特点编制不同的清单。有时也不要一味的依赖清单，从而转移了内审人员对其他舞弊因素的注意力。

作者：朱月姝 单位：东北电力大学计划财务处