基建工程跟踪审计研究范文

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一、规范全过程跟踪审计的内部管理

（一）建立全过程跟踪审计三级复核制度审计是学校把关的部门，是一个科学、严谨的部门，审计的意见、建议经常会被作为决策的依据，这就需要我们在提出审计建议前要经过内部充分讨论。三级复核制度，就是对需要解决的事项经过初审意见、复审意见、终审意见三个专业人员提出意见，最终得出审计意见的制度。三级复核制度在合同审核、进度款的支付、工程变更管理等方面有着重要的作用。

（二）制定基建工程跟踪审计的管理制度制度是过去先进经验的总结，又反过来指导现在的工作，现在的先进经验又会不断完善过去的制度。制定管理制度，一方面可以规范内部审计人员在跟踪审计的各个阶段的工作职责，另一方面也可以划分与其他联系紧密部门的工作界限，如与建设管理部门、招标管理部门。所以，制定管理制度是十分有利于开展跟踪审计工作的。

（三）注意全过程跟踪审计中的职责定位在全过程跟踪审计中，审计部门很容易迷失自己的定位：大包大揽，发号施令。这是极其错误的。审计部门是参谋部门，审计意见是咨询、建议性的，审计目标不是得出强制性结论而是重在提出改进建议。审计要保持其独立性，处理好监督与服务的关系，审计的职能是监督与服务，而不是管理，审计部门要分清职责，规避审计风险。

二、全过程跟踪审计造价控制的关键环节

如前所述，全过程跟踪审计包括决策立项阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段，对于工程造价的影响往往是一些关键环节，这些关键环节处理得好，可以有效控制项目的造价。

（一）决策立项阶段

这一阶段决定项目上不上的问题。对于大型项目的立项，按规定必须编制项目建议书和可行性研究报告，由国家相关职能部门审核批准。对于由学校自主决策的项目需要考虑如下：1.学校应有长远的考虑，避免重复建设，浪费资源。如，场地“三通一平”工作一般由学校在施工单位进场前完成。但决策不好，这样一件小事也会严重影响造价。有些拟建项目用地由于地势低洼，建设单位决定在施工单位进场前进行土方回填，以把场地平整。然而，施工单位进场后就会进行基坑开挖，造成重复建设。甚至有些情况下，还会因为土方回填太深需要进行基础处理，严重影响造价。2.局部建筑风格要服从总体建筑风格。

（二）设计阶段

设计阶段的费用不多，但对工程造价的影响程度却很大。所以学校应十分重视设计阶段的管理。设计阶段应注意几个问题：1.限额设计所谓限额设计是指设计单位必须按照发包人提供的设计限额指标进行施工图设计，比如每平米含钢量不能超过40Kg，每平米造价不能超过1200元等。设计人员在进行施工图设计时，往往趋于保守设计，不愿进行优化调整。采用合理的限额设计，能够调动设计人员的主观能动性，充分利用资源。2.重视设计任务书设计任务书是使用单位提出的，也是设计人员开展设计的主要依据。然而正是这样一份十分重要的文件，在高校管理中却没有得到足够的重视。有的使用单位狮子大开口，提出了很多超出了自己使用需求的要求；还有的使用单位觉得反正建筑还没建，随时都可以改，于是就随便提了些要求。等建筑开始建起来后，这些使用单位就开始急了，要求改这里改那里。这就为造价控制带来了很大麻烦。因此，高校管理中要重视设计任务书，追究相关领导责任，严禁随意更改已经确认的设计方案。3.二次深化设计，要可计价二次深化设计主要指一些需要特殊设计资质的部分设计，如幕墙、天窗等部分的设计。学校，这种公共场所，很多地方用到幕墙，然而施工图纸中往往只有一句话“幕墙详专业厂家设计”，正是这句话害人。因为预算中不明做法，无法计价，只能列暂估价。施工时，施工单位就来找学校议价，议价过程中，学校是很被动的。对于二次深化设计部分，笔者认为，原设计单位应说明主要技术参数，要可计价，投标时充分竞争，避免施工中再谈。4.学校应建立图纸符合性审查小组，对建筑外观、功能等进行符合性审查过去，设计单位出图并按规定审图后，学校就开始按此图纸编制招标控制价，招标。当项目建起来后，就开始觉得这里不好看，那里功能不符合要求。于是，外墙涂料改为外墙砖，塑钢窗改为铝合金窗，600*600地砖改为800*800地砖等等之类的变更随之而来，看似理由充分，但这为造价控制带来了极大挑战，因为这些全部要重新议价。所以，学校有必要建立图纸符合性审查小组，审查小组主要由建设管理部门、使用单位、审计部门、技术支持专家组成，主要对拟建项目的使用功能、外观、限额指标等图纸符合性进行审查，如有问题在编制预算之前就修改好，这样就能减少施工中的变更，控制造价。

（三）招投标阶段

招投标也是个很重要的阶段，它体现了市场竞争。全过程跟踪审计在招投标阶段主要控制以下几个关键环节：1.招标控制价和工程量清单的审核审计部门应对招标控制价和工程量清单进行审核，审核过程中应特别注意项目的细目特征描述是否准确，清单是否缺项，材料价格是否客观等，如有设计不明确的地方，应先明确设计，才能计价。需要设立重点清单时，很多人以为重点清单应设在合价金额大的项目，其实不然。设立重点清单主要是为了控制不平衡报价。就投标人而言，不平衡报价是一种投标策略，而就招标人来说，若不能及时准确识别和防范，必将导致低价中标，高价结算，造成经济损失[3]。重点清单应设置在土方、计日工、暂定工程量的项目等施工时工程量可能发生较大变化的清单项目。2.招标文件的审核招标文件的审核应特别关注评标办法的设置、工程量清单的计价原则、合同专用条款等内容。

（四）施工阶段

施工阶段全过程跟踪审计中最漫长的阶段，也是矛盾最多的一个阶段。这一阶段，审计部门要处理同建设单位、施工单位、监理单位、勘察单位、设计单位各方的关系，造价控制的主要环节有以下几个方面：1.施工合同审核施工合同是进行造价控制的主要依据之一，因此施工合同一定要仔细审核。施工合同应该与招标文件中的合同范本一致，审核时应注意：第一，工程有无预付款以及预付款的支付、扣除方法；第二，工程进度款的支付比例，工程进度款一般合同内部分按核定造价的80%支付，合同外部分按60%支付；第三，合同外新增项目的计价原则是否说明清楚；第四，措施项目的调整办法；第五，可调价格的材料范围；第六，合同附加条款；等等。2.隐蔽工程、签证的审核全过程跟踪审计可以在隐蔽工程覆盖前见证、取样，签证工程发生时，核实工程量。这一过程，审计人员很容易被甲方代表拉去共同管理工地，此时应牢记自己的职责定位：隐蔽工程审计人员只是见证、取样，不是来管理质量的，当然发现质量有问题也可以向甲方代表提出；签证单也不是所有的都需要核实，对于需要现场核量的，笔者认为审计人员应在现场收方单上签字确认，但签证单上不应要求审计人员签字。3.工程变更审计设计变更是施工开始后对造价影响最大的因素，有的变更甚至增加造价上千万。对于工程变更应加强管理，制定专门的工程变更管理办法，才能有效地控制造价。如果在设计阶段控制好了工程变更，那么施工阶段就会比较容易管理。对于确实需要变更的事项，可以按变更事项金额的大小由不同部门决定。如变更在10万元以内可以由建设管理部门决定；变更超过10万元应由学校几个相关部门联合一起决定。

（五）竣工结算阶段

项目竣工验收后，即进入工程结算阶段，结算审核要和之前其他阶段跟踪审计结合起来，工程结算审核应注意以下几个方面：1.竣工资料是否完整，比如是否有验收文件，如没通过验收是不能结算的；2.竣工资料反映的内容与实际是否相符合，比如施工过程中取消了一部分，但竣工图纸中并没有标示出来；3.签证单与合同内部分是否有重复计价部分；4.工程量计算、定额的套用是否正确；5.材料价格调差、人工费调整是否正确；6.结算审核完成后，应留存好工作底稿，做好档案整理工作，以便日后查阅。四、结语综上所述，随着高校基建工程投资规模的不断增大，做好高校基建工程全过程跟踪审计，由传统的事后审计转为事前、事中审计，既加强了高校内部的监督管理，又科学、合理、有效地控制了工程造价，为国家建设节省了资金，提高了经济效益。

作者：李建光单位：广西师范大学