企业内部控制管理范文

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《审计与理财杂志》2014年第六期

一、当前企业内部控制存在的问题

1.领导认识不足，法制观念淡薄。在实际工作过程中，确实有很多企业领导对内部控制认识不足，没有内部控制制度，特别是一些中小民营企业家，他们在创业初期依靠个人的冒险精神和对市场的判断能力完成资本的原始积累。其实很多都对会计不太熟悉，也不太重视。在他们眼中市场才是最重要的，而内部控制只会束缚他们的手脚。故而，这些企业都不制定相关的内部控制制度，也就导致收入不入账，而成本和费用虚高等屡见不鲜。如果一个企业是由内部人控制，那么经营者会认为没有内部制度是对自己有利，是便于浑水摸鱼，从而发生触犯法律的事情，这对企业的发展也会造成负面影响。

2.企业监督不力，财务控制存在漏洞。内部控制制度如果不严格，就会缺乏必要的监督体系，有时候企业制定的规章制度因为没有有力的监督，导致落实效果不明显。如：有些企业财务的收支管理混乱，无成本费用控制办法，又没有用款审批权限规定，导致企业费用增加、资源流失，从而增加企业成本。

3.内部审计控制薄弱。有的企业对内审工作没有正确的认识，对设立内审机构也缺乏紧迫感。在企业对客户的财务、信誉、资本状况等不了解的情况下，盲目的投资、联营，甚至出现违规。这对对方提供融资上就会造成数千万元的应收账款成为坏账、呆账，致使企业资不抵债，家底空虚，陷入困境，甚至面临倒闭。例如有名的郑百文事件，其在1986～1997年间排名全国第一；而1998年郑百文每股收益－2.54元；1999年亏损9.8亿元，创沪深两市之最；2000年资产负债率达159%，而公告停牌重组。其原因就在于：没有内部审计，独立董事没有发挥作用，内部监督虚无，信息系统失真，风险意识薄弱，盲目扩张收购、兼并、信用销售，控制环境失败。

4.缺乏有效的监督机制。有些企业的财会人员、业务经办人员，甚至一些领导干部利用监督不力的漏洞，造成大量的收受贿赂和侵吞公款，并利用虚假发票非法的占有企业资金等。

5.轻视物资管理。当下有许多企业存在重进轻物、重钱轻物管理的现象，企业物资管理相当的混乱，损失也相当严重。

6.缺乏沟通。部门之间常见的现状是：领导和员工之间缺乏沟通和交换意见，部门之间也缺乏沟通和交换意见，这导致企业内部有些人为了个人利益去损害企业的整体利益，部门之间形成了相互推诿扯皮的现象。

二、企业实施内部控制的有效对策

1.建立内部控制系统的指导原则。合法性原则。在企业制定内部控制制度时，必须按照国家有关法规、法律，如《企业会计准则》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等执行。健全性原则。要看企业的内部控制系统有没有违规各项经济活动，覆盖了对财、人、物的全方位管理。内部控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着企业经营方针、经营理念、经营战略等内部环境的变化以及国家的法律法规，还有政策制度等，再加上外部环境的改变从而进行相应的修改或完善。企业内部控制系统，必须包括控制活动、控制环境、信息与沟通、风险评估、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项业务循环、控制要素或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构，这就要求各子系统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标。适用性原则。每一个企业制定内部控制制度主要在于企业的生产经营和业务管理的特点与要求，还有组织机构的设计与企业内部是否采取了协调的方针与措施等。可行性原则。企业在制定内部控制制度要对经济业务的处理程序上有明确规定，着重在简便易行，要便于实际操作运行上。成本效益原则。企业要力争以最小的控制成本获取最大的控制效果。相互牵制原则。这是指一项完整的企业经济业务活动，分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。

2.实施企业内部控制的措施。组织结构控制。一是明确各种岗位的规定职责范围。二是加强内部的牵制。内部的牵制是指内部控制的重要形式，主要体现在职责的界定、人员分工、业务处理等方面。如：出纳和会计业务是不许一人兼任二职；收支款项时，收入也是不能集开票收款于一人的，要支出不能把批准、付款、审核同一个人办理；管物，管钱，管账等。授权批准控制。现代企业规模不断扩大，环节增多，业务纷繁，企业领导们就不可能所有事情都亲力亲为。因此，授权进行划分。对下级分权、授权，规定各级业务人员必须处理好某项事务的权力。一项经济业务从发生至结束，谁谁经办、核准、谁验收、谁复核、谁审核都应在制度中明显的予以说明，做到权责分明，分工负责。会计记录控制。要建立健全的会计凭证复核制度、账簿控制、会计科目控制、报表控制、记账控制以及电算化控制等措施。在采用电算化的会计企业，要区别于手工的记账方式，会计记录以索引技术、操作日志、各种指针等不一样的形式存在。

资产保护控制。资产保护控制主要包括盘点控制、接近控制。广义的资产保护控制还包括：销售活动和资产购入的控制等。间接接触可以通过批准、保管、记录及不相容职务的授权和分离批准控制来达到。员工素质控制。内部控制是否有效，关键取决于实施内部控制员工的素质。即使其内部控制本身是非常完美的，但实施的效果却难以让人满意。因为员工的素质控制体现在：使用、培养、招聘、奖惩等各方面的控制。全面预算控制。全面预算控制是指以全面预算管理为基础从而实施企业内部控制的一个重要方面。业绩报告控制。业绩报告是以企业单位的内部各级管理层去掌握信息，加强其内部控制的报告性文件，这是内部控制的重要组成部分。总结在市场经条件下，企业内部控制是每个企业在工作中都非常重要的环节，加强企业内部控制对提高企业的风险行为防范能力、经营管理水平，确保企业在战略目标中得以实现具有很重要的意义。也为提高企业的经济效益，增强企业的核心竞争能力，加强企业内部控制便成为不可替代的重要作用，所以企业要做好内部控制。

作者：李冬梅单位：烟台玺萌房地产开发有限公司