推进高校内部审计工作的分析范文

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摘要：高校内部审计是指高校内部审计部门对高校各项业务活动进行监督、评价，从而审查内部控制的有效性、合规性及适当性。通过对高校内部审计职能的界定，并对高等院校内部审计工作目前存在的问题进行分析，从“思想意识、机构设置、审计资源、审计技术”四个方面出发，提出了强化内部审计意识；提高内部审计的独立性；提高审计队伍专业素养；完善内部审计技术等对策，且提出了具体的实践方法，对完善高校内部审计机制和构建高校内部审计体系有一定指导意义。

关键词：高校；内部审计；问题；对策

进入21世纪以来，我国的高等教育事业和高等院校建设取得了良好的发展和进步，我国高等教育进入大众化阶段，教学质量取得了很大的提升。但我国的社会经济形态日益复杂，国家“双一流”教育战略全面实施也对高校建设提出了崭新的国际化要求，所以，当下高校内部审计制度不健全，内部审计工作不到位的问题必须得到重视和解决。一旦高等院校的内部审计工作出现重大漏洞，内部审计制度形同虚设，很可能导致高等院校的发展偏离既定的规划路线，给高等院校的建设和国家高等教育事业的发展埋下隐患。

一、高校内部审计的职能认识

（一）内部审计的认识

内部审计是组织内部控制的重要组成部分，最初目的是保护组织的各项资产不受侵占，防错纠弊。随着现代经济社会的发展进步以及企业管理的日益复杂化，内部审计的职能已经从最初的防错纠弊转变为提高被审计单位经营管理水平，对被审计单位各项业务活动进行监督、评价，旨在改善被审计单位的内部管理水平，从而保障被审计单位各项业务目标的实现。近年来，内部审计工作在各类组织中的认可度逐渐提高，内部审计人员职业水平也在不断提高。

（二）高校内部审计的具体职能

2017年1月25日，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，要求各行政事业单位从2017年3月1日起施行。《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》规定了行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，提高了对高等院校内部审计工作的要求。高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分，是指高校内部审计部门对高校各项业务活动进行监督、评价，从而审查内部控制的有效性、合规性以及适当性。总的来说，高校内部审计具体职能主要包括监督职能和评价职能。

二、高校内部审计存在的问题

（一）重视程度不足，内部控制意识淡薄我国高校的内审制度从20世纪80、90年代才开始发展，目前也没有形成一套较为完整的内部审计体系，而财政部直到2012年才颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，在此基础上，在2017年1月颁布了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，这两项制度规定了高校每年必须报送内部控制报告的“法定义务”。在很长的一段时间内，高校的管理者对内部审计的认识停留在其表面含义，内部控制意识淡薄，简单地认为内部审计就是对高校财务活动进行事后复核，忽视了对整体业务活动的风险识别、风险评估，导致高校内部审计工作流于形式，整体运行效果不佳。另一方面，我国高校属于行政事业单位的非盈利组织，相比于公司机构，高校员工的人际关系较为浓厚，工作办事更讲究“人情”，很多高校内审部门和财务部门员工年纪比较大，且在高校学习工作多年，在工作中难于执行既定的内部审计规范制度。

（二）内部审计机构缺乏独立性

我国高校由于历史沿革等诸多原因，很多高校存在内审部门与财务部门、纪检部门等联署办公，人事任免依赖于某些学校领导的个人决定等问题。例如，河北省2015年年底，单独设立审计部门的高校仅11所，占比仅29.73%，其余基本都是与纪检部门、财务部门等合署办公；广西省2015年初，单独设立审计部门的高校仅17所，占比仅23.29%，其余大部分都是与纪检、监察等合署办公，剩余小部分高校根本没有设立内审部门。高校内部审计是对高校各项业务活动进行监督和评价，所以内部审计部门必须保持独立，只有保持良好的独立性才能不受干扰地发挥应有的作用。内部审计部门要做到组织机构独立、人员岗位独立、内审工作独立，确实地做到与被审计部门、被审计人员、被审计活动隔离开来，这样才能公平、公正、公开地开展内部审计工作。

（三）庞大的资金量和业务量与内审人员专业能力配置不足的矛盾

现在，一般高校每年的财务收支资金量都是数亿以上，一些“双一流”高校每年的财务收支资金量更达到百亿以上。例如，2016年高校经费收入前五名分别是清华大学、浙江大学、北京大学、上海交通大学、华中科技大学，高校经费收入分别达到92.89亿元、71.97亿元、64.52亿元、61.86亿元、55.10亿元，仅高校经费收入就相当于一个乃至数个县级市的财政水平。另外，高校涉及的财务收支范围比较广，有教育经费拨款、科研经费、教育事业收入、基本建设支出、专项支出、科研经费等各方各面。然而，大部分高校内部审计人员的专业胜任能力不足，专业知识储备不够，内部审计方法单一落后，无法运用快捷、高效的审计手段对庞大的资金流转进行风险评估、细节测试，从而发挥有效监督和公允评价的作用。现实中，很多科研结题审计、基建工程审计往往都是走个流程，找相关人员签个字，无法做到实质、有效的内部审计。

（四）审计技术、审计手段滞后

高校庞大的财务收支资金流和业务量以及各类业务的错综复杂性，都对内审技术、内审手段提出了较高的要求。较于内部审计，现在外部审计技术已经很为先进了。以“国际四大”会计师事务所为例，基本已经实现了审计方法、审计流程全部信息化，有专门的信息化审计系统对数据进行跟踪处理、勾稽比对、报告评价，同时还配合使用智能机器、无人机等信息系统深度参与审计过程，极大地提高审计效率和审计效果，外部审计工作能够较好地达到事前预警、事中监督、事后跟踪评价的作用。反观国内的高校内部审计，大部分还在使用传统手工查账的方式，采取事后对数据进行重新计算的复核方法，这种审计方式在数据的采集、处理、筛选、报告等方面都存在很大程度的落后，在保障内审工作和内部控制报告的真实性、及时性、准确性、完整性等方面存在较大难度。而且，大部分高校内审人员都不能精通使用Excel等办公软件（仍停留在办公软件使用的初级阶段），使用专门的内部审计系统或者内部控制评价系统开展审计工作的高校更是基本没有。总的来说，高校内部审计技术和审计手段较为滞后，与高校庞大资金流的审计需求、现代经济社会的信息化发展水平之间存在显著差距。

三、优化高校内部审计的对策思路

（一）强化内部审计意识，实行内部审计常态化

高校内部审计是一项全面性的系统工作，为了高等院校的长远发展以及国家“双一流”教育战略的深度实施，必须扭转高校领导人以及各级员工内部审计意识薄弱的局面，强化内部审计意识，使内部审计理念深入渗透到各项基层工作中，做到内部审计常态化。思想决定行动，首先，高校管理者成立内部审计领导小组，建立以高校主要领导负责、内审部门主抓和其他相关部门配合的工作机制，对于工作中核查出的重大控制漏洞、重大控制缺陷要能够直接反应到内部审计领导小组，做到及时发现、及时反馈、及时解决。其次，按年度（或半年度）定期和不定期的开展内部审计，评估内部控制的设计、执行情况，形成内部审计报告。内部审计报告直接报送给内部审计领导小组讨论、审议、表决，内审部门和其他相关部门根据审议表决后的内部审计报告健全、完善高校的各项控制活动。努力打造一个透明、公开的内部审计环境，形成一个不断改进、持续完善的内部审计机制。

（二）提高内部审计的独立性内部审计保持独立性

要做到机构独立、人员独立、工作独立，三者相辅相成，缺一不可。首先，高校要设立单独的内部审计部门，与财务、纪检等部门要分开办公，尽可能减少外部制约因素对内部审计的干扰。其次，内审人员的人事任免、人员配置等重要事项要独立，不受被审计部门或人员的干扰甚至领导，内审部门及人员的直属领导是高校内部审计领导小组，最终负责人是高校相关领导，内部审计的工作结果和工作报告直接上呈高校内部审计领导小组及高校相关领导。最后，内审工作要独立。内审人员根据《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》、高校内部审计制度等相关规定开展内审工作，依法依规对业务活动及相关人员进行监督和评价，出具内审报告。

（三）提高审计队伍专业素养

健全有效的内部审计体系离不开高素质的人才队伍，高素质的内审人才队伍需要具有宽广视野、深层次、复合型人才来充实。现在，高等教育与现代经济社会的关系越来越密切，需要一批具有扎实专业知识素质的人才来加入高校的内部审计队伍中。一方面，高校可以发挥自有资源优势，从对口专业的学生中选拨一批专业能力强的学生留校工作，给内部审计部门注入新鲜力量，提高了内审队伍的专业知识水平，同时还可以破除现有的一些内审部门暮气沉重、缺乏活力的工作气氛。另一方面，从外部专业审计机构招聘一些经验丰富的专业人才，比如从“国际四大”会计师事务所招聘审计师、审计系统IT专家等人才，为高校内审机构引进国际化的审计理念以及打造系统、全面的审计体系。

（四）完善高校内部审计技术，拓宽内部审计渠道

针对高校内部审计技术滞后的现状，高校应完善内部审计技术，培育以风险导向为基础的现代审计体系。现代审计体系是在风险导向审计理念的基础上形成了一套完善的风险识别、风险评估、风险应对的方法体系，对完善高校的内部审计技术和健全内部审计体系有很好的借鉴作用。具体来说，一方面，如上文所所述，高校可以引进大型会计师事务所的审计师、IT专家等专业人才，由这些人才带来先进的审计技术、审计理念，提高高校内部审计的信息化、现代化、国际化水平，使高校内部审计做到与外部经济社会的接轨与融合。另一方面，可以聘请会计师事务所、咨询公司等中介机构参与内部审计，聘请IT公司为高校设计内审系统，聘请专业机构对现有内审人员进行业务培训，不断完善和丰富审计方法，建立健全高校内部审计体系，最终实现高等教育事业的稳步健康发展。

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)[Z].2017-01-25.

[2]中国注册会计师协会.审计[M].经济学科出版社,2017.

[3]艾婧.高等院校内部审计存在的问题及对策[J].财会学习,2017(19).

[4]张安平.高校内部控制审计研究[J].北方经贸,2017(05).

[5]曾园.推进高校内部审计全覆盖的探索[J].财会学习,2017(12).

作者：1汪梦颖；2李欢 单位：1上海理工大学，2财达证券股份有限公司