内部审计模式对供电局的影响范文

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一、风险导向内部审计在供电局实践中出现的问题

（一）缺乏系统性的风险管理机制由于目前国内供电系统各部门，各岗位人员虽然有明确的岗位说明书但他们对风险管理程序和责任并不明确，这便导致了各部门或岗位之间互相推卸责任。由于风险管理和监督制度不健全，所以供电局无法进行有效的风险管理职责。而供电局系统没有储备必要的风险评估和风险管理的数据和信息，以及风险管理的战略层面并没有做成的连续监测和改进情况下下进行定期检查和评价。这些都不是容易从供电局内部审计的战略目标出发，通过各部门的整体经济活动和供给分析与评价局，在风险管理中充分有效发挥内部审计的作用和影响。

（二）审计人员缺乏风险管理意识由于供电局的内部审计起步较晚，所以导致参与供应管理审计机关人员深度不够，虽然有一定的审计业务技能，但对组织密切相关的战略目标风险认识不够。然而只有少数审计员敢于尝试，大部分审计员不敢尝试一种新的审计模式———风险导向内部审计。

二、改善供电局进行两次风险导向内部审计的做法提出建议

（一）以“四联一大”为核心，全方位识别风险内部审计人员应该花费大量的时间和精力与各级管理人员进行沟通，这样有利于对重要的商业决定，显著的经营风险，重要的管理问题进行判断和实施方案。重点在要充分了解然后控制环节和以大量金钱为核心的经营是执行审计单位的目标，在这个过程中会出现的困难包括审计域和相关联的审核风险因素。这时就需要具有审计功能的审计域，主要功能是可以对部门或机构进行检查，以确定项目的评估。一般包括：（1）供电局的文化;（2）政策，程序和做法，内部监控系统;（3）成本，利润以及投资中心;（4）合同，工程，生产，服务部门或管道（上游和下游的合作伙伴）；（5）供应链;（6）管理功能，业务交易系统，财务报表和信息系统。

（二）确认现有控件来确定剩余风险充分识别风险，以审计人员的健全性和有效性为基础，审计单位以测试现有的内部控制（或风险管理政策和程序）来确定哪些风险不能被现有的预防和控制框架控制，即确定剩余风险。因为风险是绝对的，审计资源是有限的，为供电局的风险创造了新的可能，因此确定剩余风险是必不可少的。当无法避免要承担一定的暴利风险的风险，审计部门可以选择建议审计单位风险自留，并进一步确定有关剩余风险程序。根据危险程度应采取谨慎定性和定量的角度判断：值得关注的指标应包括风险最少的可能性，损害的程度，损失频率。要定性分析是因为其中的一些因素并不能直接测量（如审计对象的职业道德和行为和遵守程度），但它是对衡量风险很重要。对于风险因素的定性分析应尽量采用量化和规范化的模糊矩阵评价方法，这样在相同口径降序排序剩余风险时做到主次分明。

（三）审核员应转变观念，加强风险导向内部审计知识和学习目前的风险导向内部审计已成为国际发展趋势，新的审计模式倡导一种新的审计理念。这样的新思路将指导内部审计部门的审计也发生相应的变化，从监管到服务，从审计管理的财务收入中支出，从简单的审计管理到辅助管理决策程序，内部审计被定义被改善，组织的活动的价值被提高。因此，为了成为一个真正能发挥其职能的内部审计。一方面，我们必须加强对审计人员的培训，审计人员也应进一步转变观念，不断提高自身的风险管理意识和能力，不断提高审计的地位准确定位。

作者：连衍斌单位：佛山三水供电局