高校内部审计工作的发展范文

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一、高校内部审计工作现状

1.内部审计职能发挥中存在的主要缺陷根据2004年颁布的《教育部关于内部审计工作的规定》，高校内部审计工作主要包括了财务预决算和财务收支审计、资产、基建工程和对外投资审计、经济责任审计和内部控制审计四个部分。由于高校内审机构在设置上缺乏独立性，高校领导层对于内审工作不够重视，内部审计机构人员素质不高等原因，内审工作的上述四个部分在实际工作开展中取得的成效差距颇大。高校内审机构在对会计凭证、账务处理、财务收支合法性、基建工程、修缮工程的竣工审计等方面进行的内部审计工作往往能发挥较好的监督职能作用，但在高校领导干部经济责任审计和内部控制审计方面的工作中则存在着不小的缺陷。近年来媒体频频曝光有不少高校领导由于经济问题而纷纷落马，作为高校内部审计工作重点之一的经济责任审计越来越受到社会的强烈关注。据笔者了解，部分高校在领导干部经济责任审计工作的开展中多注重离任审计，即在领导干部任职期满离任、调任、转任、退休、免职的情况下，才会对其任职期间的经济情况进行审计，而在领导任职期间很少会开展此项工作，这不仅加大了审计工作中取证的难度，而且由于采取先离任后审计的工作模式，严重影响了审计评价的客观结果，削弱了内部审计的监督作用。值得注意的是，像离任审计这种只重视事后审计，而轻视事前、事中审计的“单一化”审计模式在高校内部审计工作中并不罕见。随着高校办学规模的不断扩大，资金来源的多样化，管理的复杂化，这种审计方式已不能为高校的系统管理作出全面、科学、准确的评价。高校内部控制审计虽然一直是高校内审工作的一项重要业务，但就其现状而言难如人意。不少高校在内部控制审计方面的工作开展迄今为止仍不太得力，很难起到规范高校业务管理、增强高校防范控制风险能力等应有作用。导致这一状况的原因有二，一是高校管理层对于内控审计的重要性认识不足，二是高校的内部控制审计和风险管理涉及面广，包括了教学、科研、人力资源、财务、资产管理、后勤及校办企业管理等多项跨度极大的业务，其审计难度较大。还应指出的是，我国现行的内审职能是强调“监督和评价”，而从国际内审业界的发展趋势来看，咨询服务也已成为内部审计非常重要的一项职能。2011年修订的《国际内部审计实务专业框架》一书对于内部审计所下定义中明确指出“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营”。所以，高校内部审计工作也应在如何提供咨询服务方面有所作为。

2.内部审计机构的人员素质不高目前部分高校虽然已设置了独立的内部审计机构，但机构的人员配置仍然以财务人员为主，很多是非审计专业出身，其专业知识机构上存在明显的“缺项”。这种人员设置上的局限性在很大程度上导致了高校的内部审计工作只是围绕着财务监督方面作文章，而内部控制审计、风险评估审计等涉及高校内部管理、控制、风险管理方面的审计活动往往开展不力，甚至多流于形式。另外，内审机构人员配置不足、年龄上趋于老龄化等问题在诸多高校中仍有一定程度的存在。如内审机构人员数低于高校员工总数的1%，甚至低于0.5%。内部审计协会的相关调查数据显示，部分高校内审人员中年龄在55岁以上的比例超过了1/3。这都影响了内审机构效能的发挥。因此，只有全面提高内部审计机构人员的整体素质，才能推动内部审计工作的有效开展和不断进步。

二、改进与完善高校内部审计的思路与措施

改革开放三十多年来，社会主义市场经济体系不断完善和发展，高校的经济结构和以往相比也发生了很大变化。这就要求高校的内部审计工作也应该积极因应环境的变化而转变思路、合理创新。对于高校内审工作给予明晰合理的定位、完善内申机构设置、提升内审人员的综合素质、加强和完善高校内审工作的体系建设，积极开展和不断完善高校内部控制审计、风险管理审计、经济责任审计等方面工作，是当前高校内审工作急待改进的几个主要方向：

1.加强高校内部审计机构的独立性高校审计机构是否独立，直接影响到内部审计评价的有效性和权威性。在这方面我们可以合理借鉴国外及港澳台地区高校的审计经验。如美国大学一般都设立较为健全的内审机构，并接受大学审计师协会（ACUA）的管理和指导，各大学之间的审计机构还会进行交叉审计。香港城市大学在本世纪初设立了独立的审计委员会，该大学的内部审核组直接对审计委员会负责，审计结果则由审计委员会直接向董事会报告。我们的高校必须成立独立的审计部门，由高校领导直接管理，并赋予其高度的审计自主权，为高校内审工作的开展营造一个良好的环境，这样才能使内部审计工作发挥出应有的效能。

2.提高内部审计人员职业素养随着高校内部审计工作范围的扩展和难度的提升，对于内部审计人员的职业要求也提出了更高的标准。高校内审人员不仅需要掌握专业的财务和审计知识，更要不断拓展其知识视野，一名合格的内审人员应具备的专业知识结构至少要包括审计学、审计技术、财务会计、财务管理、经济学、经济法规、统计分析、计算机应用、工程管理等学科的相关知识。当前提升内审人员职业素养应从以下几点着手：（1）通过合理的“吐故纳新”，积极吸收内审工作急需的专业人才，改善高校内审机构人员的构成状况，提高内审人员的总体专业化水平。（2）加强现有内部审计人员的职业能力培养，制定相应的继续教育、培训、考试等制度，使内部审计人员的整体业务能力得到持续有效的提升。（3)强化职业道德教育，提高内审人员的职业道德修养。(4)引入有效的岗位考核机制，实行岗位问责制、淘汰制等管理制度，以严格的绩效考核体系为高校内审队伍整体素质的不断进步提供制度保障。

3.建立以风险为导向的内部控制审计高校内部控制审计的改进应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五方面着手，构建相应的内部控制体系指标，完善评价标准。认真开展以风险管理为重点的内部控制审计工作，建立合理的风险评估机制，加强对高风险项目的审计监控，从而切实保障高校资产的安全完整，有效控制高校运营活动中可能产生的各种风险。

4完善经济责任审计高校的经济责任审计工作应改变“先离任后审计”的现状，强化领导干部任职期间的审计工作，积极加强事前、事中审计，使得经济责任审计真正能起到事前防范、实时监督等作用。

5.强化内部审计的服务职能内部审计的服务职能主要是指内部审计人员“通过对被审查活动的分析和评价，向组织内成员提供改进工作的建议和咨询服务，从而帮助组织内成员有效地履行其职责，提高工作质量的功能”。在高校内部审计工作中，也具有着同样的服务职能，内部审计机构通过对高校各项经营管理活动的审计监督，获取了关于高校运营的第一手资料，完全可以在此基础上为高校的领导层提供咨询服务，向高校领导提出合理的意见和建议，帮助领导层做好管理工作，提高管理水平。

综上所述，改善高校内部审计工作现状，应从审计机构设置、人员培养、健全内部控制和经济责任审计、强化服务职能等方面入手，才能较好地实现高校内部审计工作的发展创新，并使其在高校经营管理活动中充分发挥作用。

作者：高敏单位：浙江大学城市学院计划财务部