村级集体经济审计中存在的几个问题范文

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《南京审计大学学报》2018年第1期

摘要：本文根据村级财务管理的特殊性，阐述了在村级集体经济审计的过程中发现的一些问题以及针对这些问题所提出的对策和解决方法。

关键词：企业财务审计；问题；对策

一、村级财务审计概述

长久以来，农村集体经济一直得不到重视，一方面村集体经济实力薄弱，村级服务功能难以发挥；另一方面村干部待遇低，农民也没有当家作主的意识。改革开放以后，特别是近年来随着农村城市化的发展以及社会主义新农村的建设，农村集体经济日益发展壮大，中央和各级地方政府也十分重视农村的财务管理，先后制定了不少法规、政策和制度，加强村级财务审计工作已刻不容缓。

二、审计过程中发现的主要问题

我们在对村级集体经济的审计过程中，发现了许多问题，主要表现在财会人员业务素质不高。账务处理不及时，程序手续不清楚，有的村部分财产早已变卖或报废，但账面未作任何处理；自制凭证使用不恰当，会计处理问题不确切，会计科目使用混乱等等。有些村的财务公开存在弄虚作假、避重就轻的情况，公开内容不全面，群众无法了解真实情况，公开内容的真实性受到怀疑。

1.财务管理混乱，收支不合理一是多头开户，按照规定，一个农村经济合作社只能在一个银行开户一个账户，有的村设立了两个甚至两个以上的账户，不符合有关规定；二是村集体资产出租收入的确认及成本费用的支出均未采用权责发生制原则确认，合作社也未能提供租赁清单及租赁合同；三是费用列支随意，比如业务招待费中列支了大量的餐费和烟酒费用，一些费用未取得发票，只是白条列支，由村干部签个字就作为费用报销。

2.债权债务未及时清理一是应收款项未及时收取，账龄三年以上的应收款项占应收款项余额的比例过大。经过函证，有些企业已倒闭，但合作社账面未作处理。系一些农户的集资借款，未见债权人明细及借款合同，且合作社未能提供短期借款的相关证明和依据。

3.资产账实不符一是银行存款未及时入账，存在未达账项；二是一些合作社账面上作为长期投资的，在对方的账面未体现实收资本，实际是借款；三是固定账面金额较大，由于村经济合作社未设置固定资产数量金额式明细账,且合作社又未设置固定资产卡片，实施盘点相当困难，有些资产实际已经报废，或者根本不存在，但账面也未见处理。村经济合作社近年来也一直未计提固定资产折旧，一方面不符合村集体经济组织会计制度规定，从而也导致了账面资产虚增。四是村经济合作社账面资本与营业执照注册资金不一致未进行调整。

4.工程项目管理不规范工程项目有的未实行招投标管理，有的未签订施工合同，有的项目实施之前缺乏可行性研究，由于资金不足，工程款一直拖欠，工程虽然早已完工，但迟迟不见竣工验收。部分村看别的村出租厂房租金收入高，非法在集体土地上建造厂房，由承租方出资建造，以租金抵补建造费用。

5.专用资金未专款专用特别是征地拆迁补偿款，因为流动资金不足，费用开支较大，部分村都有不同程度地存在挤占挪用专项资金的现象。

三、审计意见及建议

1.提高财务人员业务素质对财务人员进行会计准则、经济合同及税收法律法规等方面的培训，内部控制和企业风险管理业务知识也使财务人员所必须掌握的。丰富的业务知识可以提高财务人员的综合素质，促进企业财务工作的顺利开展。

2.确保会计信息真实性企业的财务信息是否真实和完整，是决定财务工作能否达到预期效果的前提。企业要有健全的财务管理制度，完善的财务结构，以保证对资金的使用、支出和回收实现可控性。强化监督机制，严格按照国家有关法律法规进行财务审计，保证会计资料的合法性和真实性。提高会计人员的业务能力和职业道德素质，有效推进财务审计工作的进一步开展。

3.开展内部审计工作良好的内部审计控制是有效开展财务审计工作的保障，财务内部审计作为财务管理工作的重要组成部分，是监督财务管理的有效手段，要定期对内部财务控制工作进行检查，严格按照有关制度进行考核和责任追究。加强内部财务审计控制，才能提高工作效率，保证可持续发展。

4.完善财务管理制度加强货币资金管理，取消除基本账户以外的其他账户；银行存款明细账每月要与银行对账单核对，对漏记的款项要及时补登记，发现遗失的凭证需要让银行出具证明再补登记，对未达账项，应每月做好余额调节表。完善财务收支审批制度，要核对各项财务收支的真实性、合法性和完整性，报销时发票应收领导审批并由理财小组复核签字出纳才可付款。杜绝白条支出，日常开支，应提供税务局认可的发票才能报销。如收款方为个人，应到税务局代开发票。

5.加强债权债务管理特别对账龄在三年以上的债权债务应及时清理。应收款项应落实专人负责及时催讨，有些应收款项因时间太久，经办人可能已调离，确实已经无法收回的，应及时报损作为坏账处理；应付款项也应及时支付，如确实无需支付，应作为收入处理。

6.核实账面长期投资，并对无法收回的投资按规定程序及时作出处理。

7.加强实物资产管理特别是固定资产应及时进行清理，并建立固定资产卡片及固定资产数量金额式明细账，定期进行实物盘点，防止集体资产流失。加强对出租资产的管理，建立健全租赁合同的管理机制，确保集体资产的保值增值。

8.强化财务核算，严格划分专项资金、公积公益金、收入三者之间的界线，真正做到专款专用及资金的合理使用财务收支要严格按照权责发生制原则进行核算，真实反映合作社财务状况和经营成果。

9.加强工程项目的管理，对政府补助的专项资金，做到专款专用，不得贪污、挪用建立健全工程项目招投标制度，完善施工合同管理，对已完工工程应及时办理竣工结算及财务决算。加强合同资料的管理，要落实专人做好对重要经济合同的收集、整理、归档工作，并做好土地流转及房屋出租的台账工作。

10.强化农村财务公开制度的落实定期对村财务实施审核、检查，将审核内容向村民公开。这样，让村民真正了解村组财务的收支状况，还群众一个明白，也有利于改善和密切党群、干群关系，促进农村社会稳定。费用开支标准及范围应严格按规定执行，严格控制业务招待费支出，厉行节约的思想。

四、结语

村级集体经济财务审计工作的贯彻落实，有利于揭露并及时纠正农村财务管理中存在的问题，正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务。有利于对农村集体资金的使用提出合理化建议，使有限的财务资金用于壮大集体经济、提高农业科技含量、改善农村基础条件等急需用资金的项目上，促进农村各项工作步入一个良性的发展轨道。

作者：顾秀敏 单位：嘉兴正大工程管理咨询有限公司