国有林场内部控制制度建设范文

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《绿色财会杂志》2015年第五期

一、建立国有林场内部控制制度可采用的方法

1．不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制;将经济活动分为事项申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部监督等岗位。

2．内部授权审批。明确单位内部各部门、各岗位日常管理和业务办理权限范围、审批程序和相应责任。建立重大事项集体决策和会签制度，以法律、行政法规和单位的规章制度为依据，以书面形式通知到具体工作人员，相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

3．财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，对各类资产进行登记、分类、汇总。定期对资产进行盘点，将盘点结果与资产账目和会计账簿进行核对，保证资产账实相符，安全完整。对造成资产损失的查清责任，按照国家相关规定进行处理。

4．会计控制。会计的职能是会计核算和会计监督。应建立健全财务管理制度;加强会计机构建设，按法律法规配备专业会计人员;合理设置会计岗位，强化会计人员岗位责任制;规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序，确保会计基础管理、会计核算和财务会计报告编报有章可循，有据可依;提高会计人员职业道德、业务水平，确保会计人员正确行使责权。

5．预算控制。强化经济活动的预算约束，对预算编制、审批、执行、决算和绩效评价实施有效控制;充分发挥事前计划、事中控制、事后反馈的作用;严格按照预算批复的额度和规定开支范围办理资金支付业务。

6．单据控制。单据是单位经济行为的凭据，能够反映单位经济活动是否合法、合规、真实、有效。应当根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确各项经济活动所涉及的表单和票据，报销凭证附公务卡支付结算凭证，杜绝仅凭一张发票报销费用，大力推行转账支付结算。按规定使用和管理表单和票据，对填制、审核、归档、保管全环节全过程实行严格的控制和监督。

7．信息公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。规范信息公开流程，深化信息公开内容，完善信息公开基础工作。

二、加强国有林场内部控制的措施

1．加强组织领导，发挥单位负责人对本单位内部控制的领导作用。内部控制建立包括组织层面和业务层面两个方面，而这两个方面的内部控制建立都需要单位负责人统一领导和统一指挥。单位负责人要清楚地认识到内部控制活动不仅仅是会计人员的控制活动，也不仅仅是财务部门的控制活动，而是整个单位范围内所有相关工作人员和所有相关部门都要参与其中的控制活动，由单位负责人统一领导和统一协调，并且以身作则，带头执行内部控制的要求。内部控制无论是建立还是执行都涉及到单位的全体工作人员和各个不同的部门，只有单位负责人重视和支持，才能实现内部控制的有效监督。

2．建立健全单位内部控制的工作机制。内部控制的核心在于制衡，制衡机制的设置是建立内部控制体系的核心内容。国有林场应当设置议事决策机制、岗位责任制、关键岗位轮岗机制等制衡机制，并确保经济活动的决策、执行和监督相互分离。根据本单位的实际情况和经济活动特点科学设置内部控制关键岗位，以书面形式定义内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权力以及与其他岗位及外界的关系，实行内部控制关键岗位工作人员的定期轮岗制度，对规模小、人员少不具备定期轮岗条件的采取专项审计等控制措施替代轮岗机制，确保关键岗位工作人员认真依法履行职责。

3．配备专业技术人员，加强专业技术人员业务培训。有效的内部控制体系是以关键岗位工作人员的专业胜任能力和职业道德水平为基础的，没有专业人才，再科学合理的制度设计都难以得到落实。把职业道德修养和专业胜任能力作为选拔任用内部控制关键岗位工作人员的重要标准，加强工作人员业务培训，使他们能及时、全面、准确地掌握国家有关法律法规政策，使单位经济活动做到合法合规，确保资产安全，财务信息真实完整，提升单位公共服务效率和效果。

4．加强财政、审计部门审计力度。财政部门应将内部控制规范与会计基础规范化、会计信息质量检查相结合，与单位财务管理质量和单位主要负责人、财务负责人业绩评价直接挂钩，充分调动单位贯彻实施内部控制规范化的积极性和主动性。审计部门将单位内部控制规范化建设纳入对单位审计和主要领导干部经济责任审计范围，并将单位内部控制规范建设情况在审计报告中反映，以督促单位贯彻实施。

作者：刘英 单位：新疆阿勒泰市北屯林场