高校内部审计独立性保障分析范文

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摘要：独立性是高校内部审计工作得以有效开展的前提，是发挥审计功能的重要保障。高校需要设置独立机构、保障审计过程、结果的独立性，不断地提升审计地位。基于此，本文主要对高校内部审计独立性保障措施进行了分析。

关键词：高校；内部审计；独立性；保障

高校内部审计工作属于一项监管活动，是规范高校办学资金、教学经费等使用行为的重要途径。独立性是审计的精髓部分，也是高校审计工作的重点。其独立性指的是：在审计部门提出有关问题和结论时，不受外界其他因素的影响，诚信做事；在外界对某一事实进行权衡时，认为审计人员并未违反诚信原则，出示的审计报告真实可靠。

一、高校内部审计独立性影响因素分析

（一）内部审计制度缺失经有关调查研究表明，现在还缺乏完善的内部审计制度，仅仅依赖于审计署的相关制度的约束。有些高校在进行审计时，并未形成一套系统的审计标准，审计范围、程序不严格，随意性比较大，人为审计存在很大的风险隐患，审计结果并未从专门的程序上报，易被不法人员篡改，独立性不强。同时，内部审计制度不完善使得审计人员在实际工作中无章可循，一旦遇到重大问题缺乏支持，审计人员的权益与地位得不到有效保障。

（二）内部审计机构设置不科学一方面，许多高校的领导觉得，审计部门属于学校下属部门，必须要服务于学校，从而发生为维护小团体利益，而人为削弱审计职能的现象。有的领导创设内部机构的动机不明确，仅仅只是为了响应中央文件不得不设置，对内审部门不重视。另一方面，内审人员自身素质水平不高。从高校内审人员的配置情况看，从其他部门调入、兼职人员比较多，人员配置不科学，人手不足，有些审计人员自身审计能力水平不高，审计工作落实不到位等。这些问题的存在，都导致了内审机构的不稳定。

（三）薪酬与业绩评价政策缺乏合理性薪酬与业绩评价缺乏合理性，也是影响高校内部审计独立性的重要因素之一。内审人员调动、奖惩等各项工作都没有与工作直接挂钩，甚至会因为薪酬问题与他人发生争执、矛盾，从而产生消极情绪，工作不积极、懈怠，流于形式，只是为了应付上级领导的检查，削弱了审计的独立性。而薪资待遇不高，不利于优质审计人员的引进，审计人员的薪资一般都按行政人员的标准来发放，薪资低，与其他部门相处存在一定的难度，这也导致很多具备专业职称的人员不愿意从事内审相关工作，审计工作得不到落实，独立性难以体现出来，

二、强化高校内部审计独立性的对策分析

（一）加强内审法制建设，制定内审实施细则法制建设在强化高校内部审计独立性方面有着非常重要的作用，有关审计部门已依据已有的审计法规制度，对自身法规制度进行了进一步完善，同时，还以法规形式对内审人员的权责、范围等做出了明确规定，保证内审人员的合法权益不受侵犯；制定内审有关细则，为高校内审工作提供参考指南。高校内审部门依据自身实际需求，制定科学、合理的审计流程与标准，并结合被审部门业务情况将审查范围确定下来，使审计工作具体的法规制度可遵循。完善的法规制度规范了审计人员的工作行为，巩固了高校内审地位，确保了内审工作的独立性。

（二）健全内审机构，增强内审权威性为了确保高校内审机构的独立性，审计机构必须要具有权威性，不依附于别的职能部门。高校内审机构可以采用如下几种设置方式：（1）在学校领导下，与其他职能部门同级；（2）在分管校领导下，位于其他职能部门之上，或者是同级；（3）在财务或者是纪检部门设内审机构。上述这集中方式在高校内审机构设置中运用的比较多。为了保证内审的独立性，高校可以采用在学校领导的领导下，与各职能部门统计的管理体制，保证高校设计工作具有独立性、权威性。

（三）加快内审队伍建设步伐，提高内审人员整体素质水平首先，从内审人员配置情况看，应该严格按照学校审计业务情况，对人员进行配置，以免因为人手不足，而发生把关不严的问题；其次，提高人员招聘门槛，通过校园招聘、竞聘等途径，确保内审队伍更加专业化，业务水平更高，增强内审人员的独立性。同时，高校还需要定期对审计人员进行培训、考核，并给予他们更多外出进修培训的机会，提高内审队伍的整体水平；最后，高校还需要“专岗专设”，让内审岗位设置与技术挂钩，并且，教职工能够参与到职称评审中来，享有职称待遇，通过提升薪资待遇的方式，吸纳更多专业水平强、经营丰富的内审人员，使内审工作更具专业性、权威性。

（四）转变审计方式，突出审计实效性高校审计工作不能只是局限在事后审计层面，还必须要有效衔接好事前、事中审计，其审计质量直接关系着内部风险、效益。强化教育资金划拨、管理、使用等，将审计工作贯穿其中，发挥监督管控作用。在审计时，要重点突出，强化风险意识，对审计要素进行有效把握，更新审计方式，实现计算机审计，提高审计质量和效率，以此防范资金风险，突出审计实效性，使高校得以持续发展。

结语

综上所述，高校内部审计独立性还存在内部审计制度缺失、内部审计机构设置不科学、薪酬与业绩评价政策缺乏合理性等问题。要想解决这些问题，强化高校内部审计独立性，高校需要更新自身内审意识，加强内审法制建设，制定内审实施细则；健全内审机构，增强内审权威性；加快内审队伍建设步伐，提高内审人员整体素质水平。

参考文献：

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[2]朱立国,张春香,等.有关保障高校内部审计机构独立性研究[J].青岛职业技术学院学报,2017,12(20):321-326.

[3]丁字华,刘明涛,胡子豪.基于审计独立性的高校内部审计机制研究[J].现代商业,2016,6(06):105-115.

作者：陈仕清 单位：重庆财经职业学院