基层审计论文范文

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第1篇

经过几代内审人员的共同努力，基层央行内部审计质量取得了长足进步和发展，得到了总行及各分支机构相关领导的关注和认可，但是还要清醒地认识到，目前基层央行审计质量离国际内部审计准则和发达国家的审计水平还有一定差距和不足，具体表现和原因如下：

（一）内审人员结构老化，缺乏合理性

近年来，基层内审队伍陆续充实了一些年轻干部，内审队伍整体素质有了一定的提高，但内审干部年龄老化、知识结构老化、技能老化等现象在基层央行还比较普遍，部分审计人员缺乏开拓创新精神，满足现状，审计风险意识淡薄，专业性、技术性不强使其很难适应内审工作转型的需要，内部审计人员的综合素质、审计人员知识结构在一定程度上制约审计质量的提升。

（二）审计技术手段单一，缺乏创新性

近年来，人民银行信息化发展迅猛，信息技术已渗透到人民银行各项业务处理和日常管理中，但内审工作的信息化却远远跟不上其发展的步伐。大多业务系统未开发审计子系统或预留审计接口，为审计的数据的采集与处理带来了一定的困难。另一方面，基层行内审队伍中科技人才仍比较缺乏，很多情况下仍以现场手工审计方式为主，计算机辅助审计手段的利用还不够广泛，不能适应内审工作转型的需要。

（三）人员思想意识淡漠，缺乏主动性

目前，基层央行内审部门在日常工作中普遍存在“重审计实施、轻审前调查”和“重审计报告、轻落实整改”的观念，制约着审计项目质量和管理水平的提高。一是目前大部分审计项目的方案都由总、分行统一制定下发，大多基层行审计人员都存在着完成审计项目只需按照方案的要求进行现场审计即可的心理，对审前准备工作的重要性认识不足，把下发审前调查表当成一个程序加以应付，流于形式，造成审前调查工作不深入不细致，无法达到审计质量控制的要求。二是基层行内审部门大都以完成审计报告为项目的结止点，对落实整改情况关注不够，审计成果的利用率不高。近年来，一些行在促进内部审计整改方面，将问题责任逐一落实到人，使整改效果有所提高。但是，有些问题仍屡查屡犯，说明了我们的审计尚缺乏警示性和触动性，大部分审计只是把审计报告报送给行领导和上级部门，走走领导签批程序，无论整改得怎样，均封存案卷，最后束之高阁，并未起到实质性作用，使审计建设性作用难以得到发挥。

（四）审计质量评估缺失，缺乏制约性

2012年3月，中国内部审计协会了《内部审计质量评估办法（试行）》和《内部审计质量评估手册（试行）》（下称《评估办法》和《评估手册》）。《评估办法》将内审质量评估定义为：由具备胜任能力的人员，以内审准则、内审人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对被评估对象的内审工作进行检查和评价的活动。内审质量评估的根本目的在于，帮助内审机构更好地履行职责，提升内审工作的效率和效果。截止到目前，人民银行系统尚未建立审计质量评估评价体系，无法系统地、有效地评估审计人员的工作质量，导致缺乏对审计人员的约束，审计质量和效率缺乏保证。

（五）县支行内审岗缺失，缺乏全面性

2009年人民银行职能整合后，县（市）支行内设机构、职位和人员配置发生重大变化，实行“一室两部”工作体制，取消了专职内审员岗位。对本行管理的审计监督职责只能由上级行内审部门承担，但上级行内审部门只能按照3-4年一个周期进行全面审计或按照工作要点安排对部分业务进行专项审计，未能及时发现各项业务中的薄弱环节及风险隐患，导致县（市）支行管理出现监控盲点。

二、提升基层央行内部审计质量的措施

(一)建立审计质量评估体系，为提升内部审计质量提供有力的制度保证

为充分发挥内审服务央行治理、实现组织增值、促进科学履职的重要作用，人民银行开展内审质量评估意义重大。开展内部审计质量评估可以促进央行内部审计部门和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升被审计单位和部门对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。建议总行及相关部门通过研究与借鉴国内外先进经验，围绕国际内部审计协会最新颁布实施的《内部审计质量评估办法》、《内部审计质量评估手册》，结合人民银行内部审计工作实际制定一套科学、合理的内审质量控制机制和评估体系，使内部审计工作有章可循，为提升内部审计质量提供有力的制度保证。

（二）建立以审计质量为导向的业绩评价和考核机制，不断提升内审人员素质

将审计质量作为内审人员年度绩效评价和考核的一个重要指标，对审计工作表现突出的内部审计人员予以奖励，并将考评结果与内部审计人员的晋级升职挂钩，充分调动内审人员学习新业务、新技能的积极性，在提高审计质量的同时促进内审人员提高自身的业务水平。

(三)充分利用审计成果，促进审计价值的增值

一是加强审计综合分析，认真研究内部审计中发现的问题，从管理和效益角度以及风险控制角度提出操作性强、切合实际的审计建议，为领导决策提供有力依据。二是持续关注被审计部门对审计中指出的问题所采取的纠正措施及其有效性，及时跟踪问题的整改情况，杜绝审计问题屡查屡犯的现象，确保内审工作的严肃性和建设性，使审计成果发挥最大的作用，真正实现审计价值增值。

（四）实施全过程的审计质量管理，将质量控制贯穿于审计全过程中

在审计项目的全过程中强化审计目标和质量要求，将质量标准分解到审计计划、组织、实施、报告等各环节。在全过程中每个审计人员都应进行自我控制，并由项目负责人进行全程监督。强调通过保证审计过程的高水平保证审计结果的高质量。

（五）转变审计理念，探索创新审计内容与方法

内部审计作为组织内部管理和风险控制的重要组成部分之一，在新形势下，内部审计工作必须要克服查错纠弊的传统观念和定位，树立“增值型”内部审计的理念。不断转变审计思路，结合各行的实际情况以及管理者和业务部门的需求丰富和拓展审计内容，应用先进的审计技术，积极探索信息化环境下审计的新方式、新思路，拓展人民银行计算机辅助审计工作的应有范围，编写固化并推广使用成熟审计模型，灵活应有各种单机版辅助审计软件，对各业务系统进行研究，开发适合特定环境，特定审计范围的工具盒软件，切实提高审计工作的效率和质量。

（六）在县（市）支行设置内审专职机构人员

第2篇

在实施内部审计时，往往只审查财务数据，缺少对业务流程和内部控制进行审查。有很多基层医疗机构现处于传统的医院管理，忽视内部控制，缺乏科学的管理水平，内部控制基础十分薄弱，对工作中遇到的问题，不按规定程序执行，对要求建立的内部控制制度，没有结合单位的实际情况，随便制定，应付检查，内部控制制度操作性不高。部份基层医疗卫生机构的未对内部控制进行监督，导致有的单位一人身兼多职，工作流程不规范，而且从未对敏感岗位的人员进行定期或不定期的调整。

二、基层医疗单位内部审计工作的探索

1.加强内审队伍建设，提高人员素质

注重人才培养，充实内审队伍力量，选调思想觉悟高，有较强的责任心、业务能力强、技术水平高、爱岗敬业的骨干力量充实到审计队伍里。审计人员不仅应具有管理、审计、法律等方面的专业知识，还应有丰富的实践经验、较强的综合分析能力、调查研究能力，所以应加强内部审计人员职业责任、职业道德、职业纪律等培训，定期进行审计工作培训，更新知识，注重审计理论和实务的学习研究，以研究促审计，不断加强审计人员的思维训练，提高分析，提炼文字的综合能力，提高审计人员的综合素质。严格履行《职业审计师职业道德规范》，依法审计，培养一批高素质的专业内审人员，是推动医院内部审计发展的当务之急，也只有配备高素质的内部审计人员，内部审计工作才能发挥重要作用。

2.完善审计制度，提高审计水平

建立完善的内审机构，完善内部审计制度是现代生产力发展的需求，是规范医院管理的关键，根据卫生系统内部审计规定,建立《审计工作制度》、《内部审计监督制度》等内部管理制度，规范内部审计职责,制定合理的内审工作程序，勇于创新，开拓进取，提高基层卫生机构的思想认识，了解审计工作的必然性和必要性。组织开展内部审计人员进行相关法律法规培训，充分了解审计的作用，使医院社会效益和经济效益同步提高。

3.对重点工程，重要资产，重点监控

新医改以来，基层医疗卫生单位重大经济决算情况、重要工程项目建设以及重要国有资产处置情况应重点监控，审查基层卫生院投资项目是否进行可行性研究；审查资金来源的可靠性；审查是否未经批准、擅自扩大建设规模，随意超预算，是否严格执行国家有关项目招投标制度，有无规避招标和分解招标的情况，审查是否签订了经济合同，经济合同条款是否合理、合法、公平，重点项目资金是否按规定程序付款。审查建成项目新增效益情况，审查项目实施单位对拨入的项目资金是否及时入账，有无账外设账，是否按规定时间开工和完工。审查是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，完工的工作数量和质量是否达到设计要求，有无擅自更改项目内容、工程位置、违规提取项目管理费、虚列支出、挤占挪用等问题。

有无扩大开支范围、将一些不合理的费用列入专项资金支出中，有无改变资金用途、将各项专款调剂使用;工程项目的预决算是否真实，是否有高估工程量，虚套预算定额虚增造价，虚列支出套取专项资金等问题。对需采购的固定资产，应在采购前对该设备的使用情况进行市场调查，了解市场需求，测算经营成本，经全方位调查后形成采购申请报告。根据《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定，行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入账，定期进行盘点。新增固定资产是否入账，形成账外资产较为普遍，从而影响到总体资产金额的准确性、完整性，也容易造成国有资产流失，因此有必要对固定资产的管理进行审计。

4.加强内部控制，提高内审质量

内部控制制度应当随着单位的变化而不断的完善和改进，基层医疗卫生机构在设立内部控制制度后，根据医疗改革发展的需要不断完善和调整，遇至新情况新问题，内部控制制度进行相应的调整和补充。应加强基层医疗机构财务会计内部控制管理，建立良好的内部运行机制，制定健全的各项规章制度，完善内部控制制度，做好内部控制中的预算控制、收入控制、支出控制、资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、债权和债务控制。严格按照收支两条线规定执行，不得坐支现金。对敏感岗位不定期调整负责人员，严格执行卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制制度规定》文件的精神。通过对内部控制制度的审计，可以充分调动全院员工的积性，杜绝管理漏洞。

三、总结

第3篇

（1）对金融机构的延伸调查。通过实地查看和发调查函方式，了解金融机构假币实物上缴情况；防伪机具备案情况，金融机构营业网点对符合国家统一标准的防伪点钞机、验钞器等反假币机具的配备情况；核对各金融机构每年已发证临柜人员参加年审情况。通过调查问卷和反假币知识测试，调查了解辖区金融机构反假币工作人员的培训学习效果；对人民银行组织的反假币工作协调、宣传、培训的认知程度；对人民银行反假币工作的满意程度。（2）对联系会议成员单位等政府有关部门的延伸调查。通过调查问卷对公安部门、人民检察院、人民法院、交通运输部门、工商行政管理部门、文教广电部门、商务管理部门等反假币联席会议成员开展延伸调查。了解联席会议制度组织运行情况，对人民银行在反假货币工作中的满意程度。（3）对社会公众的延伸调查。通过实地走访商户、超市收银、普通群众等社会公众，调查了解对人民银行在反假币工作中的认知度，对遇到假币时的处理，对假币的辨别识别，对反假币工作开展的满意度，对反假币工作的意见建议。

二、审计评价的模式和方法

1.评价计算模式。审计评价以定性分析和定量评价相结合的方式，以定量分析为主，辅之以定性分析，客观、公正、真实的评价反映被审计对象的工作绩效为目标。评价指标内容由三级指标构成。其中：一级指标4个，二级指标10个，三级指标12个，审计评价采取百分制方式，并设定了相应的评价标准。2.评价等级确定标准。根据得出的审计评价计分，对审计对象给予审计评价好、较好、一般、差四个级次。

三、审计实施成效

（一）审计成果客观公正有实效为确保审计评估客观公正，审计采用现场审计和外延调查相结合的方式，以使相关材料相互印证。通过大量反假货币相关数据情况的提取、掌握，为客观评估反假货币工作成效打下了坚实的基础。同时按照规范的评价标准来衡量、评价审计对象的履职绩效水平，得到了领导的高度重视，对反假货币工作提出了更高的要求。

（二）审计实践拓展了工作视野在审计的实施上，采用了“合规+绩效”的模式，把合规性审计作为绩效审计的基础，在合规的基础上关注其履职成效。在审计调查上采用了延伸调查的方式，通过查看、测试等方法，多方收集反假货币履职成效的有关数据，对其履职成效进行评价。项目的开展不仅仅是只关注审计对象本身，更拓展到了其履职对象，开阔了审计人员思路，为如何做好人民银行金融服务的绩效审计做了一次有益的尝试。