个人所得税筹划论文范文
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第1篇
我国采取的个人所得税种类较多，适用于多种税率，所以需要多种计税方法，这种情况决定税收筹划是一项复杂的工作。如果纳税人没有了解税收筹划的具体内容，或者了解到的资料存在错误，就可能违反法律法规，甚至需要负责法律责任。目前税收筹划常见误区包括：认为除工资、奖金外，其他收入并不计入缴税范畴；认为奖金、工资合并进行缴税。但实际上实物、分红、津贴均应纳入税基之中，而且奖金与工资应分开计税。
二、税收筹划成本
在计算税收筹划成本时，主要以企业为筹划目标，其中包括的成本为：筹划方案设计、额外支付成本、相关费用、损失费用。将税收成本根据货币进行计算，可以将成本分为有形与无形两种。
(一)有形成本
有形成本是税收筹划时需要花费的所有支出费用，具体包括设计成本与实施成本两种。
1.设计成本根据筹划主体的差别，可以采取自行、委托两种税收筹划方法。自行筹划由纳税人设计具体的筹划方案，或纳税人所在企业进行方案设计；委托筹划则是由纳税人向专业机构委托，由机构进行筹划方案设计。如采取企业设计方案，需要花费的成本包括人员培训、设计人员薪资等；如采取委托筹划，则成本为纳税人向委托机构缴纳的咨询成本。
2.实施成本税收筹划实施成本包括：违规、组织变更、救济等成本。组织变更成本为纳税人筹划方案变更，以企业形式支付的税收成本，其中包括独资企业、合伙企业支付的注册或筹建成本。由于独资企业与合伙企业结构不同，所以在计算纳税人缴税额度时，需要选择其他的计算方法，在变更计税方法时，必然会产生额外的成本费用。违规成本为纳税人税收筹划工作存在错误，经税务机关判定，纳税人筹划方法属于偷税漏税，需要缴纳的罚款与滞纳金称为违规成本。救济成本是纳税人与税务机关产生涉税纠纷，在这个过程中需要支付的成本，其中包括谈判与诉讼两种成本：谈判成本，在进行税收筹划措施时，为了协调税务，纳税人与税务机关的交流与沟通需要花费一定成本，这种成本即是谈判成本。
(二)无形成本
无形成本代表税收筹划过程中，无法使用货币进行计算的成本费用，其中包括时间、心理、信誉成本。
1.时间成本时间成本代表纳税人设计与实施筹划方案时，需要花费的时间。时间成本作为衡量税收筹划总成本的重要内容，但是时间无法通过货币进行计算，受到这种特点的影响，时间成本容易受到人们的忽视。
2.心理成本心理成本代表纳税人在设计与实施筹划方案时，心理担心失败付出的精神成本。心理成本根据纳税人精神状态不同，也会出现较大变化，虽然这只是纳税人的主观心理感受，并不属于实际支出费用，但是心理压力较大的情况中，纳税人工作效率也会受到影响，所以也将心理成本纳入无形成本之中。
三、税收筹划成本收益
将税收筹划的收益与成本进行对比，从经济角度分析纳税人设计与实施筹划方案时，应选择何种投入、产出比例，尽量以最少的成本换取最大的利益，才能确保税收筹划方案符合纳税人自身利益。如果筹划成本小于筹划收益，则判断为本次筹划成功；如果筹划成本大于筹划收益，则判断为本次方案失败。税收筹划工作受法律、政策、纳税人、筹划者等因素的影响，所以在设计与开展筹划方案时，必须从多角度对筹划方案进行分析，考虑筹划方案能否为纳税人提供充足的收益。根据税收筹划理论，如果筹划方案完全成功，则可实现少税或无税的目的，但是在实际操作阶段，却无法满足预期效果，这种情况发生的原因，就是设计筹划方案与成本效益原则不符导致的情况。所以，在设计筹划方案时，不能将税收负担降低为首要目的，而是通过成本与收益的对比，决定最终筹划方案。税收筹划成本可以分为有形与无形成本，在计算成本的过程中，也需要计算有形与无形的收益，将两者进行综合对比，才能设计出最优秀的税收筹划方案，为纳税人提供更好的经济效益。
四、免个税方案
(一)保险费
根据国家相关规定，养老保险、医疗保险、失业保险、生育及工伤险，均属于免个税保险。企业可以按照规定缴纳相关的保险金额，根据省、市级政府制定的缴费比例，为员工缴纳医疗、工伤、失业等保险费用，使员工降低个人所得税的缴纳金额，而个人所得税的缴纳金额，则可以根据国家法律从应纳个税中扣除。
(二)住房公积金
我国法律规定，企业与个人每月可以缴纳年度平均12%的住房公积金，缴纳的金额也可以在应缴个税中扣除。一般而言，单位与职工缴纳的住房公积金，应不超过城市平均月工资的3倍以上，根据城市具体规定，采取相应的缴纳方案。
五、结束语
第2篇
目前，我国的高水平纳税筹划人才缺乏，为了保证纳税人节减更多的税收，因此要时刻密切关注着国家税收的法律，同时也要关注不断新推出的国家的税法以及相关法规。[3]只有抢在了税法出台的第一时间进行分析和判断，才能在纳税过程中处于有利地位。一旦我国的税法发生了决定性的变动，高水平纳税筹划人才要及时采取合理手段进行筹划，从企业的自身利益出发为企业获取最大的经济效益。
2.合理筹划个人所得税的应用
2.1个体工商生产经营的个人所得税的合理筹划对于个体工商生产经营的个人所得税的合理筹划，可以定期举行捐赠，达到分散所得的目的，从而降低费用的成本，也就减少了纳税额。此外，还可以从固定资产和改变经营方式这几方面进行合理筹划。在个体工商经营户进行捐赠过程中，要注意捐赠对象的选择，只有部分对象才可以满足减少纳税额的要求，其次要提高捐赠的限额，毕竟限额比较大，才能有效地减少税收，最后还要注意取得合法凭证，没有法律认可的捐赠是达不到减少纳税额的目的的。个体工商经营户由于其特殊性，使其具有个人独资的企业，这一点和合伙企业不同，这类企业的个人所得税的纳税额应为收入减去起始的费用，因此，就要增大起始的费用，才能减少个人所得税的纳税额。个体工商经营户提高起始费用的主要方法是尽可能将收入转换成水电费、电话费等额外费用，或者是房屋装修费，也可以用来收租金的方法提高起始的费用，从而达到减少纳税额的目的。
2.2劳务报酬的个人所得税的合理筹划对于合理筹划劳务报酬的个人所得税，要通过减少名义劳务报酬所得的方式来进行合理筹划。我国对于一般的劳务报酬征得20%的税率，对于一次性收入比较高的劳务要加成税收。减少劳务报酬的个人所得税的纳税额，就要将本人承担的费用尽量改成由业主进行合理承担，从而能够达到减少劳务报酬纳税额的目的。
2.3稿酬的个人所得税的合理筹划对于稿酬所要缴纳的税收，根据我国个人所得税的规定，通过图书、报刊的形式出版或者发表的文字作品、摄影作品以及书画作品等，无论出版方是否一次性支付全部的稿酬，还是再版稿酬，都只按一次收取个人所得税。对于多人合作完成的作品，要根据每个人所得的稿酬扣去不同的税收。对于稿酬的个人所得税，也可以进行合理筹划。纳税人要尽量避免一次性获取大量的收入，这样的纳税额也会增多，要尽可能地分解，增加扣税次数，减少扣税金额。此外，对于系列图书，可以采取出版系列丛书的办法，从而增加了收入，税收额却是一定的。再版也是降低个人所得税税收额的有效办法，采用费用转移办法也可以有效降低税收。
2.4其他形式的个人所得税的合理筹划对于其他形式的个人所得税的纳税额，利用利息、红利都可以减少税收。纳税人可以采取将个人的存款通过教育基金的方式将资产存入金融机构，从而减少自己的纳税额，同时还能保障个人子女的教育费用。对于财产进行合理的租赁的纳税筹划和稿酬的个人所得税的筹划比较相似，都是利用多次少量的方法降低个人所得税的税收。在对财产进行转让时，要充分考虑到财产的免税项目，通过个人合理投资以及股票的买卖都可以达到减低税收的目的。
2.5随机和偶然得到的收入的个人所得税的合理筹划至于因为随机和偶然得到的收入，对于这类的个人所得税的合理筹划，由于税率是一定的，因此可以进行捐赠，来减少纳税基数，侧面来提高自己的收入，降低个人所得税的税收金额。总之合理筹划个人所得税的方法有很多种，要充分考虑到国家的税收政策进行合理调整企业的活动方向，进从而行个人所得税的筹划工作。
3.我国个人所得税筹划存在问题的解决方法
3.1正确理解纳税筹划的含义合理筹划个人所得税刚刚在我国有所发展，并不是广为被人们所了解，这受到了我国经济发展水平的限制，我国的个人所得税筹划普遍比较低，仍然存在比较严重的偷税、漏税现象，尚缺乏合理筹划个人所得税的人才。笔者认为，合理筹划个人所得税应该在我国大力发展，纳税人应该抓住机遇，合理筹划个人所得税，达到更好的维护纳税人的利益，保障纳税人辛苦得到的收入，提高纳税人的生活质量和生活储蓄的目的。合理筹划个人所得税首先要正确理解合理筹划个人所得税的意义，培养纳税和税收的方向保持一致，学会趋利避害，改变企业活动来减少税收，同时还要培养筹划个人所得税的人才，提高对税法的认识，加强企业对税法的认识和管理，完善我国的纳税环境，促进筹划个人所得税的发展。
3.2培养纳税筹划人才合理筹划个人所得税，就要采取有效的行动，做到趋利避害，将税法分析透彻，认清税法的意图，通过更改纳税人的企业相关活动，做到减少纳税的目的，因此，我们需要培养优秀的纳税筹划人才。我们之所以要有合理筹划个人所得税的方法，就是为了保证企业的合理利益。任何税收行为都应该是在合法、合理的情况下进行的，因此纳税人也有权知法、懂法，在法律允许的范围内维护自己的最大合理利益。[5]合理筹划个人所得税能够更好的维护纳税人的利益，保障纳税人辛苦得到的收入，提高纳税人的生活质量和生活储蓄，达到共赢的目的。
3.3加强纳税筹划企业管理目前，我国正在实行的个人所得税具有不同的费用扣除标准，税率不同，计税方式也不一样，这些都给纳税人提供了节减税收的机会。为了合理筹划个人所得税，要制定合理的减少税收的计划。企业的预计收入的方向是可以调整的，要根据国家纳税的方案进行相应的安排与调整，通过改变收入的时间以及收入方式，都可以达到降低纳税额的目的，从而降低税收或者免除不必要的税收，要充分利用不同纳税人的纳税义务不同这一规定，考虑影响纳税额的各种因素，对不同的因素进行分析，加强纳税筹划企业管理，达到减少税收的目的。
4.结论
第3篇
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