资金控制论文范文
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第1篇
1.合法性原则。合法性原则是指建立的控制制度应当遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证经济业务在合法的状态下开展。企业应首先满足合法性这一前提，才能根据企业的实际情况和业务特点制定符合自身管理要求的控制制度，这是建立货币资金控制的先决条件。2.目标性原则。目标性原则指建立货币资金控制必须依据企业总目标以及有关具体目标来确定。控制的目的是为了实现目标，目标是控制活动的起点和归宿，明确的控制目标有助于实际操作和考核检查。3.全面控制原则。全面控制原则的含义有两层：一是全过程控制，即对企业涉及货币资金的经营管理活动过程进行全面的控制；二是全员控制，即对企业中与货币资金运作有关的所有员工进行控制，企业每一成员既是施控主体，同时又是受控客体。
二、货币资金控制的内容
1.授权控制。授权控制是指各企业或岗位在处理货币资金收付及保管业务时，必须得到相应授权，经过批准才能进行。授权包括一般授权和特别授权：后者指授权处理特殊性业务，如大额资金的支付、应收账款信用度的制定等。企业要明确各管理层次一般授权和特殊授权的责任、内容标准和限度，为货币资金业务的安全性奠定基础。2.不相容职务分离控制。在组织规划中，要考虑对不相容的职务进行分离。不相容职务是指那些如果由某个员工独自担任，则增加其出现错误的频率、造成舞弊行为的职务或岗位。如：出纳员的工作与会计稽核工作就属于不相容职务，因为如果这两项工作归属同一人，就为其从事舞弊活动提供了可乘之机，发生会计差错的机会就会增加。3.文件记录控制。文件记录控制是货币资金控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和不相容职务分离控制的有效性保证，会计记录就是反映经济业务发生的过程和结果的一种系统方法。健全，完整的会计记录有助于正确反映企业货币资金业务状况和结果。
三、企业货币资金控制存在的问题
1.货币资金控制设计不合理。货币资金控制设计不合理主要表现在两个方面。第一，企业内控制度缺乏系统性。《会计控制规范—基本规范》和《会计控制规范—货币资金》出台后，公司仅是依照规范开展内控活动，并未依此对相关制度的建设与执行情况进行审视和具体细化，制度之间存在缝隙，不能有效衔接，尤其是在关注基层、关注细节、关注风险方面存在不足，许多关键控制点被忽略。第二，企业控制缺乏科学性，相关政策和程序的建设滞后，没有形成一系列行之有效的控制活动，从而导致流程不畅，环节过于繁琐，不但没有促进工作效率的提高，反而被一些职工误认为“内控”即是“内耗”。2.货币资金控制制度不完善。货币资金控制制度不完善是当前货币资金控制的有一问题，主要表现在，第一，缺乏有效的资金预算机制，导致资金支出失控，亏损增加。一方面，资金预算目标制定标准未适应下属公司的实际情况，使其执行不具操作性。另一方面，把资金预算作为静态指标，未能在日常工作中进行实时监控，不利于企业对货币资金的控制。资金预算形同虚设，导致资金失控，资金预算目标未能有效完成，并未起到资金管理的目的。第二，未设立不相容职务相互分离控制制度和货币资金授权审批制度，使某些经济业务由一人办理，缺乏必要监督，对于大额货币资金缺乏有效集体审批，造成资金失控，资金被侵占挪用。3.授权审批制度不严格。公司货币资金要进行收支运转，必须经过有关部门授权审核后才能进行后续操作，可见授权审批控制的重要。但是，目前，企业授权审批制度存在不严格的现象，企业虽然有一套自己的审批程序，但授权审批缺乏制约。大多数公司实行“一支笔”审批制度，审批权高度集中在总经理身上，各部门的资金业务都由各自的主管人员签批后汇总到总经理，并由其最终进行审批处理，审批权力过于集中，缺乏分解与制衡。这种制度虽然可以明确领导的责任，减少一些不必要的程序，但其中隐含的风险巨大。企业的财务状况要想做到公开化、透明化，必须要拥有一位高素质的总经理，否则势必会造成权力专断、的现象，威胁公司的财务安全。同时，审批权的高度集中，也会降低办事效率，影响整个公司的经营。4.缺乏高素质的会计人才。会计人员作为公司财务管理的主体，业务素质和内控知识的高低对企业的发展尤为重要。然而，在大多数企业中，会计人员普遍存在业务水平低、政治素养低、职业道德和法律意识缺乏的问题，主要表现在对相关财经法规和职业道德规范学习不够，法律观念淡薄，自我控制意识不强，对国家各项财经法规的执行能力低，从而导致会计基础工作不规范，货币资金控制制度流于形式。
四、加强企业货币资金控制的策略
第2篇
摘要：根据工程建设施工成本控制的实践，详述了建筑施工企业成本控制的依据，并且分析了建筑工程企业施工成本控制的主要措施，为建筑施工企业成本控制管理起到一定的积极作用。
关键词：建筑施工；成本控制；措施
在建筑市场竞争日益激烈的今天，工程中标价格普遍较低，所以在施工中控制成本，提高经济效益，成为施工企业面临的主要问题。在项目管理中，项目施工现场所耗费的人工费、材料费、施工机械、使用费、现场其他直接费及项目为组织工程施工所发生的管理费用之和是建筑施工成本。
1施工成本控制依据
1.1工程承包合同
施工成本控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。
1.2施工成本计划
施工成本计划是根据施工项目的具体情况制施工成本控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导文件。
1.3进度报告
进度报告提供了每一时刻工程实际的完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作正是通过了实际情况与施工成本计划相比较，找出了二者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。
1.4工程变更
在项目的实施过程中，一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将发生变化，从而使得施工成本控制工作变得更加复杂和困难。因此，施工成本管理人员就应当通过对变更要求中各类数据的计算、分析，随时掌握变更情况。
2施工成本控制措施
2.1建立成本管理组织机构，构建成本控制体系
确定企业在具体的工程项目上的部门和责任人，成立项目经理部各职能部门，并制定各部门职责，明确项目部及各专业成本管理的责任人。要坚决克服责任不落实，成本只在口头上控制的现象。在成本控制过程中，项目经理及各专业管理人员都负有成本责任感，相应地应享有一定的权限，包括用人权、财权等。
2.2建立项目成本核算制
成本核算是工程项目实施过程中运用会计、统计等手段，对实施项目的过程中所发生的一切耗费进行核算，在这一过程中，必须严格遵守国家的会计制度和相关的财经制度，遵纪守法，依法纳税。只有通过严肃认真、切实可行的项目成本核算，驱动各方面利益。
2.3编制目标成本，下达成本控制责任指标
根据企业的要求，结合已签订的合同、施工组织设计或施工方案、材料市场价格等相关资料，制定一套符合市场实际的内部目标成本，用来作为成本责任指标考核的依据，下达到项目经理部。项目经理部应根据有关费用与相关责任人的关联程度把成本指标分解到有关部门和个人，实行全员控制。
2.4做好施工组织计划
施工组织计划是对工程项目进行管理必不可少的手段。主要内容是根据工程项目的规模、所处的自然环境和施工环境确定完成施工任务。
2.5做好成本事前控制
成本预测就是结合企业施工技术条件和发展目标，运用一定的科学方法，对一定时期或一个成本项目的成本水平、成本目标进行测算、分析和预测。成本预测是一个完整的决策过程。通过预测可以为企业降低成本指明方向和途径，为选择最优计划方案提供科学的依据。
2.6加强成本的事中控制
成本的事中控制是加强成本管理，降低工程成本的关键环节，除了建立成本控制责任制外，还需从以下几个方面实行控制。人工费的控制；材料费控制；机械使用费；其他直接费的控制；间接费用的控制；安全事故的预防及措施；安全事故的预防及措施；质量成本控制；加强合同管理；提高财务人员素质。
2.7在竣工验收阶段，应抓好每个单项工程的完工清算和整个项目的竣工决算
当整个项目完工后，应按合同要求，及时组织有关人员搞好竣工决算，核实项目发生的实际成本，分析目标责任成本的执行情况，在办理工程竣工决算时，必须认真清理实际计量及实际施工过程中的认证工作。工程计量人员要计算分部分项工程的直接成本并与预算成本对比，以发现是否存在中标定额外还需业主签认的费用，预算人员必须与财务人员进行认真全面的核对，相互补正，以免漏项，确保取得工程结算收入，财务人员应扎扎实实进行材料及固定资的清理，加强对各种应收账款的追讨力度，避免损失。
2.8规避客观因素引起项目成本的增加
引起施工企业项目成本增加客观因素很多，物价上涨、业主违约、天气影响等等。因此，承包商应合理规避风险，转移风险。施工企业因为工程项目的特殊性，受天气的影响较大，不同的项目在不同的气候条件下受影响的程度不同，企业应根据项目所处环境做出判断，充分理解天气对工程项目的影响，合理安排工作内容，并尽可能利用天气为工程项目服务。
第3篇
所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：
（一）现金收支业务中的常见错误。（1）将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。（2）处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。（3）存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。（4）存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。（5）存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。
（二）现金收支处理的常见漏洞。（1）少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。（2）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。（4）利用钱账兼管的机会贪污现金。（5）无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。（6）虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。（7）票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。（8）挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。（9）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。
（三）银行存款业务处理的常见错误有：（1）未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。（2）编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。（3）没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。
（四）银行业务中易出现的漏洞：（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（3）多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。（7）涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。（8）恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单（验收单），将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。（9）“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。
二、货币资金内部控制的要点与监控方法
针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：
第4篇
高校利用信贷资金，要还本付息，当支付的利息相对数较小时，可列入当年的经费支出中，但本金一次偿还时会造成高校财务支付困难。如作者所在的高校，在2006年一年中，归还到期贷款本金5000多万元。这对于一个年收入只有9000多万元的高校来说，一年内归还的贷款本金和利息就占去了一半以上，是一个相对较大的数额，曾一度使该高校财务陷入困境。财务账上没钱，教职工手中的积压了大量的票据不能报销，教职工工资不能按时发放，搞得人心惶惶。影响了教职工对学校发展的信心，影响了教职工积极性的发挥。由此看来，建立高校的偿债准备金制度是完全必要的。同时，由于现行高校会计制度规定高校固定资产不提折旧，固定资产在使用中耗费的价值得不到补偿，高校偿还银行贷款就没有稳定的资金来源。为了弥补高校会计制度的缺陷，也为了高校不至于因偿还贷款而发生财务风险，应建立偿债准备金制度。高校在编制年度预算时，根据债务规模和贷款期限，按2%~3%的比例提取偿债准备金，在事业基金中留足这一数额。
（二）建立有效的风险防范机制，确定合理的贷款规模
对高校来说贷款不可能是无限制的，“应该贷多少款和能贷多少款”是高校在贷款时应考虑的问题，也就是说贷款规模要与学校的发展规模相适应。如果学校贷款规模超过学校的承受能力，学校将面临财务风险。因此，高校为防范风险，通过建立贷款风险评价模型来确定合理的贷款规模，建立有效的风险防范机制。
高等学校贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金，高校的收入来源可分为限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（无指定用途）两大类。只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。
非限定性收入=（非专项教育经费拨款-附属中学教育经费拨款）+教育事业收入+附属单位交款+其它经费拨款+上级补助收入+其他收入
高校的正常运转和发展必须首先确保必要的刚性支出。
必要的刚性支出=（基本支出-科研支出-已贷款利息支出）+对附属单位补助支出
非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性支出
考虑到高校非限定性净收入不可能全部用于偿还贷款本息，因此，各高校可结合实际按一定比例确定可用于偿债的非限定性净收入。
为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入Ro为基数，以n年期同期银行平均贷款利率i为折现率，计算未来n年累计非限定性净收入现值。具体方法如下：
（1）年均非限定性净收入Ro=近两年非限定性净收入之和/2
（2）n年期累计非限定性净收入现值=Ro×限制系数f
式中，g为设定的非限定性净收入增长率，n为期间数（年），i为同期银行贷款利率。
n年期累计贷款控制额度=n年期累计非限定性净收入现值+一般基金中可用于偿债资金（可按一般基金的20%~50%测算）。
n年期累计新增贷款控制额度=n年期累计贷款控制额度-累计为偿还贷款余额。
通过以上公式我们可以大致计算出学校的贷款规模的上限。需要注意的事，此公式在实际运用中还要结合学校实际情况，分析考虑各种因素灵活把握。
（三）继续拓宽高校经费筹措渠道，分散贷款分险
信贷资金是高校筹集资金的主要渠道，但单一的筹资渠道会增大高校的财务风险。为有效地规避财务风险，高校应建立多渠道筹集资金的机制，分散风险，增强还贷能力。银行信贷资金作为高校的一项负债，需要高校在未来一个确定时期内支付本金和利息，从而构成高校的一项负担，对其计划不周，管理、使用不当，很可能带来极大的负面作用。对此，高校要把清理负债，按期归还各种借款当作一件大事来抓。高校财务部门要从资产负债率、流动比率、经费自给率等方面正确分析财务状况，认真进行预测分析，保证银行的信贷资金到期归还。
（1）挖掘传统经费来源渠道
政府拨款是大学经费来源的主要组成部分，并且这部分资金属于高校的自有资金，既没有资金使用成本，也不需要归还。因此，大学应积极与政府尤其是地方政府建立良好的关系，并瞄准政府的需要，尽可能多地争取科研课题和经费。
另外，学生拖欠学费是全国高校普遍面临的问题。这其中固然有因家庭贫困交不起学费的原因，但是恶意欠费现象也比较严重。全国高校平均欠费率达25%左右。目前，高校通过提高收费解决资金紧缺问题可行性不大。但是，如果能够通过高校收费制度创新，加大工作力度，全校齐动员，有关部门通力配合，齐抓共管，尽量降低欠费率，把能收的学费尽可能多地收回来，也可以为高校增加经费来源。提高高校的自有资金比例，增强高校的实力和抗风险的能力。
（2）募捐向制度化、规范化方向发展
大学争取社会捐赠是一种传统。为了更好的发挥这一传统筹资渠道的优势，大学应该设立专门的募捐机构，发挥大学董事会的作用，扩大募捐范围。
募捐已成为国外大学，尤其是美国大学应对经费紧张挑战的重要策略之一。1996年，美国斯坦福大学接受了惠普公司的创始人之一惠莱特的3亿多美元的个人捐款。如此之大的捐款，对于大学发展已经不是可有可无的点缀。1994年美国大学所接受的捐款总额为124亿美元，占高校总收入的7%。新加坡于1991年成立了大学教育基金，5年时间共获得捐款6.2亿新元，为新加坡国立大学和南洋理工大学的发展做出了贡献。
高校教育基金会在我国是新事物，近几年许多高校也意识到成立基金会的重要性与紧迫性，纷纷筹建申报基金会。清华基金会成立于1994年初，现有专职、兼职工作人员10人，至今已筹集资金一亿多元，捐助资金共4亿多元，资助校内各级各类项目几十个；北大教育基金会成立于1995年，有专职人员12人，下设：行政部——负责资金的管理使用；财务部——负责资金的运作；业务部——负责筹款。至今筹集资金几亿元。清华、北大基金会都设有奖学金、奖教金等，教育基金对学校资金不足的填补起到了很重要的作用，北大基金会每年向学校提供几千万元的项目资助费。基金会的钱可拿来用在学校、政府不可能或支付不了的方面。高校应积极借鉴国内外高校经验，充分利用校友遍布天下的优势，为学校的建设筹集资金。拓宽高校资金来源渠道，分散信贷资金风险。
（四）成立专门的信贷资金管理组织机构，加强信贷资金管理
成立专门的信贷资金管理机构，对信贷资金进行全过程的监督和管理，以降低信贷资金财务风险，提高资金使用效率。
成立以校长为组长，监察、审计、财务、基建等重要职能部门参加的信贷资金管理小组，对学校一定时期内拟贷款项目进行考察、分析、论证。在项目可行的情况下，拟定贷款计划，初步确定引进信贷资金的金额、期限等，经学校有关会议通过后签订贷款合同书。
财务部门要设专人对信贷资金进行管理，建立台账，按贷款银行逐笔登记贷款日期、金额、利率和到期日等明细情况，每日要编制使用信贷资金计划表和偿还信贷资金计划表，报信贷资金管理领导小组及校领导。使领导对信贷资金的规模、使用情况、到期日分布情况做到心中有数，同时，为学校决策提供相关依据。
信贷资金管理小组对信贷资金使用的全过程进行跟踪、监督、验收，并及时处理信贷资金使用过程中的管理不善等问题，在条件允许的范围内，对信贷资金的使用效益进行考核分析，增强提高信贷资金使用效率的动力。
（五）建立最佳信贷资金组合，降低信贷资金风险
所谓信贷资金组合是指在一定数量的信贷资金中，短期贷款和长期贷款的比例，也称信贷资金的长短期结构。确定合理的信贷资金组合，结合合理的贷款规模，不仅可以减少财务风险，还可以节约资金成本。在信贷资金占高校资金来源一定比例的情况下，信贷资金利息支出占用了教育事业费的一定份额。因此，减少贷款利息支出，节约资金成本，是提高信贷资金利用效率的一条有效途径。高校要根据本校的发展规划、项目计划、工程进度、收入与支出情况，在充分考虑货币时间价值的情况下，实行短期贷款与中长期贷款相结合，分期分批贷款，确定最佳的贷款规模与贷款期限的组合，防止盲目贷款和增大财务风险现象的发生。
参考文献
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第5篇
从会计学的角度来说，企业资产主要包括货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、持有至到期投资等等。而货币资金又是企业拥有的集变现性、流动性、灵活性最强的资产。因此，做好企业资金计划管理，对于提高货币资金内部控制水平具有重要意义。但就目前我国企业资金计划管理的现状来看，仍存在许多缺陷和不足。
1.企业管理人员对资金的计划管理意识不强
作为企业管理人员，必须具备较强的工作能力和管理意识。资金是支撑整个企业内部各个部门的工作正常开展的先决条件，如果资金的分配和使用不当，便会造成企业的运转瘫痪。但我国大多数企业管理人员却严重缺乏对资金的计划和管理意识。他们以为，企业内部设有财务部，资金的分配使用也就自然要靠财务人员进行管理，这种思想是极度错误的。其实企业管理人员的工作范围是极其广泛的，加强对资金的计划管理是企业上层管理人员的工作之一。由于管理人员的工作疏忽，往往会给企业的发展带来巨大的财政风险。
2.企业资金计划管理制度与内部资金会计控制制度尚不完善
健全的资金计划管理制度和内部资金会计控制制度是企业内部资金得到合理有效使用的制度保障。我国不少企业，尤其是一些中小企业，由于它们的规模小，公司成立时间不长，还没有建立完善的内部管理制度，资金的计划管理工作自然也就无章可循。这突出表现在：一、财务部对企业各个部门的资金分配不合理。例如，企业生产部需要大量的原料及材料供应，同时，各种机器设备的购入也是必不可少的，这就需要通过采购部提前进行市场调研，财务部根据采购部门反馈的市场信息，计划并划拨资金。二、财务部门对整个企业发展的状况不了解，未能对企业资金使用制定相应的规划。比如，企业期末盈利以后，首先要缴纳国家税款，剩余的资金就涉及提取盈余公积金、企业内部分红、扩大生产以及对外投资等方面，会计人员应根据内部资金计划管理制度对企业的收入与支出做出相应的计划和方案。
3.企业相关财务人员素质低下，会计基础工作薄弱
企业相关会计人员素质低下，表现在很多方面。首先，会计人员的专业知识水平低，业务能力不强。很多企业聘用的财务人员并不是会计专业毕业的人才，有的甚至没有持会计从业资格证书，缺乏专业的知识和较强的业务能力，导致工作上的失误，给企业的资金计划管理工作带来严重的阻碍。其次，财务人员的道德素质低下，他们利用自己职务的特殊性，做出违反职业道德的事情，例如“公款私用”，某些原始凭证“无中生有”，有的甚至与公司上层管理人员“同流合污”，以不正当的目的私藏或销毁相关的原始凭证，造成企业银行存款日记账与银行对账单的数额不相等。第三，根据国家相关会计准则制度的明确规定，对任何企业内部的财务管理工作，都要建立严格的牵制制度，也就是说，财务主管、总账会计与出纳三个职位之间不能相互重合，其人员之间也不能有任何亲属或血缘关系，而我国某些企业并没有对其作出严格规定，这样也为企业资金的计划管理工作增加了难度。
二、加强企业资金计划管理的重要性
首先，加强对资金计划的管理，是企业财务管理工作的主要任务。资金的运作过程主要包括资金的投放、运营生产、回笼等。每个过程都涉及了资金的计划管理，只有做好对资金的计划管理工作，才能进一步提高货币资金内部会计控制水平，才能更好的使用每一笔资金，也才能保证整个企业的正常运转。其次，加强对企业资金的计划管理，可以使企业有效防范各种财政风险。企业会计要素不仅包括资产，还包括负债、所有者权益等等。企业资产除了库存现金、银行存款之外，还包括各种应收款项，应收票据、预付账款和预付票据等等。企业在制定资金收支计划时，应谨慎考虑这些因素，有的款项可能因为对方出现破产倒闭等各种状况而收不回来，或者有的账款因对方经营不当而长期不能收回，出现呆账、坏账。此时企业就应该做好坏账准备，这样就有效地避免了各种财政风险。
三、加强企业资金计划管理，提高货币资金内部会计控制水平的策略
1.强化企业管理人员的资金计划管理意识
首先，企业管理人员必须具备较强的管理能力、领导能力、决策能力，对企业内部的财务部、生产部、采购部、产销部等各个部门进行统筹管理，掌握整个企业的运营状态和发展方向；其次，企业内部应建立健全完善的监督体系，特别是要建立资金计划和使用的监督与管理体制，企业管理人员要对各个部门的工作状态和工作业绩进行监督和考核，结合企业内部的奖励与惩处机制，提高员工的工作效率，加强对资金的计划管理，从而不断提高企业的发展水平。
2.建立有效的货币资金计划与管理制度
任何企业和公司内部以及各部门必须要有严格的管理制度。资金是维持整个企业生存的“血液”，企业要谋求更好的发展，首先要有充足的“血液”供应，然后还要保证“血液”的正常运输和循环，因此企业内部必须制定有效的货币资金计划与管理制度。同时，企业财务人员应该一丝不苟地按照相应的规章制度展开工作。
3.企业内部应成立专门的专家小组和计划审核小组，加强货币资金的流出控制
企业内部应该成立专门的专家小组和计划审核小组，企业在每个会计期期初都应该制定严格的预算管理和资金支出计划，这个计划必须通过专家组和相关决策部门进行分析审核和讨论，判断资金预算是否合理，资金支出方向是否明确，同时必须有相关监察部门的工作人员在场，对其进行决策监督，资金计划审批通过以后方可进行资金的支出，以确保资金得到合理有效的使用，使每一笔资金都能发挥最大的经济效益，进一步促进资金计划管理水平的提高。
4.加强对会计人员的业务培训，不断提高他们的专业知识水平和职业道德
第一，定期对企业会计人员进行业务培训，不断更新他们的知识结构，不断丰富他们的专业知识，使其掌握先进的工作方法和手段。随着电子计算机技术的不断发展，会计电算化技术已被广泛应用于会计工作中，原来的纯手工记账方法已经渐渐被摒弃。因此，熟练掌握计算机技术是企业对财务人员的技能要求，这样有利于提高会计人员的工作效率，减轻他们的工作负担。同时，还应把ERP企业管理信息系统引入企业管理以及会计工作的管理中，不断提高企业对资金的计划与控制管理。第二，重视会计人员及企业所有员工的道德素质的培养。企业的资金计划管理工作是一项特殊的工作，不管是作为企业的管理人员，还是企业财务部的工作人员，都必须有较强的自律和自我约束能力，坚决抵制金钱的诱惑，把职业道德放在首位。另外，企业财务部门必须制定并实施严格的牵制制度，会计主管与总账会计以及出纳人员应各司其职，并相互牵制，相互监督，不断加强会计基础工作。第三，会计人员应做好原始凭证的审核监督工作。原始凭证是对企业资金收入和支出情况的依据和证明。对于不真实、不合法的会计凭证不予受理，并及时向企业高层反应情况，同时，企业应严惩私藏、伪造、销毁和变更原始凭证以及会计账簿的恶劣行为，追究相关负责人的责任，必要时对其撤职。
四、结语
第6篇
投标阶段是施工企业获得工程项目的开始阶段，该阶段是基础。这一阶段的主要任务是编制具有很强竞争力的竞标书，这个要根据工程概况和招标文件对要竞标的项目进行可行性分析，结合现场的勘察和工程特点分析。还要考虑到竞争对手的情况，包括该项目存在的风险和所能得到的利益，对成本做出预算，然后给出一个自己认为合理且有竞争力的报价。
2、施工准备阶段的资金控制
项目中标以后紧接着就是施工前的准备了，这里就要编制更加具体更加详细的资金流动计划。而且要制定科学合理完善的施工组织计划，这个是知道施工项目的主要依据。同时要结合该项目的特点和当地的市场行情，对施工所用到的材料进行详细深入的市场调查，买到的材料既要合格又要经济实惠。合理的确定项目的工程进度，合理的安排施工人员的施工，组织施工机械有序的进行作业，做到现场无闲人，机械无浪费。在编制项目目标计划是要和现场进行对比，并根据实际情况进行可行性分析，发现问题及时的调整和修正，对工程做到提前控制。这不仅反映了一个企业的先进管理控制水平，也是在一定程度上提高了效益，减少资源浪费。
3、施工过程中的资金控制
施工过程中的成本的控制是指各种费用的控制和资金流动分析。假如一个企业项目管理非常的混乱，效率低下，那么做的再仔细的工程预算，到最后即使工程本来的利润很丰厚也是赚不到应有的钱。施工期间成本的控制要从影响成本的各个因素入手，针对相应的原因制定应对管理措施，将成本控制在计划之内。下面针对下面的几个方面入手对工程成本进行直接有效的控制:材料成本控制。在桥梁工程项目施工过程当中，原材料的费用是整个施工工程的重要资金流出，管理者都非常重视材料成本的管理，所以在施工过程中，施工企业必须要对原材料的使用、保管、回收进行有效的控制与管理，保证材料的合格的同时也要尽量经济合理。同时，在原材料的选购上，采购人员一定要注意实报实销，管理人员也要强化内部审计的检查作用，真实的把原材料的价格、运输的费用、保管的费用都计划在成本预算以内，有效的降低原材料的保管成本，提高施工企业的经济效益。人工费的控制。在桥梁项目工程施工过程中，主要的成本是来自于人工费用的支出，我们知道桥梁建设是一个非常复杂非常繁琐的工作，所用到的人力资源也是不计其数类型也是不断变化，所以，在人工费用方面的资金支出是桥梁工程项目的主要支出之一，桥梁工程的劳资费用成本控制，就是把人员的施工费用控制在成本预算的预期范围以内。在桥梁项目施工的整个过程中，精确掌握桥梁项目施工的劳资成本，保证劳资费用在预算之内，不随便超出预算。机械使用费的控制。在桥梁工程项目的施工过程中，施工队伍必须合理的配备工程所需要的机械设备，减少不必要的开支与资金的流失，同时，在施工过程中，施工人员也必须正确的使用机械设备，防止出机械的损坏并定期的对机械设备进行检查和维护。所以，在桥梁工程项目施工过程中，成本控制的主要对象还包括机械设备的使用与维修，保证机械设备的合理投入和有效使用，可以减少相当一部分不必要的成本投入。
4、竣工验收阶段的资金控制
第7篇
识别费用和效益的原则
企业在识别自己投资项目的费用和效益时，应遵循两个基本原则，即实际现金流量原则和增量原则。
实际现金流量原则有两层含义，一是指投资项目的费用和效益现金支出和现金收入分别为费用和效益，应依据收付实现制，按企业实际的现金流入和流出量记入其实际发生的年份，也就是说，项目费用和效益的计量不受权责发生制的影响；二是指如果在预计项目寿命期中，与项目有关的价格和成本将发生持续上涨的情况，估算未来现金流量时就应考虑通货膨胀对费用和效益的影响。
增量原则又称相关原则、边际原则或有无原则。根据这一原则，与投资决策相关的现金流量（决策中应考虑的费用和效益）应是增量或边际现金流量，即仅仅因投资项目而发生的现金流入和流出，或者说，是没有该投资项目就不会发生的费用和效益。因此：
项目的CFt=企业的增量CFt=企业有项目的CFt-企业无项目的CFt
式中CFt表示项目t年的现金流量。这里需要注意的是，由于项目的实施，企业现有经营活动的费用和效益既可能增加，也可能减少，需仔细加以分析鉴别。下面，我们根据这些原则，通过案例说明在实际工作中需考虑的问题。
东风电子公司过去几年的效益一直很好，为了进一步开拓市场，增加销售和利润，公司的计划和销售两部门共同提出了利用目前拟出租的一间闲置仓库，批量生产已投资150000元研制的一种换代产品的设想。为此，公司花费50000元聘请了一家咨询公司帮助调查新产品的市场前景，结果表明市场前景良好。目前，公司领导层正在考虑是否值得投资，正式推出该种新产品。
与销售和生产技术部门研究协商后，公司的财务部门估计，生产设备（包括设备购置、运费和安装工程）投资需2635000元，使用寿命5年，其间每年的维修费用为300090元，寿命结束时残值为165000元。新产品的单位外购原材料投入为80元，外购燃料动力成本为25元，销售单价为150元，第1年至第5年的销售量分别为41000单位、43000单位、43000单位、43000单位和40000单位。此外，新设备的运转需操作工15人，其中5人需新聘，职工的工资及福利为每人1200元／月。
据市场预测，新产品投产上市后，现有的一种同类产品的销量将受到影响，估计销售额（减去经营费用中变动成本节约额后的销售额）将下降800000元。因此，财务部建议公司部分停止该种产品的生产，变卖这部分生产设备可获得现金收入650000元，但这些设备的账面价值为900000元。
另外，公司财务部门还提出：①提取项目销售收入的1％来负担整个公司的管理费用；②项目融资成本为10％；③固定资产按直线法折旧；④厂房出租每年可获租金收入（市场价格）预计200000元；⑤项目流动资金投资为年销售额的8％。假设该公司所得税税率为33％。
案例中列出了涉及东风公司项目的各项收支，其中有些不属于增量费用和效益，在判断和识别时，应对以下问题进行详尽分析。
沉没成本
沉没成本是指在正式投资决策作出之前，已经发生而又没有其它用途的成本。我们知道，企业在实施具体的项目前，总是要发生一些涉及拟投资项目的费用，如本例中的50000元咨询费（包括为可行研究和其它项目前期工作支付的费用）和150000元研究与开发费用。这些费用的特点是，它们在投资决策完成之前已经发生，而在项目遭到否决的情况下一般又没有其它用途。按照增量原则，沉没成本不是相关成本，不应记入项目未来的现金支出，因为无论有无项目，它们都已发生。
机会成本
如果某些资源在不搞项目的情况下能为企业创造现金收入，当项目使用这些资源时，必然要放弃这些收入，这些放弃或损失的收入就是项目的机会成本。有时，企业的投资项目要利用现有的资源，如厂房、仓库、土地等。在此种情况下，应考虑这些资源是否有明确的其它用途，如有它用，就应计算因此而放弃的现金收入。机会成本是相关成本，但并不涉及企业目前的现金收支，尽管如此，我们不应因其不作为交易事项在企业入账而将其忽略。本例中，对于项目计划利用的拟出租闲置仓库，应把预计放弃或损失的200000元租金收入视为机会成本，记入项目未来现金流量中的现金流出，例如记入项目的增量经营费用。
分摊费用
像许多企业一样，东风电子公司也是把公司的管理费用分摊到各个生产和业务部门，包括拟实施的项目将要分摊的份额（项目销售额的1％）。但是，整个公司的管理费用并没有因项目而增加，实际上，无论有无项目，公司均需负担同样数额的管理费用。因此，根据增量原则，这部分分摊到项目的管理费用不属于相关成本，不应记入项目的现金流出。
经营费用
就工业企业而言，经营费用是指不包括折旧费、摊销费和利息支出的产品制造成本和期间费用，其中主要是原材料、燃料动力、人工成本和维修费用。在进行投资决策时，如果分析的是扩建项目，项目投产后可能会利用企业一部分现有的富余职工（如本案例中的情况）或闲置的公用设施；如果是技术改造项目，则可能会降低现有生产活动的原材料或燃料动力消耗，或者，提高现有职工的工资。这些都会导致企业现有生产活动的经营费用发生增减变化。无论是哪一种情况，都应认真进行有项目和无项目的对比分析，判断企业经营费用的增量变化，准确识别项目的增量经营费用。
销售收入
企业为提高产品质量或性能而推出换代产品时，或者为了增加花色品种而增加同类产品的产量时，由于市场的总容量有限，企业现有产品的销售收入可能会受影响而下降。因此，增量销售收入（项目效益）应是项目本身产品的销售收入（第1年为5150000，2－4年为6450000涕5年为6000000）减去企业现有产品销售收入的损失。在本案例中，预计销售收入应是项目产品每年的销售额减去现有生产活动损失的销售额（80万元）。此时，这种损失类似于机会成本。但是，销售收入下降的情况往往较复杂，应谨慎对待，因为下降可能是由于市场竞争因素造成的。企业的竞争对手可能会在同一市场上推出新产品，新的生产者也可能会加入竞争行列，其结果可能是企业产品的市场份额下降。此时，损失的销售收入类似于沉没成本，不属于相关成本。为了便于区分上述两种情况，在分析时可提出这样的问题：在无项目的情况下，企业的未来现金流量将会发生什么变化？如果预计企业的销售收入将会下降，损失的收入就是无关成本。
折旧费用
折旧费用不是现金费用，不涉及任何现金支出，因而不属于投资项目的相关费用。然而，折旧费用虽然与项目的税前现金流量无关，但却会对项目的税后现金流量产生影响。在计算项目应支付的所得税时，折旧费用可以从应税收入中扣除。
税金
项目本身需要支付的税金包括销售税金及附加和企业所得税。税金是项目的相关费用，应记入项目的现金流出。在预测项目的现金流出时，可根据现行财务和税收制度，分别估算上述税金。但是，由于项目而使企业现有经营活动增加或减少的税负，应当予以特别的关注。比如，本案例中在处置现有生产设备时，将会发生650000元的现金收入，而这些设备的账面价值却是900000元，两者相抵有250000元的账面亏损。这样，如果企业的边际所得税率是33％，当年就会少交82500元（250000×0.33＝82500）的所得税。企业节约的这部分所得税现金支出是增量现金流入，属于项目获得的效益，因为在没有项目的情况下，就不会发生这部分节约额。同样，如果企业因项目而处置现有资产时发生账面盈利，也将相应地增加所得税支出。在实际计算项目现金流出时，可用这部分节约额抵减项目的固定资产投资额。
融资成本
融资成本是项目应支付给资金提供者的报酬，或者说，是资金提供者预期从投资项目中获得的收益，属于项目的增量现金流出，因而是相关成本。但是，融资成本并不直接记入项目的现金流量，因为在为计算各种决策指标（如净现值或内部收益率）而对现金流量进行折现时，已经扣除了这部分成本，如果再记为项目的费用，就会出现重复计算。另一个需注意的问题是，考虑到借款利息支出可以从应税收入中扣除，如果资金中既包括自有资金，又包括借入资金（如借款和债券），在计算融资的加权平均成本时，借入资金的成本应以税后利息作为基准。
第8篇
关键词：新常态；资金管理；内部控制；价值
新常态经济是一种与传统的以GDP为中心指标的资本主义市场经济有所不同的社会主义市场经济的模式。这种模式更加注重发展而不是增长，用价值观的市场机制取代以价格观为核心的机制，总得来说，这种模式更加强调的是价值、社会人民幸福、政府宏观调控下的自由市场经济的完善以及整个社会的可持续发展等内容。在这一经济模式下，企业在运营方面会将价值管理和风险控制作为重点关注的内容，强调建立一套规范和灵活的内部控制制度以适应企业内部和外部环境的快速变化。其中，资金是内部控制需要考虑的一个重要部分，因为资金对任何企业而言都是一个敏感话题，如果企业缺乏现金或现金的掌控出现问题，可能会直接危及到企业的生存和发展，甚至会导致企业的破产。企业的资金具有流动性强、变化最快的特点，它可以大体上反映出企业面临的价值和风险的总体情况，因此在新常态经济环境下如何围绕资金管理采取相应的内部控制策略，成为每个发展中的企业所需要认真考虑的一个重要话题。
一、新常态下企业资金管理的特点
在新常态经济的背景下，企业资金管理呈现出如下的一些特点。首先，资金结算方式的多样化，应收账款和远期结算等方式增加。以往的资金结算方式通常是现金、银行存款或者应收账款的方式，较少的采用其他的结算方式。随着市场经济的发展，为了缓冲企业间资金的压力，现在的企业间结算方式也逐渐变得多样化，比如银行承兑汇票、国内信用证结算以及电子汇票结算等远期的结算方式，这些结算方式的结算有效期通常是3个月、半年或者1年的有效期，能够获得较长时间拖欠货款的目的和缓解企业的资金压力。这些方式中发展最快的是电子汇票的方式，因为该方式可以进行背书转让、再背书、贴现等方式，因此加快了资金周转的效率和结算的效率，成为远期结算中的一种最受欢迎的结算方式，并得到了膨胀式的增长，相对而言，现金的计算方式得到进一步的降低。其次，市场需求不振可能导致部分企业可能存在产能过剩，导致企业的资金流入的不足和资金缺乏。当前的新常态经济有一个特点就是产能过剩，当某一产品和技术变得成熟、前景好、利润高的时候，就必然会促使源源不断地风险资本的进入，从而在资金、技术、劳动力等的融合下汇聚成巨大的产能，从而可能会使得原本稀缺的资本最终变成产能过剩，原本的超额盈利变成微利，甚至亏损，从而企业难以生存和发展下去。虽然我国目前采取一些措施在不断地加大创新和促进社会的消费需求，这些政策毕竟导致需求增加的速度毕竟是缓慢的，因此在资金的使用方面就存在一种去产能的趋势。在这一趋势的发展过程中，需要实现资金管理的同步变动。再次，经济大环境的低迷，与之存在合作关系的中小企业或者中小企业本身可能存在财务和资金的困难。中小企业作为我国的重要经济支撑，其数量是最多的，同时也是成败风险很大的一群主体。近几年，我国不断有听到某某企业倒闭、某某老板卷款外逃的新闻或事件。当然，造成中小企业运营困难的原因是多种多样的，比如竞争压力的加剧、中国劳力成本的增加、发展中的瓶颈问题以及资金的紧张等原因，无论是哪一种原因，中小企业的最后失败总是会表现在资金链的断裂上。这一现象在中小企业中表现的最为明显。虽然我国政府扶持中小企业的发展，在减轻税负等方面下足了功夫，但是中小企业在资金方面仍然面临着融资难的问题。由于金融机构担心形成不良资产，对中小企业的贷款通常会设置一些条件，比如要求中小企业提供抵押或第三方担保等。如果一家企业对面的下游企业中涉及到一些中小企业，就需要加强相关资金的安全性管理了，对于中小企业客户的信用政策要相应的严格一些，防止出现应收账款较多且无法收回这样的情况的发生。最后，还存在一些其他的因素。比如世界经济的快速变化导致了汇率、利率等也在不断的快速变化，这一变化是与我国经济的市场化进程的发展紧密相连的。汇率方面的变动，一个反映就是2007年-2015年人民币对美元的兑换价每个交易日由0.3%的浮动差异扩大到1%-2%的浮动差异。利率的变动，一个明显地反映就是国家一年期的贷款利率不断地小调，从2012年的6.31%下降到2015年的4.35%。由于每段时间的长短期利率、与各种的汇率都可能会存在一些较大的变化，所以处于新常态经济形势下的企业要关注市场的一些变化，并采取积极的应对措施。
二、新常态下企业资金管理内部控制的发展策略
面对经济形势复杂严峻的后金融危机时代，企业应当如何做好资金管理的内部控制工作呢？要做好资金的内部控制工作，应当与时俱进，采取合适的发展对策。结合内部控制的信息与沟通、内控活动、监督、控制环境以及风险评估的五大要素，本文认为着重应当从以下几个方面入手。首先，建立资金预算管理和监督考核的相关制度。资金管理内部控制的实质就是对企业的所有现金流入流出、资金筹集、资金运用等的内控制度设计、执行以及监督。资金的预算管理机制是有效实现资金集中管理的主要模式，既是企业经营和业务运作的资金保障，又是企业进行资金监控和员工考核的重要依据。建立资金预算管理和监督考核的相关制度，主要的目的在于对企业资金流进行动态的监控和支出费用的控制。一方面是需要防止资金被挪用，需要根据资金的预算和计划来使用资金，对于额外的资金需求需要建立相应的审批流程，并严格该流程来执行。对于企业用处不大的资金花费，则应当遵循在限制的额度范围内使用，确保不浪费和适当使用。目前的财务和会计的内部制度都采用信息网络技术来操作和实现，投融资的决策审批和预算，都可以设置一些访问和审批权限来实现，同时也可以设置严格的考核和监督制度，来实现资金的有效调度，减少资金管理中的贪污、挪用等舞弊行为的发生，以确保资金的安全。其次，建立有效的资金全面风险管理内控体系的建设。针对当前市场经济中需求不振可能导致部分企业可能存在产能过剩、市场利率汇率变动快以及下游中小企业资金紧张等的特点和情况，为了应对日益复杂的经营环境，企业应当建立有效的资金全面风险管理内控体系。全面风险管理体系的构建，主要体现在对企业资金风险管理方面的信息的收集以及风险的识别、分析、评估、应对、监督等方面的建设。在实践中应当根据各企业的实际情况和业务特点，确定企业的风险偏好和风险承受度，正确的认识和权衡收益和风险的关系。当前，对于公路工程公司而言，面临的最主要的风险在于收款和融资的风险，由于公路工程的建设需要大量的资金，这些资金来自于本单位、国家以及银行等金融机构的贷款，因此资金管理内控的核心应当是集中在对收款和融资渠道流程的设计和实施方面。最后，企业还应当盘活各项资金和提供资金的使用效率。资金都具有它的使用价值，长期闲置而未被使用的资金，实际就是会处于一种贬值的状态。比如，盘活沉淀资金要求有两方面，一方面是加紧对应收账款的回收，另一方面是闲置的存货和固定资金，需要加紧报废等的处理，以回收其残余资金。
作者:黄碧 单位:重庆市荣昌区奥通公路工程有限公司
第9篇
1.企业现金管理中存在的问题分析企业在进行现金管理的过程中经常存在没有实施日清日结的管理，出纳人员的收到现金后没有按照资金管理的制度将这些现金存入银行，而是收到保险柜留作备用，长期以来就会导致管理上出现较多的漏洞，为一些有心之人挪用公款提供机会。企业资金管理人员没有对应付款和一些负债的项目进行全面的管理，对各种款项的转账和核对不够及时，导致收回的款项被挪用。在票据的收支过程中，有一些一式多联的票据，在出票的过程中需要将这些票据进行套写。利用复写的方式往往会使得票据联和存根联的金额不一致，从而在上报的过程中造成收多报少的现象。企业的一些采购人员在采购的过程中与外部人员进行串通，在购物时虚开发票，甚至有一部分开具的发票是空头发票，使得企业的资金流失严重。
2.企业银行存款的收支管理中存在的问题分析银行人员在对资金进行管理的过程中往往存在着一些资金使用错误或是支出金额错误的现象，主要原因在于银行人员擅自对银行的对账单进行修改，一些人员借用手中的私权提取现金，对银行账单上面的支出金额进行涂改，使其与银行日记账上面的金额相符，用这样的方式掩盖银行存款减少的事实，从而达到中饱私囊的目的。企业的会计人员利用给银行拉客户的机会利用企业的公章在外面私自开户，打着企业更改开户银行的旗号将单位的一些借款转到自己的户头上面，从而给企业带来较大的损失。企业的出纳人员擅自签发转账支票给其他单位，或是将企业的支票转给他人使用，从而谋取更多的利益。
3.企业信用证结算中存在的问题采用信用证结算方式会导致出口企业的结算存在一定的风险，最常见的风险是开证行的欺诈风险，当出口商将单据提交后，开证行就需要履行相关的付款责任。但是在实际的业务管理过程中往往会有违背常规的行为，一些银行为维护自身的利益，对单据进行挑剔，以此来拒绝付款。
二、提高企业货币资金控制管理的措施
1.建立完善的货币资金控制管理制度企业资金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全资金管理制度，完善企业的内部资金管理结构，根据企业经营的特点和企业自身的发展情况建立资金管理体系。例如：建立货币资金预算管理制度，即计划好企业在整个预算期中各时间段内的货币资金的预算，在编制货币资金预算时，除了要关注长期的货币资金预算外，还要重视短期的货币资金预算，对于与现金收付业务相关的部门，即销售部门、采购部门等，其应根据部门需要及企业的整体发展规划提报部门预算，并经各部门主管及财务部门的相关负责人审批后，才能上报企业管理层批准执行，从而降低企业的经营风险。企业在发展运营的过程中应该将所有权和经营权分离，明确企业部门和人员各自的职责和权限，根据不同职责的管理人员确定不同管理人员的责任，确保他们之间的职责相互独立，避免企业内部部门人员之间职责的相互交叉，尤其是财务部门的人员应该各司其职。在货币资金的收付过程中，要加强账户与票据的管理，企业在交易完成后剩余的资金要交付到银行中，对货币资金进行支付的过程中应该建立支付审批制度，严格按照企业的审批程序进行资金的支付，还应该根据资金金额的不同确定不同的审批程序，在进行资金的审批之前应该确保资金的首付齐全，在资金审批的过程中禁止越权审批。
2.加强监督，实现内部控制为了降低企业货币资金的风险，需要建立资金监督管理制度，企业各个部门之间可以相互约束和监督，从而使得货币资金管理的效率逐渐提高。企业的出纳人员和管理层特批的人员才能接触企业货币资金，其他人员不能接触企业的货币资金。企业应定期对货币资金的收支管理情况进行定期的审查，尤其是容易出现问题的环节，例如：货币资金的授权审批情况、收支业务是否符合业务流程、库存现金账目是否相符等，若发现问题，应及时采取相应的补救措施，并加以完善，以此有效降低货币资金的管理风险。此外，还需要社会各部门加强对企业资金运营情况的监督，将企业的货币资金监督管理落实到位。货币资金管理的岗位应该由多人承担分管，各个管理层之间互相牵制和监督，形成一种分工合作和严密监督的牵制制度。企业的出纳人员在登记现金账和银行存款的同时不得兼任其他会计账的登记工作。在实际工作中，企业可从以下三方面进行内部控制：第一，对现金进行突击盘点。据相关数据显示，很多中小型企业只在年末才进行现金盘点，其以出纳盘出的现金为实存数额，并将其与总账现金数额比较，看两者数额是否一致，然后将其填入现金盘点表。企业管理者应重视现金的内部控制，经常性的对现金进行突击盘点，及时发现和处理现金收支过程中存在的额问题，并增强会计人员的责任意识，以此保障现金的安全。第二，加强核查银行存款的真实性，会计人员要定期对银行存款业务进行核对，通过核对后，方可出据会计报表，倘若发现日记账与银行对账单不符，应尽快查明原因，并对银行存款余额调节表进行编制。会计人员应仔细核实每一笔银行存款的收支，弄清未达账项情况，避免银行存款长期未达现象发生。第三，加大审计力度，强化监督职能。企业的内部审计部门应该区别于财务部门，企业内的货币资金内部控制设计、运作及操作中存有的问题，审计人员都应定期给予检查，从而完善企业内部控制和规范企业行为。
3.选择信誉好的开证行为了减少企业结算中存在的风险，应该选择信誉度良好的开证银行，企业应该对开证银行的信誉度进行调查，从而确保银行信息的真实性。此外，出口企业可以委托其他银行对开证银行的资信进行调查，然后让国际权威的评审机构对开证行的考察结果进行评审。
4.提高资金控制管理人员的素质为了保证资金管理的工作人员能够胜任管理资金的这项工作，应该对资金管理人员的素质不断增强，优化企业货币资金控制管理的用人机制。企业货币资金的管理需要承担重大的责任，管理出现问题就会给企业造成较大的损失，所以需要提高资金管理人员的业务素质，确保工作人员在资金管理执行的过程中具有较好的执行力度，避免出现管理问题。企业的发展离不开员工的支持和努力，员工积极工作，各司其职能够推动企业的发展和进步。健康向上的企业文化能够激发员工工作的积极性，从而提高员工的工作热情，还能够对员工起到激励作用。所以需要加强企业的文化建设，让员工更深层次的认识到企业资金管理的重要性，让他们在工作的过程中遵守企业的各项规章制度，从而提高他们的责任感和使命感，保障企业管理的顺利开展。
三、结语
第10篇
关键词：医院；货币资金；内部控制；问题
货币资金相当于人的血脉，作为公益性、效益性共存的国内医院等医疗机构，由于其货币资金收支较为频繁，如果其货币资金管理出现诸如丢失、贪污、侵占及挪用问题，不仅影响到医院的经济效益，还关乎患者就医费用的高低，严重时甚至会影响医院的正常运营。因此，加强医院的货币资金内部控制管理，确保货币资金安全，具有十分重要的作用。
一、医院货币资金收支过程中易于出现的问题
货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。由于医院属于事业单位性质，其货币资金业务以库存现金及银行存款为主。因此，我们从库存现金及银行存款两个方面，来分析货币资金收支管理中存在的问题。
（一）现金收支方面存在的问题
1.收费不打印票据问题。由于大部分的医疗门诊费用都属于自费项目，因而患者对于交费索要票据的问题不是十分在意，这就给医院的收款人员贪污医疗费用留有可乘之机。
2.现金不入账或是撕毁票据。部分医院的出纳人员、收款员利用其工作便利，采用现金不入账，或者将收费票据存根联撕毁的方式，贪污医疗费用。有的业务部门私自收费，设立小金库。
3.少列收款、多列支出。出纳人员、收款人员在汇总收款金额时，有意将收款合计金额变小，或是有意多列支出，人为造成现金的溢余。
（二）银行存款方面的问题
1.私自提现，私开支票套取物品。出纳人员利用掌管支票及相关银行印鉴的机会，私自到开户银行提取现金，或者通过私自开具转账支票给相关单位套取物品同时窃为已有。
2.涂改、伪造银行对账单。在我国目前金融体系较为发达的时代，开户银行的业务明细可以非常清晰而又客观地揭示医院的日常收支业务，银行对账单是一个很好的法律文件。而一些医院的出纳或是会计人员为了掩盖其侵占医院货币资金的不法行为，采取涂改或伪造银行对账单，以达到混淆视听的目的。
3.一些医院出于人力成本的考虑，对于本院财务部门的岗位设置较为简练，只设置会计和出纳两个岗位。会计人员一般会忙于财务部门的日常事务，有时还要处理院领导交办的其他临时性事务，从而疏于对出纳岗位的监管。形成出纳人员负责收款、款项解缴银行、支票的开具、银行印鉴管理及与定期同银行对账等全套的银行业务。从而缺乏会计人员对于院里银行业务的监管，出纳人员在缺乏监督的环境下可以非常从容的将医院的资金挪用、侵占、贪污。
二、医院货币资金内部控制存在的问题
医院要想在货币资金管理过程中不出问题，加强其内部控制管理是关键。然而，由于医院属于学术性、技术性要求较高的专业单位，其日常工作中过多关注的是诊疗服务水平、处理疑难病患的成功率及病人的门诊量等，而往往忽视货币资金的内部控制，使得少数医院的货币资金管理财务风险频发。货币资金内部控制问题看似小事，但如果处理不得当，即使医疗机构的诊疗水平再高超、医护人员的服务再贴心，都会因货币资金遭到侵占或是丢失变得失去意义。
（一）内部控制意识淡薄
随着国内医疗体制改革的不断深入，各级各类医院都将做好对病患的服务当作己任，将日常工作重点放在医疗成果交流、学术研究及提高自身医疗水平上，而对医院的日常运作则疏于管理。比如，一些医院对于财务人员岗位的设置不重视，收款人员还要兼管银行业务、银行对账单由出纳人员自己核对；部分医院财务部门只设置会计及出纳员两个岗位，财务部门领导多由主管行政的副院长兼任，使得财务部门缺少应有的审核岗位，这样很容易出现会计与出纳串通私吞货币资金的情形。因而使得医院对货币资金实施内部控制的意识较为淡薄，导致医院的货币资金管理问题频发。
（二）内部控制制度存在瑕疵
从现实来看，部分医院为了应对货币资金内部控制中存在的问题，也建立了一些内部控制制度，但制度的相关内容不能与现代医院业务的发展及外部客观环境的变化相适应。同时，有些医院虽然也建立健全了相关内部控制制度，但没有与之配套的实施措施，或是制度措施健全了，执行起来却是大相径庭，使得医院的货币资金内部控制制度成为一纸空文，给医院的货币资金管理工作带来很大障碍。
（三）内部控制缺乏完善的监督机制
在货币资金内部控制管理过程中，仅靠提高内部控制意识、健全内部控制制度还是远远不够的，还需要建立起完善的监督机制。然而，一些医院出于人力资源成本的考虑，有意无意地压缩了内部审计机构的编制，使得内审机构或是形同虚设，或是隶属于财务部门，最终造成内部审计部门失去了审计原则中最为重要的一项――独立性原则。同时，医院的内审部门在进行内部审计工作中，仅局限于对会计账薄审核，而对于内部稽查、内部财务控制制度甚至是内部控制审计工作都难有实质性的深入，使得医院货币资金的内部控制管理得不到有效的监督。
三、解决医院货币资金内部控制存在问题的对策
（一）提高货币资金内部控制意识
第11篇
【关键词】内部控制制度 行政事业单位 货币资金
行政事业单位货币资金管理内部控制制度是行政事业单位为了保护财产的安全与完整,以及确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行,而主要针对货币资金管理制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文将从制度的角度出发,就如何通过加强行政事业单位内部控制,保护货币资金的安全和完整,及时防止和发现问题,做出一系列的探讨。
一、现行行政事业单位货币资金内部控制问题分析
1、业务流程不完善
业务流程的不规范,为行政事业单位财务弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机。这主要表现在三个方面:一是商业票据控制不合理。有的单位对商业票据的使用缺乏规范,票据失真情况较为突出。二是现金存量控制不合理。有些单位对现金的支付限额、范围以及现金库存没有按规定执行,存在违规现象。有些单位不按规定进行对账、盘存,对现金使用情况缺乏有效的管控与监督。三是预算管理控制不合理。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行科学化,没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束,使得部门预算执行情况失控。
2、岗位设置不合理
岗位设置是内部控制的中心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。不完善的地方主要表现在两个方面。一是违规兼岗现象仍然存在。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓,但在实际工作中,有些单位因基本编制有限、人手紧张等原因,存在不合理不合法的兼岗现象,不相容职务未能合法合理分离。比如出纳兼任记账,出纳兼任档案保管,记账兼任复核等。二是岗位授权制度不合理。授权审批是内部控制的重要方法,要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。目前,一些单位存在授权审批金额界限不明、审批程序不规范、审批层级较混乱等现象,一些单位长期实行“一支笔”审批制度,使单位内部的财务监督检查流于形式。
3、会计核算不规范
规范的会计核算制度,是对行政事业单位资金进行有效控制的必然要求。有些行政事业单位存在原始凭证的内容填写不全、审核粗糙、财务核算处理不规范等情况,直接影响到内部控制的成效。比如,固定资产管理混乱,财产盘点制度未能有效执行,账外资产时有发生,部分单位甚至没有建立起定期财产盘点、对账制度。另外,还存在着不同单位之间的资产转移却未办理相应手续,也未反映到业务台账中的现象。同时,作为行政事业单位,因为其在会计上没有成本核算的要求,所以对于一些公用实物资产的管理如办公用品、低值易耗品等经常是不作为资产入账,领用时候也没有办理相关手续,这使得很多时候事业单位的资产账实不符,资金安全难以得到有效保证。
二、完善行政事业单位货币资金内部控制制度的对策建议
1、把握核心,规范业务流程管理
规范业务流程是通过在货币资金具体的业务操作过程中,采用的一些基本控制方法对货币资金进行有效控制。主要包括以下几个方面。
(1)商业票据控制。首先要严格票据的使用,必须使用全国统一的票据,并按照规定的范围和项目使用,不得转借、转让、代开、买卖和用于擅自开设项目的收费。其次要加强对票据的保管,各单位必须落实专人管理、专门登记和稽查制度,规范票据印制、领用、保管、回收、销毁等程序。在票据控制中有以下几个控制要点:一是开票与收款必须分开;二是开票工作与单位票据保管工作分开;三是单位要定期不定期地抽查收据,查看是否有断号的问题发生。
(2)现金存量控制。现金是流动性最强的资产,确保现金的安全是货币资金管理的最基本要求。现金控制主要通过现金库存限额和确定现金使用范围来控制。库存限额控制是通过国家和单位的相关规定,核定本单位的现金限额,控制现金的一种方法。在货币资金管理中,可以通过检查库存现金,看库存现金余额是否有大于限额的情况存在,如果有就有可能存在现金被挤占、挪用的问题,需要进一步调查。同时,对于超出结算起点的资金支出业务,不能直接使用现金,而必须通过银行账户直接划拨。
(3)资金存储控制。资金存储控制是指通过资金的合理配置,以达到保证资金安全和获取更大收益的一种控制方法。一是手续合法。货币资金管理者应当克服风险意识小的缺点,必须按照有关规定办理定期存款的手续。二是程序合规。办理存款要经过单位审核,办理后一定时间内应当由财务负责人与有关经办人到银行核对,到期后应当收回本金。
(4)预算管理控制。预算管理是行政事业单位财务管理的重要组成部分,它是根据年度工作和管理需要编制的年度收支总计划,是行政事业单位财务管理的“龙头”,是一切财务管理的基础和中心工作,也是提高财务管理水平和资金使用效益的有效管理手段。预算管理作为控制手段在货币资金管理中有着很重要的作用。在预算管理控制中,必须在科学编制、严格执行的基础上,把好经费报销结算关,严格按照预算开支。同时,也要把好借款拨付关,认真落实资金支付制度。
(5)账务处理控制。账务处理控制是指利用会计账目科学的明细分类和通过账实盘点来确定是否存在货币资金安全问题的控制方法。通过定期不定期对货币资金进行盘点,如果发生货币资金存在账实不符的现象,则有可能存在有挤占、挪用、贪污行为,应当继续追查,看是否真的存在有违法违纪的行为。
2、立足基础,强化组织结构管理
通过设置合理的岗位,并确定各岗位职责以加强对货币资金管理的控制。主要包括以下几点。
(1)岗位授权控制。岗位授权控制是指行政事业单位内部部门和人员处理业务过程中进行权限限制的内部控制方法。授权控制在内部控制制度中有着非常重要的作用。行政事业单位有关部门和人员处理业务时,必须经过授权批准控制,通过授权批准保证单位既定方针的执行和限制。授权的内容应具体包括:授权批准范围,通常情况下单位货币资金的收支活动都应当纳入该范围;授权批准的层次,应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,保证权责分明;授权批准的责任,明确被授权者在行使权力时应负责任的范围,避免责任不清,出现问题无从追究的现象;授权批准程序,每一类经济业务的审批都应按照规定的程序受理。
(2)岗位分离控制。岗位分离控制是指将不相容岗位分别由不同的人负责,以达到相互牵制、相互监督的一种控制方法。行政事业单位货币资金管理中应当加以分离的不相容职务有:会计与出纳,会计人员和出纳人员不得互相兼管或代替;货币资金收支与登记会计账分离;支票与预留印鉴保管分离;授权进行某项经济业务的职务与执行某项经济业务的职务;执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务;执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务。
(3)岗位责任控制。岗位责任控制是指明确货币资金管理者的责任、权力和有关工作奖惩的控制方法。一是货币资金管理责任制。在货币资金管理中规定各有关管理者的责任,对会计主管、会计人员、出纳人员明确分工。二是奖惩制度。在货币资金管理过程中,应当制定货币资金管理奖惩规定并对会计主管、会计人员、出纳人员的工作成绩进行考评,对管理好的单位和个人进行奖励,存在问题的要查找原因,对存在由于个人原因而造成单位货币资金损失的要对其处罚。在实施奖励措施时要克服平均主义、“庄家轮流坐”的思想,切实落实奖惩制度。
(4)岗位计划控制。岗位计划控制是货币资金管理的各岗位制定资金收支的中、长期计划对资金控制的一种方法。货币资金管理者,应当利用自身的业务知识和理论水平根据本单位的工作实际和任务安排,合理预测一定时期货币资金存量和流量。通过实施一些推迟货币资金支付和加速货币回笼策略以及收回投资的方法,解决货币支出的缺口,但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本,选择一项最优的解决方案,最大限度地发挥其经济效益。
3、找准节点,严把银行关口
商业银行是行政事业单位货币资金的主要流入点与流出点。严把银行关口,就是通过加强与银行的合作和交流,利用银行的优势和特点,对货币资金进行有效的控制。
(1)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与单位银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。银行每月给单位送达一份本月银行存款对账单。单位通过将银行对账单与单位银行存款日记账核对,并编制银行存款余额调节表,发现未达账款项,分析其原因,看是否存在差错,以确保存款账实相符。银行存款对账清单与单位银行存款日记账核对,必须逐笔勾对,以利发现有无月初挪用月底补回存款的情况。
(2)银行专用凭证控制。银行专用凭证控制是指单位对所需使用的汇票、支票和本票,从向银行购买、登记保管至使用的各过程进行控制,从而控制因银行专用凭证管理不善,给不法分子贪污、盗窃资金提供可乘之机的一种方法。具体办法是:出纳员填单购买,会计员登记保管;出纳员向会计员逐本领用并逐笔登记“银行专用凭证使用登记簿”,因写错而作废的支票应将支票号码剪下贴在该支票使用人签字栏内。利用此方法可有效解决购买随意、保管职责不明、没有领用程序控制、支票使用无登记、作废支票处理不当等问题的发生,并可及时发现财务部门支票等银行专用凭证有无丢失、被盗,有无遗留在前任出纳员手中,有效杜绝因支票散失而给单位资金带来的风险。
(3)银行支付手段控制。银行支付手段控制是指利用银行各种先进的支付手段对货币资金的使用进行控制的一种方法。公务卡的推广与应用,实现了金融系统现金存兑和现金支付电子化,通过使用公务卡对货币资金管理,不仅在一定程度上避免了财务舞弊,还能很好地控制单位的现金流量与现金风险。
【参考文献】
[1] 马剑锋、周秀英:行政事业单位内部控制探析[J].财会通讯2009(8).
[2] 刘爱华:从内部控制角度谈行政事业单位财务管理[J].现代商业,2009(24).
第12篇
关键词：保险资金运用风险管理与控制
一、引言
保险公司资金运用的问题是我国保险理论界近几年来一直都在研究的重要课题，但是从现有的文献和论著的研究成果来看，对保险资金运用的分析主要集中于保险公司资金运用现状和存在的问题以及扩大我国投资渠道等方面，而对于保险公司资金运用从风险管理的视角进行分析研究的还比较少。当前，我国保险公司资金运用面临着多方面的压力，譬如保费收入递增的压力、产品创新的压力、行业竞争的压力以及适当财务结构的压力等，这些压力都迫使保险公司越来越重视资金的运用，期望通过保险资产业务取得良好的投资收益，来缓解这些压力。但是，我们还应该看到在保险资金的运用中，面临着各种各样的风险，这些风险不仅包括有一般性资金运用的风险，还包括有基于保险资金自身特殊属性而产生的区别于其他资金运用的风险。面对这些风险，保险资金的运用如何实现预期的目标，如何分散风险、选择投资工具、如何进行投资组合、投资策略如何制定，采取什么样的内部和外部风险控制方法就显得更为重要了。增强保险公司的风险管理能力，完善保险公司资金运用风险管理体系，提高资金收益率并有效地防范风险，是目前中国保险业面临的紧迫任务。
二、保险资金的资产配置
保险资金在直接进入资本市场后可以在更多的投资品种间进行资金配置，但在具体配置资产时，保险公司既要充分考虑保险资金的负债性质和期限结构因素、各类投资品种是否符合保险资金流动性、安全性和盈利性管理的要求，还要考虑监管层对最低偿付能力的要求。因此在分析保险资金的资产配置时应特别注意如下方面的问题。
第一，寿险和非寿险资金期限的差异将导致不同的投资选择。财险公司的资金来源主要由未决赔款准备金和未到期责任准备金构成，期限大都在1-2年；而寿险公司的资金来源主要由人身险责任准备金构成，期限可以长达20-30年。由于各类保险准备金均为保险公司的负债，因此在将这类资金进行投资时风险控制相当重要，而资金期限结构上的差别将导致财险公司更注重投资品种的流动性，寿险公司更注重投资品种的安全性和盈利性，由此产生不同的投资选择。
第二，国内保险市场快速增长产生的新增保费足以解决保险公司流动性需求。从保险公司现金流量角度看，基于对我国保险市场正处于一个快速增长时期的判断，每年不断增长的保费收入将能够满足当年保险赔付和给付的资金需求以及营运费用的支出需要，而以各类准备金形式存在的保险资金需要寻找安全的增值空间，以应对保险金未来集中给付的高峰。
第三，保险资金对风险的承受能力和对收益的要求从理论上分析，与社保基金和QFII基金相比，保险资金对风险的承受能力和对盈利的要求处于它们两者之间，在进行资产配置的过程中会综合考虑银行存款、企业债券、基金、流通股股票、可转债等不同投资品种间的平衡。随着投连险、分红险和万能保险等新型寿险产品销售份额的不断增长，保险资金直接进入股票市场的规模将在很大程度上取决于广大投保人和保险人对股票市场运行周期的判断，保险资金的风险承受能力也将相应提高。
第四，保险资金的盈利模式将呈现多元化趋势。在投资品种的选择上，保险资金可介入的品种除了常规的流通A股、可转债之外，还将介入非流通股的投资，随着国内资本市场的不断发展和投资品种的不断丰富，可供保险资金选择的余地仍将不断扩大。目前有关保险资产管理公司管理规定的相继出台，有关保险资产管理公司业务范围的规定将成为这部法规的核心要点。
三、保险公司对资金运用风险的管理控制
目前，我国保险资金运用主要有三种模式：一是成立独立的资产管理公司；二是委托专业机构运作；三是在保险公司内设资金运用部门。不论是采用哪种模式，保险公司都是资金运用的决策者和风险承担者，也是进行风险防范的第一道防线。为保证资金的运作安全，应有效的安排组织结构、内控制度、管理系统与和风险预警体系。
1、建立健全分工明确的组织架构
保险公司资金运用涉及的机构和部门包括董事会、总经理室、风险管理、内部审计、风险监督等诸多机构和部门。这些机构和部门职责分工不一样，其协调运作是做出科学投资决策的机制保障。如董事会的职责有负责制定资金运用的总体政策，设定投资策略和投资目标，选择投资模式，决定重大的投资交易，审查投资的组合，审定投资效益评估办法等，总经理室的职责是根据董事会决定的总体政策，负责研究制定具体的经营规定和操作程序，包括多种投资组合的数量和质量比例、制定风险管理人员守则和职责、风险管理评估办法等，内部审计的职责是直接向董事会负责，独立对所有的投资活动进行审计，及时发现并纠正公司内部控制和运营制度存在的问题，风险管理部门的职责是分析市场情况和风险要素变化，对存在的风险进行评估和控制，研究化解风险的措施，风险监督部门的职责是通过现场和非现场检查，及时、全面、详细地了解资金运用单位和部门对董事会的投资策略、目标达成与实施过程，投资人员的从业资格和整体素质以及胜任工作情况等。
2、制定严密的内控制度
资金运用的决策、管理、监督和操作程序复杂，环节多，涉及面广，人员多，风险大。所以有必要沿着控制风险这条主线，制定严密的内部控制制度。一方面，这些制度必须涵盖所有的投资领域、投资品种、投资工具及运作的每个环节和岗位；另一方面，使每个人能清楚自己的职责权限和工作流程，做到令行禁止，确保所有的投资活动都得到有效的监督、符合既定的程序，保证公司董事会制定的投资策略和目标顺利实现。
3、建立资金运用信息管理系统
信息管理是一种重要的风险管理工具。公司要有发达的信息网络，对外要与国内外各个资本、债券、货币市场连接，让有关人员随时了解市场变化情况；对内要与董事、总经理室成员、风险管理、审计、监督、财务、业务部门联接，在系统中及时录入各种业务发生情况。这些信息要足以为决策者提供第一手决策依据，为管理者提供及时详实的分析数据，为监督者提供全面的全科目资料，为投资操作者提供信息平台，同时真实记录交易情况，使准确信息在公司各个机构和部门之间充分交流。
4、建立公司评估考核和风险预警体系
在资金运用的全过程中，有几组指标评估办法是保险公司必须关注和建立的，比如风险评估和监控，资金流动性考核评估、资产负债匹配评估、风险要素评估、资金运用效益评估等。此外，还要健全投资风险预警体系，包括总体及各个投资领域、品种和工具的风险预警，使投资活动都纳入风险管控制度框架内，使公司经营审慎和稳健。
四、加强保险资金运行的监管建议
1、为保险资金运用营造好的法制环境
一是修改《保险法》，进一步拓宽资金运用渠道，并留有一定空间。二是对业已批准办理的业务，抓紧补充制定各项规章，如《保险资产管理公司管理规定》等。三是对保险投资高管人员、具体操作人员规定资格条件；对银行、证券、基金、信托等交易对象限定基本信用等级标准；确定资产委托人、受托人和托管人的职责和标准。四是在拓展投资模式，开放投资领域，增加投资品种和工具之前，要有较长时间的酝酿期，根据我国国情，借鉴外国经验，反复讨论、论证，必要时还可听证，听取多方面意见，制定监管法规规章。
2、对保险资金运用范围的划定
拓宽保险资金运用渠道，并不意味着不限制范围，全方位地放开。应该根据国际国内经济金融运行环境，结合保险业经营风险的特殊性，按照保险资金运用的安全性、流动性、盈利性要求，借鉴国外的成功经验，逐步放开保险资金运用领域和范围。可考虑放宽以下限制：一是放宽现有投资品种的比例控制，可考虑进一步放宽购买企业债券的限制和提高投资股市的比例。二是可在国家重点基础建设和实业投资方面有所突破，特别是对水、电、交通、通讯、能源等的投资。三是在适当的时候允许办理贷款业务。四是放开与金融机构相互持股的限制，进行股权投资。五是适度允许投资金融衍生产品，使保险公司通过套期保值有效规避风险等。放开保险投资渠道要循序渐进，要综合考虑各种因素，成熟一点放开一点，避免以往那种一放就乱，一抓就死的状况出现。注意防范保险风险，坚决杜绝因投资不当对保险公司偿付能力造成严重影响，切实维护被保险人利益。除此之外，对流动性差、风险较高的非上市股票和非质押贷款应予禁止，同时还应禁止对衍生金融产品的投机性投资。
3、按投资比例监管
近年来，随着社会和公众对保险的需求加大，我国保险业迅猛发展，保险险种和产品急剧增多。这些产品因其性质、特点、责任周期、成本效益不一样，具体体现在承担责任的时间有先有后，规模有大有小，效益有好有差。相应地，用各种产品所形成的保费收入进行投资，其投资渠道、方式、期限等也应有所区别。我国保险业还处于发展的初级阶段，市场机制不健全，营运欠规范，资本市场不成熟，资金运用渠道不畅。借鉴国外的监管经验与运营惯例，应选择谨慎经营和监管，在保险资金的运用上进行具体的严格的比例限制。一方面，应对一些投资类别规定最高比例限制，如对企业债券现行规定不高于20%的投资；投资次级债不超过总资产的8%；直接投资流通股的资金不超过总资产（不含万能和投连产品）的5%等。将来保险资金投资渠道进一步放开后，对项目投资、质押借款、投资金融衍生产品、境外投资等同样也要进行比例监管。另一方面，对单项的投资也要有严格的比例限制。如投资一家银行发行的次级债比例不超过总资产的1%；投资一期次级债的比例不得超过该期发行量的20%；投资单一股流通股票按成本价格计算不超过保险资金可投资股票的资产的10%；购买同一公司的债券，投资单个项目的比例，以及对个人贷款等要控制在一定比例范围内；资金存放在单家银行的比例也要受比例限制，等等。总之通过投资比例限制，可以调整高风险和低风险投资结构，选择盈利性大、流动性强和安全性高的不同投资方式进行组合，使投资组合更趋优化。当然，投资比例限制不是一成不变的，可根据市场变化及需求对公司的运营情况进行调整。
【参考文献】
[1]史锦华、贾香萍：保险资金入市的效应分析及其风险管理[J].保险世界，2006（1）.
[2]刘新立：我国保险资金运用渠道的拓宽及风险管理[J].财经研究，2004（9）.
