内控管理论文范文
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第1篇
关键词：企业内部；内部控制；控制理论；控制环境；风险评估
Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.
keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment
一、内部控制产生与发展的历史回溯
20世纪40年代以后，内部控制实践与理论得到了广泛的应用与突飞猛进的发展，内部控制完成了其主体内容的构建，其各项构成要素和控制措施也零星可见，散布于企业各项管理制度和实务中，但未从理论上进行总结，把内部控制当作管理的附属。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的特别报告中，承认内部控制超越了与财务部门直接相关的事项。1958年10月，该委员会的第29号审计程序公告《独立审计人员评价内部控制的范围》，对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两类。进入20世纪80年代以后，内部控制理论的研究又有了新的进展，西方学术界在对内部控制理论进行研究时，亦已认识到内部会计控制和内部管理控制的不可分割性和相互联系性，但重点逐步从一般含义向具体内容深化。这一变化的标志是1988年4月AICPA的《审计准则公告第55号》，规定从1990年1月起以文告取代1972年的《审计准则公告第1号》。该公告的颁布和实施是内部控制理论研究的突破性成果，它首次以“内部控制结构”一词代替原有的“内部控制”。指出：“企业的内部控制结构包括为提供企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”并明确解释了内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序及它们的具体内容。20世纪90年代后，由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会等组织参与的“发起组织委员会”（简称为COSO）报告《内部控制———整体框架》。1996年美国注册会计师协会发《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，并从1997年1月起取代1988年的《审计准则公告第55号》。公告中指出内部控制是由一个企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程。旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个要素。
纵观内部控制的产生和发展历史轨迹，其理论和概念的演变就本质而言，可以分为两个阶段，即形成阶段和发展与完善阶段。20世纪80年代前，人们对内部控制的认识源于内部牵制的理论假设，这一阶段的特点为：在企业内部形成了比较系统的内部控制措施、程序和方法，基本上形成了业务处理程序化、业务分工标准化、企业员工间协作与制约制度化，以及与经营目标关联化的理论格局。另一方面，我们也可以发现这一理论在于以内部会计控制为主，重点集中在如何防弊纠错上，使内部控制在面对企业管理实际时显得过于消极和狭窄。鉴于此，20世纪80年代以后，受系统论、控制论等理论的影响，以及90年代信息产业和高风险行业兴起的冲击，学术界对内部控制的研究发生了较大的变化，具体表现为内部控制结构和内部控制整体框架两种观点。虽然二者存在有一定的差异，但这一阶段的理论特点则反映了人们对内部控制研究重点的转移，即逐步从一般向具体深化，并将内部控制“要素化”，体现了内部控制源于管理阶层的经营方式与管理过程相结合的特点。
二、内部控制理论形成与发展的根源
（一）控制论、信息论和系统论等自然科学理论是企业内部控制建立的方法论
20世纪40年代起，特别是第二次世界大战结束以后，科学技术的迅速发展，引起了生产技术的空前提高，其结果导致了生产迅速增长。一方面跨国公司大量涌现，形成了跨越地域的经济垄断集团；另一方面，由于企业规模扩大，内部职能部门增加，更需要从企业内部进行协调，以达到节约资源、防止差错和舞弊、提高经营效率等经营目标。因此，在客观上要求企业建立包括组织机构、业务程序等在内的自我控制和自我调节机制。而此时的控制论、信息论和系统论等自然科学的形成恰好为内部控制的建立提供了理论上和实践上的支持。就控制论而言，它是一种研究由各种耦合元素组成的系统的调节和控制的一般规律的科学，尤其是以研究系统和经济过程如何发挥其功能、如何控制经济过程为目的的经济控制论，成为内部控制的理论依据之一。这是因为内部控制理论在研究每个具体组织的内部经营管理过程，研究每个单位如何发挥它们应有的管理功能及如何对管理过程进行有效调节和控制时所设立的自我调节、自我控制机制和控制的方法与手段，正是依照控制论的一般原理。产生于20世纪40年代末的信息论也是内部控制的理论基础。从信息论的角度分析，控制实质上就是一个通过收集、筛选、加工、传输的信息反馈的过程，以指导物流和资金流，按预定目标运行的有效调控机制，其中信息是控制的源泉和依据。它的真实性、及时性是内部控制有效性的关键因素之一。系统论的诞生，不仅在自然科学和社会科学等领域结出了累累硕果，而且给人带来了新的思想观念，引起了管理方式的巨大变化。依照这一理论观点，把企业当作一个由相互联系、相互依存的若干要素组成的系统，而内部控制则是这一管理系统中的一个子系统。
（二）审计方法的改变和审计人员法律责任的增强是内部控制理论发展的推进器
在审计发展的初期，审计方法主要采取详细审查，详细检查企业全部会计凭证，计算复核所有账户余额，进行账证、账账核对。但随着企业规模的日益扩大，业务活动日趋繁杂，无疑于对传统的审计方法形成了极大的挑战，因此抽样审计的方法便应运而生。抽样审计方法的使用，在一定程度上缓解了日益增加的审计任务带来的难以进行详细审计的问题，但却带来了由于审计人员主观判断而形成的审计结论可信度下降的现实情况。另外，如前所述，在两权分离的情况下，企业净资产的拥有者（投资者和债权人）迫切要求企业管理阶层提供真实可靠的信息。为此，许多国家从法律法规的层面上来督促企业外部审计人员更加注重内部控制的审查，一系列案件的发生和有关法令的颁布，在增强审计人员法律责任的同时，也使企业注重自身内部控制制度的建设，以尽量避免注册会计师拒绝接受委托审计或提出保留性的审计意见。
（三）委托理论是内部控制理论发展和完善的内在根源
按委托理论涉及的领域来分析，它主要研究企业内部的一种契约关系。在这种契约下，人根据委托人的委托，在其授权范围内，以人的名义进行相应的活动。从这一理论形成的现实背景可以看出，资本原始积累的完成，企业从个体业主形式转向合伙制，最后变成公司制形式，是委托———这一问题产生的源头；生产社会化程度提高，资本高度聚集和经营职能的高度专业化为其产生创造了条件；企业生产规模不断扩大，投资主体多元化，以及财产所有权与经营权相分离，是该理论最终形成的内在原因。从企业总体发展的趋势及实际运行的效果来看，公司制企业是一种最高的企业组织形式，即，投资人或股东将企业资产的经营活动权交由经营管理阶层承担，财产所有权和经营权，特别是它们与控制权的分离，使委托———关系存在成为必然。可见，企业作为一张由各利益相关者组成的契约组织，是多种委托———关系的集合，为使企业持续稳定地发展下去，建立健全一个有效的内部控制系统是解决不利选择和道德风险问题的内部机理。企业内部控制建设的实践也证实了委托理论是其发展和完善的内在根源。
（四）政府是内部控制发展的主要推动者
从内部控制发展的实际情况看，之所以如此迅速，除企业内部管理要求的一系列因素外，政府是推动其发展的一种主要外部力量。20世纪70至80年代，美国政府通过一系列措施推动内部控制的实施。如1977年的《反国外行贿法案》中规定了每个企业应建立内部控制制度；针对80年代美国出现的一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件，招致了国会一些议员对财务报告制度提出了质疑，其中所关注之一，是上市公司的内部控制的恰当性。为此，成立了“反对虚假财务报告委员会”。该委员会的目标之一，就是增加内部控制标准和指南，其工作成果就是著名的COSO报告。从报告的内容来看，既对以往内部控制定义进行了修正，又为设计更广泛的内部控制系统提供了指南。我国政府于1996年12月，由财政部了《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，以及1997年5月中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》等一系列规定和通知，在推动企业加强内部控制建设实践的同时，也大大地推动了内部控制理论发展和完善的进程。
参考文献
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[6]周晓蓉。我国内部控制理论与实践探讨[J].财经理论与实践，2002（7）。
第2篇
关键字：风管承压漏风量试验装置风管壁变形量检测装置
0索引
对于一个高质量的通风空调净化系统，不但要有高质量的空调设备、自控设备相匹配，还必须要有施工质量高的风管系统和水管系统做保证。在现场施工安装风管系统和工厂机械化生产风管中，如何鉴别风管承压(低、中、高压)后的严密性和耐压强度(即耐压变形量)，已成为现行国标《通风与空调工程施工质量验收规范》GB50243—2002和2004年出台的《通风管道施工技术规程》中主控项目的要求。本装置为配合GB50243的贯彻执行，提供了具有可操作性强的检测手段和准确数据，以便能够实施“规范”中所限定的允许指标之内，从而大大提高了施工的质量，将以往风管系统任意漏风浪费能量的弊病得到进一步改进，对于推动提高我国的施工技术水平，有着重要的现实意义。
本装置主要技术参数：
1、漏风量测量范围：2～500m3/h，可满足一个具有235m2的风管系统做工作压力为高压系统(1500Pa＜P≤3000Pa＝时的漏风量试验。
2、作压力范围：0～4000Pa，可满足施工现场或风管生产企业试验室内检测风管漏风量或管壁耐压变形量时，所保持风管内最大静压值(一般高压系统在3000Pa之内)的需要。
3、频范围：0～50ZH(电机功率1.5kW)，可灵活地调节供风管内所需要的工作压力(即静压值)。
本装置主要技术特点：
1、简单紧凑、移动方便、操作简单、美观适用；
2、采用普通孔板节流装置，漏风量测量极简单、可靠、准确。本装置用国家质检中心
的标准空气动力试验台检定出孔板压差(P)与流量(Q)的关系曲线，并拟合成计算公式Q=K(P)β，由公式直接计算出漏风量。
1研发目的
对于一个高质量的通风空调净化系统，不但要有高质量的空调设备、节能自控设备，还必须要有高质量施工安装的风管系统、水管系统做保证。在施工中，如何鉴别风管系统的施工安装质量，其中检测风管承压后的漏风量及管壁变形量尤为重要，这在现行的国家标准GB50243—2002《通风与空调工程施工质量验收规范》和正在制订的《通风管道施工技术规程》(报批稿)中提出了严格要求。97年以前在GB50243中无要求，风管系统中的漏风量得不到有效控制，无形中浪费了空调能量。从97年修改后的GB50243中提出了要求，但执行的不好，基本上是纸上谈兵，落实不利，且无可行的漏风量检测装置在施工现场中供使用。自2002年4月实施了新修改的GB50243之后，由于有关方面的重视，人们开始认识了它对施工质量保证的重要性，并加强了施工现场的监理力度，要求国家空调设备质检中心做漏风量检验的数量越来越多，为此我们开发研制出LF4000型风管承压漏风量检测装置，以适应市场的需求。其意义在于尽快提高我国的施工技术水平，赶上超过国际现代建筑施工水平，并与国际接轨。
2适用范围
2.1本装置可用于生产加工风管成品的工厂或检测机构在试验室对成品风管做漏风量和承压风管管壁变形量的出厂检验或委托检验。
2.2本装置可用于施工现场按国家标准GB50243的要求，做风管系统漏风量的验收检测。
2.3本装置亦可用于有类似要求的空调设备(如组合式空调机组、风阀等)做漏风率检测。例如组合式空调机组在GB/T14294中要求做漏风率的检测项目。
3设计技术参数的确定
根据国家标准GB50243所规定的风管系统工作压力大于1500Pa为高压系统，经了解在实际使用的通风空调风管系统中，其工作压力一般不会超过3000Pa；其风管系统的长度一般不会超过30米。按照标准中规定的中压系统（500P＜P≤1500Pa＝漏风量的允许值最大为4.08m3/h·m2，若满足一个125m2的风管系统所需的允许漏风量为500m3/h；若漏足一个高压系统（1500P＜P≤3000Pa），则有235m2的风管系统所需允许漏风量也是500m3/h。
鉴于以上的分析，确定本装置的设计技术参数为：风量定为500m3/h，风压定为4000Pa，是充分考虑本装置适用范围的能力。根据上述参数，经反复筛选出的高压风机为CJ13—J型，其功率为1.5kW。
4设备结构
为了美观适用，产品的结构采用可移动式不锈钢支架和不锈钢管做漏风量测量段，外形尺寸600(长)×450(宽)×700(高)mm。
设备组成：由①风机；②漏风量测量段；③孔板流量计；④变频器；⑤连接软管；⑥倾斜式微压计等组成(见图1)。
4.2设备各部件的功能
4.2.1风机—风管进行打压(风管内静压)的气源泵；
4.2.2漏风量测量段—漏风量测量的风筒，包括孔板流量计2个(Φ70、Φ20)可相互更
换。
4.2.3变频器—调节风机的转速，以改变风管内的静压值符合要求的工作压力。
4.2.4倾斜式微压计—测量孔板前后的压差值及风管内的静压值。
5、工作原理
将本装置风机①的出口用软管连接到漏风量测量段②上，然后将测量段②直接(或使用软管)连到封闭的被试风管(或风管系统)上。开启风机①的电源，调节本装置的变频器频率，使风管(或风管系统)内的静压值达到要求的工作压力时，测量孔板前后的压差值。根据此压差值(ΔP)，利用预先检定的压差(ΔP)与风量(Q)关系曲线(见图2)查出漏风量值(Q)，亦可将Q=f(ΔP)的关系曲线拟合成计算公式Q=K(ΔP)β来计算漏风量(Q)。
6研发技术基点
本装置的设计技术，除满足上述要对低、中、高压系统风管漏风量和管壁变形量试验的要求之外，主要在结构上，测量技术上，更适合施工现场使用，要求结构轻便、简单适用，测量技术简单、方便、准确。根据这一出发点，我们考虑采用孔板测量漏风量更为合适，因为它比喷嘴、温丘里管、涡街流量计都简单，占据空间小，更换方便，采用一般孔板，加工更容易。为了保证孔板的测量精度，根据目前市场上倾斜微压计的最小测量值，采用2种孔板尺寸(Φ70、Φ20)满足漏风量为2～500m3/h的使用范围，否则单采用Φ70孔板测量漏风量在25m3/h以下时，在倾斜微压计(最小比例为0.2时)上的读数是1mm以下即0.2mmH2O以下，就无法测出25m3/h以下的漏风量；若采用Φ20的孔板，就可以测出2～40m3/h的漏风量。将孔板安装在中间带有活接头的不锈钢管上，即可方便地更换孔板尺寸(Φ70或Φ20)，又能解决了仪表的测试精度问题。
鉴于本装置采用的是一般加工要求的孔板，若使用标准孔板的计算公式，一则太复杂，二则附加因素太多也不准确，因此考虑采用国家级标准流量试验台(即国家空调设备质检中心的标准风口试验装置，流量测量误差为2%)来检定本装置孔板流量与压差的关系曲线，并可拟合成计算公式，从而保证了本装置的测量精度。
7主要技术参数及特点
7.1主要技术参数
7.1.1漏风量测量范围：2～500m3/h，其中Φ20孔板为2～40m3/h，Φ70孔板为25～500m3/h。
7.1.2试验压力范围：0～4000Pa。
7.1.3风机电机功率：1.5kW(输入电压220V或380V)。
7.1.4变频器调频范围：0～50Hz(即风机转速可调节0～2900r/min)。
7.2技术特点
7.2.1结构简单紧凑、移动方便、操作简单，适合施工现场和试验室使用。
7.2.2漏风量测量简捷、快速、准确。工作压力范围广，最高可达4000Pa，适用能力强。
7.2.3可用于低、中、高压风管系统漏风量和风管耐压变形量试验的专用设备。
参考文件
第3篇
关键词：压差控制定风量变风量控制稳定性响应时间
1概述
压差控制在净化空调系统中是一个非常重要的环节。只有通过对净化区域的压差进行控制，保证合理的气流组织，才能达到净化和工艺的要求。例如洁净厂房必须保持一定的正压使外界未经净化的空气不会进人净化区域，保证洁净级别;并且通过对各净化区域的不同的压差控制，达到净化分区的作用，在GMP中就要求不同净化级别区域的压差应得到控制不小于+5Pa。在生物安全洁净室中，压差控制更是保证安全防护屏障的关键指标，在《生物安全实验室建筑技术规范》中指出必须使实验室的负压梯度得到稳定可靠的控制。因此对于净化空调系统来说，压差控制是非常重要的。
压差控制在实现中是比较困难，特别是在生物安全实验室中，要得到并保持精确、稳定的压差对于控制工程师而言绝对是一件具有挑战性的任务。因此在设计压差控制系统时，必须要根据实际情况从以下几个方面进行分析和确定:
①风险分析评估;
②定风量系统和变风量系统选择;
③压差控制和余风量控制方法;
④控制信号与噪声的影响;
⑤制稳定性及响应速度;
⑥建筑结构对压差控制的影响;风管泄漏对压力控制的影响。
首先，必须对压差控制的风险进行分析，例如对于高等级的生物安全实验室而言，因为它有生物污染的高风险，各种相关的标准都对其有保持稳定负压梯度防止污染泄漏的严格要求，因此控制系统就必须能够稳定可靠的实现这样的控制目标。
2压差控制方法
对于压差控制系统来说，其所达到的结果实质上是对渗人或渗出空气的控制，就其控制策略而言可分为被动式和主动式控制。
定风量(CAV)是一种被动式的控制方法，它使用手动风量调节阀，通过简单的送风和排风平衡，送风比排风少(或多)一定的量(余风量)，来达到所期望的压差。在选择定风量这样的控制策略时必须认真的考虑，因为定风量系统有突出的局限性。主要有以下几点:
(1)所有时间，设备必须保持恒定的送风量和排风量。
(2)不能有任何排风设备(如生物安全柜等)增加或减少，灵活性差。未来的扩展会由于系统容量限制而受限。
(3)必须按全负荷设计，要有较大的余量来弥补由于过滤器等造成的送风和排风系统性能的下降，连续的全负荷运行使能耗极大，因此运行成本非常高。
(4)由于风机系统、过滤器系统等性能下降或风阀位置改变等情况下，系统经常要重新进行风平衡调试，需要大量的维护。
(5)由于在所有时间都是大风量运行，噪音会过高。因此如果不能接受以上的局限性时，就不应选取这样的控制策略。目前，通过在送风管和排风管上采用压力无关型的定风量控制装置(如文丘里阀)的定风量系统，在一定程度上可以主动的、动态的调节流量，消除系统静压波动造成的对流量的影响，从而保证流量的恒定和控制的稳定。
变风量系统(VAV)是一种主动式的压力控制策略，它通过电动风量调节阀连续不断的对送风量或排风量进行调节，以保持希望的压力。主动式的VAV压力控制方法可以分为两种:纯压差控制(OP)和余风量(又称为流量追踪)控制(AV).
2.1纯压差控制方法
纯压差控制方法相对而言简单明了，其基本原理如图1。其控制原理为:压差传感器测量室内与参照区域的压差(OP)，与设定点(即期望的压差)比较后，控制器根据偏差按PID调节算法对送风量(或排风量)进行控制，从而达到要求的压差。可以看出，送风量(或排风量)是压差(Δp)、设定点以及PID常数(α，β)的函数。
另外一种相似的压差控制方法则是根据伯努利原理，利用一个装在小管内的风速探头，将小管置于洁净室与参照区之间的开孔中，由于洁净室内与参照区的压力差将使空气从此小管中流过，管中的风速探头就可传感洁净室内与参照区之间的空气流速，从而根据伯努利原理利用风速计算出洁净室与参照区的压差，根据此压差信号，按照上述的方法，控制器对洁净室的送风或排风量进行控制，达到所期望的压差值，这样的方法称为“伪压差”控制方法。
2.2余风量(气流追踪)控制方法
洁净室的送风量与排风量之间保持一定的风量差(称为余风量)，必然会导致洁净室产生一定的压差。余风量(气流追踪)控制即控制系统实时测量风量(送风和排风量)变化，通过调节送风量或排风量，动态的达到相应的风量平衡，使送风量和排风量之间保持恒定的风量差，从而维持恒定的压差。其基本原理见图2，控制系统利用气流测量装置实时测量送风量和排风量，排风量可以在排风主管上测量，或如图中在各个单独的排风上进行测量并求和，控制器据此调节送风量，使其追踪排风量的变化，保持一定的余风量，从而达到所希望的压差值。可以看出余风量控制是一个开环控制系统。
在这里，余风量就是达到所希望压差时渗人或渗出洁净室的空气流量(单位为CFM)。负的余风量即总排风量大于总送风量，它将导致负压的产生，而正的余风量则是总送风量大于总排风量，它将导致正压产生。
在图2中的风量等式中，余风量是定值。但在实际情况下，它是变化的，例如当流量传感器发生偏移时，实际的余风量也将发生变化。因此，应该考虑选择足够大的余风量来弥补由于围护结构气密程度、风管泄漏以及流量测量装置精度误差等造成的影响。
上述的两种压差控制方法，在实际运用中都必须按照预定的频率进行验证。例如对余风量控制，每半年就应该进行对设定的余风量进行校正。
2.3混合控制系统
由于生物安全等级3或4级的生物安全实验室的研究和实验对象非常危险，实验室的压差控制以及气流方向控制更加重要，必须确保压差和气流方向得到稳定可靠的控制。对于这样压差控制非常关键的地方，采用纯压差控制和余风量控制两种方法混合的控制系统是很好的选择，它可以确保对实验室压差稳定可靠的控制。
通常的做法是采用余风量控制作为基本控制方法，同时加人压差传感器和控制器对余风量控制系统的余风量进行设定。当房间特性发生变化时，如风管的泄漏以及围护结构的气密性等发生变化，余风量也会发生变化(通常是变大)，此时压差控制系统可以动态的计算出一个合适的余风量，以保持稳定的压差控制。
同时，一旦余风量增加到一个预定值时，系统将发出报警，此时可能需要对流量测量装置进行校正，或者对风管和围护结构的泄漏进行处理，使系统状态回到正常范围内。因此这样的系统可以通过对余风量的监视实现对整个实验室的控制系统、风管系统、围护结构完整性的监视。
3稳定性与响应速度
一般建筑技术构成的房间，它能够达到的控制压差约为2.5Pa，对于测量来说这是一个非常小的压差(信号)，同样对于测量传感器的校正来说也是非常困难的。由于门的开关、生物安全柜调节门的移动、人员的运动等很多因素造成的扰动(噪声)约可达到25Pa。因此对于纯压差控制而言，其测量信号与噪声之比为1:10。这样的情形就如同测量一个湖泊的液位，要求精度在1厘米，而湖泊的波浪却有10厘米高，如果希望得到精确的测量值，就需要很长的时间来平均波峰和波谷。在这样的情况下，如果希望快速的响应就不可能保证精度，精度与速度(或响应时间)是矛盾的。
对于纯压差控制系统，响应时间一般要求在数分钟以内。因此，很多这样的控制系统都是牺牲稳定性来达到响应时间的要求，它在达到稳定控制之前需要在设定点附近波动相当长的时间。不幸的是，系统达到稳定控制的时间往往比扰动发生的频率长，因此系统可能整天都在波动，直到人员下班、工作结束，不再有扰动发生，系统才能够达到稳定状态。
对于“伪压差”控制系统，其测量对象是空气流速，它相对于纯压差控制更稳定、更快速一些，因为流速信号和噪音信号是与动压的开平方成比例关系，它大约能够把信号与噪声比提高到1:3。可以看出，测量对象的简单改变就可以大大改善系统的J性能。然而，即便如此，噪音依然达到了信号的3倍，当扰动发生后，控制系统仍需要超过60秒以上的时间达到稳定输出。需要注意的是，由于测量气流速度需要在房间与参照区域开孔，因此这样的控制系统对于很多场合的应用是不允许的，例如对洁净度有较高要求的场合，或高等级的生物安全实验室也不应使用。
对于压差和“伪压差”系统来说，在某些条件下会造成严重的压力问题，如在进行负压控制时，当洁净室门打开时，所有的测量信号如压差和流速都会消失。虽然一些控制器有按照预定时间锁定输出的功能来弥补这样的问题。然而，当门长时间打开时，压力控制系统就会关闭送风，以便使房间回到负压的设定点。此时，空气将会从过道(或相邻区域)被吸人打开的房间，过道(或相邻区域)的压力必然下降。而如果其他洁净室也是使用过道(或相邻区域)作为压差参照点，那么其他洁净室的压差控制器也将关闭送风，由此发生连锁反应，更多的空气被从过道(或相邻区域)吸入洁净室排走，测量压差值一直不能达到设定，而实际压力却在不断下降。同样对于正压控制也会产生类似的问题。可以想像，这将会造成整个洁净室严重的压力问题。当然，对于那些不要求严格房间压差控制，或风险评估对稳定时间以及稳定性没有较高要求的设施，并在HVAC系统设计中采取了措施(如采用双门互锁的缓冲间进行隔离)能够避免如上述问题发生的情况下，采用纯压差控制也是可行的。
相对而言，余风量(或流量追踪)控制系统的信号测量是采用流量测量装置对送风量和排风量进行测量。而送风量和排风量通常都是比较大的测量值，在这样的情况下，例如信号测量为1000CFM，而噪声(各种扰动)约能达到1000FM，信号噪声比可以高达10:1。因此，在这样的情况下，系统可以达到很高的精度、很高的稳定性以及非常迅速的响应。因此在对压差控制有较高要求的运用中，通常都推荐或要求使用这样的控制方法。
对于余风量控制系统来说，流量测量装置是影响系统性能的关键装置。一般常用的流量测量装置为热线风速传感器阵列和毕托管阵列。这样的流量测量装置有很高的精度.然而一旦有颗粒附着或堵塞在传感器上，或传感器受到腐蚀的影响时，其测量就会发生很大的偏差。对于毕托管阵列，还必须注意其在低风速时有很大的测量误差，所以应考虑其应用范围。流量测量装置的安装位置同样也需要严格按照其技术规格的说明进行选择，否则同样会造成测量的误差。
另外，在目前有一类流量控制装置出现在很多运用中。它是一种线性的、压力无关的风量调节阀，能够根据阀门位置提供相应流量反馈信号(例如文丘里阀)，其标定和校正在出厂时已经由专业供货商完成。相对于单纯的流量测量装置，这种装置功能更加的集成，它在进行流量控制的同时能够进行流量测量。在实际使用时，这种压力无关装置的流量反馈精度，一般采用备份的流量测量装置进行验证。当前这样的压力无关型风量调节阀，已经在很多要求较高压差控制中取得了成功的应用。
4影响压差控制的其他因素
建筑技术对压差控制的性能和效果有很大的影响，不密闭的围护结构很难建立起稳定的压力梯度。它需要有很大的余风量才能弥补很多的泄漏，当使用很大的余风量时，将向相邻空间中抽取(或排出)大量的二次空气，因此可能会造成温度、湿度控制的问题。因此必须使洁净室有一个密闭的围护结构，才能保证相应的压差和合理的气流方向。
风管的泄漏也会对余风量控制的精度和性能造成影响。如果在流量测量装置和洁净室围护结构之间，有空气泄漏出风管或进人风管，将会造成流量测量的误差从而引起压力控制显著的偏差。如果是在定压系统中，这个误差相对恒定;但如果系统的静压是波动的，这个误差也将会波动，因此控制系统非常难以采取技术措施消除这样的误差，从而造成控制性能的恶化。因此，必须要求对送风和排风管道进行泄漏检测，允许的最大泄漏率最大不应超过0.5%(具体见空调专业设计要求)。
参考文献:
第4篇
建设企业内部控制制度是建立现代企业制度的需要。当前，各大企业面对的重要经济改革任务要求企业必须深化自身改革，加强自身经营管理，监理现代企业制度。而实现建立现代企业制度的关键就是要建设企业内部控制制度，科学合理地进行企业经营管理决策，并执行这些决策和监督其执行力度，从而达到落实企业内部责任制和规范企业经营管理活动的目的，促使企业成为现代化的自主经营和自负盈亏的市场法人主体。建设企业内部控制制度是发现和纠正各种错弊及不法行为、解决企业信息失真、加强企业内部管理、保护企业资产安全完整的需要。现代化企业的核心是企业的所有者和经营者。建设企业内部控制制度能够有效规范企业会计等相关人员的职业行为，加强对他们的有效监督，督促他们提供及时准确的企业信息资料，可以为企业经营者和所有者提供有力的管理依据，实现高效管理企业员工的生产经营活动，保护企业资产的安全与完整，为企业获取最大的经济效益提供有效保障。建设企业内部控制制度是提升企业竞争力的需要。在全球化日益加深的今天，我国的资本市场开始实施全方位的对外开放，在这个大背景下，我国企业的投资融资面临着很多选择机会与竞争风险。当前企业的当务之急就是要建设和加强企业内部的控制制度，以科学合理地反映企业的经营管理状况，确保企业经营者和管理者的决策能力和管理能力的提高，从而提升企业的市场竞争力。
2企业内控管理的现状分析
2.1内部控制认识不到位
当前，部分企业的经营管理人员都没有真正理解内控管理工作的内涵，有的管理人员认为仅凭个人经验来进行内部管理便已经足够了，并不需要依赖现代管理方法来监督企业经营；有的管理人员没有认识到内控管理制度的重要性，仅仅看到眼前利益，很多时候为了降低成本而不设置内控管理机构，更不用说建立完善的内控体系；还有部分管理者认为，企业内控管理工作就是对企业财务会计进行管理，仅仅局限于对企业会计的管控。
2.2内部控制制度不完善
虽然现阶段有部分企业已经建立了内控管理制度，但是其范围和内容并不全面，并未覆盖到企业经营管理的各个方面，也未落实到企业经营管理的整个流程中来，不符合现代企业管理理念的要求。部分中小企业财务会计工作相对混乱，会计核算工作不落实而导致会计信息失真严重；部分企业没有严格落实不相容职务分离的内部控制，内部各部门各岗位不能有效的制衡。因为内控管理制度的缺失，导致了企业中经常出现私设小金库、隐瞒收入以及恶意逃税等现象。
2.3内部组织机构不健全
在企业经营权与所有权并未完全分离的状态下，还需要进一步努力建立企业内控管理组织机构。部分企业虽然在形式上设置了董事会及监事会，但真正的法人治理结构却有所缺失，董事会与企业经营层几乎是同样的人，内控管理流于形式。部分企业从成本效益出发，内部组织机构设置不完善，或者由同一机构担任多项职责内容，这些问题的存在都导致了内控管理制度无法真正建立和完善。
2.4内部监督机制薄弱
部分企业并未建立完善的内部监督机制，这一问题主要体现在以下几方面：未设置内部审计机构，导致内控管理监督处于真空状态；部分内部审计机构缺乏独立性，无法对企业财务信息进行准确评价；只关注程序与流程的监督，而在实际运行过程中对高管层无法有效监督；集体审批机制不科学，没有建立相应的民主程序；部分企业工会、职代会以及职工监事没有发挥出自身职能。
3企业内控制度建设与完善的对策建议
3.1强化经营者内控意识
企业的经营管理人员应当正确认识到内控管理制度建立的重要性，对内控管理制度有正确的认识，积极更新观念，不断强化内控意识，利用现代管理理念来实施经营管理。要按照内控管理工作的实际需求，科学设置内控组织机构，建立全面的内控管理机制。企业内控管理关系到内部各部门、各岗位，同时与企业各项经营业务相关，要动员企业全体职工的力量来做好内控管理工作。
3.2完善内部控制制度
第一，企业应当为职工创设一个管理完善、控制有效的良好环境，构建一个执行力强的内部管理系统；第二，要积极培养一批工作责任心强、对企业尽职尽责的优秀员工，强化员工思想政治教育与团队建设。通过各种方式，对重要岗位实行轮岗换岗制度，坚持不相容职务分离原则，填补管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行为，不断完善监督机制，确保企业资产的安全，建立一个完善的内控管理体系。
3.3企业组织机构建设
企业组织机构的建设是内部控制管理中的重要内容，我们应当努力提高经营管理人员对企业组织机构建设的认识。科学的组织机构能够帮助企业更好地实施经营管理活动，同时也有助于内控制度的建设，为企业管理人员实施有效的管理工作提供便利，能够解决管理人员个人经验、知识不足而带来的问题，是现代企业管理理念的必然要求。企业内部各部门之间应强化沟通，相互促进相互合作，从而增强企业的经济效益。
3.4建立审计监督机制
内部审计属于企业内控管理制度的重要内容，是经济监督的再监督，同时也是企业提升经营管理水平，增强经济效益的重要途径。强化内部审计职能，将内审部门的主要职责从过去的差错防弊逐渐转变为对企业经营管理工作的分析上来，对企业内控管理制度进行科学的评价，对企业组织结构提出合理建议。外部控制是对企业内部的再控制，我们不但要建立有效的内部审计制度，同时还应当依靠必要的外部审计监督，进而有效改善企业会计环境，避免存在、暗箱操作等问题。
3.5内控管理的信息化
企业应当努力提升信息化经营管理水平，把经营业务的控制管理需求和信息管理系统结合起来，通过强化信息化建设来实现企业内控管理水平的提升；利用强化对会计信息系统的监管来实现企业会计信息的统一管理，保证财务报表系统和其他财务监管系统的整合统一，进而确保企业财务会计管理以及财务会计信息监督能够有机结合，形成相互匹配的口径和原则，避免企业会计工作人员因为人为主观失误而造成财务会计信息混乱的问题，从而有效地提高企业会计信息质量。
4结语
第5篇
内部控制在实施过程中，加强对关键和重点业务的控制，对实施效果监督评价，构建符合实际、业务规范的内控体系。在这个过程中，企业的资金管理的内部控制是企业发展过程中需要解决的问题，为此，企业必须加强对资金的内部控制，在会计核算的监督管理上实现良性的运作，同时应当建立完善的、严格的资金授权、批准、审验的各环节的相关管理制度，明确各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期地检查和评价资金活动情况，落实责任追究制，企业财会部门负责资金活动的日常管理，确保资金安全和有效运行。
二、资金管理的内部控制几个主要方面
资金管理的内部控制要求企业应当加强资金的全过程管理，严禁资金的体外循环，切实防范资金活动中的各种风险。
（一）资金的授权管理
办理资金支付业务，应该明确支出款项的用途、金额等内容，实行资金分级授权管理，重大资金使用由单位领导层集体决策，履行严格的授权审批程序方可安排资金支出，未经有权审批人批准的，财务部门不得办理付款业务。
（二）资金管理岗位的不相容岗位相互分离
资金管理岗位应遵循不相容岗位相互分离、监督的原则，出纳岗位人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账务的登记工作，复核岗、支付审批岗不能由一人兼任，银行预留印签和空白银行票据不得由同一人保管，通过电汇、票据方式付款应当至少实行三人操作、两级审核，严禁一人保管同一账户的两枚以上(含两枚)银行预留印签。
（三）加强信息系统的控制
会计核算体系和财务管理系统是依附于单位的具体生产经营管理系统，所以建立及符合会计核算和财务管理系统的控制程序尤为重要，进行流程再造、岗位重塑，减少人为操纵因素，同时增强信息系统的安全性以及相关信息的保密性，企业采用计算机系统来实现资金管控，进一步提高资金的管控水平。
（四）加强资金的计划管理
企业应当结合当年工作任务对资金的需求，编制资金收支计划。根据次月资金收支情况，编制资金月度计划，对资金计划执行偏差进行分析，发现是否为异常偏差，规避不符合公司规定的风险支出，保障公司资金运行的安全。
（五）加强资金的监督检查
企业应当定期组织资金的安全检查，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，监督检查中可以发现并纠正单位财务收支经济活动中的一些错误违法违规现象，从而做出及时处理，企业还应当定期对本单位的资金控制情况进行自查，对查出的问题予以整改。
三、资金管理内部控制中存在问题和建议
（一）资金管理内部控制中存在的问题对资金管理的内部控制来说，其存在的问题是多样性的。
1.对企业从事资金管理的人员监督执行力不够强
在一些企业当中虽然建立了相应的资金管理的控制和管理制度，但在具体的执行和贯彻上力度还不够，缺乏强有力的监督和控制机制。
2.有些企业使用的是会计电算化软件
实行电子支付的企业，不同的权限有不同的操作功能，系统操作岗位人员不注意自己的密码保密工作，被不法人员盗用，致使一笔资金业务按内部控制要求应该由不同岗位的几个人来完成的工作，结果由一人操作完成，存在资金的非法支付或挪用的风险。
3.在资金管理控制方面
没有进行定期地自查和整改，或内部控制监督检查流于形式，这样不能及时发现资金管理内部控制中的缺陷和漏洞，给不法分子以可乘之机，办理违法违规的会计事项。
（二）资金管理内部控制的建议
1.根据自身的需要
企业应制定统一资金管理的实施细则，具体包括岗位设置、流程控制、监督检查等与内部控制有关的各项制度，明确各级管理人员的职权，加强对从事资金管理的人员进行检查和抽查，对不执行内部控制制度的行为进行严格考核，提高内部控制的执行力。
2.使用会计电算化软件的企业
财务软件操作权限进行分级设置，并分别设置密码，系统操作岗位人员要注意自己的密码保密工作，从事资金管理的人员要有良好的职业操守和业务素质，对每笔经济业务支出心中有数，对不相容岗位要明确区分责任，提高自身的电算化水平，更好地适应网络化的、规范化的按内控流程运行的资金管理工作。
3.在资金管理控制方面进行定期地自查和整改
及时发现资金管理内部控制中的缺陷和漏洞，资金管理的内部控制制度一定要设计有效、执行有力，操作员工有执行内部控制制度的责任心和胜任能力，资金管理的内部控制制度应定期进行更新，补充完善不适合企业实际的部分，制度设计缺陷，及时消除，制度执行缺陷，通过强化内控制度执行力考核消除，只有把资金管理的内部控制的执行偏差纳入岗位责任制绩效考核中，才能推动内部控制的有效执行。
四、结束语
第6篇
随着生活质量的不断提高，人们对赖以生存的环境开始重新考虑，并由此提出了更高层次的要求。特别是生活水平和文化素质的提高，原先简单的室内设计已经不能满足人们的需求了，现在设计师们要做的不仅是从色彩，材料，总体预算上为人们考虑，而且更要在室内空间使用上下功夫，只有这样才能作出更符合人们要求的设计。
一、室内设计的诠释
室内（interior）是指建筑物的内部，即建筑物的内部空间。室内设计（interiordesign）就是对建筑物的内部空间进行设计。室内设计作为独立的综合性学科，于20世纪60年代初形成，在世界范围内开始再现室内设计概念。自古以来，室内设计从属于建筑设计，为建筑师主持，没有得到应有的重视。人们对室内设计也看得很简单，没有认识到它是空间艺术、环境艺术的综合反映。17世纪，因室内设计与建筑主体分离，室内装饰风格、样式逐渐发展变化。19世纪以后，室内设计开始强调功能性、追求造型单纯化，并考虑经济、实用、耐久。20世纪初室内装饰反趋向衰落，而强调使用功能以合理形态表现。
现代室内设计是根据建筑空间的使用性质和所处环境，运用物质技术手段和艺术处理手法，从内部把握空间，设计其形状和大小。为了满足人们在室内环境中能舒适地生活和活动，而整体考虑环境和用具的布置设施。那么，室内设计的根本目的，在于创造满足物质与精神两方面需要的空间环境。
二、现代室内设计中空间的分隔的方式
“设计”是处理人的生理、心理与环境关系的问题。室内空间设计是反映人类物质生活和精神生活的一面镜子，是生活创造的舞台。人的本质趋向于有选择地对待现实，并按照自己的思想、愿望来加以改造和调整。现实空间环境总是不能满足他们的需求，不同时代的生活方式，对室内空间提出了不同的要求。现代室内空间设计就是运用艺术和技术的手段，依据人们生理和心理要求的室内空间环境。它是为了人们室内生活的需要而去创造、组织理想生活时空的室内科技设计。室内空间的分隔可以按照功能需求作种种处理，随着应用物质的多样化、立体的、平面的、相互穿插的、上下交叉的，加上采光、照明的光影、明暗、虚实、陈设的简繁及空间曲折、大小、高低和艺术造型等种种手法，都能产生形态繁多的空间分隔。
1、封闭式分隔采用封闭式分隔的目的，是为了对声音、视线、温度等进行隔离，形成独立的空间。这样相邻空间之间互不干扰，具有较好的私密性，但是流动性较差。一般利用现有的承重墙或现有的轻质隔墙隔离。多用于卡拉ok包厢、餐厅包厢及居住性建筑。
2、半开放式分隔空间以隔屏，透空式的高柜、矮柜、不到顶的矮墙或透空式的墙面来分隔空间，其视线可相互透视，强调与相邻空间之间的连续性与流动性。
3、象征式分隔空间以建筑物的梁柱、材质、色彩、绿化植物或地坪的高低差等来区分两间。其空间的分隔性不明确、视线上没有有形物的阻隔，但透过象征性的区隔，在心理层面上仍是区隔的两个空间。
4、弹性分隔有时两个空间之间的分隔方式居于开放式隔间或半开放式隔间之间，但在有特定目的时可利用暗拉门、拉门、活动帘、叠拉帘等方式分隔两空间。例如卧室兼起居或儿童游戏空间，当有访客时将卧室门关闭，可成为一个独立而又具有隐私性的空间。
5、局部分隔采用局部分隔的目的，是为了减少视线上的相互干扰，对于声音、温度等设有分隔。局部分隔的方法是利用高于视线的屏风、家俱或隔断等。这种分隔的强弱因分隔体的大小、形状、材质等方面的不同而已。局部划分的形势有四种，即一字形垂直划分、L形垂直划分、U形垂直划分、平行垂直面划分等，局部分隔多用于大空间内划分小空间的情况。
6、列柱分隔柱子的设置是出于结构的需要，但有时也用柱子来分隔空间，丰富空间的层次与变化。柱距愈近，柱身越细，分隔感越强。在大空间中设置列柱，通常有两种类型：一种是设置单排列柱，把空间一分为二；一种是设置双排列柱，将空间一分为三。一般是使列柱偏于一侧，使主体空间更加突出，而且有利于功能的实现，设置双列柱时，会出现三种可能，一种是将空间分成三部分，而是会使边跨大而中跨小，三是边跨小而中跨大。其中第三种方法是普遍采用的，它可以使主次分明，空间完整性较好。
7、利用基面或顶面的高差变化分隔利用高差变化分隔空间的形式限定性较弱，只靠部分形体的变化来给人以启示、联想划定空间。空间的形状装饰简单，却可获得较为理想的空间感。常用方法有两种：一是将室内地面局部提高；二是将室内地面局部降低。两种方法在限定空间的效果上相同，但前者在效果上具有发散的弱点，一般不适合于内聚性的活动空间，在居室内较少使用。后者内聚性较好，但在一般空间内不允许局部过多降低，较少采用。顶面高度的变化方式较多，可以使整个空间的高度增高或降低，也可以是在同一空间内通过看台、排台、悬板等方式将空间划分为上下两个空间层次，既可扩大实际空间领域，又丰富了室内空间的造型效果。多用于公共空间环境。
8、利用建筑小品、灯具、软隔断分隔通过喷泉、水池、花架等建筑小品对室内空间划分，不但保持了大空间的特性，而且这种方式既能活跃气氛，又能起到分隔空间的作用。利用灯具对空间进行划分，通过挂吊式灯具或其他灯具的适当排列并布置相应的光照。所谓的软隔断就是为珠帘及特制的折叠连接帘，多用于住宅类、水面、工作室等起居室之间的分隔。
三、现代室内设计中空间的分隔的注重点
现代室内设计中空间的分隔主要体现在光环境、色彩、声与材质上。
就人的视觉来说，没有光就没有一切。空间通过光得以体现，没有光则无空间。在室内空间环境中，光不仅是为满足人们视觉功能的需要，而且是一个重要的美学因素。光可以形成空间、改变空间或破坏空间，它直接影响到物体、空间的大小、形状、质地和色彩的感知。光环境是由光（照度和布置）与（色调、饱和度及显色性）在室内空间中建立的与空间形状有关的生理和心理环境，是现代建筑和室内设计中一个重要有机组成部分。它既是科学、又是艺术。
路易斯·康曾经说过：“对我来说，光是有情感的，它产生可与人合一的领域，将人与永恒联系在一起。他可以创造一种形，这种形是用一般造型手段无法获得的。”他在一九六六年设计的克拜尔博物馆，选择了螺旋线作为剖面的形式，这样有利于降低空间高度并提高采光的均匀度。
良好的采光设计也并非意味着大片的玻璃窗，而是恰当的布置方式，即恰当的数量与质量。影响采光设计的因素很多，其中包括照度、气候、景观、室外环境等，另外不仅要考虑直射光，而且还有慢射光和地面的反射光。同时，采光控制也是应该考虑的，它的主要作用是降低室内过分的照度，影响室内空间的功能和层次。
光和色不能分离，这一点已不言而喻。色彩设计作为室内空间分隔设计中的一种手段，当它与室内空间、采光、室内陈设等融为一个有机整体时，色彩设计才可算是有效的。因此，室内空间的整体性不但不排斥反而需要色彩系统的整体性。可以这样认为，色彩既然与室内环境的其它因素相依附（如色彩在室内环境中主要依附与空间界面、家具、装饰、绿化等物体），那么对色彩的处理就要依据建筑的性格、室内的功能、停留时间长短等因素，进行协调或对比，使之趋于统一。
艺术材质的选用，是室内空间分隔设计中直接关系到使用效果和经济效益的重要环节。对于室内空间的饰面材料，同时具有使用功能和人们的心理感受两方面要求。对材质的选择不仅要考虑室内的视觉效果，还应注意人通过触摸而产生的感受和美感，例如坚硬平滑的大理石、花岗岩、金属、轻柔、细软的室内织物，以及自然亲切木制材料等等。随着工业文明的迅速发展，人们对室内空间材质要求逐渐把目光移向大自然，“回归大自然”成为室内设计的一大重要发展趋势，一些天然材料开始受到设计师和大众的宠爱。
空间是固定的，而光线，色彩与材质上是可以灵活运用的。而通过光线，色彩、声与材质上的灵活运用又可以更体现出空间分隔的妙处。总之，现代室内设计环境中的光、色、质最终融为一体，赋予人们以综合的心理感受。
四、现代室内设计中空间的分隔的新趋势
现代室内设计中空间的分隔有了一些新的趋势。美国住宅的内部设计正反映了这种室内设计的新趋势，考虑了空间的流动感和视线的赏心悦目。当代的美国设计师已经不再像国内这样，按以前传统的方式来分隔空间，而以功能区为标准将室内空间划分为五个区。以“区”来重新定义空间类型，功能规划更为细腻，为全新生活方式提供完美的空间与室内外动线支持，充分满足个性与生活品质的追求。大致可分五大功能区，礼仪区：入口、起居室、餐室；交往区：早餐室、厨房、家庭室；私密区：主卧、卫生间、次卧、书房；功能区：洗衣间、储藏室、车库、地下室、阁楼；室外区：沿街立面、前院、后院、平台、硬地。
五大功能区的划分使室内设计科学地体现了日常生活中对空间利用的规律，满足了主人饮食起居、交流礼仪等各方面的家庭生活需要，是对建筑设计非常有价值的革新，是最值得倡导的一点。在五大功能区的设计中设计师又特别注重礼仪和私密空间的营造，体现了现代人更高层次的精神和心理需求，是对人性更深刻的体贴。国内不少人到美国后发现其实有些美国住宅的面积并不很大，但住在里边生活很方便、很舒服，感觉特别流畅，功能分区的合理恐怕是一个重要原因。
现代室内空间的设计呈现千姿百态，眼花缭乱的态势。回顾过去，展望未来，更重要的是面对现实。当今的社会经济和环境使人们日益感到现代审美价值观念难以适应资源日益枯竭的高科技社会，新技术和新问题促使设计师努力探索用来表达时代需求和解决问题新方法和新形式。各种设计风格、流派、样式所形成的多元化局面也落到了实处并提供了自由竞争的可能性和良好的育人环境。随之，将给我们带来室内环境艺术设计与理论的真正繁荣。
参考文献
1、刘森林，《世界室内设计史略》，上海书店出版社，2001，P90
第7篇
内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠、保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。可见，内部控制是确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一种管理制度，它是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。
二、我国医院内部控制存在的问题
目前，我国医院的内部控制仍然存在很多问题，本文从内部控制框架的五个方面进行论述。
1.内部控制环境方面
内部控制环境是一种氛围，可以通过塑造医院文化，影响员工的控制意识，影响内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础。内部控制环境方面医院存在的问题主要有以下几个方面。
(1)权责划分不清
在很多医院，存在着各科室之间权责不清的现象。由于没有明确的职务说明书，各岗位人员责任不清，日常工作不是唯上司之命是从，就是跟着感觉走，规划性不强。而各级主管向下多采取口头授权的方式，并且主管对于所授予下级的工作，缺乏监督和评价。
(2)职业操守以及价值观的偏离
有的医院过分重视经济利益和个人利益，内部会计人员利用职权谋取私利等现象屡见不鲜；很少对员工进行价值观教育，缺乏书面的行为守则，对违反制度的行为不能及时予以惩戒。
(3)人力资源政策存在弊端
有些医院不实行公开招聘，人员进入凭关系，导致人员素质低，结构失调；没有建立员工绩效考评系统，难以调动员工的积极性；不注重员工培训，不鼓励员工学习与发展，没有建立完备的用人机制。
2.风险评估方面
每个医院都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。医院内部控制的风险评估存在的主要问题在于以下两个方面。
(1)盲目投资
医院对于市场没有仔细分析，对项目未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批设备，设备购进后相关人员培训和宣传工作有没跟上，导致设备长期闲置，利用率率低，回收缓慢。造成占用大量资金，增大财务风险。
(2)信用管理欠缺
病人记账，结算等环节控制不严，出现病人逃帐却无人追究的现象，不能及时清理应收帐款，造成大量呆账、坏账，使医院遭受重大损失。
3.控制活动方面
控制活动是医院内部控制的主体部分，也是医院内部控制存在问题最多的部分。其主要集中在以下三个方面。
(1)货币资金管理不严
货币资金管理是一个极易出现问题的环节，货币资金流动性强，易被贪污和挪用，尤其是医院，货币资金种类多、经办人员多、现金交易量大、发生次数频繁、内容复杂、涉及环节多，所以管理难度大，如果内部控制不严格，极易发生舞弊行为，使单位财产造成损失。
(2)固定资产闲置
医院在购进固定资产时，毫无计划和预算可言，购进大型设备不进行可行性论证，盲目购进，造成某些设备长期闲置，开机率低。此外，有些医院甚至没有专职的固定资产核算人员，在固定资产购买和验收时，不能进行及时的质量检验和会计控制，固定资产流失严重。
(3)预算控制不够科学
预算编制的依据往往是简单根据上年预算，并按照上级主管部门的要求编制，编制的方法也是靠财务部门的主观估计。因此，这样形成的预算不能反应环境的变化和满足管理的要求，对经营活动没有指导意义。此外，预算执行力不够且缺乏控制，预算调整随意，没有实行集体决策，预算得不到执行。
4.信息与沟通方面
一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。但是有的医院虽然已建立了医院管理信息系统，但在实际使用过程中并没有很好的发挥其功能，很多事情依赖非正式沟通渠道，导致各种非正式组织形成，影响员工的士气和工作效率。
5.监督方面
医院的内部控制是一个过程，这个过程是通过大量的制度和活动来实现的，要确保内部控制制度执行且执行的效果好，就必须进行监督。很多医院的制度在日常工作中很少受到监督，大部分都是流于形式，得不到认真的执行，内部审计也没有很好的发挥作用。
三、规范医院内部控制的思考
针对以上医院内部控制框架各个方面存在的问题，笔者提出以下改善建议。
1.完善和健全医院的内控环境
(1)要增强医院员工尤其是医院领导对内部控制重要性的认识
通过学习教育提高医院领导、员工对内部控制重要性的认识。最重要的是领导对医院内部控制重要性的认识。只有领导的管理理念、领导方式改变提升，才能使医院内部形成依靠制度管理的新风气，才能形成良好的人事管理氛围，使内部控制上升到一个新的台阶。
(2)建立合理的组织结构框架
即明确的职责划分，使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标。使员工按照规定的标准正确处理各项事务，实现既定的目标。此外，还要加强财务人员的职业道德和业务素质。医院应建立岗前培训，在职人员定期不定期进行再教育制度，以确保会计工作规范，正确；加大业绩考评力度，对不能胜任者坚决更换。
2.加强医院的风险评估
一个有效的内部控制系统，必须建立风险评估系统，以识别医院外部因素和内部因素对经营管理构成的风险程度。评估风险发生的可能性，必须对影响医院内部目标实现的各种风险进行连续的评估，以便及时的防范和化解这些风险。医院应根据科室制定相应的制度，以降低经营风险，如采购控制程序，药房管理程序等，并对控制程序中反映的主要问题汇总分析，及时防范和化解其中的风险。如医院在进行新设备投资时，要综合医院的市场环境，地域等因素，以及业务科室的实际情况进行综合评估，做出投资分析可行性报告，降低投资风险。
3.强化控制活动，加强内部控制制度建设
建立内部控制制度的原则包括：
(1)相互牵制原则。
(2)协调配合原则。
(3)程式定位原则。
(4)成本效益原则。
(5)整体结构原则。
医院必须根据以上原则，建立各项控制活动的控制制度。例如，预算管理控制系统建立医院预算管理制度和收入、支出、投资和薪酬预算管理制度；信息处理控制系统建立信息安全与维护制度、信息传递制度、信息管理人员岗位责任制度等；资金控制系统建立货币资金结算制度、货币资金管理报告制度、费用报销制度、货币资金管理人员岗位责任制度等。
4.充分利用信息，完善沟通渠道
首先就是要建立畅通开放的正式沟通渠道，尽量用有形的载体来传递信息。同时，高层主管要有虚心听取员工提供的讯息的意识，因为单位员工只有在相信上司有接纳讯息的诚意，并采取了有效的措施时，才愿意提供问题发生的资讯。单位负责人需要花一定的时间接待员工的来访或是进入员工中间了解情况，掌握必要的信息，培养一种员工可以畅所欲言的反映问题和消除疑虑的氛围。
第8篇
关键词：事业单位；财务管理；内部控制；监督
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
一、基于财务管理角度的内部控制的重要意义
内部控制是行政事业单位财务管理的突破口与核心，从内部控制的角度进行行政事业单位的财务管理，能从根本上解决财务管理的问题。
1.内部控制给财务管理资金的使用提供保证。进行内部控制和建立完善的财务管理制度，能够有效率地把管理和监督权力分开，这有利于对银行账户进行规范管理。为贯彻提出的及浪费行为，在对银行账户进行内部控制时，还应着重控制消费性支出，尽可能做到究其来源。通过内部控制管理使资金的利用效率得到保障。
2.内部控制给会计的信息质量提供保证。内部控制要求事业单位财务工作人员具有优良的职业道德和专业能力。一方面能够从原始凭证入手，仔细核查会计信息的来源，并且能够准确识别虚假的会计信息。另一方面，财务管理人员要敢于支出并且纠正事业单位经济业务中不符合规定的行为，拒绝把不真实的会计信息入账，拒绝做假账。通过财务人员的内部控制使会计信息质量得到保证。
二、事业单位内部控制存在的问题
1.内控意识薄弱且未意识到内部控制的重要性。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。因此，内部控制对于改善经营管理、提高经济效益有着重要意义。然而现阶段有些事业单位相关管理人员觉得是否进行内部控制无所谓，这一观点是有失偏颇的。
2.内部控制制度不健全。内部控制制度的不健全为事业单位的经营管理带来很多障碍。最主要问题就是监管未彻底分离降低资金的安全性和使用效率。其次即为会计信息失真，会计信息质量降低，不利于事业单位的长远发展。内控制度不健全主要体现于两个层次：第一，单位根本为建立内部控制制度。这很不利于事业单位的健康发展。第二，单位本身虽有内控制度，但是并不严格按照制度进行日常的工作和管理。例如，笔者曾多次提到的监管分离，职责分工标准化透明化是很多事业单位内部控制制度执行过程中的软肋。
3.会计人员综合素质有待提高。财务人员的综合素质是影响内部控制有效性的重要因素。一方面，财务人员应具备扎实的专业知识。依据《中华人民共和国会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。但从目前的现状来看，行政事业单位在安排财务岗位时，对财务工作从业人员的业务能力要求并不高，部分从业人员所学专业与财务无关，没有系统的财务专业知识，对应有的内部控制更是不知所从。另一方面，即使是具备良好的专业知识也是不够的。对于执行事业单位的内部控制来说，一流的职业道德素质也是必不可少的。而如今的事业单位的财务工作者并不积极地进行内部控制和实施监督职责，违背了其职业道德。而事业单位中的浪费行为，甚至挪用公款也是屡见不鲜。这跟财务从业人员综合素质不高是有必然联系的。
4.内部外部的监督工作不足。完善的内部控制建设是一条漫长的道路，其间需要事业单位内部工作人员以及社会力量的共同努力才可以实现。从内部监督来看，内部审计是内部控制一项重要组成部分，而一些事业单位没有设立自己的内部审计部门，或者是名义上设立了内部审计机构，但并未发挥实质性作用，内部审计工作没有收到单位各部门的重视。从外部监督来看，与企业的政府与社会舆论的广泛监督，事业单位作为一种非营利组织形式，工作内容和职责得到了大众的信任，事业单位的内部控制建设是政府以及社会略显忽视的。
三、加强事业单位内部控制的有效对策
1.增强内控认识，完善内控制度。缺乏内控意识是事业单位现阶段存在问题的根源。而要想增强内部控制意识，应该从单位领导对内部控制重视程度开始。政府部门或业务主管部门可以组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制培训，通过介绍内部控制的重要性，强化内部控制意识。各单位领导在进行内部控制培训后，应在本单位完善内部控制制度，并且组织员工学习内部控制相关知识，严格执行所指定的内控制度。在实行内部控制的过程中批评与自我批评，总结问题并改正，逐步进行内部控制建设。
2.使用并完善国库集中收付制度。国库集中收付管理制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。通过实行国库集中收付制度，财政收入要通过国库单一账户管理体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户管理体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金直接支付到收款单位或收款人。国库集中收付制度对于事业单位资金的来源及去向进行了有效控制，这无疑减少了资金在事业单位内部违规运作的可能性，防止了挪用资金、事件的发生，保障了资金的安全性和使用效率，简化了内部控制的工作内容。
3.切实加强各级管理人员的业务素质与道德素质。内部控制制度有无效果，工作人员道德素质与自身要求是关键。必须对具体工作人员及财会工作人员的业务与道德水平，加大继续强化教育力度，提高业务水平及综合道德素质。会计控制是内部控制制度的重要内容。财会工作人员的道德水准、法制观念和业务能力的高低是内部控制制度执行强弱的关键环节。建立一支高素质的财会工作人员队伍是内部控制制度执行有效的重要保证。
4.加强内外监督工作。从内部监督看，事业单位应当设立有效运行的内部审计机构，并且其工作能得到单位各部门的重视和支持。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否实现组织目标，因此内部审计机构是内部控制建设实施的重要部门。单位领导与其他财务工作者都应积极配合内部审计部门，同时做好沟通协调工作。为有效地内部控制提供保障。从外部监督看，事业单位应将其信息通过媒体的透明化公开化，积极接受上级监管部门及社会大众的监督。同时政府和社会公众也对重视对事业单位的监督工作，使其在公开合理的监督环境下运营和发展。
四、结语
事业单位建立健全的财务管理内控制度不仅可以提高会计信息质量、保护财产安全，使事业单位的财务工作有条不紊、健康地进行，还能够将事业单位财务管理工作推进到一个新的层面，给单位带来良好的经济效益和社会效益。
参考文献：
第9篇
关键词：大空间建筑室内热环境数值模拟上部侧墙开口屋顶顶部开口
1引言
几乎所有大空间建筑因通风和结构的要求上部均设有开口。上部开口大致有上部侧墙开口和屋顶顶部开口两种形式。采用分层空调时，上部开口的形式和位置的不同对空调能耗和室内热环境特性的影响亦不尽相同，且差别较明显。从全年变化的室外气温看，除了冬季上部开口排风会增加室内负荷外，夏季或多或少地可以利用上部开口处的高温排风带走室内部分负荷，过渡季节则可关闭空调系统仅靠自然通风排走室内负荷，因此研究大空间建筑分层空调时上部开口等诸因素对室内热环境特性的影响尤为重要。
本文在开发和应用数值模拟预测大空间建筑室内温度场和速度场的研究基础上[1]~[3]，选用目前比较典型的侧喷送风方式，并将具有上部侧墙开口或具有顶部开口两种不同上部开口形式的大空间建筑作为研究对象，以夏季现场实测工况为分析基础[4]，重点讨论了这两种不同上部开口形式在不同工况下分层空调时的室内热环境特性的区别。其中在顶部开口的工况模拟中部分借用了侧墙开口工况的实测结果。
2计算条件
2.1建筑模型
图1为数值模拟用某体育馆简化模型。建筑柱型部分直径68m，高18m，屋顶呈扁球体，净高为8m，左右两侧为阶梯型观众席，室内采用中侧送风，由38个喷口组成环形对中喷射，其中28个短程喷口倾斜12°布置，负责观众席空调，10个长程喷口水平布置，负责场内中央的空调。回风采用以台阶均匀回风为主、侧墙回风为辅的方式。模拟主要基础参数见表1夏季游乐活动实测日工况[4]。上部开口形式分别模拟为上部侧墙开口或屋顶顶部开口。工作区入室大门及渗透缝隙则模拟为下部开口。
2.2数学模型及其边界条件
表1夏季现场实测日工况送风量：34.57kg/s
回风量：31.31kg/s
送风温度：16.5℃室外气温：36.5℃
环形外走廊平均温度:32℃
下开口进风温度：28℃日射量：767W/m2
人体负荷：18.1kW
照明负荷：45kW传热系数/W/（m2K）：
屋顶：2.75外墙：2.48
内墙：2.59楼板：2.21
选用Lam-Bremhorst低雷诺数K-ε模型[5]，采用第一类边界条件。边界条件以热平衡为基础，利用Gebhart吸收系数，借助现场实测数据，通过建立如下壁面i的壁温方程组求解[3]：
，，，，
式中：──i表面对流放热系数，W/(m2.K)；
qi，ti/Ti──分别为i表面内侧壁温和相应的空气温度，℃/K；
Si，──i表面面积，m2；
QLfU，QLfD──分别为室内空中平面辐射热源向上和向下辐射分量，W；
Gij，GUj，GDj──分别为i表面、平面辐射热源上表面、平面辐射热源下表面对j表面GEBHART吸收系数。
eI──i表面发射率；
s──玻尔兹曼常数，W/(m2.K4)；
qli──i表面导热散热，W/m2。
2.3计算工况与室内热环境参数
上部侧墙开口影响室内热环境的主要因素有喷口高度、上部开口面积及其高度、下部开口面积等几何结构参数，以及室内负荷、上部开口进风速度等运行参数；顶部开口影响室内热环境的主要因素有喷口高度，上部开口背压，上下开口面积等。通过模拟计算对室内垂直温度分布、空调区温度、上部开口排风温度、室内通风排风量及排热量随上述因素的变化进行分析与讨论，以得出上述因素对室内热环境特性的影响及其规律。上部侧墙开口与屋顶顶部开口的分析讨论分别在文献［6］和文献［7］中详述。本文仅针对这两种不同上部开口形式下的室内热环境特性参数变化的不同之处进行分析和阐述。表2列出了本文讨论的两种计算工况的变化参数。讨论中室内垂直温度分布以比赛内场为讨论对象。空调区温度为内场垂直方向上的空气平均温度，并定义不偏离平均温度1%时的区域为等温空调区，其高度为等温空调区高度。室内通风排热量为室内因上下开口引起的总通风排热量，定义通风排热为正，得热为负。室内通风排热量是衡量建筑在开口作用下，室内自然通风总排热的状况，它不仅反映了上部开口排热量的大小，也反映了下部开口进风带入室内热量的大小。无论开口结构形式如何变化，建筑开口所引起的室内通风排热量越大越好，它是开口节能性的一个标志。
表2上部开口形式计算工况上部侧墙开口屋顶顶部开口
变化参数参数计算工况记号参数计算工况记号
喷口高度/m13/15N13/N1511/13/15/17N11/N13/N15/N17
上部开口高度/m15/17/19IN15IN17/IN19————
下部开口面积/m20/0.93/1.86/3.720F/1F/2F/4F0.32/0.644/1.365FXQ、FXH、FX
上部开口面积/m256/28/10.45SO/PO/WO4/9/16T2-O3/T3-O4/T4-O6
图2～图4中其他记号说明：
ALLEXH：指上部开口均处于排风状态
1Q：指室内热负荷为现场实测日测定值
-5P/0P/+5P：分别指顶部开口处背压为－5/0/5Pa
3计算结果与分析
3.1垂直温度分布
在上部侧墙开口的计算工况中，上部开口面积对垂直温度分布的影响相对较大。开口面积越大，下部空调区温度则越低。喷嘴高度对屋顶附近温度影响较大，喷嘴高度越高，屋顶附近温度越低。见图2(a)、(b)。
在屋顶顶部开口的计算工况中，喷嘴高度对垂直温度分布的影响最大，其次是上部开口面积。喷嘴高度15m时，屋顶附近温度最低，等温空调区温度处于较低的水平。此外，上部开口面积较小时，非空调区温度较高。见图2(c)、(d)。
两种不同上部开口形式的计算工况下，垂直温度分布的规律大致是相同的。但上部侧墙开口时，垂直温度明显高于顶部开口工况5～10℃左右。
3.2空调区平均温度
在上部侧墙开口的计算工况中，空调区平均温度随下开口面积的增加而增加，增幅不大；随上开口面积增加，空调区平均温度呈增加趋势，上开口面积大于28m2，增幅已不明显。不同喷嘴高度，温度变化趋势相同，高度增加，温度亦升高。见图3(b)、(d)。
在屋顶顶部开口的计算工况中，空调区平均温度受喷嘴高度影响最大，其次下部开口面积。喷嘴高度在11m~15m时，高度每增加1m,等温空调区温度增加约为0.25℃，15m~19m时，喷嘴高度每增加1m，等温空调区温度增加约为0.5℃。而随下部开口面积变化，温度呈递增趋势。见图3(c)、(d)。
两种不同上部开口形式的计算工况下，空调区温度总体上在侧墙开口时的温度要高于顶部开口时，两者变化规律具有相似之处：随喷嘴高度增加，等温空调区温度都升高，同时随上部开口面积增加，空调区温度有增加趋势，但增幅不明显。随下部开口面积增加，空调区温度亦有增加趋势。
（a）不同喷嘴高度及上部开高度（b）不同上部开口面积（c）不同喷嘴高度（d）不同上部开口面积
图2侧开(a)(b)与顶开(c)(d)垂直温度分布比较
图3侧开(a)(b)与顶开(c)(d)空调区温度/排风温度比较
3.3上部开口排风温度
在上部侧墙开口的计算工况中，喷嘴高度升高，排风温度降低。随上部开口高度变化，排风温度先升后降，基本上在17m时处于最大值。而下开口面积增加，排风温度降低，并有趋于稳定的趋势。为此，在满足室内新风要求的前提下，应尽可能减少下开口面积，并寻找最佳上开口开度，以降低空调区温度，提高排风温度。见图3(a)、(b)。
在屋顶顶部开口的计算工况中，在喷嘴11～19m计算范围内，喷嘴高度11m时排风温度较大。上部开口面积不同，随喷嘴高度变化的变化规律不同，其内在关联还有待于进一步的研究。而排风温度随下开口面积的变化趋势比较显著，随下开口面积增加，排风温度先呈下降趋势，而后随面积的增加，温度趋于稳定。见图3(c)、(d)。
两种不同上部开口形式的计算工况下，侧开排风温度受喷嘴高度的影响较为显著，而随下开口面积的变化其规律较为一致，即：随下开口面积的增加先降后趋于稳定。
3.4上部开口排风量
在上部侧墙开口的计算工况中，下部开口面积对排风量影响最大，随下部开口面积的增加，排风量线性递增；计算表明，喷嘴高度对排风量的影响不大。见图4(a)、(b)。
在屋顶顶部开口的计算工况中，排风量随下部开口面积增加呈线性递增。而喷嘴高度对其影响不大。见图4(c)、(d)。
两种不同上部开口形式的计算工况下，排风量随喷嘴高度和下开口面积变化的规律极为相似。即：均随下开口面积增加呈线性递增趋势，而随喷嘴高度的变化影响不大。
图4侧开(a)(b)与顶开(c)(d)排风量/排热量比较
3.5室内排热量
在上部侧墙开口的计算工况中，喷嘴高度与上部开口的高差对排风温度及其室内排热量影响较大，高差为2m时，开口高度每提高1m，排风温度增加近5℃，排热量则增加60～70kW。而下部开口面积增加，在上部开口面积较小的情况下，排热量下降趋势显著；上部开口面积较大的情况下，随下开口面积增加，排热量有稳定趋势。见图4(a)、(b)。
在屋顶顶部开口的计算工况中，排热量变化规律基本与排风温度相似。即：随上开口面积不同，变化规律不同。而随下部开口面积增加排热量基本呈下降趋势。见图4(c)、(d)。
两种不同上部开口形式的计算工况下，排热量随喷嘴高度变化，侧墙开口变化规律显著，顶部开口不明显；随下开口面积变化规律相似，即：随下开口面积增加，基本呈下降趋势。
4结论
两种不同上部开口形式的在计算工况条件下：
1)垂直温度分布大致相同，但上部侧墙开口时的垂直温度高于顶部开口时；
2)空调区温度随喷嘴高度和下开口面积增加均呈上升趋势，但上部侧墙开口时明显高于顶部开口时；
3)侧墙开口排风温度随喷嘴高度影响较为显著，两者随下开口面积变化的规律趋势较为一致，其量相当；
4)排风量随下开口面积和喷嘴高度变化的规律极为相似，前者两种开口形式呈线性递增，后者影响不明显；
5)两者排热量的变化规律与排风温度基本相似。
参考文献
1.黄晨，李美玲等．采用第一类边界条件数值模拟具有开口的大空间建筑是内速度场与温度场．制冷学报，2002；92：20-24．
2.ChenHuang,MeilingLi,TaoZuo．CFDAnalysisofAirflowandTemperatureFieldsinaLargeSpacewithOpenings．4th.InternationalConferenceonIAVECB，Changsha，2001.10；269-276．
3.黄晨，李美玲．大空间建筑室内表面温度对流耦合换热计算．上海理工大学学报，2001；23（4）：322-326．
4.黄晨，李美玲，邹志军，肖学勤．大空间建筑室内热环境现场实测及能耗分析．暖通空调，2000；30(6)：52-55．
第10篇
1.内部控制制度的建设发展速度较慢，无法适应高速公路发展的根本需求。
高速公路的发展已经有数十年的历史，积累了一定的内部管理等方面的经验。然而，随着近年来高速公路建设的迅速发展，其原有的内控制度内容较为陈旧、设计不全面、操作性较差，从而使得很多财务内控规章制度形同虚设，很难适应当前高速公路发展的新形势以及新环境的根本要求。
2.受传统观念的影响，对内部会计制度认识存在诸多不足之处。
长久以来，高速公路经营企业一般只注重公路的建设管理以及经营期的养护管理，而忽略了财务管理。他们总认为内部会计控制制度属于企业会计部门的职责，与其他部门没有任何关系。殊不知，内部会计控制制度仅仅只有每个部门相互牵制，共同协作，才可以真正地发挥其作用。
3.工作人员基本素质有待于进一步提高。
在十几年之前，高速公路较其他行业而言，还是新兴的。加上其工作环境处于人烟稀少的地方。所以，企业在组件初期工作人员结构较为复杂：某些人员从社会上招聘而来，有的则从别的行业转过来的，还有很少的一部分是从大中专院校毕业分配而来的，那么这就使得会计工作人员的素质参差不齐。职工受到传统思想及陈旧观念所影响，这些因素都严重地阻碍了内部会计制度的创新。
4.账款收支长久以来失去科学化管理。
绝大多数的公路建设公司均存在着一段时间的往来账款挂账，其中包括重大项目的支出与收入，而且该部分账务挂账的时间一般较长，而且在账务结算转移的时候未对确切的时间进行记录，也未对该部分账务准确相应的查账簿。因此，会导致大量呆账及坏账的出现。
二、加强高速公路财务内控管理的具体策略
基于上述关于高速公路财务内控管理的重要性及当前时期下高速公路财务内控管理中存在的问题分析，提出如下几个方面的对策或策略：
1.转变观念，加强创新意识。
针对当前时期下高速公路财务内控中存在的突出问题，笔者认为，根源在于观念和意识为创新。树立财务管理是企业管理的核心的观念，特别是企业领导应该懂得财务管理的重要作用。公路经营企业的各项管理均要服务以及服从于企业的价值目标。通过构建内部会计控制制度，真正地将预算资金落实到实处，使得有限的资金发挥至极致，并取得最大的社会收益。
2.完善规章制度，创新内控机制。
规章制度指的是各项业务应该遵循的标准以及程序的总和，同时它也是检查及纠正一切违规问题的基本依据与参考。高速公路的内控制度的构建，并不是一成不变的，而是随着单位经营管理活动以及外部环境的发展与变化而不断发生改变，那么这就需要每一个高速公路管理部门随时都要对会计内控制度的构建加以重视与关注，及时发现内控制度构建中存在的各种问题，并找出解决问题的基本办法与对策。
3.发展高速公路会计电算化建设。
随着信息技术的快速发展及进步，加强高速公路会计信息化建设已经成为当前的一个重要的问题。会计系统是高速公路公司信息化系统最为重要的一个组成部分，是高速公路公司内部进行信息传递及沟通的重要途径。高速公路公司会计电算化管理系统软件不仅属于财务核算软件的范畴，而且也属于财务管理软件的范畴。其中最为突出的一个设计就是面向国际、与世界先进水平接轨的设计给高速公路公司财务管理工作人员带来了非常深刻的思考与启发。高速公路公司的财务管理工作重点从原来的记账及对账等机械工作逐渐转向更偏重于财务管理方面。另一方面,信息化管理系统规范了财务管理的业务操作,构建了高速公路建设高效的报告体系。而信息化的财务管理,更能真正做到财务数据的真实性,及时性以及准确性。财务报表的集中存放,则有效减少了信息之间的传递和交付,同时简化了采集过程。财务管理系统极大地满足了高速公路建设公司信息披露所需求的及时性以及准确性,还极大适应了各方面业务的交流和信息分享平台的需求,同时增强了建设公司的管控能力,有效提高了高速公路建设公司内部控制的效率,并且在一定程度上提高了财务管理和会计核算水平,同时为建设公司的信息化科技化建设做出了巨大的贡献,从而达到提升高速公路建设公司的整体管理水平。
4.注重对财务预算进行管理控制。
主要策略为：（1）加强预算管理，对超支以及浪费的现象进行严格地控制与管理。特别地，应加强对高速公路管理单位的车辆燃油费、维护费、参加会议费、培训费以及招待费等进行严格地控制，严禁超支情况发生，以更好地维护高速公路管理单位的社会形象。（2）清晰地界定高速公路管理单位项目资金使用管理过程中的基本支出与项目支出。实际过程中，常常会出现用项目支出来填补基本支出空缺，以实现专款专用，对各个项目之间的支出进行清除地界定，严禁发生经费互相挤占挪用、费用支出不符合相关规范等方面的问题。
5.完善财务监督及加强投资管理。
高速公路投资项目的成功与失败会对高速公路建设部门的整体经营状况产生直接性的影响。因此，应该适当地加强高速公路项目的各项管理以及控制。与此同时，在投放资金之前，应该选择专业的人员参与对项目可行性的分析以及探讨之中，在某种程度上对高速公路的投资额度以及未来的交通量进行充分地科学分析与预测，且对比投资项目之间存在的风险度以及报酬，旨在作出合理的投资决策。在高速公路工程项目建设初期，应该对概算分析进行仔细的研究，同时将总概算进行科学化的分块处理，且进行严谨地计算，以对设计变更进行严格地控制。其次，在高速公路工程项目正式竣工之后，还应该组织各个管理部门以及施工单位完善账务处理流程，且注意加强对动态投资进行有效地控制，确保资金高效、安全的使用。
三、结语
第11篇
1．确保企业能够正常开展生产经营活动并完成企业经营目标。
内部控制系统利用明确职责分工，从严把控企业各项制度、加大检查监督力度、完善工艺审批流程等，进一步确保企业正常开展各项生产经营活动，有效规避相关风险，从而实现企业经营目标。
2．确保完整性与安全性的资产。
企业正常开展生产经营活动的前提是具有充足的资产做后盾。企业通过内部控制能够有效管理控制企业各项资产，避免企业资产出现毁坏、滥用、盗窃、贪污等问题，确保资产完整性与安全性。
3.确保深入贯彻落实企业政策方针。
企业要加强所制定的制度、政策、管理方针的执行力度。内部控制不但能将企业制定的制度、政策、方针深入贯彻落实到全体员工并加以执行，而且能够促进企业相关人员与领导对国家政策方针的贯彻落实。
4．确保良好的审计基础。
审计工作依据真实准确的财务信息，对企业经营状况进行审核，从而发现企业存在的诸多问题。审计工作需要完善的内部控制制度为其提供真实可靠的财务信息。总而言之，完善的内部控制制度能够有效避免产生舞弊情况，确保完整性与安全性的企业资产，进一步缩减企业生产成本，有效提升企业管理能力与生产经营水平，从而实现企业经营目标。
二、内部控制管理与财务风险的关系分析
财务风险指的是将来的企业财务状况有可能背离企业财务预期目标。我们采用企业价值最大化也就是所说的股东最大化的观点对财务目标进行阐述。主要是以下两方面的原因导致产生内部财务风险:第一是企业内部管理与财务活动过程中舞弊与失误。第二是企业在日常营运资金管理、股利分配、项目投资、资金筹集等方面可能偏离预期目标，一般表现在相关管理人员素质低、逆向选择及道德风险等情况。企业要想从制度上来完全抹除上述两大企业财务风险因素，必须通过利用完善的人员素质、业务管理、组织结构、财产保全制、会计系统等方面的控制制度来加以实现，而以上控制方面同属于企业内部控制。因此财务风险与内部控制管理之间的关系主要是以下几方面：第一，当今不够完善的内部控制制度阻碍了企业风险管理水平的提高，导致财务风险损失的产生。第二，当前所讲的内部控制囊括了企业风险、经营效率、经营效果管理等三大板块。第三，企业内部财务风险的规避主要依靠完善的内部控制。第四，企业财务风险的产生常常导致企业出现盈利能力不足、债务负担过重、资产负债率增高、经营资金不足、资金流动性较差甚至破产等问题。以上问题深深影响着企业内部控制管理，企业财务风险与企业内部控制两者紧密联系在一起。企业财务风险与企业内部控制同属一个事物的两个不同方面，财务风险是目的，内部控制是手段，财务风险的规避离不开内部控制。
三、怎样加强内部管理降低财务风险
如何有效的加强内部管理对于降低财务风险是十分重要的，所以我们应该全面考虑内部管理提高的路径从而有效的降低财务风险。
1.会计基础工作的加强,对于会计信息质量的提升具有重要推动作用。
会计对经济活动反映这一职能是其他反映方式所不具备的，企业管理者制定企业决策主要依据准确的会计信息。由于经济决策主要依据会计信息来制定，因此会计信息质量的高低深深地影响着制定的经济决策正确与否。错误的会计信息不但会导致企业管理者错误评价企业经营成果，而且也会导致企业管理者盲目制定偏离经济规律的企业决策，使得企业未来经营面临很大的财务风险危机。所以，会计信息质量的提升对于规避企业财务风险具有重要推动作用。会计信息质量提升的首要任务主要是进一步加强以会计核算水平、会计人员素质为内容的会计基础工作，促使会计及时、准确、全面的反映企业经济经营状况。其次是立足于会计信息使用者的相关需求，通过利用多种方式满足企业外部及内部信息使用者对会计信息的要求。目前我国国内会计信息主要服务于企业外部信息者使用者，传统的管理会计所提供的会计信息暂时只服务于企业内部使用者，传统的管理会计所提供的会计信息无法满足目前会计信息使用者的要求。当今企业规避财务风险的首要任务是增强会计对企业管理的信息反映职能并进一步提高会计信息质量。而且企业不但要增强会计信息反映质量，更要完善企业财务报告。假如企业对外界披露反映的会计信息出现错误，即便短期内企业的发展会得到外部力量的扶持，但是如果企业得到超过自身承受能力的扶持资金，将会对企业正常生产经营活动产生影响，导致企业债务负担过重、盲目投资等一系列问题，加剧了未来企业财务风险。相反，企业如果能将真实的会计信息披露反映给外界社会，将会进一步优化企业外部财务环境，有效提高企业财务活动的透明度，从而降低企业未来财务风险。而且我们也应该明白，企业会计部门所提供给企业管理者的会计信息虽然不能全面准确的对企业生产经营状况进行反映，但是这些会计信息是目前所能获取的最真实可靠的信息。会计信息的使用在企业管理者的实际经营活动中并没有得到很好的重视，企业管理者依旧依靠自身感觉与关系来进行企业经营决策，进一步加大了企业未来的财务风险。所以，必须进一步强化会计工作职能对企业经营管理活动的帮助，不断提高会计在企业经营活动中的地位，才能有效规避企业未来的财务风险。
2.加强会计法规贯彻执行,加强会计制度约束力。
这一措施主要是为了防范企业外部市场的风险。会计信息能够进一步优化调节社会资源的配置。不正确的会计信息加大了市场风险，阻碍了社会资源的高效利用与资源配置效率的快速提升，阻碍了社会经济的持续发展。对作为市场经济主体之一的企业而言，市场风险与企业财务风险息息相关，稳定的外部市场环境有利于企业财务风险的降低与稳定运行。从以上内容来看，会计制度约束力的强化对企业财务风险的防范具有一定的积极作用。
3.增强审计监督，进一步完善会计控制制度。
规避企业财务风险方式之一是完善会计控制制度，完善的会计控制制度能够确保企业具备安全性的资金财产、合法性的财务活动、可靠性的会计信息、安全性财产。会计控制的主要内容是以下几个方面：第一，对会计工作的组织结构进一步明确，将会计业务在相互牵制的基础上科学划分为若干具有相应权限职责的工作岗位，形成个岗位之间相互监督制约，降低舞弊行为的出现。第二，有机整合企业财产的实物与价值管理，会计部门不仅要将监督反映企业经营价值作为自己工作的重心，而且也要通过与其他业务部门的实物管理相结合，及时准确的对两者差异进行分析调查，将不利差异或错误扼杀在摇篮中。外部审计与内部审计两个方面共同组成了企业审计监督。外部审计对于企业财务风险具有以下两大功能：第一，企业外部审计对于企业财务状况具有公证的功能，这一公正作用能够让社会利益关系人认可企业的财务状况，从而获得他们的资金扶持。第二，外部审计能够有效的缩减舞弊行为与会计差错，促使反映企业财务状况的会计信息更为真实准确，进一步规避企业财务风险。内部审计指的是企业内部对会计控制的进一步强化，利用会计控制评价来对会计部门进行监督并对其加以改进完善，进一步降低会计对企业财务状况的反映差错。
4.稳健主义的运用。
第12篇
财务内部审计是提升高校财务管理内部控制效益的关键。当前高校财务管理内部控制过程中只是进行单纯财务审计，没有对各项经济活动及控制体系进行充分分析，在财务审计基础上实施全面的财务行为评价，最终造成财务资源、财务控制等与高校财务管理需求相脱节，导致高校财务管理内部控制效益大幅降低。除此之外，部分高校虽然强化了财务内部审计建设，但只是对审计工作进行提升，并没有实现财务审计在管理过程中的渗透，最终造成审计与控制脱节，导致审计内容无法真实、有效地反映各项管理问题，这严重影响了高校财务管理内部控制效益。
二、提升高校财务管理部门内部控制的有效策略
1.完善财务部门内部控制制度
高校财务管理人员在进行内部控制时，应该要不断完善其内部控制制度，这样才能够达到管理目标，规范内部人员的行为，减少财务问题的出现。完善财务部门内部控制制度，首先，需要从学校的财务管理角度出发，制定出适合本高校的财务管理制度，降低财务管理风险，从而满足高校发展的需求。其次，要做好相应防范工作，最大限度减少高校管理的不法行为，提高财务管理的质量，尤其是要加强组织控制、人事控制以及纪律控制等工作，减少财务管理问题，加强高校财务部门的控制力度。最后，要提高内部管理人员对控制制度的认识，在进行财务管理时能够严格按照相关规定进行，并做好财务行为的监管，真正将财务内部控制工作落到实处，保证各项财务数据的真实性和准确定。除此之外，管理人员也要及时更新自身的控制理念，真正认识内部控制的重要性，从而发挥财务内部控制制度的作用，实现高校的良好发展。
2.做好高校预算管理工作
高校的财务预算管理关系到其未来发展状况，财务人员在进行预算时应该要结合学校的实际状况，建立健全完善的预算编制，同时选择比较科学的预算编制方法，将各项数据精确化，从而达到预算管理目标，满足高校的发展需求。在进行预算管理时，必须要遵循平衡原则，尽量避免赤字预算。预算管理人员还要积极提升自身的专业素质，做好相应的管理工作，提高资金的使用效率，实时掌握高校的各项财务信息，才能够准确把握预算数据，从而增强预算方案的适应性。
3.做好财务风险防范工作
高校财务管理人员在进行财务部门的内部控制时，应该要制定出比较完善的风险防范机制，这样才能够满足高校财务管理需求，增强财务控制质量。高等教育作为国家教育的重要组成部分，其经费主要来源于国家，但是在发展过程中也存在教育资源浪费和教育成本提高的问题，尤其是对于一些民办高校来说，它们在运行中需要自负盈亏，因此面临的财务风险性较大。财务管理人员需要做好相关风险的防范工作，规范财务人员的各种财务行为，做好财务风险预期，并制定科学的应对策略，最大限度降低高校的财务风险。
4.提高财务管理人员的专业素质
财务管理人员需要掌握专业的财务管理知识，这样才能够满足高校财务管理工作需求。首先，要建立一支高素质的会计队伍，加大对相关人员的培训，让他们学习到更多专业的财务管理知识，做好各项数据的处理工作，减少财务管理问题。其次，要积极引进专业财务管理人才，同时还要引进竞争机制，提高管理人员的竞争意识，在财务管理中能够严格要求自我，不断增强自身的业务能力和工作水平。最后，要提高会计人员的电算化操作水平，并对电算化会计信息树立良好的思想意识，提高财务信息处理的准确性。
5.做好内部审计工作
高校财务内部控制系统的建立，需要有相应的审计部门，这样才能够达到监督管理目标。内部审计工作的完善，可以降低财务管理风险。做好内部审计工作，就要对各项业务实施监控、检查，对各项经济事项进行审计，从而为高校财务管理决策提供相应的依据，规范高校的各项经济行为，最终达到高校管理目标。
三、总结
第13篇
（1）财务管理内控意识薄弱。事业单位虽为公益型的国有单位，大部分只有财务制度，没有内部控制制度，在经济活动出现问题时，缺乏决策、判定奖惩的标准。部分单位领导层认为财务人员只是负责具体的财务执行情况，无权参与单位的决策和管理过程，否认财会人员在内控方面的作用。在当前财务管理中，大部分财务人员缺乏内控意识，仍沿袭传统的管理制度，认为内控制度并不重要，以单位领导的意志来处理财务事宜，只是单纯的处理类似收付现金、银行支付、收支记账、开发票等基础工作。财务人员对单位内部的资金使用情况进行记录，然而缺乏行之有效地管理，更多的是着眼当前，没有制定能使单位长久正常经营的理财管理。此外，部分事业单位的财务管理已具有内控意识，然而此前并无内控的经验，而使内控制度落实不到位或者停留于空想。
（2）财务管理相关人员素质不高。多年来我国事业单位财务管理的内控意识薄弱，对财务部门也不够重视，导致工作人员的综合素质不高。首先，事业单位人员流动性较小，其财务人员也较少变更，绝大部分财务人员是在一个单位就职到退休。身处于瞬息万变的科技时代，财务管理早已今时不同往日，而事业单位内大部分在职的财务人员其财务知识仍拘泥于传统，对财务管理的重要性没有概念，缺乏内控意识，也缺乏学习新知识新事物的积极性，因此他们的工作多停滞不前。
（3）财务管理内控制度监管力度不足。自古严师出高徒，事业单位理想的财务管理内控制度，需要有国家到位的监管制度来辅助。而实际上，当前我国对事业单位的监管制度力度不足，事业单位的财务管理内控制度更是虚有形式。一方面，缺乏相应的监管制度，对财务人员的工作方式没有要求，财务人员的工作较为随意，缺少进步的动力。另一方面，制度要求事业单位收支平衡，这就使得各单位想方设法将从财政取得的拨款在年终用尽，对事业单位的财务花销的监管力度不到位，更有部分事业单位因规模小，财务人员配备不到位，内部没有形成牵制，造成漏洞，如公款私用等，使事业单位乃至国家利益受损。
二、事业单位财务管理内控制度的创新途径
（1）提升事业单位的内控意识。事业单位财务管理内控的合理开展，其基础在于事业单位内部正确的内控意识，能认识到内控的重要性，并明确内控的主要目的。就当前现状而言，大部分事业单位显然不具有应有的内控意识。事业单位的日常财务管理由财务人员负责，而单位负责人才具有对重大事物的决定权，因此，强化事业单位的内控意识，应先从强化单位负责人的内控意识开展。对此，国家可对各个事业单位的主要负责人进行关于内控知识的讲座，让各单位负责人了解大的内控方向，以逐渐强化事业单位整体的内控意识。
（2）建立健全财务管理内控制度。财务管理内控已愈发重要，而国家尚缺乏建立健全的内控制度。对此，国家应制定易于实行且合理到位的内控制度，首先应明确事业单位其内部部门的职能及人员职责，以合理分工，进而明确财务管理内控制度的工作内容。同时，内控制度应具有内部核查制度，以保证事业单位的资金的来源合法且数额真实，事业单位的内部支出符合效益性。此外，各事业单位应建立健全适应其实际情况且符合国家内控制度要求的财务管理制度，并明确每一笔资金的流向。
（3）健全财务管理内控的监管制度。当前我国的事业单位普遍缺乏健全的监管制度，对此应对事业单位的部门设定进行适当的调整，主要应增加对财务管理内控进行监管的部门，可通过增设内部审计部门来实现。内部审计部门的主要职责在于对事业单位的财政业务和内控制度进行独立的评价，了解当前业务和制度的状态，发现其中存在的不足，提供相应的改正建议，以使事业单位经济成本最小化，效益最大化。同时，为使内部审计达到更好的效果，内部审计部门应具有一定的独立性及权威性。
第14篇
(一)内部控制在风险判断上存在缺陷
任何企业的运营都受到很多因素影响，这些因素构成了企业在运营上的风险。一个有着良好的内部控制的企业在风险判断上都有着正确的选择，而内部控制不好的企业在风险判断上存在很大的缺陷。例如在房地产开发的交房入住而言，就需要物业管理公司和开发商之间有很好的交房交流过程，让业主感受到完善的服务。如果房屋的质量出现问题，就会对物业管理公司的信誉和利益以及开发商的利润产生重大的影响，业主可能会出现由于房屋存在这样那样的难以解决的问题而拒绝缴纳相关费用等一系列问题，企业的资金没有办法收回，就会出现资金流动风险。企业内部控制不强，在判断风险和应对风险上就存在很大的问题。
(二)内部控制设计与执行本身不完善
内部控制的出发点是“内部牵制”，就是各个部门、工作人员之间不相容亦不分离，企业业务的完成不能由单独的某部门或者某个人完成，也不能缺少某一部门或某一岗位完成，所有的业务都在固定的框架上进行。但是在当前的物业管理公司，由于人员成本高，为了维持企业的正常运营，摊子铺的都很大，服务性行业人员多但是普遍素质不高的原因，导致业务完成的流程不完善，制度上也不完善，导致企业内部控制存在问题，内部控制和执行本身存在一定的矛盾，整体上拉低了企业的管理水平，对企业长期健康稳定的发展存在不良的影响。
(三)内部控制缺乏战略导向
随着当前市场经济的发展，各个行业的竞争日趋激烈，我们国家物业管理公司也面临着严重的挑战。发展战略对一个公司有着重要的影响，决定着公司未来利益的获取，也决定着公司未来的发展方向和公司的命运。但是我们国家的物业管理公司由于内部控制存在问题，所以在战略的制定上也存在问题，在制定战略时往往忽视长远利益而只注重眼前的利益，所以无法为企业的发展起到指导性的作用，从一定意义上讲，这些因素限制了企业的发展。
二、加强物业管理企业内部控制的措施
(一)提升物业管理人员意识，完善控制环境
物业管理公司的营运离不开财务的反映和调控，所以物业管理企业的管理着要重点改革财务掌控工作，不只是把他作为企业营运的一个总要部分，而是把他作为决定公司发展的要素，从而提高物业管理人员的意识，从而为改善内部控制环境提供保障。提升物业管理人员的意识，不仅要加强专业知识的学习，从理论上提升员工素质，还要注意增加员工的实践机会，让员工真正的将理论和实践结合起来。同时管理工作者要以身作则，在制定内部控制制度和流程的同时要注意自身的遵守情况，为下属树立良好的榜样形象。
(二)强化物业管理企业内部控制中风险的职能
企业在营运的时候不可避免案的要遭受风险，因此加强企业对潜在风险的判断以及进行风险管理已经成为企业迫在眉睫需要解决的问题。首先，要树立正确的风险意识，不可以夸大风险，也不可以忽视风险；其次，要意识到风险与利益的关系，控制风险的同时要实现企业利益的最大化；最后，要建立企业风险评估的框架，在评估风险是要按照相应的流程进行，做到有据可依，一切按照制度进行，尽可能减少主观因素对风险评估的影响。通过正确的风险评估，让风险也成为企业营运中也起到积极地促进作用。
(三)加强内部审计监督体系的建立
首先要完善内部审计机构的设立。大规模的物业管理公司可以在总部建立审计部，聘请专业人员进行管理，并对下属分公司设立审计部门并由公司总部审计部的专业人员进行培训，并形成规章制度，对企业进行制度化、专业化的管理；小规模的企业则可以设立审计人员，对企业的业务进行监管。其次，企业的其他部门要自觉接受监管部门或人员的监管，并且其他部门也要对监管部门过人员进行监控，形成其他部门与监管部门相互制约、相互监管的局面。监管部门的工作重心要落在企业的核心业务，但是对企业的其他业务不能忽视。
(四)树立正确的内部控制观念
物业管理公司要想长远健康的发展，需要树立正确的内部控制观念，加强企业员工和部门对内部控制体系的重视程度。首先，管理层要投入资金和力度加强内部控制制度的建设，将内部控制落实到制度上，为树立正确的物业管理企业内部控制观念提供制度保障。其次，企业管理部门要明确管理需要的相应的知识和技能，培养员工的相关专业知识和技能，为保持正确的内部控制观念提供理论和技术上的支持。最后，要加强企业文化的建设，在潜移默化中影响员工的思想观念。
(五)加强目标管理和管理信息系统
要想加强企业内部的控制，目标管理和管理信息系统的建设是必不可少的。目标管理系统使得内部管理有制度的支撑和理论的指导，管理信息系统可以很好地反映内部控制系统的动态情况，对策略的实施和相应措施的结果做到及时的掌握。所以加强目标管理和管理信息系统的建设对企业内部控制的建设起到了促进作用。
三、结束语
第15篇
我国烟草企业中的内部控制制度之所以能够发挥作用，主要是依靠着会计信息的及时反馈与监督。一些企业虽然建立了电算化会计系统的内部控制制度，但是没有进行配套的落实措施，这种内部控制制度形同虚设。在将手工会计系统转换成电算化系统的过程中，应当对电算化岗位进行相应的设置，例如：相关数据信息文件保密、数据运行、系统安全等相关系统安装与维护进行严格管理制度，但是在实行电算化会计系统的过程中，若出现未能真正落实到位出现问题后，容易影响电算化系统的实际运行效率以及数据信息的安全性。在电算化会计内部控制制度的执行中，由于缺少其他部门的配合。只有将内部控制与会计系统、企业中各个部门进行合理结合，才能够真正解决内部存在问题。
2形成内部问题的主要原因
企业的领导层对于企业内部控制制度的重视程度不够。例如：企业领导层不能将相关人员进行有效的组织使其针对企业内部控制制度进行相应的修改，将工作中的不合理之处进行修改，并在第一时间内为与企业找到相适应的内部控制制度，在此之前应当对企业的岗位划分、所属权限、资金审批等情况进行考虑是否符合企业内电算化会计的相关要求；在企业内部控制制度落实的过程中，企业内部相关领导不能够进行合理的人员协调，影响内部重要部门所提供数据的真实性、完整性。企业内部控制制度涉及的部门较多，只有各个部门进行配合才能将企业内部控制制度真正落实；企业内部控制制度的执行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效的考核机制做到相对公平。
3企业内部控制制度改进与措施
根据以上文章提到的关键点，企业内部人员应当根据实际存在的问题进行一定的改进，在进行会计内部控制制度改进时应当注意遵守以下原则；第一，实施改进计划时应当按照合法合理性原则进行改进，在建立与健全企业内部控制制度工作的过程中必须要遵循国家所颁布的各项相关法律法规进行相应处理，根据企业内部情况与整体行业的发展状况制定符合企业会计内部控制制度；第二，进行改进是应当按照全面性原则进行改进，企业内部控制制度工作中主要涉及到的就是财务管理的各个方面，这时相关专业人员应当为企业提供短期或长期的一种可以适应企业实际情况的战略方针，目的是使企业的内部控制制度与行业整体常规管理保持一致。当对企业经济活动的风险进行评估时应当根据相关规定进行考虑；第三，进行改进是应当按照战略性原则进行改进，在将企业内部控制制度制定与完善后，要使企业内部控制制度与整体行业的发展战略要求达到一致或同步，在一定程度上充分地将企业的成本效益、财务管理标准、会计信息、资源合理配置等各个方面纳入到会计内部控制制度的相关规定范围内，只有这样才能使企业在短时间内迅速适应这一制度。
4结语
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