纳税筹划结课论文范文

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第1篇

【关键词】高校；个人所得税；纳税筹划

随着国家及各级政府对高等教育投入力度的不断加强，高校教师的收入水平也有了普遍的提高，同时各高校不断提高科研经费、加大科研奖励力度、提高科研教师待遇等措施都使高校教师的收入迅速增长。针对高校教师收入的不断增长，国家税务部门不断加强对高等院校教师个人所得税的核查与征管。由于收入的增长和税务部门征管力度的加强，高校教师缴纳个人所得税的总额持续增长。虽然高等院校教师个人所得有大幅度增长，但其相应的税后收入的增长却与之不相匹配。因此，高等院校应根据高校教师收入的特点，设计合理的薪酬体系、福利制度，并且在合理合法的限度内尽可能降低高校教师的税收负担，提高其可支配收入。

一、高校个人所得税纳税筹划存在的问题

（一）对高校纳税筹划认识不足

目前我国高校为了提高教师的个人可支配收入在不同程度上大多都进行了一定的纳税筹划，但由于对税法的理解不够深入全面，很多纳税筹划的方法偏离了合理合法的轨道，成了偷税漏税，给学校带来了很大的税务风险，不仅未能达到成功避税的目的，反而使个人所得收入降低，同时也给高校和个人带来了相应的声誉损失。

因此，对高校教师个人所得税进行筹划研究，提出切实可行的筹划方案是十分必要。

（二）工资薪金所得与劳务报酬所得界定困难

在高校财务集中核算体制下，各学院掌握着部分分配权。高校教师个人收入部分中来源于其他学院及独立学院的收入部分由本学院负责管理和分配，这种课酬是正规全日制本专科、研究生工作量之外的授课报酬，是正常岗位任务之外的劳动。每个学院是独立的责任中心，就本学院教学课酬而言，自然属于工资薪金所得，但对于本学院之外的非全日制正规学生的授课酬金，属劳务报酬所得，按劳务所得的“次”和转移税负法筹划。

（三）收付实现制原则与高校课时费发放方式矛盾

高校教师根据教学需要，在各个月的课时不同，加上假期没有授课，会导致各月的工资水平不一致，而现行税制采取的是收付实现制原则，在这种情况下会导致某几个月工资适用的税率偏高，而另外的月份可能出现没有充分利用税率临界点上限的情况。

（四）个人所得税税制设计本身存在缺陷

我国采取分类所得税制，将纳税人的各类所得按不同的来源分类，对不同性质的所得规定不同税率，因此，给纳税筹划提供了多种可选择空间。但是费用扣除范围过窄，费用扣除标准没有考虑个人纳税能力等，又在一定程度上限制了纳税筹划的选择空间。

二、高校个人所得税纳税筹划的对策

通常纳税筹划的方法主要有三种：一是减少税基，降低税率；二是尽可能的将纳税日期向后延伸，三是充分利用各种税收优惠政策。

由于高校个人收入分配有着其独特的性质，因此在对其进行个人所得税筹划时应充分考虑其特殊性，针对具体问题要具体分析。一般而言首先应首先明确以下几点：

（一）明确纳税筹划主体，合理划分高校各类人员身份

目前我国高校的人员结构复杂，内部组织分支机构较多，内部分配体制多元化，高校教师收入来源也日趋多元化。在这种体制下，支付所得的部门较多，来源较分散，支付所得主体具有多样化的特征，既有学校统一的工资薪金，又有各学院支付的薪金，还有来源于其他学院、独立学院、某一研究机构的收入。因此在设计个人所得税筹划方案时需要结合学校发放的工资薪金和学院发放的薪金，使用全年总收入统筹考虑的方法进行统一考虑。一般来说，如果年终奖由学院发放，个人所得税筹划方案则应由各分级学院设计和选择，否则要由学校筹划。

（二）正确区分工资薪金所得与劳务报酬所得

在高校财务集中核算体制下，纳税筹划选择的条件较多，因此应根据各项税收优惠政策进行酬金和补助合理发放，合理区分工资酬金所得与劳务报酬所得，达到最大限度降低个人税负的目的。

（三）从应纳税额的计算公式入手分项节税

我国税法对中对应于高校教师的个人收入主要区分为工资薪金所得，劳务报酬所得及稿筹及科研经费所得。对应于不同的收入部分计税方法及相应税率不一致，同时，对于同一类型的收入从应纳税额的计算公式入手，按不同的划分方法，也可以相应地得到不同的应纳税额。因此可以根据相应的收入类型与计算方法入分项节税。

三、高校个人所得税纳税筹划的基本方法

（一）工资、薪金所得的纳税筹划

1.合理确定课酬发放方案

由于受假期、课时不均等因素影响，高校教师工资水平在各月起伏会比较大。高校课酬津贴发放一般都集中在3～6月和9～12月两个阶段，论文指导费也多在6月份，如果将全年预期收入按照12个月平均分摊发放，可以避免因部分月份收入过高而多缴税金，而有些月份收入较低，无法完全享受税收抵扣优惠的缺陷。高校应均衡教师每个月的收入，避免每个月收入大起大落达到高一级税率，可以达到节税的效果。

2.将部分工资、薪金适当福利化

高校教师的月工资、薪金收入要是超过3500元就要缴纳个人所得税，如果将教师的工资薪金收入中的超过免征额的部分用于职工福利支出，这样不仅不会减少教师的实际收入，而且还可以降低其纳税额。高校可以采用以下几种方式来将教师的工资薪金福利化：（1）提供交通便利。如高校普遍免费提供班车，或者是对于买车的教师给予买车补贴或燃油补贴。（2）提供住房。对未婚的教师免费提供单身宿舍；对已婚的教师可以以较低的价格购买学校构建的住宅楼；对于不购买学校构建的住宅楼的教师，可以为其提供一定限额的贷款，然后每月从教师的工资中扣除，这样就可以减轻了教师还贷的利息负担。（3）提高教师的办公条件，为教师配备较为完善的办公用品，如笔记本电脑等，算作学校的固定资产，教师拥有使用权，可供教师平时使用。（4）为教师提供一定额度的图书资料费。

3.利用工资、薪金所得税率（超额累进税率）的特点，防止突破临界点

我国个人所得税对工资薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也在攀升。某个时期的收入越多，其相应的个人所得税比重就越大。因此，在进行工资薪金所得的纳税筹划时要利用最经济的节税点，达到使职工收入最大化的目的。如果职工的收入在不同的期限由于一次性收入而出现较多大的波动，有的时期收入过高，有的时期收入过低，则意味着员工在收入高的时期被课以较多的税收。所以，对一次性所得较高的收入，高校可以有计划地将其分配到若干月份。这样员工就不会因一次性收入过高而缴纳较高个税，从而减少缴纳的个人所得税。

4.合理安排工资结构

现在各个高校的教师工资薪金体系主要有两种：基本收入加课酬制和业绩津贴制。基本收入加课酬制是将教师的工资分为基本收入和课酬两部分。其中，基本收入包括基本工资津贴福利和补助等，课酬则是高校有关部门按照教师每个月实际上课数（及指导论文的数量等）确定的，月末将基本收入与课酬汇总一并发放。这种情况下，教师的月收入就会出现一定的波动。业绩津贴制是指先确定教师一年的基本工作量，教师在完成基本工作量后就可以获得基本工资和业绩津贴。若在学期末或学年末超过标准工作量，则支付超课时部分的薪酬或论文指导费，反之，则相应扣减其津贴。

下面举例说明两种薪酬体制下，高校教师个税缴纳的不同。现假设甲高校采用基本收入加课酬制，规定基本工资为3500元，每课时的课酬为50元；乙高校采取业绩津贴制，规定基本工资与津贴为4500元，每年需完成240课时的工作量，未完成按每课时50元标准扣除，超额则按每课时50元支付。具体见下表：

从上表中可以看出，即使在全年工资水平一样的情况下，由于每位教师在每学年或每学期的实际课程安排不同，每个月的实际收入水平不同，从而造成不同的薪酬体系的税负水平的不同。基本收入加课酬制，由于每个月的实际收入水平不均衡，从而增加了高校教师的个税负担，以此建议采用业绩津贴制。采用这种薪酬制一方面可以降低高校教师的税负，另一方面也便于管理，操作简单，可降低高校相关的管理成本。

（二）劳务报酬所得的纳税筹划

根据《个人所得税法实施条例》的规定：①劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。②劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

1.将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得

根据税法的规定可知，当工资薪金的应纳税所得额在9000元（含）以下时，工资薪金的税率小于等于20%。也就是说，当劳务报酬在12500元（含）以下时，应通过与付款方协商，签订（临时）合同等方式将劳务报酬所得转化为工资薪金所得，从而减少应纳税额。具体数据见下表：

2.分次取得劳务报酬

由于劳务报酬所得的不固定性与临时性，所以税法规定了其确定的方法：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续收入的，以一个月取得的收入为一次。也就是说每取得一次收入，就可以扣除一次费用。因此，纳税人可以将取得的收入分次结算，通过多次扣除费用，从而达到减少纳税的目的。例如，某教师在另一所高校兼职授课，每课时收入550元，每次2课时，一个月4次，则总共收入为4400元。若该教师采取一月一次进行结算，则应纳税额为4400×（1-20%）×20%=704元。若将每月的收入进行分次结算，则应纳税额为（1100-800）×20%=60×4=240元，节税464元。

3.将部分报酬转为费用

可以将劳务报酬收入中的一部分适当的转化为费用，从而减少其纳税额。例如，某高校教师到某机构为其职工进行培训，约定该机构支付该名教师劳务报酬6000元，期间费用如交通、住宿费等1000元由教师自行支付，则该教师应缴纳的个税为6000×（1-20%）×20%=960元。若将该约定改为，该机构支付给教师的劳务报酬为5000元，并报销期间费用1000元，则该教师应缴纳的税款为5000×（1-20%）×20%=800元，从而实现节税960-800=160元。

（三）稿酬所得的纳税筹划

对高校教师而言，稿酬也是一项十分重要的收入，因此稿酬所得的纳税筹划也是高校个人所得税筹划的十分重要的一部分。个人所得税的税法规定：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000以上的，减除20%，其余为应纳税所得额，按应纳额减征30%。并且规定了确定的方法：对于同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。下面就针对相关的政策，提出稿酬所得的纳税筹划方法。

1.将一部著作分解为系列丛书

可以将一部著作分解为一系列的丛书，这样就可以进行几次的费用扣除了。但是需要注意的是，分解开的每本著作的稿酬要在4000元以下，这样才能达到节税的目的。例如，某教授要出版一部著作，稿酬为15000元。现将这部著作分解为一系列，一是将这部著作分解为3部，每一部稿酬为5000元；另一种是将这部著作分解为5部，每一部为3000元。具体纳税情况见下表：

2.将稿酬收入费用化

稿酬费用化的筹划方式与劳务报酬相似，这里就不在赘述。 （四）特许权使用费所得的纳税筹划

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。由于我国税制实行收付实现制，居民只有在取得收入时才确认所得，因此，在看好使用公司发展前景的前提下将特许权使用费所得投资入股，以取得投资收入并延期纳税。

例如：张某2011年1月将拥有的一项专利权让渡给某公司使用，取得收入100000元，其应纳税所得额80000元[=100000*（1-20%）]，其应缴纳个人所得税为16000元（=80000*20%）。按此案例，张某专利权的转让收入是一次性的。如果张某是以专利权投资入股，那么在投资入股时，张某不用就专利权转让缴纳个人所得税。而且，张某的股息、红利收入是连续的，张某可能更多地享受到公司未来的收益。当然，选择何种形式，取决于冯某对未来的判断。如果张某喜欢确定性收入，他就要承担更多的税收负担。如果张某有一定的风险承受能力，并看好公司的发展前途，显然以专业投资入股更可取。

（五）科技奖的纳税筹划

1.关于科技奖的税收规定

根据《个人所得税法》第四条，下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，如按照国务院规定发给教师的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴；以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，如独生子女补贴、托儿补助费、差旅费补贴、误差补助。

而依据《中华人民共和国个人所得税法》的规定及《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[981293号）文件精神，个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下及其所属部门取得的奖励收入，即凡由非任职单位发放的奖金不认定为工资、薪金，不与工薪收入合并计税，应按“其它所得”或“偶然所得”项目征税，而不应按“工资、薪金所得”征税，适用税率为百分之二十。如果发放的是实物（有价证券）要折算成人民币。

因此应对高校教师个人取得的奖励收入来源进行分析，将其中属于减免征收个人所得税的部分扣除，从而进行科学筹划。

2.部分科研补贴以科研开支的方式支付

高校有许多科研项目，如果利用自筹经费方式开展课题立项及研究，相应地就可以事先与学校协议在今后该成果计算发放科研津贴或奖励时，先报销研发过程中发生的审稿、出版、材料等相关科研支出，再按照规定给教师发放津贴差额，以降低计税依据。

某高校教师苏某，2011年开始自筹经费研究税务筹划相关课题，共20余篇，期间支付调研费，版面费、资料费等51500元。2011年末按照其所在学校科研考核和奖励规定，统计其成果应发放科研津贴60000元。若苏老师一次取得60000元，按照国税发[200519]的规定需纳税11445（60000×20%一555）元，税后收入为48555元；若将事先支付的51500元报销后，取得津贴差额8500元，则纳税1700（8500×20%）元，经筹划可节税11445-1700=9745元。

随着税收制度的发展与完善，税收优惠政策的范围和作用也越来越大，对于纳税人来说，机会也就越来越多。纳税筹划要求纳税人非常熟悉国家税收政策，尤其是优惠政策，在这种前提下才可能进行该种筹划，从而制定出比较合理的税务筹划方案。

参考文献

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基金项目：本文为2011年河北省教育厅高等教育财务管理专项研究课题《高校个人所得税纳税筹划研究》研究成果之一（课题编号：CWZX201133）。

作者简介：

李永华（1971—），男，会计师，中国注册税务师，现供职于河北经贸大学财务处。

第2篇

[关键词]纳税筹划　误区研究　综述

“纳税筹划”，也称为“税收筹划”、“税务筹划”。纳税筹划误区是指人们对于纳税筹划理念、方法、技巧等的错误认识和运用，导致纳税筹划的错误运作。它不同于纳税筹划风险。纳税筹划风险是指在纳税筹划活动中由于各种不确定性因素或原因的存在，使企业发生税收损失而付出的代价。也就是说，纳税筹划误区是指纳税筹划在理念、方法、技巧方面本身是错误的。而纳税筹划风险是指理念、方法、技巧方面没有错误，而是由于不确定因素或原因，导致筹划失败的可能性。风险可以防范，误区必须纠正。

我国纳税筹划误区的研究，大致可以分为以下四个阶段。

一、第一阶段：我国纳税筹划的蕴酿期(1994年以前)

改革开放之前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，国有经济占主导地位，国有企业利润上缴是财政收入的主要形式，税收职能作用的发挥受到了极大限制。改革开放以后，为了积极应对对外开放给税收制度提出的新要求，我国财税部门在思想上、理论上全面贯彻党的精神，实事求是地总结了建国以来税制建设的经验和教训，从当时的实际情况出发，提出了包括开征国营企业所得税和个人所得税等内容的税制改革基本设想，并确定配合对外开放政策、税制改革优先解决对外征税问题。这一时期纳税人谋求减轻税负的主要手段是偷税、漏税、欠税。1993年1月1日，我国第一部统一的《税收征管法》正式实施，标志着我国税收征管工作从此进入法制化、规范化的轨道。随着对偷税、漏税、欠税行为打击的加强，避税，尤其是逆向避税逐渐成为减轻税负的一种新型手段。这一时期税收界的研究主要集中在建立和完善税制以及防止税收流失等问题上，避税问题的研究开始成为热点。这一时期关于避税方面的著作主要有《国际避税与反避税》(王铁军，1987)，《避税论：合理避税的方法途径及其理论依据》(谷志杰、许木，1990)，《避税与逃税方式・实例・对策》(陈松林，1993)等。虽然这些著作的大部分内容是国外研究成果的移植，但这些研究无疑为纳税筹划理念的引进打下了基础。这一时期对纳税筹划的研究很少，如通过CNKI文献检索，以“税收筹划”、“税务筹划”、“纳税筹划”为主题词的只有3条，以“节税”为主题词的有4条，而以“避税”为主题词的有113条。因此，这一时期理论界和实务界研究的重点是避税和反避税问题，尤其是在对避税问题性质的界定上，争议较大，多数观点认为避税是合法的，也有人认为避税是非法的，还有人认为避税既有合法的也有非法的；在内涵和外延上未能对避税有一个明确的界定，其明显表现就是没有将避税与偷税、逃税、节税等相关概念明确区分清楚，也没有体现避税的本质特征。“近年来，在研究加强税收征管的过程中，常有人把逃税、避税、节税相混同，认为避税就是逃税，节税也是避税。应当肯定，逃税、避税、节税之间的界限确有不清之处，但也绝非等同。”我国政府一直以来都不提倡“避税”，并致力于通过完善税法、堵塞漏洞等反避税措施来加以防范。鉴于此，一些学者把避税分为合理(合法)避税与不合理(不合法)避税，认为符合国家立法意图、符合税收政策法规并达到减轻税收负担目的的行为视为合理(合法)避税，不符合国家税收立法精神、钻税收法律漏洞的行为视为不合理(不合法)避税，并试图用“节税”和“税收筹划”的概念取代合理(合法)的避税。因此，这一时期通过对避税行为的研究，我国试图开拓一个新的研究领域――纳税筹划，由于纳税筹划的研究处于蕴酿期，纳税筹划的误区尚未形成。

二、第二阶段：我国纳税筹划的形成期(1994-2001年)

这一时期，一方面在分税制改革后，我国的税收程序法和实体法逐步完善，企业的市场经济活动的独立地位得到明确，其对于纳税筹划的市场需求也明显增加；另一方面，税务作为一个行业逐步形成，税务中介在全国各地得以建立，我国出现了第一批注册税务师，但这一阶段由于中介行业和税务机关的业务及行政隶属关系尚未完全理顺，因此中介主要是业务，以具体涉税事项为主。唐腾翔、唐向(1994)所著的《税务筹划》是国内第一本提出税收筹划的概念并进行系统研究的专著，书中指出税收筹划是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益。“该定义在我国税收筹划研究领域中起到了奠基的作用，但限于当时的经济体制，从事理论研究与实践运用的企业和个人少之又少。”与此同时，有关法律、法规的出台为纳税筹划的研究和运用做了法律层面的铺垫。如1993年颁布了《中华人民共和国征收管理法》，1994年国家税务总局制定了《税务试行办法》，这些法律和规范性文件的出台标志着我国政府对税务及其行为在法律地位上的认可，为纳税筹划的研究做了铺垫。

1999年11月，由浙江财经学院承办的国家教育部“面向21世纪财政专业教学内容和课程体系改革项目”第二次研讨会在舟山顺利召开。与会代表认为，《税收筹划》作为财政专业的教材是一个新的尝试，但要写得多、写得好，难度很大，其作为主干课尚不够成熟，宜先作为选修课，待条件成熟后再考虑定为必修课。与会代表认为，从纳税人角度研究税收筹划问题很有必要也很重要，也是培养21世纪财经人才的需要。这无疑成为纳税筹划研究的号角，税收筹划开始成为热点。

2000年《中国税务报》率先开办了“筹划周刊”，公开讨论纳税筹划问题，这是一次社会观念与思维的质的飞跃。

2001年1月，由全国各地近百家税务师事务所联办的全国首家纳税筹划方面的专业网站一“中国税收筹划网()”在大连正式开通。

关于纳税筹划的文章、专著如雨后春笋般涌现。这一时期虽然书籍出版了不少，但原理性的介绍居多，理论和技巧大多是引用国外的成果，没有根据我国的国情和税法体系形成一套成型的理论，可行性较差。

通过CNKI文献检索，这一时期以“税收筹划”、“税务筹划”、“纳税筹划”为主题词的有729条，以“节税”为主题词的有195条，以“避税”为主题词的有900条。但绝大部分文章都以概念辨析、性质界定、成因分析为主。

由于这一阶段纳税筹划在我国公开研究刚刚起步，很多人对纳税筹划尚未形成系统认识，一些书籍报刊及相关文章各抒己见。这一时期关于纳税筹划误区的专门研究较少，有关纳税筹划误区的论述主要在于帮助人们走出五个误区：一是纳税筹划会不会减少国家税收，损害国家利益；二是纳税筹划与偷税、避税是否相同；三是纳税人能不能进行纳税筹划；四是纳税筹划与企业的生产经营有无关系；五是税务人在纳税筹划中

的作用。

三、第三阶段：我国税收筹划的发展期(2001―2007年)

这个阶段的起始标志是2001年5月1日新的征管法的颁布和实施。这一阶段，随着全国税务机关法制化、规范化建设的逐步深入及税务中介改制的全面完成，纳税筹划在我国开始迅速发展，全面展开，这一阶段的研究有以下几个特点。

1、构建了有中国特色的纳税筹划基础理论框架。学者们在纳税筹划的界定、法律分析、原则和基本原理等方面进行了详细的研究，并在总体方面达成共识。

2、研究视野开阔，纳税筹划个案丰富。纳税筹划既围绕税种类别展开了研究，比如个人所得税筹划、公司所得税筹划、消费税筹划、增值税筹划、财产税筹划等等，也围绕企业的经营活动的不同方式展开了研究，比如跨国经营的税收筹划、公司融资管理的纳税筹划、企业功能管理的纳税筹划、证券投资的纳税筹划、财产信托的纳税筹划等等，形成了两种不同类别的研究方式。同时还从契约理论、博弈理论、比较利益学说和系统论等角度剖析纳税筹划的理论渊源，对纳税筹划的必要性、可行性、约束性和过程从理论上进行揭示。此外，这一阶段还对纳税筹划的风险及防范进行了广泛的探讨。

3、纳税交流平台多样化。首先，报刊平台。《中国税务报》、《税务研究》和《涉外税务》等主要税收理论报纸、刊物都分别开辟了“税收筹划”专栏。其次，网络平台。这一时期出现了专门进行纳税筹划理论研讨和案例交流的网站，如中国税收筹划网等。再次，电视、广播平台。电视、广播开办了专门的纳税筹划论坛。最后，直接交流平台。各种纳税筹划讲座和研修班如火如荼在全国各地展开。

4、各高等院校相继开出了纳税筹划课程。近年来，许多高校财务管理专业和相邻专业纷纷开设了税务筹划课程，税收筹划逐步进入普及阶段。

5、研究成果丰硕。从北京大学图书馆检索的涉及纳税筹划方面的专著及编著达170余种，从CNKI文献检索的论文达13000余篇。与此同时我国也开始了对纳税筹划误区的研究。

(1)杨智敏等编著的《纳税大思维――走出纳税筹划的误区》(2002)，是第一本有关纳税筹划误区研究的著作，该书最大的贡献是提出了纳税筹划的误区问题。“尽管纳税筹划已渐渐地深入到人们的生活中，但很多人仍然对于纳税筹划没有很明确的认识，往往将纳税筹划与税务筹划、避税，甚至偷税等同起来，而且，现在许多纳税人所做的筹划方案很不规范，其中一部分实际是偷漏税。这些都说明我们纳税筹划已经走入误区”。正如书名一样，该书只是从思维的角度对当时纳税筹划在概念、可能性及意义、目的等方面的误区进行了有限的探讨，其精选的案例涉及企业设立、合并、分立、筹资、投资、购货、销货、经营管理、进出口、跨国经营、转让定价、房地产、电子商务、逆向避税、反避税等方面，但还是落入了大多数人研究的窠臼，并没有分析其AA_的现实约束条件，因此对于使用者来说仍然有误区。

(2)阮双峰在《论税收筹划的误区及其正确运用》(2002)一文中从纳税筹划的理念方面分析了其当时存在的两个误区。第一个误区是把税收筹划同偷税、避税混为一谈，指出偷税与税收筹划的区别主要体现在是否合法，避税与税收筹划的区别在于是否有悖于国家税法的立法意图和政策意图。第二个误区是税收筹划会减少国家税收，损害国家利益，指出虽然从短期来看，企业通过税收筹划会减少纳税，但是从长远的眼光来看，企业通过税收筹划可以更好地适应国家宏观经济结构的调整，增强企业的竞争能力，推动企业经营秩序与经营机制的完善，从而增强企业长期赢利能力，因而增加实际纳税水平，有利于国家财政收入的长期稳定增长。

(3)张文贤、文桂江在《关于税收筹划误区的实证分析》(2002)一文中用实证的方法揭示了这一阶段纳税筹划的三个误区。第一个误区是用银行贷款投资比用自有资金合算。其分析结论是：使用银行贷款虽然少交了企业所得税，但由此并未增加企业的收益――净利润，相反它却减少了企业的净收益，因此这种税收筹划思想对国家无利，对企业同样无利。第二个误区是用后进先出法可以减轻企业税负。其分析的结论是：采用后进先出法与其他方法发出材料时，在全部材料从购进到全部消耗的一个考查期之内，其所得税负是完全相同的，即后进先出法并没有减轻企业税负，也没有减少企业的所得税总额，除货币的时间价值外，它仅仅是将纳税的时间向后推迟而已。第三个误区是加速折旧法好于直线折旧法。其分析结论是：直线折旧法与加速折旧法之间，本身并无谁优谁劣之分，用不同的指标考核，就会有不同的结果，如果是考核经营者的业绩，则直线折旧法要好于加速折旧法；如果是考核股东财富的大小，则加速折旧法比直线折旧法要好。这种实证研究在当时凤毛麟角。

(4)姒建英在《当前纳税筹划中存在的误区及辨析》(2003)一文中分析了纳税筹划在认识、方法、目标上的误区，强调对纳税筹划积极作用的曲解，不利于纳税筹划的发展和完善。

(5)顾跃南在《税收筹划误区辨析》(2004)一文中从纳税筹划个案设计的技法、筹划目标、判别标准三个方面分析了纳税筹划的误区。他认为某些个案的筹划技法涉嫌“教唆”，多数个案的筹划目标不全面，大量个案的判别标准欠准确；某些税收筹划人士的税收筹划认知和职业道德水准亟需提高，并吁请有关专家、学者和实际工作者们，从理论和实践的结合上，关注、研究和解决税收筹划中已经出现和将会出现的各类问题，以促进我国税收筹划活动沿着正确的轨道健康发展。

(6)刘慧翮在《对纳税筹划认识误区的探析》(2005)一文中对此前纳税筹划误区研究的成果进行了加工和总结，文章从纳税筹划与税务筹划、纳税筹划的根本目的与少纳税、纳税筹划与避税、纳税筹划与偷逃税、纳税筹划与税收方案、纳税筹划与税负的高低等八个方面探析了对纳税筹划在认识上存在的误区。

(7)李龙梅在《企业税务筹划误区分析》(2006)一文中利用实证的方法，指出了在实务中，企业常常陷入纳税筹划的误区：一是对法律一知半解，税务筹划不完全合法；二是注重暂时小利，忽视企业整体效益；三是考虑不周全，损人且不利己；四是看重理论数字，脱离具体情况。

(8)苏强在《论企业税务筹划误区及风险防范》(2006)一文中指出目前企业税务筹划存在许多误区，诸如混淆税务筹划与偷税、避税和节税，只从税种人手强调减轻税负，忽视企业整体利益，片面夸大税务筹划作用等。同时在税务筹划实践中也面临来自企业内部和外部的各种风险，苏强认为只有明晰税务筹划的概念，遵循操作原则，采取有效措施防范税务筹划风险，才能实现税务筹划目标。

(9)宋效中、高淑芳在《企业纳税筹划误区探析》(2007)一文中认为纳税筹划在我国仍属于新生事物，虽然近年来，纳税人、税务筹划专家以及税收理论界等专家学者们对纳税筹划进行了一系列的理论和实务研究，但仍有许多人在纳税筹划认识上存在误区。一是将纳税筹划等同于税务筹划，二是将纳税筹划

与避税混为一谈，三是将纳税筹划等同于偷逃税，四是税负最轻的方案是纳税筹划的最佳方案，五是认为纳税筹划不需要成本，六是认为纳税筹划的方法具有通用性，七是片面夸大纳税筹划的作用，八是认为纳税人与税务机关处于对立地位，九是仅从税种上进行纳税筹划。

这一时期对纳税筹划误区的研究主要集中在理论方面，试图厘清纳税筹划在认识、方法和目标等方面的误区，也有少量的实证分析和个案分析，但不系统、不深入。

四、第四阶段：我国纳税筹划的反思期(2008年至今)

2008年《企业所得税法》颁布以后，税收筹划进入了一个更新的发展阶段。一方面，《企业所得税法》及实施细则的颁布使我国在所得税的实体法上与国际更加接轨，传统的纳税筹划手段迫切需要调整，另一方面，2009年我国颁布了《特别纳税调整实施办法(试行)》，以理论界学者、企业税务顾问和中介为代表的纳税筹划从业人员开始了理性的回归。

侯丽平在《纳税筹划误区及其指正》(2008)一文中总结了前一阶段纳税筹划误区研究的成果，并从理论上进一步分析了纳税筹划产生的误区，即纳税筹划主体误区、目标误区、概念误区、内容误区、作用误区、方法误区、认定误区和风险误区，并对以上误区进行了――指正。

马建、李伟毅在《企业纳税筹划的三个认识误区》(2008)一文中将“随意夸大纳税筹划的作用”列入纳税筹划的误区。

农海沫在《企业纳税筹划的误区》(2008)一文中将“随意采用税负转嫁的筹划方案，片面认为转让定价是行之有效的筹划方法和企业的自主行为”列入纳税筹划的误区。

刘雄飞在《纳税筹划的误区分析》(2009)一文中将“顾此失彼或只注重重点税种”列入纳税筹划的误区。

庄粉荣出版了《税收筹划大败局》(2010)专著，该书可以说是其已出版的《纳税筹划实战精选百例》一书的姊妹篇，以税务稽查案例作为切入点，分析了有关企业纳税筹划失败的原因，对相关案例的实务操作提出了筹划建议，从实证的层面证明了由于纳税筹划存在的种种误区所导致的后果。

五、分析结论

近年来理论界开始系统地分析纳税筹划的误区，但研究成果偏少，与数量众多的税收筹划理论和技巧的研究成果形成了较为鲜明的对比，尚处于起步阶段。研究方法以定性研究为主，定量研究少，研究成果缺乏说服力。“就理论研究领域看，由于税收筹划在我国出现的历史不长，尽管目前有关税收筹划的研究已不少见，但整体上系统地对税收筹划的理论和务实的探讨还不多，现有的理论体系不够完整，实践操作性不高，企业未能真正将税收筹划与实际经营战略结合。同时在实际操作中并不是严格意义上的税收筹划，在一定程度上存在着避税的嫌疑，容易造成纳税检查风险”。

第3篇

一、存在的问题

（一）教材内容滞后，内容框架侧重于税务会计

税收法规和相关法律制度是不断更新和完善的，但是教材的依据是截至收稿日期的税收法规，对于后续的变化很难在教材中进行体现。税务会计是对税法以及相关会计准则的结合运用，一旦税法发生变化时，与该税法有关的具体会计处理有时无法在会计准则中进行同步变更，这就存在着税法与会计准则相脱节的问题。另外，从教材的内容框架来看，现行的教材较偏重于税务会计，而有关纳税筹划的篇幅偏小，大部分教材只对基本税种的筹划作了简要介绍，无法达到通过这门课程教锻炼学生税务筹划的能力目的。

（二）传统的理论教学不利于课程的开展

由于该课程是理论课，在教学方法上，大部分教师仍采用讲授法将税务会计与税务筹划相关理论及案例传授给学生，学生被动地接受知识，对于实务或者相应的案例缺少自己分析或动手解决的机会。该课程的前后理论逻辑性较强，部分税种的计算公式较为繁杂，涉及到税务筹划内容时更需要综合地分析过程，如果仅采用理论讲授的方式，学生不动手参与到课堂中，无法真正地领会知识之间的联系以及各种税务筹划方法的运用。在教学模式上，大部分学校仍然采用教师一人讲解，学生被动听的这种满堂灌的教学组织形式。即使是在后期关于税务筹划内容或者案例的分析时，传统的课堂教学也是老师讲授案例，学生无法充分地调动学生的积极性，更不用说参与到课堂讨论中。所以，传统的理论教学带来的教学效果不佳，教师应该积极思考让学生能够融入课堂教学的方法，真正地将税务会计理论知识及纳税筹划技能传授给学生。

（三）传统的课程考核方式不适用于学生筹划能力的培养

课程的考核是教学过程中一个重要的环节，也是检验学生学习情况以及教师教学水平的标准之一。从《税务会计与纳税筹划》这门课程来看，大部分的考试依然采用的是传统的理论考核方式加上平时考勤，理论考核常以开卷或者闭卷的试题方式进行，且占考核成绩的较大比重。在这种考核方式下，学生可能纯粹为了考试而突击，最后的成绩无法体现出学生平时对课程的掌握程度，也无法达到培养学生纳税筹划能力的目的。

二、原因分析

（一）教学目标未侧重于对学生纳税筹划能力的培养

在现行的《税务会计与纳税筹划》的教学目标中一般侧重于学生对相关税种的会计处理，对于纳税筹划能力的培养重视程度不高。对于应用型本科院校而言，学生的相关实践能力以及职业判断能力的培养是至关重要的。所以，仅把教学目标定位在通过理论教学最终让学生掌握纳税筹划的方法层面是远远不够的，达不到培养学生的纳税筹划能力以及职业素质的养成。

（二）教师的自身教学能力和专业知识不足

在该课程的教学中，大部分教师在讲授时运动自身所学理论知识对这门课程进行讲授。由于该课程的实践性很强，且相关理论和实践知识在不断更新，要求教师在讲授时结合自身实践经验。但是与此相悖的是，大部分教师都是在毕业后就进入教学岗位，缺乏相关的实践经验。另外，该课程涉及到会计、税法甚至财务管理和审计相关学科理论与知识，能够综合运用这些专业知识的教师不多，这对教师的综合知识的运用能力提出了更高的要求。

（三）学生的重视程度不高

大部分高校在开设《税务会计与纳税筹划》时都会将此课程作为专业选修课，一般周课时数较少。在日常学习中，学生经常会存在“选修课就是非重要课程”这样一个误区，加上上课周课时数量较少，不对选修课加以重视，认为学习到相关理论，丰富了自己的专业知识即可，故达不到通过学习掌握相关税务会计处理以及纳税筹划方法的教学目标。

三、应对措施

（一）教学中增加实践教学模块

对于应用型本科院校而言，《税务会计与纳税筹划》的教学应注重学生纳税筹划能力以及职业素养的形成，而不仅限于传授理论知识这一层面，所以在教学中注重通识教育的同时，适当增加实践教学模块，将实践与理论教学相结合，建立起以理论教学为基础，培养学生的应用能力和职业素养为新的教学目标。

在教学过程中，教师首先讲授税务会计理论知识，让学生在课堂的理论教学中掌握有关税种的会计处理，并对纳税筹划的基本理论及方法进行讲解，学生在整体上对纳税筹划有基本的认知。其次，在讲授理论的基础上，结合学生的掌握程度，进行实践教学。在实践教学过程中，教师引入教学案例，学生运用所学理论知识分析案例，然后教师点评总结。在教学中增加实践教学模块，有助于提高学生的应用能力及与税会有关的职业判断能力。

（二）教学方法以原来的教师为主体转变为以学生为主体

在传统的课程教学中，《税务会计与纳税筹划》的课堂授课方法一般为理论教学为主，且学生被动地接受知识。应用型本科教学的目标之一就是培养应用型具有实践能力的人才。如何将实践能力的培养带进课堂呢？

在教学方法的运用中，教师应该转变观念，“授之以鱼不如授之以渔”，教师在授课中不仅加强理论的讲授，更应当注重方法的传授，尤其是纳税筹划的基本思路以及基本方法。一是教师通过任务导入讲授本次课程的教学目的及任务，结合讲授理论知识和会计处理及纳税筹划方法，引导学生理解所授理论，以完成任务的形式培养学生的正确筹划的岗位能力；二是教师运用案例教学法，引导学生进行案例分析，分析时可以采取多种课堂组织形式，例如：课程的前半部分在学习单个税种的分析时，学生可以以个体作为分析的主体，根据分析结果教师适当进行点评；在课程后半部分教师可适当引入综合性的案例，学生可采取分组讨论的形式进行分析，根据讨论结果选代表进行方案展示，教师最后进行点评，这些课堂组织形式均能充分体现学生在课堂中的主导地位。

在这些课堂组织形式的运用中，教师应营造轻松愉快的教学氛围，引导学生对案例产生兴趣，调动学生参与案例分析的积极性，从而提高学生的自主学习以及问题分析能力。

（三）校企合作，增强课程的实践性

为了使课堂具有更高的实践性，做到实务和理论真正衔接，学校可以适当运用校企合作模式，邀请企业财务部的税务会计和税务局相关人员进行授课或者学生实地进行参观。企业的税务会计人员讲授他们在实务中遇到的税务会计处理问题以及纳税筹划经验，让学生深入了解企业的现实纳税筹划的策略，有利于加强他们对税务会计以及纳税筹划的兴趣。企业税务相关人员的讲解可以让学生从客体层面上理解税务局如何征税，并真正认清纳税筹划与偷、漏税的区别，通过这种校企合作的模式从另一层面上提高了学生的实践运用能力。

（四）课程的考核形式灵活，注重学生筹划能力的培养

结合应用型本科院校的教学目标，该课程在考核方式上应当以灵活性及实践性相结合，考核内容不能仅局限于对课本知识的识记和理解，应更加注重对相关纳税筹划方法的运用。对于考核形式，可以采取过程性评价与期末相结合的考核形式，过程性评价可包含但不限于考勤、平时作业、课堂讨论、小组成果展示等，期末考核除了采用闭卷方式外，还可以采取开卷及课程论文等方式进行。

（五）加强纳税筹划能力的师资培养

第4篇

Key words： independent college；tax accounting；course；reform

中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2015）20-0212-02

0 引言

结合教育部《关于全面深化课程改革落实立德树人根本任务的意见》（教基二[2014]4号），按照“对准岗位设课程，对准实践抓教学”的原则。独立院校《税务会计》课程需要构建符合岗位需求的课程体系，进一步制定符合工作需要的人才培养方案、选定课程，修订课程标准、选用或编写符合岗位需求的教材和采取多样化的考核方式。培养具备良好职业道德和可持续发展能力，适应社会主义市场经济发展需要，能处理会计业务、熟练计税报税、熟悉税务和纳税筹划，服务地方经济建设的高素质技能型会计专门人才。

1 国内外会计专业课程对比

1.1 国外高职教育会计专业课程设置和教学内容分析

1.1.1 澳大利亚会计教育

澳大利亚的会计专业教学与职业资格考试直接挂钩，所设置的课程体系注重会计知识的应用性，以满足岗位需求，因此获得了澳大利亚及英国会计职业组织的一致认可。

1.1.2 德国“双元制”课程模式

德国应用科技大学的授课形式、教学方法等都非常注重理论与实践结合，努力教会学生自主学习，提高学生实际动手能力。

马格德堡―施滕达尔应用科技大学“双元制”本科专业的授课形式是3个月在校学习，3个月在企业实习，互相交错。每次实习结束，学生都会提交相应的实习报告，内容包括实习情况的阐述、还欠缺哪些理论知识等。此外，学生毕业前还需在国外企业实习12周，出国实习的申请和所有手续都须自行完成。

1.1.3 加拿大会计教育

终身教育是加拿大职业教育模式的一大特色。加拿大会计职业教育基于终身教育理念，课程设计强调能力本位，即以培养职业技能为目的来规划课程体系，按照1∶1的比例安排理论课和实践课，重点锻炼实操能力。教学大多采用学生自我学习和评估教学等教学方法。

1.2 国内高职教育会计专业课程设置和教学内容分析

现阶段，国内高职会计专业课程体系仍沿袭传统“三段式”课程模式，主要由普通文化课、专业课、实践课三部分组成，偏重理论授课，不太重视培养学生的实操能力。自教学改革实行以来，高校的确增加了一部分实训课程，但是大多数院校往往只做表面功夫，并为将实操课程落实到位。

2 独立院校税务会计专业课程改革研究

2.1 确立“六个融合”的人才培养模式

根据教育部《关于全面深化课程改革落实立德树人根本任务的意见》（教基二[2014]4号）确立“人才培养与企业需求相融合、专业教师与兼职教师相融合、素质教育与技能培养相融合、教学内容与工作岗位相融合、知识考核与技能考核相融合、实训基地与实训课程相融合”的人才培养模式。

2.2 构建基于工作岗位和工作过程的课程体系，修订人才培养方案和课程标准

结合教育部《高等职业学校专业教学标准》和《精品课程建设评审管理办法》以及“对准岗位设课程”的原则，进行理论课与实践课的整合，构建课程体系“两大系统”（文化素养和职业能力两个培养系统）和“一线二点三领域”的课程体系，将《纳税会计》作为专业核心课程，《税务实务》和《纳税筹划》作为职业拓展课程，并打造《税务实务》院级精品课程，将《税费计算与申报实训》作为实训课。把注册税务师考试和会计从业资格证考试最新相关内容纳入《税法》《税务实务》《税收相关法律》《财经法规与会计职业道德》课程，力争毕业生取得“双证书” 的人数达到60%以上。

2.3 进一步完善教材建设，优先选用高职规划教材

以课程为单位编写系列教材，教材内容涵盖工作过程，教材的编写可以与行业企业的相关人员共同完成。针对我国税收法规变化快的特点，实行教材动态更新机制，及时更新教学内容，便于学生尽快适应工作。摆脱课程教材原体系框架，加大力度引进企业原始财务凭证资料，开发教、学、做一体化的课程教材，工学结合，理实融合，使课堂所学与将来工作的行业、工作的区域、工作的环境和工作的岗位相对接。例如：将利用实训基地的工作资料编写集凭证编制、账簿登记、纳税申报、纳税审查为一体的模拟实训教材《税费计算与申报》。

2.4 转变教学方法，以提高学生分析能力为本引入案例教学

案例教学法适用于会计教学全过程，包括授课前、授课中以及课后练习。授课前的应用通常是借助描述型案例推导出一个结论，即要讲授的理论知识。学生通过案例一步步接触到理论知识，无形中对其产生了感性认识，并且想知道更多关于该知识点的内容，这就是双边教学的特点。譬如，在讲授营业税会计时，可以线引入某个教学案例：一家位于某市的建筑单位前进建筑工程公司，主营建筑、装饰、修缮等工程业务，具备主管部门批准的建筑企业资质。2008年，该公司承包了该市三环某标段高速公路3000万元的工程建造业务，继而将土石方路基、路面等业务以800万元的总价分包给鸿达建筑公司。前进建筑工程公司（总承包企业）在工程所在地开具了建筑业发票，并如数缴纳了税款。按实际业务收入缴纳的营业税及城市维护建设税、教育费附加为72.6万元[（3000-800）3%（1+7%+3%）]；对分包给鸿达公司的工程，前进建筑工程公司代扣代缴了鸿达建筑公司应纳的营业税及城市维护建设税、教育费附加为26.4万元[8003%（1+7%+3%）]。并根据分包合同，以分包合同作为付款和入账依据，同时将自己已开具的建筑业发票记账联和完税联作为分包企业入账的依据复印给分包企业鸿达公司。介绍完案例，教师适时提出问题：前进建筑工程公司的经济行为是否符合会计法规？学生则根据案例，主动分析该承包公司需要缴纳哪类税款，并计算税额，然后思考该如何进行会计处理。通过案例分析，学生开始结合所学的会计知识主动分析和探讨，无形中培养了学习兴趣，也锻炼了自身独立思维能力和分析问题、解决问题的能力。

2.5 转变传统的考核观念，以“能力培养”为中心制定多样化的考核方式。

①在考核方法方面，将形成性考核与终结性考核相结合，平时成绩、期中考试成绩、期末考核成绩分别占30%、30%和40%。

②在考核内容方面，适当增加案例分析等实操试题，减少一部分理论性试题，重点考核学生的思维能力。例如《财务管理》中对现金、存货管理内容考试可以使用案例分析题。《税务会计》课程中的账务处理可以采用相关财务软件进行模拟记账和申报，最终形成一定的财务数据结果，根据此数据进行成绩评定。

③在考核形式上采取多样化的考核形式，包括卷面、案例分析、小组讨论、调研小论文等。尤其是实训课考核要将学生在课堂上的回答问题等表现情况、平时完成调研小论文等情况以及同学之间的相互评价作为重要的依据纳入到综合考评之中，既要反映学生课程学习情况，又要反映学生活动参与情况。设计一套多样化考核方式的题库，将重结果的考核方式改为重过程。

通过上述措施，而且通过对教学方法的改革，我校改革后的取得了一定的效果学生上课监控数据：①学生的上课出席率90%以上；②考试环节无违纪；③奖学金的覆盖率45%以上；④初次就业率91%以上；⑤年底就业率92%以上；⑥企业满意度、学生满意度达到90%。

第5篇

为了提高学生实践能力、创新能力、人际交往与团队协作能力，近年来，一些高校引进了CDIO 工程教育理念。CDIO 是构思（Conceive），设计（Design），实现（Implement），运作（Operate）4 个英文单词的缩写，强调以真实世界的产品从构思-设计-实现-运行（CDIO） ，即产品从构思研发到运行乃至终结废弃的全生命过程为背景的工程教育，要求学生以主动的、实践的、课程之间有机联系的方式学习和获取工程能力，这些能力具体包括个人的工程科学和技术知识，学生的终生学习能力、团队交流能力和大系统调控等四个方面。本文借鉴国际CDIO高等工程教育模式，从分析财务管理专业的人才培养目标及能力要求出发，对财务管理专业实践教学体系的构建进行了探讨。实践教学体系的构建有助于培养具有较强的综合性、创新性的应用型人才，有助于增强学生的综合素质与管理意识，有助于提高学生运用知识解决实际问题的能力。

二、应用型本科财务管理专业培养目标与能力要求

（一）应用型本科财务管理专业培养目标 应用型本科财务管理专业应培养基础扎实，知识面宽，综合素质高，富有创新精神，具备财务管理及相关的管理、经济、法律、会计、金融等方面的知识和能力，适应地方或区域经济发展需要，能在工商企业、中介服务机构、金融企业、机关事业单位等从事财务管理和会计工作的应用型高级专门人才，其中，以培养具有竞争意识的地方或区域中小型企业财务经理为主要目标。

（二）应用型本科财务管理专业能力要求 中小型企业的特点是财务管理机构和会计机构通常合二为一，财务人员和会计核算人员为一套人马，企业内部机构精简，管理人员数量有限，一人多岗的现象普遍，财务人员需承担的可能还不止真正的财务职能，还要涉及企业管理的方方面面。相比于大型企业， 中小企业型财务经理岗位职责的范围大，掌握的知识面应更宽。为了实现这一培养目标，要求学生具备的知识和能力，是既要掌握经济学、管理学、会计学、理财学的基本理论和基本知识，熟悉我国有关财务、金融管理的方针、政策和法规，以及有关的国际法规和惯例，又要接受财务管理方法和技能方面的严格训练，具备分析和解决财务问题的实际能力。在综合素质和能力方面，要求学生不仅要有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取、领导能力，终身学习与研究能力，还要具有创新意识、创新精神和创新能力。根椐财务经理对知识结构、能力的培养要求，本文将财务管理专业学生的能力归纳为3个部分：通用能力、专业能力和创新能力。

通用能力以提高学生人文素养、品德修养和综合素质为主，如培养学生的学习能力、沟通与管理能力、计算机应用能力、外语应用能力、写作能力等。主要包括军训、“两课”实践、各级各类外语与应用文写作竞赛、社会实践、社会调查、公益劳动等环节。

专业能力主要包括会计核算、税收筹划、会计与财务制度设计、成本与费用管理、财务分析、投资与融资方案设计、资本运作等能力的培养。从现实情况来看， 中小企业型财务经理的职业生涯一般都是从最基本的会计业务做起，经过三至五年的锻炼积累一定工作经验后，才逐步走上财务经理等工作岗位；再就是， 由于财务管理机构和会计机构通常合二为一，人员有限， 财务经理除需要对会计核算进行指导与管理外，可能还需要从事一些具体的会计核算工作。由此看来，精通会计核算业务、熟练掌握会计技能， 是中小型企业财务经理必须具备的最基本的实践能力，因此，财务管理专业实践教学体系的构建必须强调会计核算能力。

创新能力是对学生进行创新创业能力、科研能力的训练。当今社会， 经济环境复杂多变， 在财务管理工作中会出现各种各样的新问题， 因此我们必须培养财务管理人才的创新能力， 目前创新能力的培养已成为各高校教育体系中的一个重要组成部分。在CDIO高等工程教育模式中，创新能力主要是通过以CDIO项目设计为导向的实践教学体系中进行培养的，除此以外的培养途径还包括学生科研立项、各级各类学科竞赛（财务建模、证券模拟投资大赛）大学生辩论赛和大学生论坛等。

三、制定以CDIO项目设计为主体、传统实践教学为补充的实践教学体系

（一）制定以CDIO项目设计为导向的实践教学体系 与传统的人才培养模式比较，CDIO 工程教育模式强调实践教学的综合性，它将专业能力、创新能力、还有学习能力、沟通、组织、团队协作等通用能力，贯穿于每一个项目的教学中。这些项目模拟在企业或社会环境中实际产品运作的全过程，也就是说所有项目，不管是一级项目、二级项目，还是三级项目都应包括构思、设计、实现、运作四个阶段。其中，一级项目是主要核心课程和能力要求的项目，重点培养学生的专业核心能力，每个专业至少有二个一级项目；二级项目是基于多门相关核心课程的项目，每个专业至少有三到五个二级项目，以加强本专业相关核心课程的学习与应用；三级项目（课程项目）是为了加强对单门课程的理解而开设的项目。每个专业每年必须有精心规划的CDIO项目，通过项目设计将整个本科教学阶段的课程体系有机的、系统的结合起来，使学生认识到有机和关联的知识群而不是孤立的知识点。这些项目除少部分是比较小型的，学生可凭借自己的力量单独完成外，其他绝大部分项目都应该为团队合作项目（学生团队4～6个人一组），是相对大型、复杂的，需要学生共同协作完成，甚至是不同专业的学生共同参与，这类项目可以培养学生的人际交往，团队协作能力。项目设计应注意难易度，便于探究式学习方法的运用。以广东白云学院为例，财务管理专业按照财务管理岗位的能力要求设置了以下项目。图1所示为财务管理专业一体化课程体系鱼骨图。

、

（1）设有三个一级项目：企业创新创业设计、校内仿真综合模拟设计、毕业设计（论文）。企业创新创业设计在财务管理专业导论课中设置，专业导论课在学生入学的第一学期开设，该课程前半学期讲授相关理论知识，后半学期从事实践活动，即企业创新创业设计。要求学生组成一个团队，通过调研创办或改造一个企业，内容主要包括分析产品的市场总规模、市场份额与竞争对手，确立营销策略，组建公司团队，制定融资方案与财务预算等，通过一系列活动，使学生对公司运作和财务管理有一个初步认识。

校内仿真综合模拟设计是在构建跨学科、跨专业综合仿真实习平台中进行的。这一设计是团队合作项目，学生团队的组成，采用打破自然班、专业（涵盖文经管、工科专业的学生）界限，将学生按专业交叉匹配成知识结构相对完整的团队，搭建立体的仿真生产制造公司、渠道商、辅助机构等组织形式进行实习。主要方法是通过大量的行业调查和市场调查去发现创业机会， 自主选择项目，进行可行性论证，筹划公司设立、融资、上市、资本市场操作、并购、清算、纳税等一系列方案， 培养学生的创新精神和自主创业的能力，最重要的是假定企业在仿真的市场环境中运作，学生面对市场环境及经济业务的变化进行会计、财务处理，使学生在不断纠错的过程中，会计、财务技能得到全面的锻炼，同时还培养了严谨细致的工作作风。在教学中学生既是模拟市场环境的构造者，又是模拟企业的行为人；既是学习的主体，又是学习活动的组织者。

毕业设计（论文）是学生毕业前最后一个重要学习环节，是大学生完成学业的标志性作业。学生在教师的指导下通过选题、收集资料、撰写文献综述、确定研究思路、撰写论文和论文答辩等环节，训练学生获取知识和信息能力，锻炼学生的思维和语言表达能力，以及知识的综合应用能力。为了缩小与社会需求的差距，鼓励学生选用来自社会实践的课题，使学生在实践中得以成长和提高。

（2）设有五个二级项目，分别是：纳税筹划、企业诊断、中小企业会计设计与核算、中小企业财务与会计制度设计、筹资投资组合设计等。如纳税筹划项目，可以针对某一个企业所处的行业和生产经营情况，充分运用增值税、企业所得税等各种税收政策，设计税收筹划方案，培养学生对税收政策的灵活运用，以及培养为实现企业价值最大化服务的能力。

再如，企业诊断项目是通过对一个企业的生产经营情况、管理状况（管理环境、管理制度、管理人员素质、管理手段等）的调查，运用定量或定性分析方法对企业的财务状况与经营成果进行诊断，找出问题和症结，并提出合理化建议，培养学生财务分析能力、专业素质和创新能力

（3）三级项目的设立与否及其设立形式根据各门课程的大纲来确定。本专业主要设置了证券投资模拟（证券投资学），存货管理设计（中级财务管理），筹资投资决策模拟（管理会计）等三级项目。从理论上讲，三级项目所有课程都能开设，但并不是所有课程都需要开设，设置三级项目的课程应是专业核心课程。

（二）灵活运用传统实践教学模式 引入CDIO 工程教育模式后，传统的实践教学模式不能完全抛弃，没有必要所有的实践项目都按CDIO 模式去操作。CDIO工程教育模式与传统实践教学模式的区别在于是否符合CDIO的12条标准。构建应用型本科财务管理实践教学体系包括的传统实践教学模式主要有：

（1）单项实验。单项实验是针对相关课程的重要知识点分别设计若干个实验项目进行实验。如在学习会计学原理时， 可以设计一些基本的经济业务，让学生从填制真实凭证开始、并登记账簿，编制简化的资产负债表、利润表，让学生进行一个企业主要经济业务的会计核算操作，增强学生对会计核算的感性认识，掌握最基本的核算方法和程序。再如，财务管理课程中的资金需求量预测、最佳现金余额制定、资本结构决策、投资项目决策、存货最佳经济订货量制定、信用政策的选择、财务分析等知识点都可以设置专项实验。通过财务管理单项实验，使学生掌握财务管理操作的程序和技巧。值得注意的是单项实验应与CDIO三级项目区分清楚，不要造成内容上的重复。

（2）校外实习。包括认识实习、专业实习、毕业实习，专业实习和毕业实习可以合二为一。认识实习是我们学完了公共基础课和部分专业基础课之后组织学生或学生利用假期到有关企业进行实习。实习过程中通过对企业的参观，以及财务人员和其他管理人员的讲解，了解企业的生产流程，了解财务管理的各环节及财务活动，进一步巩固我们所学的专业理论知识，使抽象的书本知识变为生动的具体的、更为系统的知识，掌握财务管理的一些基本技能，为学生解决分析与解决财务专业问题奠定基础。

专业实习是学生在学完财务管理课程之后，在教师指导下到企事业等单位，了解实习单位财务管理过程，加深对财务管理的全面认识，如企业环境变化对财务管理的影响、企业设立哪些财务岗位、如何制定财务战略、如何进行日常财务管理、如何进行业绩评价、如何选择投资项目、如何融资、如何进行利润分配等。

毕业实习是组织学生到校外实习基地顶岗参加会计、财务管理实务实践，并定期在不同岗位上轮训。通过毕业实习，不仅检验学生的财务管理专业知识与技能的掌握，而且对学生的口头与书面表达能力、人际交往能力、团结协作等综合素质也是个极好的锻炼与培养。

第6篇

【关键词】税务精英挑战赛；税务系列课程；教学实践

【中图分类号】G420 【文献标识码】B 【论文编号】1009―8097（2009）05―0123―03

一 前言

《高等教育法》第五条规定：“高等教育的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才”。知识经济的到来，要求高等教育融入创新观念，并在其功能上得到很好的体现，如何加强实验、实践性教学环节，培养学生创新精神和实践能力，是各高等院校积极探索的重要课题。

将竞赛，尤其是教育部倡导的“挑战杯”全国大学生课外学术科技竞赛、全国大学生机械创新设计大赛、全国大学生结构设计竞赛、全国大学生电子设计大赛，引进到教学中来，受到教育界的广泛关注。竞赛使人们认识到传统教育内容陈旧，缺少综合性，削弱了学生学习的主动性，阻碍了学生创新思维的发挥和实践能力的提高。以竞赛为载体，促进了“相关专业的教学改革”及“探索新的人才培养模式”[1]。在科技竞赛活动中可以“全面培养学生的综合能力”[2]。但将竞赛引进到教学当中也存在一些问题，如“挑战杯”全国大学生创业计划竞赛凸显我国高等教育的“应试教育与功利性竞赛”、“精英化教育与理想化竞赛”等弊端[3]，以及陈树莲[4]提出的“学科竞赛功利化”对学生产生的负面影响，这些都是值得关注的。因此税务教学有必要在吸收新教学方法的优点的同时，避免负面效应产生。

本文结构如下：第二部分简要介绍本次教学实践开展的缘起；第三部分介绍、分析了此次教学实践和新的教学模式；第四部分总结教学模式并探讨新的教学模式的优点。

二 缘起

“税务精英挑战赛”是德勤华永会计师事务所有限公司每年为全国（包括港、澳、台地区）大学生举办的一项比赛。比赛的主要内容是在仿真的企业环境下探讨相关税务处理，考验学生们如何适当地运用课堂知识处理实际商业环境中的税务问题，是财务管理与会计专业本科生可以参加的为数很少的专业比赛。该比赛的目的是让大学生见识商业市场的真实情况；提高大学生的分析解决问题能力、表达技巧及培养专业的判断力；增加大学生的税务知识及研习税务的兴趣；促进税务课程的发展；培育税务专业人材。

“税务精英挑战赛”的成功开展，为高等学校税务教学创新模式提供了实践支持，催生了笔者对税务教学改革和人才培养的思考和实践。通过将税务精英挑战赛与相关课程教学的有机结合，深化了税务系列课程的教学实践，以竞赛为载体，促进本科财会专业课程，特别是税务系列课程（税法、税务会计、纳税筹划）的教学改革，深化相关理论课程的教学实践。

三 依托税务精英挑战赛促进税务系列课程教学

通过参加税务精英挑战赛，使实务界的前沿实践与高校实践教学的内容结合起来，使税务教学从单纯的“验证”性教学，向“分析设计、系统综合”教学的方向转变，通过“教”“赛”结合，从而使远超过实际参赛规模的学生有机会接收系统化的学习和实践锻炼。

1 以学科竞赛为载体，促进税务系列教学实践

将税务精英挑战赛与税务系列课程教学结合起来，使课堂的教学内容更加系统化（见图1）。

前期的《税法》课程作为一门税务基础课程，注重学生基础知识的积累；中期的《税务会计》注重税务课程与会计类课程的整合；后期的《纳税筹划》作为对基础知识的运用，注重学生创新能力以及分析问题、解决问题能力的提高。将历届竞赛案例、试题引入课堂教学，极大地丰富了教学内容，使课堂教学更贴近实际，既提高了教师的教学能力，也激发了学生的学习热情。

“税务精英挑战赛”作为第二课堂，既使学生加深了理论知识的学习，又培养了他们解决实际问题的能力；既培养了学生的团结协作精神，又培养了他们克服困难、迎接挑战的人文精神。竞赛的选拔、准备阶段及其比赛都为学生提供了自主学习与实践的良机，使学生在学习主观能动性方面有了极大提高，学生用所学的知识解决经济事项的涉税问题，培养了他们的实践能力；学生的所学知识（不仅仅是税法、税务会计、纳税筹划，还有财务管理、企业会计、经济法等等）得到了综合运用，使得税务教学同其他学科的教育联系起来，将学生的知识从“点”到“线”，再到“面”的联系起来，使学生所学知识更加系统。

这样一种教赛结合的教育模式，形成以学校教学构成的“基础”培养层面和以商务仿真竞赛为代表的“提高”培养层面教育体系（如图2），既注重了基础应用人才的培养，又注意了税务前沿实践的接触，推动基础、综合、创新、研究等环节有机结合的税务课程体系建设。

2 通过税务精英挑战赛对税务系列课程教学内容改革的思考

通过税务精英挑战赛对学生综合能力的测试，发现学生普遍存在一些共同的缺点，主要是知识掌握不到位、知识的综合运用能力不够、文字写作能力欠佳、尤其是学生分析和解决实际问题的能力较差，因此提出税务系列教学内容改革，如图3所示。

在税务系列课程中引入“公司税务案例分析”内容，在教学中选择综合性和实践性较强的问题，充分发挥学生主体作用，强调学生全过程参与意识，让学生提供解决方案并相互评价，使学生了解同一问题解决方案的多样性，在通过教师的归纳、引导和点评，增强学生的学习兴趣。

“公司税务案例分析”教学中，还可采用当堂阅读案例，现场学生随即组合，避免学生“扎堆”现象，培养学生的团队合作精神；当堂做出分析与解决方案，避免课下小组分析问题“搭便车”现象；由于课程的特殊性，要求的时间长，需要合理延长教学课时和时间，可将课程安排在小学期等时间，以发挥课程效果。

“公司税务案例分析”的设计，可以培养学生综合运用各学科知识的意识，给学生发挥其创造性思维和发散思维的空间，训练学生思维的流畅性、变通性和独特性，引导学生经过发散思维到集中思维再到发散思维的多次循环，培养学生解决实际问题的能力。

3 实现教学与市场无缝衔接

一般来说，企业的确不可能花一年半载的实践来培养学生，使其适应工作，因此培养人才的过程又延伸回了学校。实施教学和竞赛的有机结合，通过教学与市场的无缝隙衔接，使得学生在学校所学知识紧跟时代变化，学生毕业也能迅速进入工作状态，做好入职角色的转变。

在教学目的方面，税务精英挑战赛以企业仿真经济业务为对象，以商业市场的真实情况为内容，通过竞赛教师和学生都深深地感受到社会、企业的需求，对于教学目的以及学习目的的明确都有很大的帮助，这对于学校适用人才的培养至关重要。

四 “企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式的优点

通过税务精英挑战赛，深化税务系列课程的教学实践，以提高综合素质为目标，探索一种较为紧跟时代变化的教学模式，概括为“企业主办，教学主导，学生参与”的运行模式。“企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式主要有以下几方面的优点：

（1）可操作性强，教育投入低。

“企业主办，教学主导，学生参与”的教学模式，竞赛主要费用由企业负担，参赛院校充分利用了企业的资源，在极少资源的投入下使学校获得了很大的有形、无形的效益。

（2）充分利用社会资源，保证教学内容符合实际和时代前沿。

“税务精英挑战赛”的案例、试题都是相关专业顶级专家集体智慧的结晶，案例涉及税收问题的热点方向，模拟商业市场的真实情景；比赛试题内容新、形式新、质量高。将比赛案例、试题引入到教学中，极大地提升了学校教学的实践性，提高了课程教学的效果，这是一般实验教学手段都无法比拟的。

（3）形成以竞赛为引导，素质教育为核心的教学特色，达到培养实际分析和解决问题能力的目的。

通过以赛促教，将税务系列课程教学同比赛无缝连接，使教学、实践形成了一个系统。通过教学改革和实践，将使学生学会思考，并掌握学习的方法，培养学生实际分析问题和解决问题的能力。

（4）创造了一种课程体系和课程内容改革的引导机制。

把竞赛作为一个结合点，将社会发展对高等教育的需求和支持作为高等教育教学改革的动力，对加强学生基础知识和实践能力、提高学生人文社会综合素质起到很大的推动作用。

（5）探索出一种成功的税收教育人才培养、人才发现的模式。

税务精英挑战赛是一种实践能力要求高、综合性强的特殊形式的“考试”，主办企业通过这种特殊考试发现人才，招聘人才。正是由于税务精英挑战赛对参赛学生素质要求的特殊性，使其对人才培养模式提出了创新的要求，并对造就新一代具有实践能力、创新精神和协作精神的人才意义深远。

参考文献

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[2] 童敏明,徐瑞东,冯小龙.通过科技竞赛全面培养大学生的素质[J].煤炭高等教育,2005,23(3):94-95．

[3] 丁三青.中国需要真正的创业教育――基于“挑战杯”全国大学生创业计划竞赛的分析[J].高等教育研究,2007,28(3):87-94.

[4] 陈树莲.学生学科竞赛功利化的现状分析与对策[J].教学与管理,2007:53-54.

[5] 李金平,常敏慧.由全国大学生电子设计竞赛引发的人才培养思考[J].电气电子教学学报,2007,29(2):74-78.

[6] 王兵,缪志农,欧方平等.从大学生电子设计竞赛探索电子信息类应用型人才培养途径[J].攀枝花学院学报,2008,25(3):119-122.

[7] 刘翌.从数学建模竞赛谈高职数学教学改革[J].教育与职业,2006,(14):155-157.

[8] 刘海生.构筑动态专业框架优化学生知识结构――财务与会计专业教学过程管理研究[J].黑龙江高教研究,2006,(9):134-136.

[9] 李健.培养创新型人才必须强化教学与科研的融合[J].中国高等教育,2008,(9):14-15.

[10] 史永芳,王海涌.创新型人才综合能力与素质培养模式的研究与实践[J].科技创新导报,2008,(8):217.

第7篇

【关键词】 哈尔滨学院； 应用型； 财务管理； 课程建设

教育部1998年颁布的《普通高等学校本科专业介绍》已将“财务管理”列为工商管理学科下的一个本科专业。由此，各高等院校对财务管理专业课程的设置各有不同的思路。而我国本科院校自进行分类管理以来，研究型、教学研究型和教学型等各类院校在教学与科研的侧重点上出现了很大差异，这同时影响了人才培养目标的确立。不同的人才培养目标需要不同的、科学的课程体系来支撑、实施。本文以哈尔滨学院（下文简称“我院”）为例，就教学型本科财务管理专业应用型人才培养的专业课程体系建设问题提出改革思路。

一、课程建设要符合应用型人才培养目标

为了满足财务管理环境不断变化和财务管理理论与方法不断创新的需要，为了使我院更好地服务于社会，结合自己的实际情况和社会需要，我院确立了有别于研究型、教学研究型等普通本科院校的类型：即教学型本科院校，并确立了与此相适应的人才培养目标：应用型人才的培养目标，即“培养基础扎实、专业精、能力强，人文素养与科学素养兼备，具有创新精神的应用型高级专门人才”。哈尔滨学院是哈尔滨市属的唯一一所面向全国招生的综合性普通本科院校，其中的财经与管理学院，长期为黑龙江省尤其是哈尔滨市输送大批财务管理专业人才。应用型财务管理专门人才，主要立足哈尔滨、面向省内外，重点服务于基层、生产一线，尤其面向中小企业从事财务管理的实际工作，而中小企业几乎占全国企业总数的99%，具有广阔的市场。合适的定位，会给学院的发展带来新的机遇，更为财务管理学科建设提出了新课题。

我院以往的财务管理课程设计几乎是参考教育部本科专业目录而设定的，不仅不符合应用型人才的培养目标，而且没有自己的办学特色，更没有体现专业方向。在“通才”与“专才”相结合的高等教育中，定位模糊不清，没有侧重，而现代社会的需要是分层次的，人才更是因社会的需要而有不同的分工。因此，如何在我院提出应用型人才培养目标的前提下，进行财务管理专业课程设计，对培养应用型财务管理专业人才具有十分重要的意义。

二、合理设计财务管理专业的课程体系与课程内容

我院现行的课程体系设置不合理，专业课程间的内容交叉重复问题突出。会计学和金融学知识在财务管理专业知识结构中是不可或缺的一部分。这就造成大部分高校在设置财务管理专业课程体系时，要么偏重于会计学，要么偏重于金融学，而没有形成关于财务管理学的独立的、科学的、系统的课程体系。

应用型财务管理专业课程设置应该以服务对象为基本研究内容，即以公司财务管理的核心内容（筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等）为框架来设置课程。为了符合应用型人才的培养目标，应用型财务管理专业课程体系可分为三个部分：公共基础课、学科基础课和专业课。其中，专业课又可以分为专业必修课和专业限选课。

（一）公共基础课

开设公共基础课程的目的是培养学生的综合素质：使学生具有一定的人文社会科学和自然科学基本理论知识，了解国内外经济领域的现状与发展趋势，并有较扎实的汉语写作、数学、计算机、外语等方面的基础和较强的应用能力。主要应设置思想品德、政治经济学、大学语文、高等数学、英语、哲学、计算机基础、财经应用写作、当代世界经济与政治、形势与政策等课程。

（二）学科基础课

开设学科基础课程的目的是使学生掌握本专业的基础知识、基本理论、基本技能以及相邻专业的基本知识，有较深厚的学科理论基础，使学生具有一定的活动能力、从事本专业业务工作的能力和适应相邻专业业务工作的基本能力与素质。

这些课程应涵盖经济学、管理学、会计学、金融与贸易、经济法规以及与财务管理专业相近的基础知识。主要课程应该设有：宏观经济学、微观经济学、管理学、基础会计、统计学、金融学、税法、经济法、会计信息系统等。

（三）专业课

开设专业课程的目的是为了系统地向学生传授专业知识，使学生能系统、全面地掌握专业知识，具备从事本专业实际工作的能力，具有独立获取知识、提出问题、分析问题和解决问题的基本能力及创新精神和较强的创造能力。

专业必修课程可划分为：财务会计、财务管理基础、中级财务管理、高级财务管理、国际财务管理、公司理财、管理会计、资产评估原理等课程；专业限选课可以划分为：电子商务概论、证券投资、财务软件应用、非营利组织财务管理、税收与纳税筹划、资产评估实务、咨询与鉴证服务、财会职业道德专题、毕业论文专题讲座等课程。

需要注意的是，在应用型财务管理专业课程的设置上，要合理界定财务管理基础、中级财务管理和高级财务管理课程的教学内容。笔者认为，按照由浅入深、循序渐进的教学规律，财务管理基础主要讲授公司财务管理活动所必须具备的基本观念和基本技能，并对筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理的基本概念和方法加以阐述。中级财务管理主要讲授公司理财的具体方法，注重实践和操作能力的培养，并对金融衍生工具做详细的介绍，以便使财务管理课程的设置与时俱进。高级财务管理则主要介绍特殊情况下的财务管理。三门课程的内容既不能重复，也不能完全割裂。要使财务管理专业知识的传授和专业技能的训练有效地体现“由一般到具体，由基本到特殊”的原则。

三、改善教学方法和教学手段

财务管理作为一门应用学科，永远是一门实践艺术。在实际教学中，重理论、轻实践；重描述、轻分析的教学观念还处于主导地位。在传统的财务管理教学方法中，以教师讲授、全堂灌输式为主，即使有些实践课程和校外实习，也是走过场，没有起到应有的作用。在课程的安排上，也是理论讲授多于实践操作，使培养的学生“什么都知道，却什么都不会做。”更有甚者，学生不知道学习这些知识有什么用，越学越死，越学越糊涂。

笔者认为，理论教学可以在财务管理基础教学中占有大量比例，而在中级财务管理和高级财务管理教学中，应以实践和实训为主。课堂教学应大量采用案例教学，并结合实习，使学生学以致用。可以分为两个步骤：第一，结合所学知识，形成以各个知识点为支撑的案例，以课堂讨论、课后点评的形式，使学生通过案例的模拟训练更为切实地掌握财务管理的基本知识和专业技能，使学生把财务管理基础知识和技能作为工具来解决实际应用问题，培养学生分析问题、解决问题、综合运用的能力。第二，在专业教师的带领下，与实习单位建立长期合作关系。学校要不定期地聘请优秀的理财专家来学校举办讲座，让学生吸取实用的理财经验。帮助企业进行财务诊断、规范企业财务管理制度，帮助企业进行纳税筹划等工作，使学生对财务管理有一个感性认识。结合学生的毕业论文设计有针对性地研究与探讨，培养学生解决实际问题的能力。在教学中，将现代化的教学设备以及教学手段运用到教学中来。同时，可以辅以多媒体增加教学的信息量，丰富校园网中的教学资源，使校园网成为师生交流的平台和窗口。

未来的竞争是人才的竞争，围绕哈尔滨学院应用型人才培养目标来进行财务管理专业的课程建设，把教育教学重点转移到学生应用能力的培养上，使学生形成合理的能力结构，不仅可以满足社会的需要，还可以满足学生就业、创业的需要。“人才兴校、特色兴校”，人才是支撑，特色是品牌，一个有特色的专业才具有长久的生命力，一个有特色的本科院校才会蓬勃发展！

【主要参考文献】

[1] 陆正飞.关于财务管理专业建设的若干问题[J].会计研究，1999，（3）.

[2] 陆富彬.应用型本科财务管理专业课程设置研究.南京工程学院学报，2005，（5）.

第8篇

[关键词]创业导向；财务管理专业；创新人才；培养模式

[中图分类号]G647.38 [文献标识码] A [文章编号] 1009 ― 2234（2016）07 ― 0169 ― 02

一、问题的提出

实现物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡是一国经济发展的终极目标。创业可以增加社会就业机会，所以倡导创业、特别是在青年人中倡导创业对实现充分就业具有非凡的意义。最早对“创业”一词的解析是法国经济学家萨伊（Jean BaPtistesay），1800年他提出“创业是将经济资源从生产力低的地方转移到生产力高的产出多的地方的过程”。此后不同的理论学家从不同的考察角度对创业一词进行了定义。归纳起来主要有以下几种比较有影响的观点。一是创业是新企业的创造及过程（代表人物Macmillan，Dess et al.等）；二是创业等同于创新（代表人物Peeter F. Drucker）；三是创业是捕捉新商业机会的过程（代表人物Shane）等。南开大学创业管理研究中心主任，张玉利教授（2008）认为创业是开创新的事业。其本质在于把握机会、创造性地整合资源、创新和快速行动，创业精神是创新的源泉。早在2010 年 5 月，为了激励大学生创业，人社部和教育部共同推出了大学生创业引领计划。《我国国民经济和社会发展十二五规划纲要》中明确提出：“大力发展劳动密集型产业、服务业和小型微型企业，千方百计扩大就业创业规模”。可见创业早已提升到国家战略层级。作为向社会培养输送人才的普通高校在全民创业的浪潮中如何在教学过程中培养学生创新思维、提升学生创业能力是值得每一位教育工作者思考的问题。

二、从创业者素质要求看普通高校财务管理专业人才培养存在的问题

按创业的创意来源不同创业可分为复制型创业、模仿型创业、演进型创业和创新型创业四种。复制型创业是创业者对其所熟知的企业经营模式的完全重复与翻版；模仿型创业是创业者对已取得创业成功企业经营模式的模仿。严格意义上讲这两种创业属于生存型创业。演进型创业是创业者以自己拥有的专业特长和技术成果为核心竞争力所进行的创业。这种创业难点在于组织创新，具有风险高收益大的特点，是一种机会型创业。创新型创业是突破传统的经营理念和经营模式，有创造性地开发和引导市场以满足顾客现有需求及潜在需求的创业。这种创业同样具有高风险高收益的特点，但能创造较大的社会价值，是一种开拓型创业。一般来说演进型创业和创新型创业是社会倡导的创业主流，这也决定了普通高校对创业人才的培养应以创新型和开拓型创业人才为主要规格。一般来说创新型和开拓型创业人才应具有冒险精神、首创意识、协调沟通能力、管理能力、独立工作能力、实践能力和自主学习能力等特质。具体到财务管理专业创新创业型人才还需要具有理财能力、战略规划与执行能力、决策与判断能力等。上述素质能力的特点决定了财务管理专业创新创业型人才应具备较扎实的财务管理、会计、税法、审计、金融证券、工商管理、经济学、统计学等学科知识以及将这些知识转化为实践的能力。按照财务管理专业创新创业型人才需求的素质反观我国目前普通高校财务管理专业教学模式会发现存在以下几个方面的问题：

1.财务管理专业课程缺乏创新创业知识要素的融和。目前虽然不少高校设立了创新创业教育课，但多是独立课程，并且侧重于理论，从财务管理专业所设置的系列课程看，形式上其与创新创业课是相互割裂的；在内容上其尚未引入创新创业理念，未与创新创业知识要素相融合。

2.课程体系结构以理论教学为主。目前我国不少普通高校在课程体系设计上理论课仍占较大比重，比较忽视实验实践课程的设置。不但实验课程门类少，且所占教学课时也较少。影响了学生对理论的消化理解以及动手能力的提升。

3.教学方式、方法及考核方式过于单一。目前不少普通高校仍沿用传统的教学手段和方法。上课仍以教师为中心采取教师讲、学生听的方法；同时制订严格的教学计划对授课内容及进度加以约束；考核方式仍以考试为主。这些方式方法不利于学生自主学习、规划设计、分析总结、求异思维、创新创造等多种能力的提升。

4.专业教师创新创业实践能力较差。创新创业人才的培养需要有理论扎实和科研能力和实践能力强的教师做引领。纵观我国普通高校教师绝大多数受过博士或硕士教育，理论功底较厚、科研能力较强。但是目前绝大多数普通高校教师毕业后直接从事高等教育工作，缺少在企业单位从事经营管理及财务管理的工作经历，拥有创业经验的更是凤毛麟角，这不利于创新创业人才的培养。

三、以创业为导向普通高校财务管理专业创新人才培养模式的构建

针对前面所论述的问题，结合社会对创新创业人才的需求，建议完善普通高校财务管理专业创新创业人才培养模式，具体可以采取以下措施：

（一）以提升学生能力为目标重构课程体系及内容

1.围绕提升学生专业素质构建多层次的课程体系

创新创业型人才所需求的知识与能力是多方位的，所以在构建课程体系时应围绕提升学生素质需要区分出不同的课程层次，并按不同的原则加以设置。按创新创业型人才素质要求财务管理专业的核心课程应是专业理论课程和专业实践课程，以此为中心依次设置专业基础课程、普通教育必修课程和素质拓展课程。在设置原则上专业基础课程为必须；普通教育必修课为够用；素质拓展课则为宽泛并可跨专业。每一类课程又可以区分设置必修课程和选修课程两类。必修课应是财务管理专业学生所必须具备的知识。选修课应具有多样性并充分照顾到学生的兴趣、个性及职业发展。

2.以提升学生创业素质为核心设计课程内容

为了提升受教育对象的创业能力，在课程内容的设计上应注重所传授知识的前瞻性、实用性和深度性。所以建议财务管理专业在设置理论课程时应在现有的初级财务管理、中级财务管理、高级财务管理、证券投资学、项目评估、跨国公司财务、会计学、财务分析与评价、经济法、税法等核心理论课程的基础上可将企业运营管理、工程预算、纳税申报及税收筹划、管理信息系统等纳入到核心课程之中。同时在非核心理论课程中加上常用办公软件、Excel在财务管理中的应用、电子商务、经济应用文写作、职业生涯规划、创业导向及风险管理、创新创造学、大学生创业指导等。为了适应知识不断更新的需要建议设置涉及财务管理、风险投资、电子商务、企业管理、经济法、税法及创业经验等专题讲座课。

3.加大实验及实践课力度培养学生动手能力和创造力

创新创业人才需要极强的动手能力和求异性思维，所以建议各高校应将现有的财务管理实验、会计学实验、ERP、TOP-BOSS、毕业实习、毕业论文等环节做实做强，在此基础上应增加实验的种类和数量，建议增设投资学实验、项目管理实验、财务分析与评价实验、纳税申报及纳税筹划实验等。为了培养学生的综合能力建议增设集财务管理、税法、投资学、项目管理、财务分析与评价、会计、内部审计、专业英语、电子商务等为一体的财务管理专业的综合实践。在实验实践教学顺序上依次是课程单项实训、课程综合实训、TOP-BOSS、ERP企业模拟实践等。建议采取交叉方式安排实践课与理论课的课序。即一段理论课后即一项单项实验，理论课结束后即是课程综合实验。全部理论课结束后是专业综合实践。同时建议每学期以上述系列课程为知识基础举办大学生创业赛、创业计划赛、创业知识赛等，将专业知识与创业元素相结合并加以强化，以此强化能力，提升创业潜质。

（二）改革教学执行与考核方式

1.实行弹性教学计划

为了突出教学活动的人性化、提升知识的传播时效和成果，建议在规范教学计划的前提下赋予教师一定调整计划的权利。不但教学时间可以一定的调节，同时教学内容根据最新理论和实践的发展可以一定的增减。这样教师才能针对学生的个性特点、接受知识的能力方便采取差异化的教学方式方法；同时也有利于将最新的知识吸纳入课堂。

2.改革教学方式方法

为了提升学生的自主学习能力和创新创造能力，改革过去填鸭式和教师一言堂教学形式，变教师主体为学生为主体。教师在课堂上应努力发挥好引导和督查作用。在教学中教师可先通过教学目的、教学要求和教学任务的部署让学生课下自主学习，之后在课堂上通过反馈交流、案例设计、实景参与、小组讨论与对抗等形式完成知识的巩固与强化。在教学理念上完成学生从过去知道什么及为什么到运用知识怎样去圆满完成任务的转化。

3.改变考核方式

树立过程考核理念。改变过去一考定终身的做法，学科成绩的评定兼顾期末考试、期中考试等试卷成绩同时重点向学生整个学科学习期间的表现倾斜。如教师布置任务完成程度、解决问题质量、课堂上的活跃度等。同时还要综合学生的综合能力评定，如学生的社会实践经验、发表的相关学科的论文、参加相关学科的赛事、创业经历等。

第9篇

［关键词］会计专业；税收课程；教学改革

Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.

Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform

一、目前高职会计专业税收课程教学过程中存在的问题

（一）教学方法单一僵化

目前高职会计专业税收课程的教学中，都遵循着这样一种传统模式：固定的授课地点，使用固定的教材，采用“灌输式”的教学方法。税收作为一门实用性很强的专业课程，如果单靠教师一味的说教来讲解，无法调动学生学习的积极性。所以在讲授税收课时，教师一方面要用大量的案例作为辅助材料来帮助学生理解税收政策，调动其学习兴趣；另一方面，还应该积极探索其他新的教学方法，比如：案例教学、双向互动式教学等，要重视学生的个体需要，锻炼学生对税收政策的实际运用能力，提高教学水平。不过目前我们的教学方法还或多或少受着传统的教学方式的影响，教学方法单一僵化，教学手段比较陈旧。教师在课堂上讲得多，学生练得少的现象普遍存在，课堂训练量总体偏小，教学效率低下。

（二）税收实践性教学严重不足

高职院校的会计专业在提倡“以实践为基础、以能力为中心”的职业教育模式的今天，暴露出实践性教学严重缺乏的问题。现有税收教学计划对实践教学的规定比较笼统，实践性教学内容、时间、组织方式和方法不够明确，更没有系统的实施方案，实践性教学的比例偏少，远没有达到税收课程理论与实践1∶1的标准，致使在教学中实践环节的落实随意性大，而且实践性教学质量缺乏监控。这些问题，已经严重影响了会计专业培养目标的实现。

（三）考试方法有待改进

税收课程在高职院校会计专业一般属于考试课程，其考试基本采用闭卷形式。笔者认为，考试也是一种培养学生能力的途径，例如：闭卷考试可以加强学生对所学知识的记忆，写论文可以多查资料，扩大知识面。为了督促学生学好税收课程，教师应该综合运用多种考核方式，以促进学生多方面能力的培养。

二、高职会计专业税收课程教学改革措施

（一）课堂教学中充分运用现代化教学手段，灵活运用多种教学方法

1．教师讲授法。教师讲授的方式有利于学生对抽象原理的理解和税收法律意识的培养，教师讲授也非常有利于学生的基础知识的学习，但是应当避免对学生“填鸭式”的灌输和照本宣科[1]。

2．学生讨论法。学生讨论可以多种形式开展。比如，针对事先给定的主题，由学生在课后自行收集资料，利用课堂时间讨论。这种形式可以锻炼学生多方面的能力，比如收集资料的能力、分析信息的能力、文字表达的能力等，这样的方式还有利于培养学生学习的积极性和主动性，有利于学生树立自信心。

3．案例教学法。税收是一门实用性很强的课程，单纯的税法条文十分枯燥，但结合适量的案例会使教学内容不仅丰富而且生动，可以说案例教学是税收课程教学的一大特色。教师在讲授完理论部分后，结合所讲内容，可以采用留思考题或课堂讨论的方式进行案例分析，最后由老师进行总结讲评，由学生撰写案例分析报告。案例教学可以帮助学生加深对所学税收法律条文的理解和掌握，激发学习热情；同时，案例教学有利于培养学生分析和表达的能力；此外，案例教学将教学方式由单向转变为双向，活跃了课堂气氛，调动了学生思考问题的积极性和学习的主动性，对于提高学生的综合素质，培养跨世纪的人才具有深远意义。

4．邀请税收界知名人士讲学。由从事税收工作的知名人士为学生做讲座，可以拉近学生和实际工作之间的距离。重视培养学生的实务能力，注重跟税收实际工作部门的联系，大量聘请税收实际工作部门的人士承担相当部分课程的教学工作，把税收理论教学和税收实务结合起来。

5．运用现代化教学手段。以多媒体教室为载体，变黑板教学为课件教学，可以实现现代教育技术与现代化教育设施的有机结合，使课堂教学变得生动形象、易于接受。税收教材中几乎每一税种都有几个案例需要分析，案例文字较多，在黑板上书写会浪费大量时间。此外，税收知识日新月异，发展较快，课件可以充分利用网络资源，保证教学内容的先进性，同时也增加了课堂的信息量[2]。

（二）加大税收课程实践性教学的力度

1．高职院校会计专业应当修改现有人才培养方案，增加税收相关课程门数，确保实践性教学课时。如今高职税收课程模式较充分地考虑了知识本身的逻辑性，并将其与学生的认识发展过程相结合，易于组织教学，但由于过分追求学科知识的完整性，容易使理论脱离实际，学科之间联系性不强。税收作为一门实用性、针对性很强的应用学科，必须以培养学生的能力为中心来设计课程内容。要加强税收实践设施的建设，强化实验性的模拟教学，适当增加实训课时，理论教学和实践教学的比例力争达到1∶1。高职院校应当增加税收课程门数，税收涉及的税收原理、涉税实务和税收筹划等，这些内容绝非一门课程所能包含，税收课程至少应达到3门，课时比例在25％以上，同时扩充税收实训科目，选择或自编合适的税收实践教材。当前市场上税收实践教学教材很少，高质量的更少，而适合于高职学生使用的则是少之又少。为了保证教学质量，高职院校会计专业应立足于“自编为主，购买为辅”，教师在社会实践过程中积累了一定的经验后，组织一线教师编写税收实训教材。

2．高职院校应当强化税收模拟实训室和实训基地建设，保证学生拥有良好的实践性教学场所。高职院校应当加大实训经费投入，建立仿真性强，能全方位模拟税务工作流程、工作环境、职能岗位的税收模拟实验室，同时把税收工作有创新、有成果的注册税务师事务所、民营企业作为首选目标建立校外实训基地，走校企合作办学的道路。正如同志所说：“从学校方面来说，校企合作可以及时反馈社会需求，增强专业的适用性，从企业方面来说，校企合作可以借用学校的教学力量，提高教育层次，促进科技成果向现实生产力转变。”[3]

3．高职院校应当加强培养税收专业教师的实际操作技能。教师要培养学生的实践能力，自身一定要有实践能力，这样才能更好地组织、指导学生实践[4]。税收专业教师不仅要具备系统丰富的理论知识，而且要具有扎实熟练的实际操作技能。作为税收专业教师自身不能脱离实践，高职院校应当积极创造条件，提高税收教师的实践技能，重点培养“双师型”教师。要定期参加税务部门组织的培训，或是专业进修，经常到企业从事报税的实践操作工作。应采取“请进来、送出去”的方式，结合教学进行教师培训，向税务部门、税务师事务所、大型企业聘请税务专家、注册税务师、财务总监担任客座教授，让他们既到学校指导税收教学工作，进行教师培训，又担任税收实践课程教学，弥补在校税收教师实践知识的不足。对未经过实践锻炼，动手操作能力差的教师，可与税务部门联系下派到业务部门、企业等挂职锻炼，提高他们的实践操作能力和应用能力。要积极创造条件让税收教师经常到第一线去发现问题、研究问题和解决问题，积累丰富的实践经验，熟练掌握税收实务操作，并能够解答税收工作中出现的操作问题。税收专业教师只有深入实际，接受前沿专业知识的培训学习，才能更好地进行教材的选择、教案的组织和准备以及实践课程的操作和指导。只有这样，才能有的放矢地组织税收实践教学，更好地指导学生。

（三）改变传统的考试方法，完善评价体系

1．改革常规卷面考试内容，加大对技能的考核。考试内容的变化，可以起到导向教学的作用，促进在一般课堂教学中贯彻实践性教学的思想，重视技能教学，改进教学模式和方法。如设计相关的企业纳税申报资料，要求学生填制纳税申报表；给出企业相应的资料，要求学生设计纳税筹划方案等。以实际案例分析为主，尽量避免考死记硬背的东西。

2．探讨抽题考核的新办法。这一考核办法可用在终结性考试，如毕业考试，将税收实务分为若干段，编制若干段的实际操作考题，给每段的此类题目编号，由学生随机抽取，抽到哪段就考哪段，可以节省考评时间。这种考核办法虽不能考查学生的全部技能，但由于是随机抽题，考前定能鞭策学生去全面掌握各段技能，考试结果也能够反映学生的水平。

3．将平时的考核和期末成绩有机结合起来。在平时的教学过程中应结合各章节的内容给学生布置思考题或作业题，组织学生针对一些热点问题开展讨论，并围绕讨论题让学生写出专题论文，依据学生的作业和论文评定平时成绩。这样做可以调动学生查阅资料和思考问题的积极性，增强对税法的掌握和应用，给学生更多自由发挥的思考空间。学期末的考核采取闭卷考试的方式，以选择题、判断题、案例分析为主，用于检测学生对基础知识的掌握情况，促使学生对基础知识的掌握和记忆，为日后的专业课学习奠定基础。

［参考文献］

［1］胡晓东.工商管理大学科中税法课程教学方法的创新研究［J］.武汉科技学院学报,2006,(2)：101-104.

［2］李晶.基于税法课程的课堂教学改革［J］.东北财经大学学报，2006，(3)：89-91.

第10篇

【关键词】高职院校；会计专业；税收教学改革

一、目前高职会计专业税收课程教学过程中存在的问题

1.教学方法单一僵化

现在，高职会计专业的税收课程遵循着传统模式，教材和授课地点都是固定不变的，教师满堂灌，学生被动接受。税收是一门具有较强实用性的专业课程，教师的满堂灌，对学生积极性的提高极为不利。由此可见，教师在讲解税收这一章节时，一定要广泛搜集各类案例，引导学生全面深刻的理解税收政策的内容及实质，激发学生的学习欲望；另外，教师还要不断解放思想，积极探索新的教学模式和方法，如双向互动式教学、案例教学等，尊重学生的主体性，满足学生个体发展的需求，提升学生对税收政策的应用能力，提高课堂教学效果。但是，目前很多高职院校的教师还受传统教学模式的影响，教学的手段和方法较为单一，观念陈旧，严重阻碍了教学效果的提升。这样，教师在课堂上讲得很多，但是学生却掌握的较少，由此导致教学效率不高，学生缺乏充分的课堂训练，不利于提升学生税收政策的应用能力。

2.税收实践性教学严重不足

目前，高职院校的会计专业强调学生的实践能力、倡导教学以实践为基础，但是由于各种主客观因素的影响，实践性教学还存在诸多弊端，亟待解决。在实践教学方面没有充分重视税收政策的讲解，实践性时间、内容、方式及组织方式等都具有较大的模糊性，同时缺乏系统全面的实施方案，实践性教学在整体课程中所占的比例偏小，严重制约了学生实践能力的提升。由于税收实践性教学的严重不足，进一步加大了税收环节的随意性，而且高职院校缺乏健全的监督机制规范实践教学的质量。以上种种问题，不利于培养会计专业的专门人才，制约了高校会计专业的进一步发展。

3.考试方法亟待改进

税收课程作为一门基础课程，一般会在学期末进行考试，且基本采用闭卷考试的方式进行考核。本文笔者认为，考试作为一种人才考核方式，也能从一定程度上提升学生的能力，如采用闭卷考试的方式，能加强学生的记忆能力，而且写论文时可以广泛查阅资料，拓宽自己的知识面。教师为了进一步强化学生的实践运用能力，应该转变思路，综合运用多种考核方式，从整体上提升学生的综合能力。

二、高职会计专业税收课程教学改革的相关措施

1.课堂教学中应该充分多种现代教学手段，灵活运用多种教学方式

（1）教师讲授法。教师的授课方法对学生抽象思维能力的培养起着至关重要的作用，教师采用讲授法能帮学生进一步理解税收政策的相关内容，培养税收意识，同时教师的讲授能帮学生进一步巩固基础知识，但是教师应该注重方式方法，避免本本主义和填鸭式教育，提升课程改革的成效。

（2）学生讨论法。学生可以开展多种形式的讨论。例如，教师可以事先给定话题，学生课后自由收集相关话题，在课堂上进行讨论。开展各种形式的交流活动，能全面提升学生的综合能力，如分析信息的能力、文字表达能力、收集资料的能力等。总之，开展课堂讨论，能进一步提升学生的主动性和积极性，全面提升学生的自信心。

（3）案例教学法。税收是一门具有较强实用性的课程，教师单纯的进行税收条文的教学比较乏味，但是适当引用案例，会丰富课程形式，活跃课堂气氛，激发学生的积极性，由此可见，案例教学是提升税收课程教学的重要环节。教师在进行理论知识的讲解外，还要结合相关内容，给学生留下思考题或者在课堂进行讨论，最后由学生进行总结，教师点评。案例教学能帮助学生进一步理解和掌握相关的税收法律条文，激发学生的学习热情；同时，案例教学能进一步培养学生的分析能力和语言表达能力。除此之外，案例教学能实现课堂教学的双向互动，活跃课堂氛围，激发学生的学习热情，全面提升学生的综合素质，为跨世界人才的培养奠定坚实的基础。

2.加大税收课程实践性教学的力度

（1）高职院校会计专业应该转变人才培养计划，适当增加税收课程的课时，保证实践教学活动的正常开展。目前的高职院校在课程设置方面，充分考虑了知识的逻辑性，教学活动易于开展，但是对知识完整性的过分追求，导致教学的实践性不强，不利于加强学科之间的联系。税收作为一门应用学科，具有较强的针对性和实用性，所以在进行课程内容的设计时，要着重培养学生的实践能力。要建立健全税收实践设施，就要进一步强化实践性模拟教学，增加学生的实训课，实现理论教学与实践教学的融合。高职院校可以适当增加税收原理、税收筹划、涉税实务等课程的教学，不断扩大税收实训科目。但是，目前市场上具有实践性的教学教材较少，适合高职学生的教材更少。为了进一步提升教学质量，高职院校应该自编会计专业的教材，教师不断积累实践经验，然后组织一线教师统一编写税收实训教材。

（2）高职院校应当建立健全基础设施建设，加强实训基地和税收模拟实训室的建设，为学生开展实践教学奠定基础。高职院校应该加大实训经费支出，不断完善税收模拟实验室的建设，保证实训场所的完整性，为学生创设逼真的工作环境和场所，满足学生对职能岗位、工作流程的好奇心。同时，高职院校要与相关企业建立合作，建立校外实训基地，实现校企合作办学。校企合作能提高企业员工的整体素质，实现企业生产方式的转变；同时，能为学校提供及时的信息咨询，为高职院校的专业课程设置指明方向。

（3）高职院校应该建设高质量的教师团队，提高教师的实际操作能力。教师只有不断提升自身的实践技能，才能指导学生提高实践能力。税收专业的教师要不断丰富自己的理论知识，更好的掌握专业技能。高职院校应该为教师创造良好的条件，不断提升教师的实践操作能力。学校可以定期组织教师进行培训，或者为教师提供到税务企业实习的机会，提高高校教师的实践操作能力。除此之外，高职院校还可以聘请注册税务师、税务专家或者财务总监等亲临学校指导工作，进一步弥补教师实践能力不强的弊端。

3.改变传统的考试方法，完善评价体系

（1）改变传统的考核内容，突出实践技能的考核。高职院校对考试内容进行变更，能对教学内容起导向作用，进一步贯彻落实实践性教学思想，不断突出技能的培养，实现教学方式和模式的创新。如教师提供相应的企业资料，学生自主讨论，设计纳税筹划方案，突出学生的实践能力。

（2）将期末成绩和平时成绩有机的结合起来。教师应该结合具体的教学内容安排课后思考题或者作业，组织学生讨论热点问题，同时学生可以写论文，根据论文或者作业评出平时成绩。只有这样，才会进一步调动学生的积极性和创造性，使学生熟练掌握相关的税法知识，提升学生的思维能力。期末考核时采取闭卷的形式，能对学生的基础知识有一个全面检测，同时不断强化学生的记忆能力，为学生专业课的学习奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]白琳.高职院校会计专业税收课程教学改革探讨[J].财会通讯.2012（05）

第11篇

(一)构建意义基于“岗课证赛”人才培养模式构建的高职院校会计专业毕业生学业评价体系，无论对用人单位还是毕业生均有重要意义。首先，通过构建学业评价体系，将“岗”、“课”、“证”、“赛”深度融合，毕业证与会计从业资格证双证考核，职业资格考试及各类职业技能竞赛并重，促使学生改进学习方法，提高学习兴趣和效率，实现学校教育与会计岗位的“无缝对接”。其次，构建毕业生学业评价体系，有利于用人单位全面了解高职院校会计专业毕业生的综合素质，合理评价毕业生学业水平，有利于毕业生在应聘求职时能更好的展示自己的所学与专长，也有助于提高高职院校会计专业教学质量，为社会培养更多更优秀的会计专业人才，还可为企业加强岗前培训和降低人力资源成本提供便利，为毕业生就业减轻压力。(二)构建原则1.针对性原则。即“以职业岗位能力为本位”，结合课程考核、职业资格和技能竞赛，针对高职院校会计专业的职业性、前沿性、实践性和开放性的特点进行构建。2.可行性原则。基于国内外各高职院校人才培养的经验，借鉴国内外已有的学业评价体系研究成果，充分考虑会计专业的独特性和研究数据的可得性，构建评价体系。3.市场性原则。构建学业评价体系的最终目的是提高学生学业水平，使学生具备较强的市场就业能力。因此需以就业市场的需求为导向。(三)构建方法基于“岗课证赛”四位一体人才培养模式，在建立总目标层的基础上，选择岗位能力、课程考核、职业资格、技能竞赛为四大分指标层，并根据不同分指标层的特点，细分成17个基础指标层，最后针对每一基础指标层的指标，明确规定具体评分标准，分别赋值。

二、高职院校会计专业毕业生学业评价体系的构建及指标分析

(一)评价体系构建表1高职院校会计专业毕业生学业评价体系遵循构建原则，运用合理的构建方法，以合肥职业技术学院为例，构建高职院校会计专业毕业生学业评价体系如表1所示:(二)指标分析1.“岗”的指标。“岗”的指标分校内仿真实训和校外顶岗实习两大模块。(1)校内仿真实训。会计基本技能实训指标主要包括对会计岗位工作任务内容、流程、环境和工具等的认知实训，会计基本操作技能实训和会计规范训练等。若综合评价为优秀，则赋予分值为6分。分岗位单项实训指标主要包括出纳岗位、会计核算岗位、财务管理岗位和会计监督岗位。其中，出纳岗位主要进行出纳业务操作、会计职业认知等;会计核算岗位重点考核学生对于成本计算、会计业务核算、纳税申报与纳税筹划等知识的掌握情况;财务管理岗位主要考察学生企业财务管理能力和会计信息化的运用能力;会计监督岗位重点对审计知识进行实训。通过四个岗位的实训，综合评价为优秀的可以得到6分。会计综合实训指标主要包括手工操作和计算机操作两个模块，主要考察学生的日常业务处理、期末业务处理和会计报表的编制及生成，综合评价成绩也分为优秀、良好、及格与不及格四档，并分别赋值。(2)校外顶岗实习。在校外顶岗实习指标中，“用人单位意见反馈”可通过毕业生实习情况调查表的方式予以考察，“毕业论文/毕业设计”可由实习指导教师根据完成质量予以评分。2.“课”的指标通过分析高职院校会计专业毕业生在校期间(两个学年)奖学金获得情况，综合分析毕业生学业水平。因在分值的赋予上，除了表1中所列评分标准，对于连续两年一等奖学金获得者或同时获得两项以上(包括两项)奖学金的学生，其分值可在原定基础上再加2分。3.“证”的指标高职院校会计专业学生除了要进行必要的专业课程与基础课程的学习，通过各类资格证考试成绩也可在一定程度上反映其学业水平。目前，高职院校会计专业学生必须取得的资格证如大学英语B级证和省级计算机一级证，另外，高职院校鼓励学生参加会计从业资格证、助理会计师证和CET－4/CET－6等的考试，这也是毕业生应聘求职时提升自身竞争力的一个重要条件，因此，对于不同“证”的指标，分别赋予4～8分。4.“赛”的指标高职院校在实施实践教学项目过程中，通过参与或开展各类专业项目比赛，如会计技能大赛、会计知识竞答、ERP竞赛、数字书写比赛、会计分录比赛等，以其取得的成绩，分别赋值。如上述比赛参加多项，有的获奖有的未获奖，可以累加(最高不超过10分)。

三、结语

第12篇

关键词:职业能力;会计;课程设置

中图分类号:G642.3文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)30-0271-02

职业能力对当前大学生的就业和人生发展影响很大,会计专业学生要想在求职竞争中取胜,必须加强职业能力的培养。因此,高校在课程设置时应着重于会计专业学生职业能力的培养。

一、会计职业能力的内涵

会计职业能力是一种综合能力,在不同会计岗位上有不同的具体表现。从能力本位教育理念和完成职业活动的条件来分析,会计职业能力是完成会计岗位工作所需的知识、技能和态度;而从职业能力构成要素来看,会计职业能力是由多种元素复合而成的综合职业能力,它包括会计技能、会计职业经验、会计职业道德和身心素质等诸多因素。

二、依据会计职业岗位群明确会计职业能力

会计专业毕业生主要面向各类机关、企事业单位、社会中介机构和社会团体,在资金往来、成本计算、资产核算与管理、会计报表、内部审计、财务预算等岗位从事会计实务工作。会计职业岗位群一般包括:出纳、会计核算、会计管理、财务管理、会计监督等岗位。

在明确会计职业岗位群的条件下,培养学生的职业能力必须首先搞清楚职业能力具体包括的内容。职业能力中的所谓能力是一种“综合的”、“职业的”能力,构成会计职业能力的因素主要有两个方面:一方面是与会计职业岗位密切相关的能力,即“专业能力”;另一方面是虽与会计职业岗位关系密切,但可以迁移、泛化到其他职业领域的能力,包括方法能力和社会能力。专业能力、方法能力、社会能力三者有机结合,构成了会计职业岗位群的职业能力体系的核心(如表1)。

三、基于职业能力的模块化会计课程体系设置

在基于职业岗位的会计职业能力体系分析的基础上,建立不同能力要求的知识结构体系,反映“知识是能力的基础,能力是知识的体现”这一基本规律。因此,围绕职业能力这个核心问题,在设置相应的课程时必须考虑相关的职业能力有哪些课程或课程模块与之对应。为此,在基于会计职业能力的课程体系设置时,我们采用集群式模块课程设置,并融入“多证书”教育教学模式。在课程设置时既分模块又结合专业资格证书教学,按功能不同将会计课程分成五个模块:文化基础模块、德育基础模块、专业基础模块、专业技能模块和任意选修模块,每个模块之间是相辅相成、相互补充的关系。

(一)会计专业能力与课程体系构建

会计专业能力是会计人员胜任本职工作的核心本领,会计专业能力强调专业的应用性和针对性。会计专业能力包括:获取和应用专业知识的能力、对整个会计过程的管理意识和能力等。为此,在课程设置时可通过设置专业基础模块来强化专业能力的培养,向学生传授从业必须的专业基础知识和基本职业技能,具有基础性、整合性、实践性和必须性的特点。专业基础模块课程主要包括:基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、税法、审计等。

(二)会计方法能力与课程体系构建

会计方法能力包括制订会计工作计划,编制财务预算,对新的会计准则、会计制度的理解和处理能力,综合分析与解决实际问题的能力,财务决策能力,会计信息的运用、评价、传递和披露能力,会计全局与系统的思维,会计整体与创新思维,会计决策与迁移能力等。为此,在课程设置时可通过设置实际操作课程和选修课程来强化方法能力的培养。如开设“综合实践活动”课以培养学生自我发现、分析和解决问题的能力;开设“会计学习方法”课使学生具有知识内化、迁移和继续学习的能力。具体来说,可包括专业技能模块课程和选修模块课程。

1.专业技能模块课程。专业技能是会计专业学生毕业后从事会计工作所必须的专业基本操作技能,学校开设这些课程就是将在毕业后到实际工作岗位才能接触到的专业技术和技能前移到在校学习期间就可以通过专业技能模块课程进行演练,缩小学习与工作的差距,实现零距离就业。专业技能模块课程主要包括出纳岗位实训、采购销售岗位实训、成本核算岗位实训、ERP原理与应用、报税实务、纳税筹划、基础统计、专题讲座、综合实践活动、会计学习方法等课程。

2.选修模块课程。适当广泛地开设与会计职业岗位相关的课程作为任意选修课,以满足行业多岗位转换甚至工作内涵变化、发展所需的知识和能力。对于选修课采取分模块进行的模式,主要设置能够提高学生专业理论水平和扩展学生各方面素养及能力的课程,为其继续学习、胜任工作及更好地生活奠定基础。此类课程可相对广泛开设,由学生在老师指导下自主选择学习,以便学生根据自身性格、兴趣的不同任意选修其中的某个模块,发展长处或弥补不足,在就业时更有针对性。如可开设会计制度设计、电子商务、国际贸易、市场营销、管理基础、经济基础、财经英语、预算会计、税收相关法、税务实务、财政金融、会计文书写作等课程。

(三)会计社会能力与课程体系的设置

会计社会能力包括人际交往与协作能力、塑造自我形象的能力、自我控制能力、适应能力、抗挫折能力、自我营销能力、谈判能力、组织与执行任务能力、竞争能力、敬业精神和公民责任等。主要通过方法、思维课程进行培养和锻炼,如依靠设置社交礼仪、演讲等人文选修课模块和大量的校园文化活动培养学生的人际交往与协作能力;通过开设思想品德、大学生健康教育、职业生涯规划以及心理咨询活动,增强学生在竞争中的心理承受能力,提高心理与职业道德素质;通过推行社团活动和社会实践活动,培养和提高学生的协作、沟通能力等。在课程设置时,可通过设置文化基础模块、德育基础模块和人文选修课程模块来强化社会能力的培养。进行会计社会能力培养的公共必修课可包括办公自动化、财经法规与职业道德、职业生涯规划、社交礼仪、演讲、诉讼法律知识、社会调查与实践、顶岗实习、毕业实习等。

会计专业的课程设置既要考虑专业的要求,又要考虑个人的后续发展,在课程设置和教学内容讲解时要考虑和结合会计从业资格证、助理会计师和会计师等资格证书的考取,有的课程作为资格证书考试的辅导科目开设,也可将资格证书考试成绩作为课程的结业成绩,从而将知识的学习、课程的评价与职业证书的考取统一起来。

四、基于职业能力的会计专业课程体系设置说明

职业能力的培养与课程的设置并非一一对应关系。一方面,某门课程被安排在某项能力的培养中讲授,并不意味着其他能力的培养不需要这门课程的知识,只能说该门课程的知识点是该项能力培养最必需的;另一方面,并不是所有能力都有明显的课程与之对应。有些能力的培养,如团队意识、沟通能力等,需要学生在第二课堂或完成某项技能训练任务的过程中来完成。

参考文献:

[1]邓亚丽.中职学校会计专业学生职业能力培养研究[D].杭州:浙江师范大学硕士学位论文,2009.

第13篇

【关键词】财务管理专业市场定位课程体系

财务管理专业自1998年被教育部列为管理学下的二级学科以来,许多高校尤其是财经类大学,陆续开始招生,目前已经有几届财务管理专业毕业的学生走向人才市场。经过几年的发展,财务管理专业虽然在学科建设上取得了一定的成就,但各高校在财务管理专业的人才培养模式、课程体系建设等方面仍然存在较大差异。究其原因,主要是对财务管理专业培养目标的定位不清晰,进而导致教学计划、课程体系设置没有充分体现出财务管理的专业特色。因此,有必要进行财务管理专业的教学改革,以便更好地满足社会对财务管理专业的人才需求。

一、财务管理专业人才培养的市场定位

财务管理专业的培养目标归根到底取决于人才市场的需求。如果培养出来的学生无法被人才市场接受,那么这个专业的生存与发展就存在问题了。写作硕士论文那么,财务管理专业应该培养什么样的财务管理人才呢?在2000年国家教育部高等学校工商管理类专业教学指导委员会关于财务管理专业的指导性教学方案中提出,财务管理专业的培养目标是:培养德、智、体、美全面发展,适应21世纪社会发展和社会主义市场经济建设需要,基础扎实、知识面宽、综合素质高、富有创新精神,具备财务管理及相关的管理、经济、法律、会计与金融等方面的知识和能力,能够从事财务管理工作的工商管理高级专门人才。

笔者认为,上述培养目标不够明确,过于抽象。结合目前人才市场对财经类大学生的需求,财务管理专业学生未来的职业发展可以定位为成为未来的工商企业的财务总监(CFO)、证券公司的财务分析师(CFA)以及金融部门的财务策划师(CFP),其中以培养具有国际视野的CFO为主要目标。

财务总监、财务分析师与财务策划师需要什么样的知识结构呢?虽然这三种职业服务于不同的单位和行业,但是都要求掌握现代企业财务管理、会计以及资本市场方面的基本理论、基本方法和基本技能,熟悉国际财务管理惯例。也就是说,虽然这三种职业的实务工作有很大不同,但是知识结构却是基本相同的。以CFO的知识体系与业务技能来说,一位合格的CFO要有四个方面的知识和技能:资本运作(投融资)、内部控制、纳税筹划与财务分析。这些知识和技能也是CFA与CFP所必备的。这四个方面的知识要分别与相关的课程一一对应,而技能则主要通过案例教学与开展财务管理竞赛等手段来培养。有了清晰的人才市场定位,在制定或修改财务管理专业教学计划、选用教材等具体教学工作中,就可以有的放矢。财务管理专业教学计划要根据财务管理专业培养目标的人才市场定位来安排专业课程体系,具体来说,应当根据CFO、CFA和CFP需要的知识结构和专业技能来制定教学计划和安排专业课程体系。

二、财务管理专业的培养现状与课程体系建设

自从1999年高校开设财务管理专业以来,对于财务管理专业建设,不同的高校有不同的做法。财经类大学往往将财务管理专业设置在会计学院下面,这样财务管理专业就被打上会计学的烙印,课程设置以会计学系列课程为主,再加上高级财务管理等课程。综合类大学和理工类大学往往将财务管理专业设置在管理学院(或商学院)下面,与会计学专业并列,比如复旦大学设置财务金融系,招收财务管理专业学生。

培养模式和思路的不同具体体现在专业基础课与专业主干课的设置上。笔者通过对上海财经大学和复旦大学的对比来研究财务管理专业的课程设置。上海财经大学的专业必修课包括基础会计、中级财务会计、成本会计、管理会计、公司财务(上、下)、审计学、电算化会计和高级财务会计。复旦大学财务金融系的专业必修课包括管理学导论、财务管理、营销管理、管理信息系统、运营管理、财务分析、财务会计、金融市场、金融计量分析、投资学、国际财务管理、创业投资。从这两所高校的专业课程设置来看,上海财经大学是在会计学的基础上培养财务管理人才,而复旦大学是在企业管理的基础上培养财务管理人才。笔者吸收这两所大学设置财务管理专业课程的经验,结合财务管理专业培养目标的人才市场定位,提出财经类大学财务管理专业课程的设置建议(详见下页表)。

在表中,笔者将必修课分为专业基础课和专业主干课两类:专业基础课是所有一级管理类学科专业的学生都必修的,课程安排在大一和大二学年;专业主干课安排在大三和大四学年的上半年。写作医学论文将选修课也分为两类:一类是类别选修课,是专业主干课的延伸或补充,为达到限选的目的,给出不多的可选项供学生选修;另一类是专业选修课,有较多的可选项,供不同兴趣的学生选修。

三、财务管理专业教学改革中的几个关键问题

对于财务管理专业如何进行教学改革,不同的院校甚至不同的教师有不同的思路,存在较大争议。主要争议有:如何在教学计划中明确区分财务管理专业与会计学专业、金融学专业的区别,体现财务管理专业的特色;财务管理课程与高级财务管理课程内容的划分以及如何在教学过程中体现国际视野;如何培养和提高学生的实践能力;是否应该专门开设职业道德教育课程。

1.如何体现财务管理专业的特色。财务包括公司理财或者财务管理、投资学、金融市场学三个部分。财务管理专业侧重于公司理财,金融专业侧重于投资学和金融市场学。对于财经类大学来说,由于财务管理专业往往设置在会计学院下面,因此要以培养具有国际视野的CFO为人才培养的市场定位。在市场定位明确之后,还要设置比较灵活的教学计划,为不同兴趣的学生提供一份可选菜单。财务管理专业的教学计划和课程体系主要围绕培养未来的CFO而设置,但是考虑到财务管理专业与会计学专业、金融学专业相近,可在财务管理专业教学计划中设置会计学专业、金融学专业的部分主干课程,比如中级和高级财务会计、投资学等课程,为一部分喜欢会计学或金融学专业的学生提供一份可选菜单。总之,财务管理专业的特色一方面体现在人才培养的市场定位上,另一方面体现在教学计划和专业课程设置上。

2.财务管理课程与高级财务管理课程内容的划分。不少院校借鉴会计学专业的主干课程设置经验,开设财务管理原理、中级财务管理和高级财务管理课程,目的是使学生的学习能够循序渐进。但是在实际操作过程中遇到的主要困难是,财务管理原理课程与中级财务管理课程内容的划分很难泾渭分明,存在很多重复的部分。因此,笔者建议将财务管理原理和中级财务管理合并在一起,开设财务管理课程。另外,还要对财务管理课程与高级财务管理课程的内容进行划分。对这一问题的处理,可以将教学内容和教材使用结合起来考虑,首先制定财务管理课程的教学大纲,可以考虑以注册会计师考试用书财务成本管理课程中的财务管理内容为基础作为财务管理课程的教学内容。

关于财务管理课程的教材使用,建议采用国际经典财务管理教材的译本。这样既有利于培养学生的国际视野,又克服了学生的语言障碍,便于学生更多、更有效率地学习财务管理知识。国内翻译比较好的国际经典财务管理教材主要有两本:一本是吴世农、沈艺峰等人翻译的《公司理财》(StephenA.Ross等著);另一本是方曙红、范龙振等人翻译的《公司财务原理》(RichardA.Brealey等著)。由于这两本教材内容充实,足够一学年使用,所以可将其中与国内财务管理教材内容大致相同的部分,作为财务管理课程内容讲授,剩下的内容作为高级财务管理课程内容讲授。在这两门课程的学习过程中,一方面,鼓励英语基础好的同学对照英文原版教材学习(机械工业出版社同时出版了这两本书的英文版本),培养学生直接阅读英文文献的能力,提高专业英文水平;另一方面,在教学过程中可有意识地结合我国上市公司的一些财务案例进行分析,以培养学生理论联系实际的能力。

3.如何培养财务管理专业学生的实践能力。在教学过程中,学习能力和实践能力的培养都很重要。但是由于财务管理专业建设时间比较短,缺少历史经验积累,教学实践环节比较薄弱,学生实践能力的培养有点力不从心。写作留学生论文再者,不同的财务主体,其财务活动有很大不同,强调在学校里培养出较强的实践能力也不太现实。因此,在教学中还是着重利用案例教学以及财务管理知识竞赛等手段,培养学生提出问题、分析问题、解决问题的能力。在案例教学中要注重培养学生的结构性思维习惯。

第14篇

关键词：财务管理业市场定位课程体系

财务管理专业自1998年被教育部列为管理学下的二级学科以来,许多高校尤其是财经类大学,陆续开始招生,目前已经有几届财务管理专业毕业的学生走向人才市场。经过几年的发展,财务管理专业虽然在学科建设上取得了一定的成就,但各高校在财务管理专业的人才培养模式、课程体系建设等方面仍然存在较大差异。究其原因,主要是对财务管理专业培养目标的定位不清晰,进而导致教学计划、课程体系设置没有充分体现出财务管理的专业特色。因此,有必要进行财务管理专业的教学改革,以便更好地满足社会对财务管理专业的人才需求。

一、财务管理专业人才培养的市场定位

财务管理专业的培养目标归根到底取决于人才市场的需求。如果培养出来的学生无法被人才市场接受,那么这个专业的生存与发展就存在问题了。写作硕士论文那么,财务管理专业应该培养什么样的财务管理人才呢?在2000年国家教育部高等学校工商管理类专业教学指导委员会关于财务管理专业的指导性教学方案中提出,财务管理专业的培养目标是:培养德、智、体、美全面发展,适应21世纪社会发展和社会主义市场经济建设需要,基础扎实、知识面宽、综合素质高、富有创新精神,具备财务管理及相关的管理、经济、法律、会计与金融等方面的知识和能力,能够从事财务管理工作的工商管理高级专门人才。

笔者认为,上述培养目标不够明确,过于抽象。结合目前人才市场对财经类大学生的需求,财务管理专业学生未来的职业发展可以定位为成为未来的工商企业的财务总监(CFO)、证券公司的财务分析师(CFA)以及金融部门的财务策划师(CFP),其中以培养具有国际视野的CFO为主要目标。

财务总监、财务分析师与财务策划师需要什么样的知识结构呢?虽然这三种职业服务于不同的单位和行业,但是都要求掌握现代企业财务管理、会计以及资本市场方面的基本理论、基本方法和基本技能,熟悉国际财务管理惯例。也就是说,虽然这三种职业的实务工作有很大不同,但是知识结构却是基本相同的。以CFO的知识体系与业务技能来说,一位合格的CFO要有四个方面的知识和技能:资本运作(投融资)、内部控制、纳税筹划与财务分析。这些知识和技能也是CFA与CFP所必备的。这四个方面的知识要分别与相关的课程一一对应,而技能则主要通过案例教学与开展财务管理竞赛等手段来培养。有了清晰的人才市场定位,在制定或修改财务管理专业教学计划、选用教材等具体教学工作中,就可以有的放矢。财务管理专业教学计划要根据财务管理专业培养目标的人才市场定位来安排专业课程体系,具体来说,应当根据CFO、CFA和CFP需要的知识结构和专业技能来制定教学计划和安排专业课程体系。

二、财务管理专业的培养现状与课程体系建设

自从1999年高校开设财务管理专业以来,对于财务管理专业建设,不同的高校有不同的做法。财经类大学往往将财务管理专业设置在会计学院下面,这样财务管理专业就被打上会计学的烙印,课程设置以会计学系列课程为主,再加上高级财务管理等课程。综合类大学和理工类大学往往将财务管理专业设置在管理学院(或商学院)下面,与会计学专业并列,比如复旦大学设置财务金融系,招收财务管理专业学生。

培养模式和思路的不同具体体现在专业基础课与专业主干课的设置上。笔者通过对上海财经大学和复旦大学的对比来研究财务管理专业的课程设置。上海财经大学的专业必修课包括基础会计、中级财务会计、成本会计、管理会计、公司财务(上、下)、审计学、电算化会计和高级财务会计。复旦大学财务金融系的专业必修课包括管理学导论、财务管理、营销管理、管理信息系统、运营管理、财务分析、财务会计、金融市场、金融计量分析、投资学、国际财务管理、创业投资。从这两所高校的专业课程设置来看,上海财经大学是在会计学的基础上培养财务管理人才,而复旦大学是在企业管理的基础上培养财务管理人才。笔者吸收这两所大学设置财务管理专业课程的经验,结合财务管理专业培养目标的人才市场定位,提出财经类大学财务管理专业课程的设置建议(详见下页表)。

在表中,笔者将必修课分为专业基础课和专业主干课两类:专业基础课是所有一级管理类学科专业的学生都必修的,课程安排在大一和大二学年;专业主干课安排在大三和大四学年的上半年。写作医学论文将选修课也分为两类:一类是类别选修课,是专业主干课的延伸或补充,为达到限选的目的,给出不多的可选项供学生选修;另一类是专业选修课,有较多的可选项,供不同兴趣的学生选修。

三、财务管理专业教学改革中的几个关键问题

对于财务管理专业如何进行教学改革,不同的院校甚至不同的教师有不同的思路,存在较大争议。主要争议有:如何在教学计划中明确区分财务管理专业与会计学专业、金融学专业的区别,体现财务管理专业的特色;财务管理课程与高级财务管理课程内容的划分以及如何在教学过程中体现国际视野;如何培养和提高学生的实践能力;是否应该专门开设职业道德教育课程。

1.如何体现财务管理专业的特色。财务包括公司理财或者财务管理、投资学、金融市场学三个部分。财务管理专业侧重于公司理财,金融专业侧重于投资学和金融市场学。对于财经类大学来说,由于财务管理专业往往设置在会计学院下面,因此要以培养具有国际视野的CFO为人才培养的市场定位。在市场定位明确之后,还要设置比较灵活的教学计划,为不同兴趣的学生提供一份可选菜单。财务管理专业的教学计划和课程体系主要围绕培养未来的CFO而设置,但是考虑到财务管理专业与会计学专业、金融学专业相近,可在财务管理专业教学计划中设置会计学专业、金融学专业的部分主干课程,比如中级和高级财务会计、投资学等课程,为一部分喜欢会计学或金融学专业的学生提供一份可选菜单。总之,财务管理专业的特色一方面体现在人才培养的市场定位上,另一方面体现在教学计划和专业课程设置上。

2.财务管理课程与高级财务管理课程内容的划分。不少院校借鉴会计学专业的主干课程设置经验,开设财务管理原理、中级财务管理和高级财务管理课程,目的是使学生的学习能够循序渐进。但是在实际操作过程中遇到的主要困难是,财务管理原理课程与中级财务管理课程内容的划分很难泾渭分明,存在很多重复的部分。因此,笔者建议将财务管理原理和中级财务管理合并在一起,开设财务管理课程。另外,还要对财务管理课程与高级财务管理课程的内容进行划分。对这一问题的处理,可以将教学内容和教材使用结合起来考虑,首先制定财务管理课程的教学大纲,可以考虑以注册会计师考试用书财务成本管理课程中的财务管理内容为基础作为财务管理课程的教学内容。

关于财务管理课程的教材使用,建议采用国际经典财务管理教材的译本。这样既有利于培养学生的国际视野,又克服了学生的语言障碍,便于学生更多、更有效率地学习财务管理知识。国内翻译比较好的国际经典财务管理教材主要有两本:一本是吴世农、沈艺峰等人翻译的《公司理财》(StephenA.Ross等著);另一本是方曙红、范龙振等人翻译的《公司财务原理》(RichardA.Brealey等著)。由于这两本教材内容充实,足够一学年使用,所以可将其中与国内财务管理教材内容大致相同的部分,作为财务管理课程内容讲授,剩下的内容作为高级财务管理课程内容讲授。在这两门课程的学习过程中,一方面,鼓励英语基础好的同学对照英文原版教材学习(机械工业出版社同时出版了这两本书的英文版本),培养学生直接阅读英文文献的能力,提高专业英文水平;另一方面,在教学过程中可有意识地结合我国上市公司的一些财务案例进行分析,以培养学生理论联系实际的能力。

3.如何培养财务管理专业学生的实践能力。在教学过程中,学习能力和实践能力的培养都很重要。但是由于财务管理专业建设时间比较短,缺少历史经验积累,教学实践环节比较薄弱,学生实践能力的培养有点力不从心。写作留学生论文再者,不同的财务主体,其财务活动有很大不同,强调在学校里培养出较强的实践能力也不太现实。因此,在教学中还是着重利用案例教学以及财务管理知识竞赛等手段,培养学生提出问题、分析问题、解决问题的能力。在案例教学中要注重培养学生的结构性思维习惯。

4.是否需要单独开设职业道德教育课程。针对现代大学教育中存在的“重术轻道”问题,财务管理专业教育毫无疑问应加强职业道德教育,为减少社会贪污舞弊、提高社会诚信做出自己的贡献,因此有教师建议开设财务人员职业道德教育这门课程。

笔者认为,职业道德教育应当贯穿大学教育的全过程,教师的言传身教至关重要。首先,任课教师兢兢业业的教学态度,让学生耳目一新的教学内容和教学手段,都可对提升学生的职业道德水准起到耳濡目染的作用。其次,在公司治理与内部控制这门课程中,可以对一些财务舞弊案例进行分析,加强学生的法制观念和职业道德观念。基于以上考虑和安排,笔者认为没有必要专设职业道德教育课程。

主要参考文献

①刘淑莲.关于财务管理专业课程构建与实施的几个问题,会计研究,2005;12

②向德伟.关于财务管理专业学科体系和课程设置问题的探讨,会计研究,2003;3

第15篇

【关键词】财务管理专业市场定位课程体系

财务管理专业自1998年被教育部列为管理学下的二级学科以来,许多高校尤其是财经类大学,陆续开始招生,目前已经有几届财务管理专业毕业的学生走向人才市场。经过几年的发展,财务管理专业虽然在学科建设上取得了一定的成就,但各高校在财务管理专业的人才培养模式、课程体系建设等方面仍然存在较大差异。究其原因,主要是对财务管理专业培养目标的定位不清晰,进而导致教学计划、课程体系设置没有充分体现出财务管理的专业特色。因此,有必要进行财务管理专业的教学改革,以便更好地满足社会对财务管理专业的人才需求。

一、财务管理专业人才培养的市场定位

财务管理专业的培养目标归根到底取决于人才市场的需求。如果培养出来的学生无法被人才市场接受,那么这个专业的生存与发展就存在问题了。写作硕士论文那么,财务管理专业应该培养什么样的财务管理人才呢?在2000年国家教育部高等学校工商管理类专业教学指导委员会关于财务管理专业的指导性教学方案中提出,财务管理专业的培养目标是:培养德、智、体、美全面发展,适应21世纪社会发展和社会主义市场经济建设需要,基础扎实、知识面宽、综合素质高、富有创新精神,具备财务管理及相关的管理、经济、法律、会计与金融等方面的知识和能力,能够从事财务管理工作的工商管理高级专门人才。

笔者认为,上述培养目标不够明确,过于抽象。结合目前人才市场对财经类大学生的需求,财务管理专业学生未来的职业发展可以定位为成为未来的工商企业的财务总监(CFO)、证券公司的财务分析师(CFA)以及金融部门的财务策划师(CFP),其中以培养具有国际视野的CFO为主要目标。

财务总监、财务分析师与财务策划师需要什么样的知识结构呢?虽然这三种职业服务于不同的单位和行业,但是都要求掌握现代企业财务管理、会计以及资本市场方面的基本理论、基本方法和基本技能,熟悉国际财务管理惯例。也就是说,虽然这三种职业的实务工作有很大不同,但是知识结构却是基本相同的。以CFO的知识体系与业务技能来说,一位合格的CFO要有四个方面的知识和技能:资本运作(投融资)、内部控制、纳税筹划与财务分析。这些知识和技能也是CFA与CFP所必备的。这四个方面的知识要分别与相关的课程一一对应,而技能则主要通过案例教学与开展财务管理竞赛等手段来培养。有了清晰的人才市场定位,在制定或修改财务管理专业教学计划、选用教材等具体教学工作中,就可以有的放矢。财务管理专业教学计划要根据财务管理专业培养目标的人才市场定位来安排专业课程体系,具体来说,应当根据CFO、CFA和CFP需要的知识结构和专业技能来制定教学计划和安排专业课程体系。

二、财务管理专业的培养现状与课程体系建设

自从1999年高校开设财务管理专业以来,对于财务管理专业建设,不同的高校有不同的做法。财经类大学往往将财务管理专业设置在会计学院下面,这样财务管理专业就被打上会计学的烙印,课程设置以会计学系列课程为主,再加上高级财务管理等课程。综合类大学和理工类大学往往将财务管理专业设置在管理学院(或商学院)下面,与会计学专业并列,比如复旦大学设置财务金融系,招收财务管理专业学生。

培养模式和思路的不同具体体现在专业基础课与专业主干课的设置上。笔者通过对上海财经大学和复旦大学的对比来研究财务管理专业的课程设置。上海财经大学的专业必修课包括基础会计、中级财务会计、成本会计、管理会计、公司财务(上、下)、审计学、电算化会计和高级财务会计。复旦大学财务金融系的专业必修课包括管理学导论、财务管理、营销管理、管理信息系统、运营管理、财务分析、财务会计、金融市场、金融计量分析、投资学、国际财务管理、创业投资。从这两所高校的专业课程设置来看,上海财经大学是在会计学的基础上培养财务管理人才,而复旦大学是在企业管理的基础上培养财务管理人才。笔者吸收这两所大学设置财务管理专业课程的经验,结合财务管理专业培养目标的人才市场定位,提出财经类大学财务管理专业课程的设置建议(详见下页表)。

在表中,笔者将必修课分为专业基础课和专业主干课两类:专业基础课是所有一级管理类学科专业的学生都必修的,课程安排在大一和大二学年;专业主干课安排在大三和大四学年的上半年。写作医学论文将选修课也分为两类:一类是类别选修课,是专业主干课的延伸或补充,为达到限选的目的,给出不多的可选项供学生选修;另一类是专业选修课,有较多的可选项,供不同兴趣的学生选修。

三、财务管理专业教学改革中的几个关键问题

对于财务管理专业如何进行教学改革,不同的院校甚至不同的教师有不同的思路,存在较大争议。主要争议有:如何在教学计划中明确区分财务管理专业与会计学专业、金融学专业的区别,体现财务管理专业的特色;财务管理课程与高级财务管理课程内容的划分以及如何在教学过程中体现国际视野;如何培养和提高学生的实践能力;是否应该专门开设职业道德教育课程。

1.如何体现财务管理专业的特色。财务包括公司理财或者财务管理、投资学、金融市场学三个部分。财务管理专业侧重于公司理财,金融专业侧重于投资学和金融市场学。对于财经类大学来说,由于财务管理专业往往设置在会计学院下面,因此要以培养具有国际视野的CFO为人才培养的市场定位。在市场定位明确之后,还要设置比较灵活的教学计划,为不同兴趣的学生提供一份可选菜单。财务管理专业的教学计划和课程体系主要围绕培养未来的CFO而设置,但是考虑到财务管理专业与会计学专业、金融学专业相近,可在财务管理专业教学计划中设置会计学专业、金融学专业的部分主干课程,比如中级和高级财务会计、投资学等课程,为一部分喜欢会计学或金融学专业的学生提供一份可选菜单。总之,财务管理专业的特色一方面体现在人才培养的市场定位上,另一方面体现在教学计划和专业课程设置上。

2.财务管理课程与高级财务管理课程内容的划分。不少院校借鉴会计学专业的主干课程设置经验,开设财务管理原理、中级财务管理和高级财务管理课程,目的是使学生的学习能够循序渐进。但是在实际操作过程中遇到的主要困难是,财务管理原理课程与中级财务管理课程内容的划分很难泾渭分明,存在很多重复的部分。因此,笔者建议将财务管理原理和中级财务管理合并在一起,开设财务管理课程。另外,还要对财务管理课程与高级财务管理课程的内容进行划分。对这一问题的处理,可以将教学内容和教材使用结合起来考虑,首先制定财务管理课程的教学大纲,可以考虑以注册会计师考试用书财务成本管理课程中的财务管理内容为基础作为财务管理课程的教学内容。

关于财务管理课程的教材使用,建议采用国际经典财务管理教材的译本。这样既有利于培养学生的国际视野,又克服了学生的语言障碍,便于学生更多、更有效率地学习财务管理知识。国内翻译比较好的国际经典财务管理教材主要有两本:一本是吴世农、沈艺峰等人翻译的《公司理财》(StephenA.Ross等著);另一本是方曙红、范龙振等人翻译的《公司财务原理》(RichardA.Brealey等著)。由于这两本教材内容充实,足够一学年使用,所以可将其中与国内财务管理教材内容大致相同的部分,作为财务管理课程内容讲授,剩下的内容作为高级财务管理课程内容讲授。在这两门课程的学习过程中,一方面,鼓励英语基础好的同学对照英文原版教材学习(机械工业出版社同时出版了这两本书的英文版本),培养学生直接阅读英文文献的能力,提高专业英文水平;另一方面,在教学过程中可有意识地结合我国上市公司的一些财务案例进行分析,以培养学生理论联系实际的能力。

3.如何培养财务管理专业学生的实践能力。在教学过程中,学习能力和实践能力的培养都很重要。但是由于财务管理专业建设时间比较短,缺少历史经验积累,教学实践环节比较薄弱,学生实践能力的培养有点力不从心。写作留学生论文再者,不同的财务主体,其财务活动有很大不同,强调在学校里培养出较强的实践能力也不太现实。因此,在教学中还是着重利用案例教学以及财务管理知识竞赛等手段,培养学生提出问题、分析问题、解决问题的能力。在案例教学中要注重培养学生的结构性思维习惯。

4.是否需要单独开设职业道德教育课程。针对现代大学教育中存在的“重术轻道”问题,财务管理专业教育毫无疑问应加强职业道德教育,为减少社会贪污舞弊、提高社会诚信做出自己的贡献,因此有教师建议开设财务人员职业道德教育这门课程。

笔者认为,职业道德教育应当贯穿大学教育的全过程,教师的言传身教至关重要。首先,任课教师兢兢业业的教学态度,让学生耳目一新的教学内容和教学手段,都可对提升学生的职业道德水准起到耳濡目染的作用。其次,在公司治理与内部控制这门课程中,可以对一些财务舞弊案例进行分析,加强学生的法制观念和职业道德观念。基于以上考虑和安排,笔者认为没有必要专设职业道德教育课程。

主要参考文献

①刘淑莲.关于财务管理专业课程构建与实施的几个问题,会计研究,2005;12

②向德伟.关于财务管理专业学科体系和课程设置问题的探讨,会计研究,2003;3