农村审计论文范文
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第1篇
（一）制定审计项目不确定重点。
现行农村审计项目有日常财务收支、收益分配等定期审计，村干部任期和离任经济责任、集体资产和资源、农民负担、村级债权债务等专项审计。随着城镇化建设和各项涉农补贴资金的逐年增多，对集体土地征用补偿费和涉农财政资金的审计已成为审计重点。由于审计人员有限，如果对审计项目不分轻重缓急，则项目的实施结果就容易疏漏出现较大违法违规问题或案件，形成审计风险。
（二）审计对象的责任区分难度较大。
如经济责任审计中的集体经济组织主要负责人或企业法定代表人，由于其所处位置特殊，上下人际关系等原因，加之任职时间较长或财务人员频繁更换，期间经济业务数量多，对其真实性、合法性和效益性的客观、准确认定带来困难；又因历史与现实、自主决策与集体决策以及环境等因素，使其应负的主要责任和直接责任难以区分、界定不准，存在一定的审计风险。
（三）审计人员的素质和能力不适应。
目前部分审计人员的知识水平、业务素质以及对计算机辅助审计的应用能力等，还不能适应工作需要，严重制约着审计工作的深入，影响审计评价的客观性和准确性，也容易形成审计风险。
（四）农村审计法规、规章可操作性不强。
相关法规对涉及农民负担部门及涉农资金的审计没有明确规定，很多内容过时、缺失。因此，在具体操作中会出现一些难以预料、评价没有统一标准、处理依据不足的情况。如果仅凭经验或习惯做法，则很可能在某些方面出现一些问题，使农村审计有一定的潜在风险。
二、规避农村审计风险的措施
农村审计风险的存在，不仅会使农村审计机构可能承担一定的法律责任，还会对农村干部经济责任作出不恰当的评价，更严重的是对落实党和国家在农村的各项政策造成影响。因此，应采取有效措施，规避农村审计风险。
（一）适应形势，确定审计工作重点。
农村审计立项，必须适应现阶段农村经济发展形势，按照上级业务主管部门的要求，结合本地实际情况，确定重点审计项目，编制审计工作方案，并依据现有农村审计法规和规章组织和实施审计。
（二）客观公正地作出审计评价、界定责任。
对被审计单位进行审计评价，既要谨慎合理地规避审计风险，又要观点明确、客观公正。一是审计范围的经济事项评价应突出重点；二是评价要以事实和数据为依据；三是评价用语要准确、规范，易理解。在评价基础上，按事项、期间、适用的法规、规章确认责任主体，界定相关人员的责任。
（三）提高审计人员素质，强化风险意识。
第2篇
农村经济问题和财务管理问题是当前农村经济发展过程中面临的主要问题，农村财务工作人员由于对财务方面的知识缺乏，因此经常会出现农村账务管理混乱的情况，农村经济在审计工作开展时，一定要对账目情况进行认真审查和检验，对被审计的农村财务执行情况需要进行科学管理和监督，这样可以避免刚审核又出现错乱的情况，可以使得农村经济管理制度更加科学和完善，使得农村社会发展状况更加稳定，不断提升和促进农村经济的可持续发展。因此在农村经济发展过程中，必须要以事实为依据，以法律为准则，对农村审计工作不断加以规范处理，使得农村财务信息公开化，增大广大人民群众以及相关工作人员的民主意识，促进我国农村经济的稳定发展。
2目前农村经济审计存在的问题
本身农村经济审计工作就相当繁琐，需要专业人士完成，同时也需要工作人员认真负责，通过这么多年的努力和国家的正确引导，我国在农村经济审计方面已经有所突破，但是还存在一定的问题，目前农村经济审计存在的主要问题有：一是审计规章不完善，调查取证难；二是审计人员专业性有待提升；三是农村审计缺乏必要的经费保障；四是单据管理和做账不够规范；五是审计执行不得力。
2.1审计规章不完善，调查取证难
尽管当前我国已经颁布了具体的法令制度，但是由于农村经济审计工作开展缺乏专门的规章制度，因此在农村审计工作开展过程中经常会由于制度缺乏而造成取证难度增大，在审计工作开展时很多比较旧的历史账目没有办法进行科学正确的取证操作，再加上相关工作人员出于自身利益的考虑，对于可以提供的资料也是能够避免就不提供，很多相关的审计工作也是能够避免就尽量避免，这就使得农村审计工作缺乏了实际性，不具有实际开展意义。
2.2审计人员专业性有待提升
当前我国农村地区的专业高科技人才较少，很多审计工作人员的专业素质不高，没有经过专门的培训考核，因此在审计工作开展时由于缺乏对审计相关知识的正确认识，从而使得审计工作开展不完善，审计执行力度明显降低。从实际情况来看，村级财务审计工作点多且面广，这也对审计工作者提出了一定要求，审计人员不仅仅要有过硬的财务和审计知识，也要熟悉和审计相关的法律法规，同时还要具备一定的耐心和职业素养，对自己的工作负责。另外由于村级财务审计工作比较繁重，工作点又比较多，所以也需要审计工作者具备一定的协调和沟通能力，所以这样的综合性人才在实际开展审计工作的过程当中也不是很多，也给审计工作带来了一定阻碍。
2.3农村审计缺乏必要的经费保障
审计工作开展必须要有经费给予支持，如果经费缺乏，审计工作就难以顺利开展，审计工作人员不能正常开展工作，会严重影响审计工作效率。农村经营管理部门在开展审计执法或业务培训时常常感到有心无力，在很大程度上影响了农村审计工作的正常开展。部分地区由于县镇地方财政困难，在审计经费投入方面也不是很多，给在实际开展工作审计的人员带来了一定的困难。另外，农村审计工作开展环境一般都比较简陋，也是影响农村审计工作开展的因素之一。
2.4单据管理和做账不够规范
支出单据不规范，有的单据多为手制收条、收据，在一定程度上会导致收入不上账的情况发生，审计工作对此类违纪现象的核查难度较大。再者，做账不规范也影响了农村经济收支的客观具体反映，同时也加大了审计工作的难度，尤其是对专项资金的审计。
2.5审计执行不得力
第3篇
农村税费改革,对农村集体资产管理体制作出了重大的变革,因此也对农村审计提出了新的要求和挑战。研究农村税费改革对农村审计工作产生的影响和面临的问题,探求解决的途径,对于适应农村税费改革形势,做好农村审计工作,具有十分重要的现实意义。本本人就此谈一点粗浅的看法。
一、农村税费改革对农村审计产生的影响
众所周知,农村税费改革是通过调整规范农村分配制度,以实现减轻农民负担、增加农民收入的目的,其主要内容是:取消乡镇统筹费、农村教育集资等专门向农民征收的行政事业和政府性基金、集资取消屠宰税取消统一规定的劳动积累工和义务工,调整农业税政策调整农林特产税政策改革村提留征收办法。其调整的内容全部属于农村审计中农村集体资产审计和农民负担专项审计的范围。因此,必将对农村审计工作产生影响。笔者认为,主要体现在以下几个方面:
第一,缩小了农村集体资产审计的范围。一是农村税费改革前,乡镇统筹费虽然由乡政人民政府统一管理使用,但属于集体资产,由农村集体经济组织代收代交,全部纳入村集体资产管理农村税费改革后,取消了乡镇统筹费的收取,因此,农村集体资产审计的范围也随之缩小。二是农村税费改革,将村提留款的筹集方式改变为农税附加和“一事一议”两种方式筹集后,农税附加的征收管理纳入财政税收征管范围。这一管理体制确立后,农村审计不再对农税附加的征收实施审计监督,农村集体资产审计范围进一步缩小。
第二,对农村集体资产审计工作提出了新的要求。一是对农税附加及农村集体经济组织采取“一事一议”的办法筹集的资金和劳务应实行专项审计。农村税费改革政策规定,采取农税附加及“一事一议”办法筹集的兴办集体生产公益事业所需资金、劳务,应实行专款专用、村务公开、村民监督和上级审计的办法管理,这就要求在农村集体资产审计中,不能将这项资金与其他集体资产混同起来,而应按照专款专用的原则要求,进行专项审计。二是提高了合法性审计的要求。农村税费改革政策规定,农税附加主要用于村干部报酬、五保户供养和村办公费三项支出,村集体经济组织实行上限控制。这就使农村税费改革前对村提留的合规性审计上升为合法性审计,从而扩大了农村集体资产审计的合法性审计的范围。
第三,减小了农民负担专项审计中收费项目的监督范围,加大了税收项目的监督范围。农村税费改革政策规定,取消乡镇统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的事业性收费和政府性基金、集资,因此,农民负担专项审计中收费性项目的审计监督范围将大幅度减小。但与此同时,开征农业税、农林特产税、牧业税附加,将大幅度增减税收项目的审计范围和难度。
二、农村税费改革后农村审计面临的问题
由于上述几方面的影响,实施农村税费改革后,农村审计工作将面临一些新的问题和挑战,主要是:
1对农村审计必要性的认识问题。农村税费改革后,部分农业工作者甚至农村经营管理干部认为,作为农村集体经济组织主要经济来源的乡镇统筹费取消了,村提留款中的大部分作为农税附加由乡镇农村经营管理站直接监督管理,农村审计的主要内容已不存在,因此对农村审计的必要性提出了质疑。笔者认为,这一观点是十分偏颇和错误的,理由是:首先,如前所述,农村税费改革后,由于乡镇统筹费的取消和村提留筹集方式的改变,农村审计的范围在一定程度上是缩小了,但是,农村审计的主要对象———农村集体经济组织及其资产并没有消亡,只要其组织存在,其资产存在,其经营管理资产的活动必然存在,则农村审计的对象和内容就不会消失。其次,农村税费改革前,乡镇统筹费虽然在性质上是集体资金,但实际上使用权为乡镇人民政府所有,农村集体经济组织只有代收代交义务,而没有实际使用权。因此,取消乡镇统筹费,并不会减少农村集体资产的实际存量。第三,村提留并不等同于农村集体经济组织的全部收入,实际只占集体资产的极小部分。据统计,2001年全省村集体经济组织总收入为18亿元,其中村提留收入只有2.2亿元,只占到其总收入的12.1%。第四,村提留的筹集方式改为农税附加办法后,其所有权和使用权并未改变,仍然属于农村集体经济组织,对其使用情况的监督,仍然是农村审计的重要内容。第五,农村审计的目的和作用不仅是通过对农村集体资产经营管理活动的监督,防止集体资产流失,促进农村集体经济的发展,它同时还肩负着减轻农民负担,改善农村党群、干群关系,维护农村社会稳定的政治任务。因此,农村税费改革后,加强农村审计是十分必要的。
2确认筹资筹劳所形成的债权、债务关系的审计依据,将直接影响审计结论的客观公正性。农村税费改革政策规定,采取“一事一议”办法筹集资金或劳务,由村民委员会提出并作出预算,报乡镇农村经营管理站审核后,由村民会议或村民代表会议讨论决定乡镇农村经营管理站负责将筹资、筹劳的标准和数额填入省级农民负担监督管理部门统一监制的农民负担监督卡,由村民委员会组织分发到户,村民委员会应当按照农民负担监督卡填写的数量标准提取或安排出工,严禁擅自立项或提高标准向农民筹资筹劳除按规定减免外,农民不得以任何借口拒绝符合本办法的筹资筹劳。农民没有正当理由不承担筹资筹劳的,村民委员会可依照村民会议通过的村规民约进行处理。根据这一规定,筹资筹劳的项目、标准一经村民会议或村民代表会议讨论决定,就确立了农户与集体经济组织的债权、债务关系。但是,从审计工作的角度看,这一规定存在着以下两个问题,一是由于这一政策规定未对作出决定的法定议程和法定文书作出相应的具体规定,就使其在执行中存在着较大的随意性和变动性,这对作出确认其决定的合法性、合规性的审计判断带来了困难,因此也就难以保证审计结论的客观公正性。二是村规民约属于道德范畴,如果发生部分农民拒绝缴纳筹资款或拒绝出工的问题,将很难依此做出合理的审计建议,这也将会使农村集体经济组织形成大量的不良债权,也会因为这部分农民垫资而造成集体资产大量流失。
3农税附加管理的审计将成为农村审计的重点和难点。农村税费改革后,农税附加由乡财政征收,征收后交给乡镇农村经营管理站,由其存入农税附加专户,按村设账。实行这一管理制度的优点是,强化了村集体经济组织使用资金的监督管理。但与此同时,由于乡财政所、农村经营管理站均属乡镇人民政府直接领导的下属部门,农税附加由这些部门征收、管理,实际上直接纳入了乡镇人民政府的管理范畴。从体制上看,这为乡镇政府平调、挪用这项资金提供了可能性。由于目前我省大部分乡镇财政较为困难,因此,笔者认为,农村税费改革后,农税附加管理的审计将会成为农村审计的重点和难点。
4缺乏对违反政策规定、增加农民负担行为的经济法律责任的法律依据。农村税费改革及有关农民负担政策,对违反政策规定、加重农民负担行为应承担的行政责任均作出了较为具体的规定,这为审计确认有关责任人的行政责任、作出审计决定及提出审计建议提供了依据。但遗憾的是,目前尚未制定出对上述行为所应承担的经济法律责任的法律法规。这一问题的存在,使得在农民负担专项审计中,无法对增加农民负担的行为给农民造成的经济损失后的责任主体、责任范围、赔偿额度及赔偿期限作出判断和结论,这将严重影响农民负担专项审计职能作用的发挥。
5农村审计中存在的原有问题。我省农村审计工作是依照《甘肃省农村集体资产管理条例》的规定进行的,但由于《甘肃省农村集体资产管理条例》只对农村审计的主体、范围作了原则性的规定,因此,农村审计长期存在着责任不明,职权不清,程序、行为不规范,违法违规行为的经济法律责任认定标准缺乏可操作性等问题,对农村审计职能作用的发挥有着较大制约作用。随着农村税费改革工作的深入,一些新的问题还会不断产生,解决这些问题已迫在眉睫。
三、有关政策建议
第一,由省税费改革主管部门制定农村集体经济组织筹资筹劳专项规范化议程和文书,以规范化方式为确立筹资筹劳过程中形成的债权债务关系提供依据。
第二,尽快建立农税附加及村内筹资筹劳专项审计制度,对农税附加及村内筹资筹劳实施专项审计,以确保这两项政策措施的有效实施。
第4篇
1.广西农村金融发展现状
经过多年的改革与实践，广西农村金融体系已逐步形成了以合作金融为基础、政策性金融和商业性金融分工协作的局面。目前，正规性金融机构和非正规性金融机构共同为广西提供农村金融服务。正规性金融机构有农村信用合作社、农业银行、农业发展银行、农村商业银行和邮政储蓄等；非正规性金融机构则有高利贷、民间自助借贷、合会等形式。
2.广西农业经济发展现状
通过实证统计，2012年广西农林牧渔业总产值为3490.72亿元，2003年为1030.89亿元，增长了2.3倍。其中，2012年广西农业产值为1724.05亿元，2003年为500.82亿元，增长了2.4倍；2012年广西林业产值为245.26亿元，2003年为53.80亿元，增长了3.5倍；2012年广西牧业产值为1072.77亿元，2003年为342.83亿元，增长了2.1倍；2012年广西渔业产值为331.74亿元，2003年为115.53亿元，增长了1.8倍。通过上述数据的计算，可以看出，自改革开放以来，广西农业经济发展势态总体良好，尤其是2003年以来，广西农林牧渔业总产值增长较快，比全国平均水平高出1个百分点。从上述实证数据可以看出，随着广西农业经济的不断发展，广西农林牧渔业产值逐年增长，广西农村金融深化指数也逐年提高，广西农村金融深化与农业经济增长两者之间存在着密切的关系。广西农村金融深化对农业经济增长具有正效应，即农村金融深化能有效促进农业经济的增长。
二、政策启示
1.构建多层次多元化的农村金融组织体系
政府应该坚持金融机构市场化改革，逐步构建一个多层次多元化的农村金融组织体系。首先，重新整合已有的金融机构体系，使各部门、各机构明确自己在农村金融市场上扮演的角色和所承担的职责，引导和促使金融组织在农村金融业务上充分发挥作用；其次，引导多种结构和形式的金融机构在农村市场有序发展，增强金融机构对农业类上市公司的扶持力度，实现农业生产组织结构的有效创新，进一步放开农村市场；最后，增强金融方面的保险市场对农业的保障作用。保险市场对农业的扶持，在很大程度上能弥补由于农业高风险所带来的损失，在一定程度上能有效稳定农业的健康发展。
2.完善农村金融相关法规和政策
首先，完善农村金融相关法律法规，对金融机构进行政策引导，明确各有关金融机构支持“三农”的义务和责任；其次，大力实施对涉农金融业务的减税、免税等政策扶持，调动涉农行业服务“三农”的积极性，激励其对“三农”的服务行为；再次，建立政策性金融支农机制，使农村金融机构更好的落实国家相关的“三农”优惠政策和扶持政策；最后，完善农村消费信贷的政策，拓展农村费消信贷产品，提高农村消费信贷的发展水平，活跃农村市场，提高农民生活质量。
3.加强农村金融创新力度
金融创新已经成为现代金融业发展重要的手段。金融机构应加大农村金融创新力度，不仅要对农村金融产品、金融管理和金融服务方面进行创新，还要在农村金融监管、组织体系和制度等方面进行创新。建立符合农村实际的金融管理制度，保证农村金融创新健康发展，推动农村金融深化的进程。
4.建立农村信用机制，营造良好的信用环境
政府部门作为农村信用环境建设的主导者，应积极提高农民的思想道德水平和法制观念，坚决打击违反金融法律法规的违法行为。同时，加快农村信用等级评价体系的建设，为农村和农民建立信用档案，建立广泛、有效的农村信用体系，为营造良好的农村信用环境保驾护航。
5.完善农村金融监管体制，提高农村金融监管效率
第5篇
【关键词】农村人身保险保险产品创新
一、我国农村人身保险市场的现状
第一，农村人口老龄化对医疗、养老保险有极强的需求。目前，我国乡村人口的老龄化程度比城镇更严重。农村人口老龄化也会逐步改变人们消费及储蓄结构，提升人们养老的危机意识，为商业养老保险在农村的开展留下广阔空间。此外，老年人群体是一个各种慢性病高发的群体，这不仅对医疗保险提出了更高的要求，而且由于农村家庭保障功能的日趋弱化，老年人护理问题也日益突出，老年照料护理类的险种，将拥有广阔市场。
第二，农村家庭结构小型化增加了对养老保险的需求。随着农村经济社会结构的变迁，中国农村家庭结构小型化的趋势日益明显。农村家庭结构小型化改变了人们“养儿防老”的观念。农民养老观念的变化，为农村商业养老保险的发展提供了需求空间。第三，特殊农民群体的人身保险需求。城市化使得大量农民离开相依为命的土地。因此，失去土地后的农民对养老保险提出了高质量要求:希望既能解决当前人口的养老，又能惠及后代人。也就是要为有限土地补偿费用寻找一个资金经营者，它可保证资金高效运行，能实现本金的保值和增值，由团体不记名地分享经营利益。失地农民也急需健康保险，以满足医疗保障需求。第四，农户对保单质押贷款的需求。当前的正规金融安排不支持农户资金借贷需求，农户借贷资金中绝大部分来自民间金融。从实践层面的反映来看，多功能的养老金账户，尤其是能够对农民的生产生活急需提供灵活贷款支持的养老金账户，深受农民欢迎。新疆呼图壁“农村社会养老保险证”质押贷款经验为保险业提供了较好的启示。
二、我国农村人身保险发展中面临的问题
1.真正适合农村市场的人身保险产品的种类和数量均不足
在当前阶段，风险保障是农民购买保险的主要目的，但目前为农民设计的保险产品，一是产品未能充分考虑城乡差异，同质化现象严重。二是保险产品价格相对较高，超出多数农民的购买能力。
2.农村人身保险在营销体系和业务管理体系的建设与创新等方面仍有待加强
总体来看，农村营销网络的构筑还未成型，完整、有效的营销渠道体系的建立也尚需时日。同时我们也应看到，伴随着农村营销服务部的建设，教育培训工作没有及时跟上，营销人员整体素质仍有待提高，少数农村地区在客户回访、续期收费等方面存在着较为突出的问题，客户利益难以得到有效保障。此外，在业务管理体系方面，机构、人员、资金、单证等管理亟待加强，业务、财务和管理信息工作亟需改善，以进一步适应农村市场的内控机制和标准化业务流程的建立。
3.农村市场相对脆弱，如果开发不当，极有可能出现从众性投保、群体性退保等非理，严重破坏市场资源
由于我国广大农村地区民风纯朴，农民的自我保护意识和自我保护能力较弱，市场传染性强，销售误导和无理拒赔的后果可能相对城市来讲后果要严重得多。正如监管机构所讲:农村保险市场的开发就像生态一样需要保护，如果开发得好，潜力是巨大的，农村保险市场就像一个聚宝盆，挖掘不完；如果开发得不好，由于寿险产品的替代性很强，农民可能就不会再买保险产品，保险在这个地区就无法发展，甚至绝收。
4.外部政策环境还不能满足农村人身保险的业务发展要求
广大农村地区的自然条件和经济状况决定了发展农村人身保险业务的经营成本远远高于城市。同时，几乎空白的社会保障体系使农村人身保险市场承担的社会责任也远高于城市。因而，政府的有效推动是发展农村保险业务的关键因素之一，但目前关于财政、税收等方面的配套政策还不能满足业务的发展，部分地方政府主动利用保险和保险公司的意识亟需加强，对农村人身保险发展的政策支持力度也有待加强。
三、我国发展农村人身保险的相应对策
1.积极开发真正适合农民需求的保险产品，力求做到条款简单、保费低廉、保障适度
各家寿险公司应加大农村人身保险产品的创新力度，针对农民的收入状况和实际需要，重点开发医疗、养老、意外等保障险种。有条件的地区可适当发展投资分红型产品，但应尽量控制在较低的比例范围内。在产品设计与推广上，要调整好趸交、短期和长期业务的比例，保持合理的结构，将寿险小额期交业务放在优先发展的位置，以保护农村人身险业务的可持续性发展。需要注意的是，产品开发上要特别引导以劳动力为主要参保对象，而目前农村市场参保对象多为儿童。
2.加大农村人身保险的营销网络构建和业务管理体系等方面的创新力度
推进农村营销服务网点建设，加强营销人员培训和管理，不断探索适合农村人身险发展的组织形式创新，也成为推动农村人身保险市场发展的重要因素。另外，目前农村保险普遍存在重视开展业务而管理不足的情况，主要表现在客户服务工作不充分，在客户回访和续期收费方面存在的问题比较突出。因此，各家保险公司应健全客户服务体系，提高客户服务水平，尽快建立一套适合农村特点的行之有效的续期收费和客户回访制度，并尽快提高营销人员的素质。此外，有条件的保险公司应考虑设立专门的农村保险部门，由专人专岗负责，这样将大大提高工作效率。
3.针对农村市场的特殊情况，各家保险公司在业务发展过程中要明确城市与农村不同的社会问题，避免社会矛盾的出现
农村市场在开展保险业务时，一定要明确法律关系，明确保险公司所担当的角色；在客户服务中，绝不能有欺诈和误导行为，务必搞好售后服务。针对农村市场的脆弱性，保监会已于2006年10月出台了《促进农村人身保险健康规范发展的通知》，相信这必将对规范农村市场的机构准入和退出机制，规范公司经营行为，打击和防止误导行为，实行保护性地开发农村人身保险市场起到强大的指导作用。
第6篇
一、我国农村金融抑制表现形式
从某种意义上说，我国城乡之间已有的金融体系并不合理，致使农村与城市金融市场相互独立。换句话说，这个市场只是农村向城市输送资金的单向渠道。在这种状况下，农村普遍存在金融抑制现象。而我国农村金融抑制问题表现在很多方面。因此，本文作者对其中的冰山一角予以了探讨。
（一）农村金融市场缺乏有效竞争
总的来说，当下，在我国农村金融市场中，存在多样化的金融组织，但这些组织之间并没有形成有效的竞争机制。具体来说，一是：农业发展银行方面。这些银行没有稳定的收入来源，日常的业务范围并不广泛。同时，在农村经济发展中，农产品的收购是农业发展银行唯一发挥政策性金融组织作用的地方。二是：农业银行方面。农业银行各方面的业务和商业银行类似。在发展过程中，农业银行在农村经济发展中的地位日渐削弱。进而，在农村金融市场中，农村信用社已成为唯一的正规化金融组织，成为支撑农村金融业发展的主要渠道。但在实际运作过程中，由于受到各方面因素影响，农村信用社并不能长期担任这一重要角色。
（二）农村的金融工具单一化
总的来说，金融工具单一化是农村金融抑制的主要表现形式之一。交易品种单一、交易手段落后是当下农村金融市场的一种普遍现象。在偏远地区，情况更为严重，只有农村信用社作为存贷机构，限制了农民交易金融商品的渠道。具体来说，首先，在农村金融市场中，很多中间业务都没有开设。比如，收费、银行票据承兑。其次，其它业务，如银行卡、网上银行业务覆盖的范围很小。最后，在农村，并没有建立对应的证?唤灰资谐∫约?a href="lunwendata.com/thesis/List_41.html" title="期货论文" target="_blank">期货市场。农民参与各种常规金融商品交易的?会很少。比如，金融债券、股票。农民能够进行筹资、投资渠道较少，不能有效地扩大农民的收入渠道。
（三）利率不能有效发挥资源配置的作用
对于政府金融管制来说，利率管制是其重要的元素。在资源优化配置方面，主要体现在这些方面。一是：我国统一的利率管制无法有效解决农村金融机构经营成本问题。尽管针对这方面，国家已采取一系列的对策，但其效果并不明显。比如，在农村信用社方面，其政策性策略并没有提高其定价能力，也没有对经营机制起到积极的作用。比如，没有站在客观的角度，把商业业务和政策业务区分开，阻碍了它们自身功能的发挥。二是：没有从实际情况出发，合理制定利率策略，使农村银行发展受到各方面因素的阻碍，也使国有银行在农村的分支结构很难生存下来。三是：在农村，邮政储蓄在转存央行方面的利率比其它金融机构都要高。在这种情况下，邮政储蓄成为了农村资金流出的重要渠道，导致大量资金外流，不利于农村经济建设发展。由于利率制定与管制不合理，农村金融市场出现了垄断局面。由于没有有效的竞争机制，造成垄断机构存在一系列的问题，比如，经济效益不断下滑、效率极其低下。
当然，除了上面这些，还存在一些其它方面的表现形式。比如，没有建立完善的金融体系，信贷资金存在安全隐患，制约了农村相关金融机构对该地区的信贷投入，阻碍了农村经济的发展。比如，农村金融机构分工不合理。如在农村，邮政储蓄只有存款业务，造成大量资金的流失。而对于农业发展银行来说，没有存款业务，信贷业务的范围也很狭窄。
二、我国农村金融深化策略
从某个侧面来说，农村金融抑制问题已使我国农村金融业陷入恶性循环中，严重阻碍了农村经济发展。针对这方面，采取可行的策略从根源上解决农村金融抑制问题已成为当下刻不容缓的事情。同时，也是“三农”问题得到有效解决的必经之路，能够不断推动我国新农村建设。对于农村金融抑制问题来说，金融深化策略具有多样化的特点。因此，本文作者对其中一些有效的措施予以了分析。
（一）推动农村金融产品创新改革
首先，要不断拓宽农村融资的渠道。以直接融资模式为主，拓宽涉农企业的融资渠道。并以涉农企业自身特点为媒介，采取各种可行的方式来发行集合票据，并作为当下农村新型的债务融资工具。其次，不断创新金融担保方法。比如，采用一些有效的措施不断推动农业保险事业的发展。国家要制定合理的法律法规，加大投入力度，实行财政补贴。在扩大农业险种覆盖范围的基础上，提高我国农业的风险保障能力。此外，要在农村加大农业保险宣传力度，改变农民对保险已有的错误观念，促进农业保险市场的健康发展。最后，对金融产品以及金融服务进行创新。第一、根据不同地区发展情况，采用“量体裁衣”式的方法来创新金融产品。以此，使金融产品能够不断推动该地区经济发展。第二、在农村，以现代化的移动互联网为基点，建立合理的支付结算体系。在此基础上，完善结算工具，创建真正满足农民需求的多样化结算工具。
（二）放松对农村利率的管制，减少对农村金融机构的审批限制。
根据当下农村金融业发展的具体情况，对农村利率的管制予以放松。在农村金融市场中，其利率可以充分对供求情况进行如实的反映。同时，还能充分发挥市场机制，使农村金融业能够协调好储蓄与投资之间的关系。进而，充分展现利率配置的作用。具体来说，可以不断推动农村民营金融业的发展，打破农村金融市场中出现的垄断局面。对金融工具进行创新，改善金融服务状况，不断提高金融产品的质量。最终，使我国农村金融市场均衡利率的形成。第二、在农村金融市场中，要使各种有利的民间资本不断融入到对应的金融领域中，形成有效的竞争机制。在此基础上，可以对农村邮政储蓄的业务范围进行扩大。在进行存款业务的同时，也可以办理一些其它农村金融业务，防止农村资金的大量流失。同时，以商业原则为基础，通过适宜的方式，使邮政储蓄资金回流到农村，促进新农村建设。
（三）需要建立良性的支农资金循环机制
首先，要充分发挥县域金融机构的作用，对它进行积极的引导，吸收农村流出的资金，并对这些资金进行有效地回流。通过这样的方式，避免农村资金大量外流。其次，对国家财政支农方法进行完善，来增加农村资金流入渠道。最后，把政策性金融和其它金融形势相融合，比如，商业性金融、正规金融。以此，扩大农村资金的供给范围。
很显然，除了上面这些，还有一些其它方面的策略。比如，培养农民合理的信用观念，改善农村信用环境。对于这方面，在新农村建设过程中，要不断加强信用观念教育，对金融知识进行普及。此外，还要建立合理的个人档案机制，对农村信用进行有效的约束。比如，要注重农村资金的流动性。在农村资金流动方面，不能过分干预资金的外流。以此，使农村资金的运作效率得以提高，供需平衡，促进农村经济全面发展。
第7篇
1.1995年12月至1997年5月任福清市审计局财政金融审计股长，担任大中型审计项目主审8次,主要有：
(1)负责编制1995年度、1996年度预算执行审计总方案，起草审计结果报告，审计可增加财政收入3031万元。福清市委宋书记作了重要批示，市人大常委会高度评价，市政府做出审计工作专题会议纪要，各部门认真落实审计意见。
(2)1995年度财政有偿使用资金审计报告被福州市审计局专报福州市委，福清市委宋书记对福州市委办公厅《福州信息专报》作出批示，督促各部门落实整改，市政府下发了《加强财政周转金回收工作的意见》文件。
(3)1995年度乡镇财政决算审计调查报告在福州市审计局和审计学会会议上交流，获“优秀论文”二等奖。市委、市政府发出了《关于加强奖金补贴发放工作的通知》文件。
(4)1996年预算外资金管理审计调查报告被市委、市政府采纳，出台了《福清市本级预算外资金管理暂行规定》等三份文件。
(5)1995年农行、中行、人民保险公司资产负债损益审计，查出违纪金额356万元，受到福州市审计局表扬。
2.除担任主审大中型审计项目外,还组织实施并参加乡镇财政决算和镇长、书记任期经济责任等大中型审计项目17次，查出违纪金额1068万元，处理上缴市财政470万元。
3.1997年5月至年12月任福清市审计局副局长，分管福清审计师事务所，1997—1999年组织承办委托业务3534项，实现业务收782万元，跃进全省20大审计事务所行列。分管固定资产投资审计科、行政事业审计科和经贸社保审计科，主持并组织实施行业审计或专项审计调查28次,审计发现管理中存在问题153个，提出审计建议107条，均得到市委、市政府有关部门采用和被审计单位采纳，对全市经济和财政工作起到指导作用，取得显著成效。其中：
(1)组织实施全国性行业审计或审计调查11次，主要有：
1999年度养老保险基金审计成果发表在《中国审计信息与方法》和《福建审计》，获福州市审计学会优秀论文二等奖；市政府下发了《调整机关事业养老统筹金比例的通知》。
年度、年度企业养老保险基金审计，市政府十三届第40次市长办公会议研究审计意见，作出提取代管业务费的决定。
年农网改造项目审计在福州市农网审计工作会议上作经验介绍，市供电公司书面反馈整改审计意见13条。
1998—1999年度工商行政管理部门财务收支、年度普教经费、年三峡库区移民安置资金、年度世行贷款—沿海资源可持续开发项目和公安系统财务收支、年度世行贷款—结核病项目审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，促进了单位规范财政财务管理，为宏观决策提供了服务，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。
(2)组织实施省级行业审计或审计调查9次，主要有：
1997年清展花园工程竣工决算、1998年度排污费收支、1999年度机关社保基金、农村社保基金、行政事业性收费和政府性基金收支、1999—年农业综合开发资金、年度环保资金、城市居民最低生活保障资金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳，为加强内部控制、堵塞漏洞、提高经济效益起到重要作用。
(3)组织实施地市级行业审计或审计调查9次，主要有：
1997年度环保行业审计、1998年建设项目资金来源及开工前审计，被福州市审计局基建投资审计处评为优秀奖。
1997年海城公路工程竣工决算、1999年融侨管委会道路工程竣工决算、1999年度水利建设基金、年度市政府为民办实事项目和土地出让金、年度农村教育附加费、年度机关社保基金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。
4.承担重大专案审计11次，主要有：
1996年海口镇财政所会计贪污案，1999年市绿化队会计撕毁“小金库”凭证案，年市城镇开发公司私设“小金库”案，年市林业公安分局滥发“红贴”，私设“小金库”案，年市进修学校公款私存，私设“小金库”案，市华侨中学乱收费，私设“小金库”案，年市外贸公司私设“小金库”案，年市体委违规担保案，年渔溪粮站国有资产流失案，年市进修学校违规支付工程款造成市园林绿化队干部贪污案。上述案件审计定性准确，结论正确，移送纪检司法机关后，成为案件审理的重要依据，被立案审查8起，追究刑事责任1人，党政纪处分4人。
5.审计方法创新与经验总结主要有：
(1)年，制定和实施建设项目审计“首问负责制”、“限时办结制”等社会服务承诺制度实施细则20条。该项审计创新办法和经验总结材料被《中国审计报》采用。
(2)1997—年，组织投资审计科实施建设项目工程竣工决算审计155个，审核造价11.22亿元，核减造价1.01亿元，核减率为9.01%。该项采取深入施工现场审计和强化交叉审核等新方法和经验材料在年全省投资审计工作会议上作经验交流，市政府年发出了《关于对我市国家建设项目审计的实施意见》，年省政府《今日要讯》和年省电视台《昂首阔步一路歌》专题片中也有报道。
(3)年6月，为适应福清市行政事业单位会计核算由分散改为集中统一核算的需要，组织行政事业审计科采取改变审计方向和改进审计操作方法等新办法。该项审计经验材料在年全省行政事业审计工作会议上作经验交流。
第8篇
关键词：农村财务管理，社会稳定
农村财务管理工作关系到农村经济的发展，关系到农村社会的和谐稳定，关系到农村基层组织政权建设，是农村干部群众十分关心关注的热点问题，也是引发群众上访，激化党群干群关系的焦点问题。搞好农村财务管理工作，对于促进农村社会稳定，密切党群干群关系，繁荣农村经济和提高农民收入有着重要意义。
1.当前农村财务管理存在的主要问题
（1）首先是个别地方财务制度不健全或制度形同虚设，没有得到认真执行。其次是职责不清，管理混乱，会计出纳之间职责不明，手续不全，甚至有会计账目出现“断层”及跨年度报账等不良现象；有的村主要负责人插手管钱管物，出纳形同虚设只见单子不见钱；也有的村干部不讲原则，纪律涣散，人人收钱，人人管钱，人人花钱；还有的村干部钻制度的空子，侵吞集体财物，或隐瞒收入，或虚报冒领，或久借不还等。
（2）民主理财不到位，组织形同虚设。个别村民主理财小组有名无实仍然由村会计进行财务监督。一些实行民主理财的村，由于民主理财小组成员业务素质较低，觉悟程度不同，也往往无法开展工作，并未使民主理财小组真正发挥作用。有的村将民主理财章交村会计代管，民主理财小组形同虚设。
（3）财会队伍不稳定，业务水平较低。财务管理的性质和工作连续性要求财会人员相对稳定。村级财会人员的选用，应由村民选举推荐，经乡镇政府审核批准，并报县农业主管部门备案。但个别村会计的聘用由村书记或村主任说了算。论文参考网。伴随着村干部的频频变动，随之而来的便是会计人员的频频更换，形成“一任书记，一茬会计”、“一朝天子一朝臣”的局面，致使部分村会计“当一天和尚撞一天钟”的思想十分严重，不能坚持原则，不能按规定的村级财务制度实行有效的管理和监督。而且部分村会计年龄偏大，文化水平低，业务素质差，而年轻有文化的大都务工经商，不愿承担低报酬的村会计工作，导致会计队伍青黄不接，业务水平难以提高。会计人员的频繁更换，造成业务部门培训不完的新会计，从而加重了工作负担。
（4）审计质量不过关，方法程序简单。审计工作中一般只是看、问、盖章。村会计定期报来的单据、凭证，审计人员有时很难做到逐笔核对，对一些开支只是问一下原因即盖上审核章，使审计工作仅仅停留在“帐帐核对”上，从而为会计人员造假账留有可乘之机，在一定程度上弱化了乡镇经管站对农村财务的监管职能。
（50财务公开不及时、不规范、内容过于笼统。有的村长期不向群众公布收支事项，搞“暗箱操作’；有的村虽然公开了，但对公开内容大都含混、笼统，使群众看不到真实情况，很难起到监督作用。
以上问题，虽然只是个别现象，但仍潜伏着不可低估的隐患，各级务必采取有效措施加以制止和防范，以确保农村经济发展和社会稳定。
2.农村财务管理存在问题的原因分析
（1）领导重视程度不够。有的领导只是口头上重视，没有落实到行动上，没有认识到当前影响农村社会稳定最敏感、最直接的问题就是农村财务管理混乱和农民负担过重。有的领导对加强财务管理的认识不充分，担心加强财务管理不利于搞活经济，不利于各项指标的增长，怕影响自己的政绩，一致对政策文件的宣传、执行落实不到位。 （2）村级干部素质较差。村干部素质的高低，是能否管好财务、促进经济发展关键所在。少数村干部法制观念淡薄，视集体财产如家财，带头违反制度，随意撤换财会人员，使制度形同虚设；有的村干部存在“不吃白不吃”的思想，任意挥霍集体资金，巧立名目，没钱也要借高利贷，请客送礼做人情。
（3）审计力量相对薄弱。各乡镇经管站的人员仅有3-5人，加之农村经济经营管理工作千头万绪，任务繁重，一到审帐时就忙不过来，工作量颇大，于是对村级财务工作指导、行政监督的职能便不能得到充分发挥。
（4）约束机制不够健全。农村财务管理有一套可操作的规章制度，但由于监督约束机制不够完善，部分领导和财会人员素质不高，贯彻落实比较困难。一些干部自搞一套，财会人员或听之任之，或同流合污，造成财务制度执行不严，有章不循，违章不究。
（5）群众参与意识淡薄。一些群众由于常年忙于各自生产经营，无暇顾及集体之事，再加上对会计账务知识的生疏，群众对公布的账目看不懂，民主监督作用难以发挥。论文参考网。
3.规范农村财务管理的对策
（1）提高思想认识，加强组织领导。农村财务管理历来是农民群众最关心、最敏感的问题，也是滋生腐败、污染社会风气的主要因素。组织部门在选拔、任用干部时，不仅要考核业务素质，还要考核政治素质和道德品质，必须把财务管理水平指标纳入考核内容。以保证村干部廉洁自侓、勤俭奉公。各级领导特别是乡镇领导要把加强农村财务管理摆上重要的议事日程，定期听取经管站工作汇报，研究解决农村财务管理中存在的问题，制定完善对策；县农业局作为村级财务主管部门，要本着对人民高度负责的精神，提高认识，加强科学的财务管理，定期进行思想政治业务教育，提高村干部的政策理论水平和业务素质。乡镇经管站要坚持定期组织人员深入到村，检查、指导和督促工作。
（2）稳定财会队伍，提高人员素质。财会人员是农村财务管理的具体操作者，稳定的财会队伍有利于提高财会人员的政策水平、业务素质和工作责任心。因此，加强农村财务管理首先要稳定农村财会队伍。对村会计实行双重管理，由县农业主管部门确定其任职资格并颁发任职资格证书，实行凭证上岗，其任用、调换、免职由乡镇政府负责，同时报县农业主管部门备案。坚持任人唯贤，保持会计的相对稳定，无正当理由，不得随意调换。
（3）实行财务会签，控制各项开支。对村的各项开支，一律由村支部书记、村主任、村民主理财小组组长和经办人四人共同签字并加盖村民主理财小组印章，方可报销入账。既能控制各项开支，又能增强财务工作的透明度。在此基础上，进一步建立健全规范的现金管理、收支审批、资产管理、民主理财、档案管理等各项规章制度。
（4）加强审计力量，增大监管力度。乡镇经管审计人员要以高度的责任心严格把好审计关，对村级报来的收支单据，要逐笔认真审核。要做到“三看”，一看手续是否完备，是否已实行“会签”、加盖民主理财小组印章；二看开支是否合理合法；三看凭证是否真实有效、规范完整。对数额较大并且有疑点的开支凭证，要调查取证进行核实，坚决杜绝搞变通蒙混过关；对审核中发现的问题和线索，要对照有关制度规定及时严肃处理，绝不姑息迁就，切实把问题消除在萌芽中；対审核后不符合规定的收支单据，加盖“作废”、“不予报销”章，注明不能入账。审计结束后，村会计将经过审核合格的收支单据计入本村帐内，而后编制会计报表。论文参考网。
（5）抓好财务公开，注重实际效果。乡镇领导要加强对财务公开工作的检查和监督，财务公开的内容要做到真实、详细、全面，要设立专门的公开栏，要按规定的时间逐笔张榜公布，接受群众监督。对财务公开不按规定程序、公开内容不规范、搞形式化的村，要追究村干部的责任。同时，要注意财务公开的时间效果，根据群众对财务公开内容的意见，接受改进工作，给群众一个满意的答复。
（6）完善约束机制，增强民主意识。要切实搞好农村财务管理，必须有健全的基督约束机制相配合。一是要完善奖惩措施，加大处罚力度，严格按章办事。对有令不行，有禁不止者必须严肃处理；对坚持原则、照章办事的要给予奖励。二是搞好以民主理财小组为核心的社会监督体系。每个村都要建立由3-5人组成的民主理财小组，由老干部、老党员和在群众中威望较高、主持正义、能代表大多数群众意见的村民代表参加。民主理财小组享有审议权、财务收支监督权和不合理开支否决权，每月召开一次民主理财会议，凡是村里的各项收支必须由民主理财小组审核后方可有效，他们对村里发生的收支业务比较了解，容易发现业务的不合理性。因此，提高民主理财小组成员的业务水平，调动和发挥民主理财小组的积极性和作用，对于加强财务管理监督具有重要意义。三是要加大宣传力度，增强群众的参与意识，使农民明白参与理财的重要性，积极反映情况，从而有效地监督村级财务管理的正常运转。
综上所述，搞好村级财务管理，需要各级领导重视、群众积极参与，需要有稳定的财会队伍、有效的管理约束机制，才能真正实现村级财务管理制度化、规范化，才能促进农村经济的又好又快发展，确保农村社会的和谐稳定。
第9篇
论文参考文献的撰写是为了让读者在研究某些问题时候，提供相关的文献资料，让读者更进一步的了解作者引用的具体内容，从而解决读者的需求。下面是千里马网站小编整理的会计本科论文参考文献，供大家阅读借鉴。
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第10篇
关键词：农村信用社；内部审计；风险管理
一、绪论
随着金融体制改革的日益深化和风险的日益突出，对于农村信用社的管理面临着严峻的考验，如何控制和管理金融机构风险成为管理者需认真思考的重要问题。加之目前我国农村信用社职能简单化、目标模糊化、手段落后化的财务管理办法，以及不够强化的内部管理，这些都对农村信用社的发展起到了制约作用。对于这些问题的解决，内部审计职能就发挥了其巨大的作用，内部审计对于农村信用社财务管理与风险管理都有着其独特的技术手段，对农村信用社的管理与发展起着至关重要的作用。
二、内部审计在农村信用社中发挥的作用
作为农村信用社中内控机制的重要组成部分，内部审计在农村信用社的管理体系中担当着重任。随着审计工作越来越被重视，随后一段时间内，内部审计有了新的总体目标：以真实性、合规性为导向的财务收支审计为主向以真实性、合规性为导向的财务收支审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展，大力推进内部审计工作的顺利进行。因此，为了充分发挥内部审计对农村信用社管理的影响作用，需要各级管理部门及业务条线对内部审计工作进行大力支持，这样，才能促进农村信用社的管理机制进一步完善。
三、内部审计对农村信用社财务管理的作用
“审计信用社的业务经营和管理活动的真实性、合法性和效益性”是农村信用社内部审计的主要内容，它具体包括：业务经营合法性、合规性，信贷资金的管理，负债清偿的能力和经营管理水平等。近年来我国农村信用社对内部审计与财务管理体制进行了新的改革，初步建立了相对完善的机制体制，使二者之间有了更为直接有效的联系，内部审计对农村信用社财务管理方向的影响作用逐渐深远。作为农村信用社自我监督、自我约束制约的重要机制――内部审计工作，是加强农村信用社内部管理的重要手段。近年来，我国农村信用社财务管理方面存在着滞后现象。内部审计人员通常来自各业务部门骨干，对于各基层单位的情况比较熟悉，对于一些隐藏的、不易发现的财务方面的问题有一定的预警性，能够提前预防、及时解决，把问题带来的损失降到最小，做到防患于未然。因此，内部审计工作对于农村信用社的财务管理有着积极的作用。
四、内部审计对农村信用社风险管理的作用
近年来，随着农村信用社业务的发展和市场竞争的加剧，农村信用社的风险日益加大。因此，实施全面风险管理是信用社实现长期战略目标的重要基础。所谓风险管理，就是对影响信用社业发展所产生的不确定性因素进行调节和驾驭的方法。农村信用社的风险种类很多，其中包括信用，风险、市场风险和操作风险。随着市场经济的高速发展和经营环境的复杂变化，信用社面临的风险加大、内部审计在风险管理中也发挥着更重要的作用。本文通过对信用社风险管理的全面分析，总结如下。
（1）内部审计对信用社风险具有预警性。内部审计在信用社的管理中起着反馈作用，它可以通过自身对于风险的反馈作用，对内部控制程序与执行情况进行合理的监督与评价，以达到确立的目标，尤其是在高风险领域内控不健全区域存在风险的情况下，内部审计发挥的作用尤为明显。内部审计实现对信用社风险预警作用的途径：首先，内部审计要对风险管理过程进行检查，分析、评价其有效性与充分性，这需要通过与相关部门沟通了解来实现。通过与内部相关人员的沟通，使其了解重大的审计发现，这样才能够提前制定好防范对策，以应对随时有可能产生的风险，同时还需要对监督检查结果进行跟踪调查分析，这样才能做到及时防范及时应对，降低风险带来的损失。其次，内部审计能够客观地从全局角度对风险进行管理，这主要是因为内部审计是以风险为核心出发的，它能够从信用社的实际利益出发，提出具有针对性的防范对策。信用社的管理者可以把内部审计提出的防范措施作为参考意见，能够加强对风险的规避、转移与控制能力，提高了信用社内部的管理效率。内部审计的预警能够极大的缩小信用社风险的危害，提高信用社管理的效率。
（2）内部审计能够识别和评估风险。对信用社所面临的以及潜在的风险进行判断、归类和鉴定风险性质的过程就是对风险的识别。风险的识别工作也需要内部审计工作来完成。因为内部审计不参与经营，具有一定的独立性，这就可以使其作为旁观者，客观地从全局角度出发，对风险进行客观的识别与评价，是结果更真实更可靠。内部审计对于农村信用社风险的评估主要从以下几方面进行：首先是对信用社战略目标的分析评估，要区分其战略目标的制定优劣，主要是结合其是否符合信用社的发展前景等情况来看，同时还要站在信用社的优势和劣势两种角度上进行评估，战略目标的制定一定要符合实际。其次，对员工与管理层的评价，对员工的评价是要看其是否树立工作目标；对管理层的评价是要看其是否建立风险识别与评估机制。同时，内部审计对风险的评估还应包括对信用社内部与外部防范风险措施的评估，看起防范措施是否在能够应对可能发生的风险。总之，内部审计对风险的识别与评估，是加强信用社内部管理的重要举措。
（3）内部审计能够恰当的分析、计量信用社风险。对于信用社风险的分析和计量是风险管理的关键步骤，而内部审计能够对信用社经营管理过程中遇到的风险问题进行有效的分析与计量。内部审计通过对信用社风险进行定量和定性的分析，量化估计已识别的风险，向决策部门及经营层提出风险管理措施，可以有效地减少风险带来的损失。
五、总结
本文通过对内部审计与农村信用社财务管理，与农村信用社风险管理进行对比研究分析得出，内部审计对于提高农村信用社内部管理效率，完善内部管理机制都起着重要的作用。相信在内部审计不断完善和高效率的监督下，农村信用社会很快形成一套健全的内部管理体系，对于农村信用社未来长远的发展起着强有力的推进作用。
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第11篇
根据局2010年绩效目标考核方案的有关规定，我处对2010年绩效目标完成情况进行了认真的对照检查，现将情况汇报如下：
一、对市级财政收入征管质量检查和农村中小学贫困生“两免一补”资金等17项财政专项资金专项检查完成情况
(一)市级财政收入征管质量检查完成情况
我处在2010年11月与市国税、地税部门联合，继续开展了市级税收收入征管检查。这次检点从规范市级收入征管部门的操作运行，建立健全财、税、库联网系统入手，检查核实纳税手续、凭证和税款解缴入库各环节，查堵征管漏洞，保证市级税款及时、准确、足额入库。通过检查，共查处违规涉税金额2373万元，影响市级收入1186万元。目前正督促有关部门进行调库。
(二)农村中小学贫困生“两免一补”资金等17项财政专项资金专项检查完成情况
我们于2009年11月开始在全市组织开展了对与政务公开相关财政专项资金的检查。一是及时向各区财政局转发了鄂财监发『20099号文件，并召开了各区财政局监督科科长会议，布置了与政务公开相关财政专项资金检查工作，推动和督导各区认真开展检查；二是制定了《有关财政专项资金检查计划》；三是组成检查小组，按照检查计划认真进行检查。从检查情况看，各专项资金基本做到了专款专用，基本上无截留、挪用现象，但也还存在一些问题：一是存在现金支出现象；二是专项资金存在结余的情况，有些是因为未及时拨付到项目单位；三是有个别区的少数专项资金没有单独核算、专账管理；四是退耕还农补助资金等有少数街镇缓发到农户；五是粮食直补资金等有抵扣农户水费等情况；六是个别资金有少数享受对象不符合规定；七是有些主管部门在变更补助对象时没有向财政有关部门申报手续等。针对存在的问题，我们提出了整改措施，并逐一整改，整改落实率100％。
二、会计信息质量监督检查完成情况
根据财政部和省财政厅《地方开展2010年度会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查》的通知，我们及时组织开展了这项检查。一是下发了《*市财政局关于转发财政部〈地方开展2010年度会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查〉的通知》，并制定了具体实施方案，对全市2010年会计信息质量的检查工作进行了广泛的宣传发动和工作部署。二是抽调检查人员82人，组成34个检查组，对34户企事业单位进行了检查，共查出企业会计核算不实金额18071万元(资产5163,负债6973,所有者权益1768,收入2011,费用73,利润2083)，补缴各项税款25万元。三是在各区汇总总结的基础上，我们按照省厅的要求认真做好了信息的汇总和总结工作，在省厅组织的各地市州交叉检查会计信息检查资料中，顺利通过了检查验收。四是认真抓好整改工作，对查出的问题整改落实到位率100％。
三、审计问题整改落实督促情况
(一)省审计厅对我市2009年度本级财政决算《审计报告》下达后，按照领导的指示精神，我们认真组织整改工作，将审计反映的问题，逐一分解落实到处室，责任到人，并制定了切实可行的整改措施，对审计反映出来的问题逐一进行了认真研究，切实落实整改。另外，为了充分利用审计成果，切实提高依法理财水平，我们还督促各相关业务处室制定长效管理措施，避免检查出来的问题再次发生。同时，我们对审计建议也进行了认真的研究和采纳，督促各相关处室采取切实措施，在树立依法行政意识，规范财政行为；加强预算分配管理，建立预算编制管理体系；大力推进财政政务公开，提高财政工作透明度；建立健全绩效评价体系，推进财政资金绩效评价工作；积极深化和完善财政财务管理，不断提高预算执行和管理水平等方面做出改进。审计问题整改落实督促率100％。
(二)市审计局于2009年对我局2008年市级预算执行及其他收入情况进行了就地审计，并下达了《审计报告》。我们根据局领导要求，和局各处室密切配合，对审计出的问题逐一认真落实，并帮助有问题的处室制定整改措施，加强整改。在工作中，我们始终坚持认真负责的态度，按照标本兼治，规范管理的原则，举一反三。对容易产生漏洞的地方督促相关责任单位，及时制定内部控制管理制度，防患于未然；对审计后仍然还存在的问题，及时督促有问题的单位在规定的时间内整改到位，并责任到人。审计问题整改落实督促率100％。
四、财政与编制政务公开综合协调工作完成情况
按照省委、省政府和市委、市政府对财政与编制政务公开的要求，我们和市编办等相关单位一起自今年4月份开始，组织和开展了全市财政与编制政务公开工作。这项工作时间紧，任务重，责任大。在市委市政府和局党组的正确领导下,我们与有关部门密切合作，采取切实可行的措施，狠抓工作落实，较圆满地完成全市财政政务公开工作任务，截至12月底，全市上网公开财政资金393项，公开资金总额272109.87万元，扩大上网公开资金127项，金额150925.07万元。公开的专项资金中，到人(户)资金196项，户数3545029户，金额116286.18万元；到项目资金137项，项目数2950个，金额52731万元；上网公开转移支付资金135项，公开资金总额62155.62万元；上网公开部门预算单位425家，公开资金总额2184.23万元，超范围公开265家。全市设立免费查询点172个；按期回复群众网上咨询、投诉和建议100条。在省财政与编制政务公开领导小组组织的考核中被评为优秀。
五、服务单位满意率情况
服务单位满意率在95%以上。
六、督办件按时办结率、群众来信来访回复率完成情况
2010年接到群众举报一件，我们及时转交有关部门进行了检查，并及时将检查结果反馈给举报人。督办件按时办结率和群众来信来访回复率100%。
七、依法行政、廉政建设、综合治理、政务公开、财政信息、文明创建、干部队伍建设等工作完成情况
2010年我们狠抓依法行政和廉政建设，把综合治理、政务公开、财政信息、文明创建、干部队伍建设等工作当作头等大事来抓。
一是严格遵守廉洁自律各项规定，严格按照“廉洁从政行为规范”、“五不许”等各项文件精神开展监督工作。在监督检查中，坚持持证检查，依法行政，清政廉洁，秉公执法，不以权谋划私。
二是认真开展文明创建活动，按照市委、市政府和局党组关于改善经济发展软环境的要求，我们认真开展优质规范服务，努力创建文明窗口形象，杜绝了”脸难看、门难进、事难办”行为。同时，我们不断加强处室内部建设，广泛开展了理想信念、职业道德、诚实守信以及廉政勤政等教育活动，掀起了“比学习、比贡献”的热潮，使我处形成了一个团结协作、务实高效的战斗团体，营造出了良好的处室工作环境。
三是加强法规制度建设，制定并下发了《*市财政政务公开工作实施方案》、《*市财政政务公开暂行规定》，拟定了《账户管理办法》。
第12篇
论文摘要:农村财务管理是农村集体经济经营管理工作的重点和难点,是农民群众关注的热点和焦点,农村财务管理的好坏直接影响党群、干群关系,影响农村经济健康发展和社会和谐稳定。
近年来,迁西县委、县政府高度重视农村财务管理工作,通过建立健全农村财务管理制度、村干部任期和离任审计制度、村级财务公开等有效形式,使我县农村的财务管理不断加强和完善。但是,一些地方财务管理制度不落实,公开不规范,监督机制不健全等问题还是比较突出。为此,我单位组织人员对全县财务管理情况进行了一次调研,现就调研中发现问题及下一步如何规范和加强农村财务管理提几点建议:
1 农村财务管理存在的问题及原因分析
1.1 财务管理制度执行不严
一是不执行资金代管制度。资金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避农经站监管;非财务人员管理现金,村主要干部掌管现金,左手拿钱,右手拿条子,村财务变成了家财政;白条抵库和库存现金超额现象。二是账务处理不及时。会计收支不按期报结,每年只报账3、4次,收支交错,对应关系不清,甚至长期滞留积压,资金额度不明。三是账簿设置不齐全。村集体未按规定设置“一账五簿”,缺乏完善的村级现金日记账,农户与集体往来账不健全,造成往来不清,镇、村账目无法衔接。四是选拔财会人员任人唯亲。致使一些素质低下、不具备会计条件的人被选到会计岗位上来。
1.2 农村财务监督乏力
一是民主理财监督不到位。干部指定替代村民民主选举产生的村民主理财小组成员;民主理财形同虚设,不按审批权限开展财务审批活动,对违规超标开支放任自流。二是乡镇农经站监管乏力。村账站审没有落到实处,甚至有的农经站根本没有认真审核原始票据,盖章了事。三是县级审计职能弱化。县级农经机构多是事业机构,执法力度不够。纪检监察部门监督缺乏力度,各级配合不协调,在处理违纪违法的案件中没有按照原则办事。
1.3 财务公开质量不高,公开不及时
一是重表面,轻实质。有的村表面的事项公开多,深层次的问题公开少。公开的内容不够全,事后公开多,事前、事中公开少。二是重临时应付,轻长期坚持。主要表现在:公开栏简陋粗糙,书写潦草,村务公开资料未装订成册,立卷归档。三是重简单公开,轻及时反馈。表现在:未建立村务公开信息反馈制度,未提取群众反馈信息等。
1.4 农村财务人员素质不高
一是农村财务人员业务素质低。有的农村会计文化素质低,不懂农村会计业务,账务处理不及时,程序手续不清楚,甚至根本不知道如何处理,如何按程序办理。二是农村会计队伍不稳。每逢村党支部、村委会换届,财务人员也跟着换届,出现了“一朝天子一朝臣”的现象。致使部分财会人员中“当一天和尚撞一天钟”的思想十分严重,工作上依附权势,不能按照规定对农村财务实行有效的管理和监督。
2 完善农村财务管理的对策
农村财务管理工作关系到农民的切身利益,搞好农村财务管理工作是新农村建设的重要内容,也是维护农村稳定的基石。村级财务管理中存在的问题从某种程度上制约了农村经济的发展。完善农村财务管理从一下几个方面着手:
2.1 建立健全农村财务规章制度
2.1.1 完善各项村级财务管理制度。包括财务预决算制度、财务收支审批制度、财务审计制度、现金管理制度、固定资产管理制度、民主理财监督制度、财务公开制度和岗位责任制等。规范农村年度财务预决算制度,村干部工资报酬管理制度等等,通过这些制度来规范农村财务管理中的违法违纪行为,实现农村财务管理的制度化、规范化。
2.1.2 规范村级财务工作,统一会计科目、会计凭证、账簿、记账方法、会计报表,做到事事有人管,人人有专责,避免赤字预算,严禁无票据或白条收付款,各项资金严格按规定用途支出,违规收支不予入账,做到账款、账实、账证、账账、账表五相符。
2.1.3 加大制度落实情况检查力度。农村财务管理在执行过程中必须严格遵守规章制度,坚持收支两条线,实行先收后支,杜绝以收抵支、差额报账、坐支现金等现象。
2.2 建立稳定的、具备较高业务素质的农村财务会计队伍
2.2.1 加强对财会人员的培训和教育,提高财会人员专业素质。举办业务培训班、学历教育、继续教育等方式是提高财会人员素质的重要途径。
2.2.2 实行农村会计考聘制。乡镇政府应将村级财会人员的考核录用,改为面向社会公开招聘村级财务报账员,经培训考核,择优录取,按照异地任职制,委派到各村,实行统一管理,统一要求,统一工资报酬渠道等。
2.2.3 实行“多只笔”签字制度。将“财权”进行适当分解,由一人掌握变为多人交叉掌握,正式发票或收据至少要由两名村干部签字,形成相互制约的机制。
2.3 坚持民主理财,实行村级财务公开,强化村级财务的民主管理与监督
2.3.1各村成立民主理财组织。村民民主理财由村民民主理财小组代表村民进行。村民主理财小组由5-7人组成,由村民推选公道正派、责任心强、威信较高,并具备一定财会知识的人员担任。
2.3.2 规范公开内容。公开内容要按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》进行。凡是与村民切身利益相关的财务活动事项,要细化公开内容,做到公开时间及时、形式多样、程序严格,对收支情况既要逐项公开,条理清楚,又要逐笔公布明细账目,严禁以项目公开代替明细公开或搞“大而化之”的假公开。
2.3.3 强化民主理财小组监督作用。村民主理财小组要定期对本村所发生的财务收支进行一次全面审核,对于不合理或未经审核的票据一律拒收拒付,坚决不予报销。一是事前监督。参与制定财务计划,制定财务预算方案,集体资产处理等重大经济活动和经济合同订立等。二是事中监督。监督财务计划执行的情况,经济活动运行情况,财务账目记载真实合法情况等。三是事后监督。监督财务公开内容的真实性和全面性,监督财务计划和经济活动履行情况,协助经管部门开展财务审计等。
2.3.4 落实问询和责任追究制度。对村民的质疑和质询,由村民主理财小组负责受理,对涉及村集体的由理财小组答复,涉及个人的要求当事人做出解释。严格落实责任追究制度,未经村民会议讨论决定,任何组织或个人擅自以集体名义借贷、以集体资产为其他单位或个人提供担保以及变更与处置村集体的土地、设施等均为无效,村民有权拒绝,造成的损失由责任人承担,构成违纪的给予党纪政纪处分,涉嫌犯罪的移交司法机关依法处理。
第13篇
论文摘要：本文首先重点分析了信用社审计稽核的重要性，然后对目前信用社在审计稽核中存在的问题做了简要的分析，最后提出了一些对策和建议。
一、信用社审计稽核的重要性分析
首先，农村信用社在法人治理结构改制过程中，按照“所有权、经营权和监督权适当分离，相互制约”的要求，其目的是要促成农村信用社内部机制的转换，建立一个合理、有效的营运管理机制。而建立有效的激励与约束相互结合的经营机制和经营业绩、风险控制的考核体系，是农村信用社改革成功与否的重点和难点问题。而内部控制体系的构建和完善，是确保农村信用社内部机制有序转换，经营机制和考核体系有序建立的根本保证。那么，如何完善信用社内审监督管理体系，进一步落实对信用社的风险防范和处置责任，使信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展，自担风险的市场主体，确保各项经营活动合法合规、稳健发展就成为当前农村信用社自我约束机制中内审监督管理工作的迫切问题。
其次，农村信用社进行新的改制后，特别是有些信用社更名为银行后，在自身的经营管理要素中，将会按照银行的管理要求和经营手段进行改革和创新。如:变革传统的经营管理制度、抢占金融市场份额、注重业务赢利能力、优化资产结构、合理配置人才资源等，使改制后农村信用社的金融竞争手段多样化，竞争能力和创新意识将进一步增强，这就给农村信用社的经营活动增加了许多不确定因素和风险性。那么，如何在信用社引入新的营运管理机制，把经营活动中的一些不确定因素和风险因素及时得到有效控制和消除，促进农村信用社经营机制顺利有序地运行，就成为农村信用社内部监督管理工作中新的重要课题，也是信用社内部监督管理工作所面临的迫切任务。面对新的经营环境和经营机制，信用社内部监督工作就如何跟上形势发展的需要，不断创新自身监督手段、监督方式等提出了新的要求。
二、信用社审计稽核存在的问题分析
（一）审计稽核管理体系的建设较为落后，制约了其独立性、客观性和权威性职能的表现。
农村信用社经过几年的发展，其业务经营的范围和规模都有了很大的变化，与国内其他的金融机构相比，己经没有了多大的差别，但是在审计稽核制度的建设上却落后于其他金融机构，主要表现在：
1.审计稽核工作自身缺乏独立性，导致审计工作无法真正履行审计监督的职能。般来说，审计稽核工作的领导组织层次越高，其独立性和有效性才越有保障，而目前实行的上收下派制的管理模式方面不能保证审计队伍的稳定性，另一方面无法保证审计稽核工作的独立性和有效性。加之，审计稽核工作的领导一般由各县市级联社负责组织和管理，在业务上接受上级主管部门审计机构的指导，相对于外部审计而言，其内部审计的独立性较弱。
2.审计稽核工作缺乏完整的制度管理，使审计工作的开展存在一定的盲目性。信用社目前的审计稽核工作只有部较为抽象的《农村信用社稽核管理办法》，无具体实施细则，而其作为信用社内控制度的一个重要组成部分，对审计稽核工作的职能、职责、工作程序等缺乏明确细致的责权范围，使审计工作在其执行的过程中缺乏严肃性。
(二)审计稽核工作的稽核对象范围较为狭窄，不符合审计稽核作为监督部门的全面性原则
按照现有《农村信用社稽核管理(试行)办法》的要求，信用社的审计稽核工作一般包括内部控制制度的评价、自有资金的稽核、负债业务的稽核、资产业务的稽核、结算业务和其他业务的稽核、经营效益的稽核、会计账务和出纳业务的稽核、干部离任稽核审计等八个方面的内容，而对人事部门尤其是工资调级、养老保险资金的计提等涉及职工具体利益等方面的行为无明确决定，，导致对这一部分资金缺乏有效的监督。
(三)审计稽核工作缺乏完善的
对信用社各项业务活动和管理工作进行评价和签证的指标体系。审计稽核工作除了对个企业的各项业务进行审计监督外，它的另一个重要的职能就是对个企业的整体经营实力做出评价和签证。因此，信用社的审计稽核工作除了进行监督和风险防范外，每个会计年度必须对信用社的整体经营实力进行综合考核和评价。
但是，从现有信用社审计工作的开展情况看，因缺乏一套具体细致的评价和签证指标体系，使长期以来审计稽核只停留在查缺补漏的工作层面上，无法对信用社的整体经营状况做出客观、公正的评价，每个会计年度的考核或是基层信用社的管理人员的离任审计，也仅仅只是根据报表和账簿反映的情况，核实下在这一会计年度或主任任期内其各项业务经营的真实性，而不能对经营成果的好坏做出实质性的评价。
三、加强信用社审计稽核对策分析
（一）建立适度集中的稽核监督机制
建立完善的、有效的内部控制系统，是金融风险防范和控制的重要保证。审计稽核监督机构是内部控制系统的关键环节和核心机构，它能为企业管理层实现既定目标，起到内部控制和自我约束的管理作用。农村信用社改革后，应建立较合理的股权结构和组织结构，并在经营理念、用人机制、业务范围、服务方式等方面发生相应的转变，将稽核监督机制贯穿于现代经营管理的整个理念中。
(二)建立和完善审计工作规章制度，构建安全、快捷、高效的审计监督体系
必须在现有制度的基础上建立一套执行性强的适合信用社审计工作需要的规章制度，使其涵盖信用社的所有业务，方而尽快将信用社信贷资产的内外核对工作纳入信用社的审计工作日程，使审计工作不留死角；另一方面，建立和完善一套适合信用社审计监督工作的审计监督指标体系，使审计工作能从简单的审计监督到综合评价。信用社现有的审计监督指标仅仅依赖于会计指标体系中的贷款收息率、存款付息率、盈亏金额等几个相对独立的数据进行评价，缺乏一个统一、综合、科学的指标体系，片面的依据这些数据，会导致一些信用社为急攻近利而出现拔苗助长或杀鸡取卵的经营行为，不利于信用社的长远发展。
因此信用社应该从财务效益状况、信贷资产运营状况、存款支付能力状况、发展能力状况等定量指标和领导班子基本素质、存贷款市场占有率、基础管理水平、业务水平、经营发展战略、长期能力预测等定性指标方面建立一套综合、科学的绩效考核和监管制度，科学解析和真实反映信用社资产运营的效果和财务效益状况。
(三)加大对审计基础设施的投入，提高审计稽核工作的效率和工作质量
现阶段，随着国有商业银行逐步向大城市收缩，农村信用社的整体经济实力有了很大的提高。业务的快速发展，也使信用社的经济案件发案率比以前高出很多。因此，信用社应加大对审计稽核工作基础设施的投入，加强审计稽核工作的电子化进程，充分发挥远程非现场审计的作用，建立非现场审计和现场审计、序时审计和专项审计的立体审计体系，提高审计稽核工作的效率和质量，防范和杜绝经济案件的发生，使信用社的审计稽核工作为农村合作金融事业的发展提供更好更全面的服务。
参考文献：
[1]周林.商业银行内部控制稽核与评价.中国金融出版社，2000年1月版.
第14篇
（福州大学经济与管理学院 350108）
【摘要】文章从国内外论文期刊中发掘并详细梳理了DEA 方法在审计方面各个领域的应用，并相应作了文献的总结，对推动DEA 方法在审计中的应用具有一定的意义，为后期学者的研究提供参考。
【关键词】DEA 审计 绩效
一、引言
本文将主要针对按DEA 应用的领域按审计的内容分类来组织内容，分为绩效审计即管理审计，以及非绩效审计两个部分。因为关于绩效审计，称谓非常多，最高审计机关国际组织认为，绩效审计是现金价值审计、经营审计、管理审计的同义词，绩效审计包括：审计被审计单位管理活动的经济性；审计被审计单位的人力、财务及其他资源的利用效率；审计其业绩效益，并根据预期影响，审计其活动的真实影响。美国审计总署在2003年颁布的《政府审计准则》将绩效审计定义为：对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立的评价，对前瞻性的问题进行评估或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的评估。从使用惯例及我国传统来看，可以将针对政府及非营利组织的非财务审计称为绩效审计，把针对企业进行的非财务审计称为惯例审计或经济效益审计。
二、国外研究综述
（一）在绩效审计中的应用
Charnes 和Cooper 在1980 年率先将DEA 模型运用于审计和会计，用来评估非营利机构的运行效率和管理效率，并同时探索了其他可能的运用。H.D. Sherman 在1984年描述了DEA 如何能够被用作内部审计的工具，将DEA作为一项新的管理审计方法，并对其进行了测试和评估，1985 年运用DEA 对商业银行的分支效率进行了评估，结果发现DEA 能够提供除了财务指标以外的其他信息，识别出了无效率的分支机构，对于提高银行分支效率来说是其他技术的一个非常有益的补充方法。类似对银行分支机构效率的研究。P.L.Brockett, A. Charnes, W.W. Cooper, Z.M.Huang, D.B. Sun(1997) 运用DEA 锥比率方法中的数据转换监测银行绩效或者建立提前预警系统。该论文通过1984年和1985 年德州最大的16 家银行的绩效数据做了应用举例。引入5 家大型非德州的银行作为优秀者，用来评估这些德州银行在风险覆盖和效率方面的业绩，其中DEA 锥比率法用来转换原始数据，为了反映非德州银行在风险覆盖和绩效方面的绩效。Chair Schaffnit, Dan Rosen, JosephC. Paradi(1997) 将DEA 运用于评估加拿大某银行的分支银行的相对效率，运用的是DEA AR 模型，将分析的重心放在分行人员的表现上，分别运用传统的DEA 模型以及精炼的DEA 模型分析了分支银行技术效率和规模效率，并对两种模型进行了对比。Rongbing Huang, YuhuiLi(2012) 通过建立不良输出DEA 模型和标杆管理相结合的两阶段模型探索了环境绩效审计的新研究方法，克服了传统DEA 模型在环境绩效审计中应用的缺陷。
（二）在审计风险中的应用
Michael E. Bradbury 和 Paul Rouse(2002) 在分析过前人主要将DEA 运用于绩效审计后，将重点放在估计审计风险中而不是经营效率，并独创性地在一个新的领域作应用举例，展示它在另一种前沿方向和权重中的灵活性。其中DEA 在审计风险中的应用是指在对集团企业进行审计资源的分配时，对每个审计单元进行风险评分的步骤。Michael E. Bradbury 和 Paul Rouse(2002) 借用了Miltz等（1991）的一项案例研究，在这项案例中Miltz 等用AHP 来为Janssen 制药集团分配审计资源，运用多标准成对加权方法（Patton 等，1982 和Lin 等，1984），建立了一个包含57 个审计单元的风险评分体系。而Michael E.Bradbury 和 Paul Rouse(2002) 运用DEA 方法分配资源时，分成了高风险测量和低风险测量两种方法。
Michael E. Bradbury 和 Paul Rouse(2002) 认为DEA 与AHP 相比具有许多优势，包括将专家在一定范围内的意见依据每个风险因子的重要性进行处理，而不是简单地取中位数或平均值。DEA 也能用来提供高风险和低风险评价和从其他能被评价的单元中提供一个审计单元的标准。除此之外，Michael E. Bradbury 和 Paul Rouse(2002)总结到DEA 的优势包括：第一，DEA 能够处理在不同的单元中的多投入和多产出问题，虽然此文采用的是5 标度法，但是DEA 也能处理连续型的数据；第二，不像简单的中心趋势测量，DEA 可以处理专家的在一定范围的意见；第三，DEA 可以进行交叉分析和时间序列分析；第四，DEA 可以从高风险和低风险两个角度进行研究；第五，DEA 的输出结果提供了能够定义同类单元和同类风险评估的诊断性的数据。DEA 对于外部审计人员来说最明显的用处就是能够对多地理位置的客户评估审计风险以及在审计客户群体中评估审计风险和评估这些客户在时间序列上审计风险的变化。DEA 的一个可能缺陷在于，随着变量的增加，风险得分将是非递减的，即越多的变量加入后，一项审计单元就越可能被发觉是有效的，所以限制了DEA 的下降能力。也展示了运用限制分析减少并通常克服了这项缺陷。
Hurhan Davutyan 和Lerzan Kavut(2005) 在Michael E.Bradbury 和 Paul Rouse 的基础上进行了进一步的研究，详细阐述了DEA 之所以能用于审计风险评估的原因。虽然DEA 原本是通过投入和产出的研究用来评价生产效率的，在审计中，从实物上来说，我们既无投入也无产出，但是正如Greenberg，Nunamaker(1987) 和Michael E.Bradbury， Paul Rouse(2002) 指出的那样，DEA 模型可以被用作绩效的指标用来衡量每一个审计单元的风险。在内外部审计中，我们把在盈利过程中承受的风险当作是生产过程中的投入，因为风险通常是消极因素并且人们都想避免的，正如生产中的投入，所以风险越高也就相当于投入越高，因此，把风险当作投入是合理的。接着，在内部审计中，利润被当作产出。在外部审计中，审计事务所经理引发的风险越大，外部审计师保证的风险也越大。从这个角度来看，审计费可以当作风险的回报，即外部审计的产出。
另外，Hurhan Davutyan 和Lerzan Kavut 沿用了MichaelE. Bradbury 和 Paul Rouse(2002) 使用的案例以及抽取的7 个审计因子，对他们关于控制和规模两个审计单元进行考察，并通过比较他们的DEA 得分，两个审计单元的风险得分，以及在风险上投影后的得分对这7 个审计因子进行排序，得出了从最好到最差的排序，并对这项排序结合DEA 效率得分进行了两方面的解释：投入的视角和产出的视角。即以投入导向来看，效率得分低于1 的审计单元招致了太高的风险；以产出导向来看，效率得分低于1 的审计单元的产出太低。在外部审计中，运用产出导向是更合适的，因为当审计对象的风险太高时，我们或者开价更高或干脆放弃这个客户；而在内部审计中，无论是投入导向还是产出导向，都会引起管理层重新思考企业的运转，或者在利润不变的条件下减少暴露的风险，或者在不引起更大风险的条件下产出更多的利润。Toshiyuki Sueyoshi, Jennifer Shang, Wen-Chyuan Chiany(2009) 借助DEA 和AHP 相结合的模型对一个大型汽车租赁公司进行内部审计的案例研究，通过DEA 和AHP选取需要审计的业务单元。其中DEA 和AHP 相结合的方法为：运用AHP 来处理过去的审计和管理层经验得到的定性的信息；DEA 模型用来衡量会计部门和车队信息系统得到的定量数据。在将两种方法结合在一起用于风险分析时，作矩阵分析可使结果变得非常清晰明了，该矩阵具有四个象限：第一象限表明该店铺具有很低的管理者投入却有高效率得分，表明处于这象限的店铺具有最低的控制失灵风险，属于低风险的；第二象限表明该店铺具有较高的管理者投入和高的效率，处于这象限的店铺应该被作为其他店铺的标杆，但是由于各种各样的原因，这些店铺因为有较高的暴露评级，它们属于高风险潜在审计单元；第四象限的店铺具有低投入和低效率，就风险暴露来说较低，但因为它们效率低，所以属于低风险的潜在审计单元；值得关注的是，第三象限的店铺具有高的管理者投入, 效率却非常的低，这些单元具有最高的控制失灵风险。在论文的结尾，作者提到了这项研究将来可以扩展的方向，其中提到了Sueyoshi(2004,2006)和Sueyoshi, Goto(2009) 将DEA 运用于财务效率分析（包括破产评估）的观点，并提出在此方向上的DEA 和AHP结合也许是一个新的研究方向。
三、国内研究综述
（一）政府或国家审计
许汉友等（2008）为了解决国家审计机关资源的不足与审计业务范围不断扩大之间的矛盾提出了采用DEA法来遴选国家审计对象，并给出了具体的可操作性的遴选过程。案例中挑选了14 家商业银行，选择了实收资本金额、贷款金额和投资金额三个投入指标和利息收入、其他营业收入和净利润三个产出指标，运用EMS 软件进行DEA 效率分析，遴选出了经济效益审计对象。结果认为，DEA是一种非常有效的经济效益审计对象的遴选方法，它不仅可以迅速地找出符合审计计划数量的审计对象，而且可以事先对被审计对象进行大致的运营效率评价，为下一步展开具体的经济效益审计活动进行了必要的前期准备。可以说，这种方法在经济效益审计中的应用收到了“一石多鸟”的效果，与经济效益审计的动因和理念完全一致。此种应用与国外学者所说的在内部审计中发现风险较大的审计单元思路基本一致。张心昌（2012）分析比较了DEA 的BCC 模型和三阶段DEA 模型，最后得出三阶段DEA 在评价农村公共投资绩效的优势，最后运用三阶段DEA 模型对我国农村公共投资绩效进行评价。邱琪华（2012）基于AHP/DEA 方法对上海闵行区中小学义务教育支出进行绩效评价研究，并针对AHP/DEA 方法的繁琐问题，建议在原有的“打分制”基础上进行权重确定的改进，或者利用高科技工具减少工作量。田怿民（2012）运用CCA-DEA模型对2010 年辽宁省14 个市的政府社会保障管理绩效进行评价。唐荣华（2013）运用DEA 方法研究发现中国政府审计体系中的四类审计主体，即审计署机关、特派员办事处、派驻审计局和地方审计机关在审计处理的执行过程中的审计处理执行效率没有显著的差别。
（二）会计师事务所效率
曹强（2008）等应用DEA 评估我国会计师事务所的审计生产效率，并在此基础上检验事务所特征和行为对审计生产效率的影响。其实证结果表明，我国事务所审计生产效率整体水平较高，但仍存在一定的提升空间。张杰（2009）运用了DEA 方法中的CCR 和BCC 模型，CCR 模型得到的是规模报酬不变的生产前沿面和规模报酬不变时的效率值，反映的是总技术效率，BCC 模型得到的是规模报酬可变的生产前沿面，得到的是纯技术效率，对重庆市会计师事务所运营效率进行评价和发展对策进行研究。郭颖（2009）运用DEA 模型中的CCR模型评价会计师事务所的相对效率，运用投影原理实现提高会计师事务所审计质量，并有针对性地提出改进建议。杨永淼（2009）认为会计师事务所的竞争优势并不仅仅体现着外在的市场效率，本着成本效益原则，事务所的竞争优势很大程度上需要在保证一定市场效率的同时提高其获取利润的能力，基于这样的考虑引入DEA 的超效率模型，评估我国会计师事务所的运营效率。刘明辉等（2012）应用DEA 对“十一五”期间我国审计师运营效率进行计量与评价，在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验；邱吉福等（2012）运用DEA 和Malmquist 生产力指数相结合的方法，综合考虑投入和产出以及它们之间的关系，对我国会计师事务所行业2007 年至2009 年的效率变动进行实证研究，实证了会计师事务所投入要素的使用效果具有波动性，在经营管理上存在投入成本的浪费等结果。
（三）企业的绩效审计
官建成等（2003）提出了DEA 控制投影模型，并给出了在特定情形下非CRS 有效单元有现实意义的投影。在工程应用中，对182 家创新企业的技术创新能力与竞争力的调查数据进行了分析。结果表明，利用该控制投影模型得到的有效性分类不仅与传统CRS 模型的有效性分类完全一致，而且其按行业分竞争力投影结果为企业审计竞争力提供了科学的高标，并运用DEA 对国家的创新能力进行分析（2005），对高校科学创新活动进行研究（2012）。谢晨（2007）运用DEA 中的CCR、C2GS2 以及超效率模型对在中国证券业协会网站上披露了2005 年度审计报表的17 家证券公司经营效率进行了探讨分析。孔德明（2008）认为我国开展的绩效审计主要是国家审计机关对政府及其各隶属部门、事业单位发生的经济活动的经济性、效率性和效果性所进行的审查和评价，我国的企业绩效审计还很少见，并提出在国内推广企业绩效审计非常必要。同时，提出了基于DEA 的风险基础审计一般程序包括审计工作准备阶段、审计工作实施阶段和审计结论的确定与报告阶段三个基本环节和步骤，另外，也对政府效率审计和国内师范类高校的效率进行了类似的研究。刘键（2010）采用DEA 方法对中国工商银行境内一级（直属）分行效率情况进行了实证分析，提出了未来对该行持续评价需要关注的方向。
四、总结与展望
从国内外文献来看，DEA 在审计方面的应用研究在国外开始得较早，国内引进较晚，在前人的不断探索中，有对DEA 模型的改进，有将DEA 与AHP 等模型进行结合方面的探索，也有单纯运用DEA 进行绩效评价的。总体看来，我们可以得出以下几点：
1.DEA 在审计中的主要应用主要在以下两个方面：(1) 对于企业或事务所的绩效审计，以同质的其他企业作为DMU 进行DEA 的效率分析、标杆分析、灵敏度分析、松弛变量分析等，通过DEA 投影找出提高改进的方法；(2) 对于审计对象的挑选，主要见于国家审计和企业内部审计中，通过考虑同行业各个国有企业或企业内部的各个分公司子公司的相对效率，考虑存在的审计风险，进行审计资源的分配。
2. 从DEA 模型的角度看，使用率最高的是CCR 和BCC 模型，它们广泛地用于评价企业的效率，同时DEA模型也常常和其他模型相比较，如AHP 模型，另外DEA也可以与其他模型相结合，如AHP 模型、标尺模型、Malmquist 生产力指数等。
3. 国内运用DEA 对会计师（或审计师）事务所绩效的评价方面的论文是较多的，从这些论文中可以看出DEA广泛地用于评估会计师事务所的合并效率、经营效率、审计运营效率、提高审计质量、评估生产效率等方面。研究有点扎堆，但具有一定的实用性，相比较之下，对DEA模型进行创新或改进的研究相对较少，针对特定的问题进行DEA 模型的改进创新可能成为将来研究的新方向。
参考文献
[1] 郑石桥. 绩效审计方法[M]. 大连：东北财经大学出版社，2012.
[2] 邱吉福, 王园, 张仪华. 我国会计师事务所效率的实证研究——基于中注协2008—2010 年数据[J]. 审计研究,2012（2）.
第15篇
关键词：农村公路监督管理新探讨
农村公路健康有序发展和建设质量提高与建设项目监督管理是密不可分的。国家在“十一五”期间启动千亿元工程，加快农村基础设施建设。全省农村公路建设总投资规模将不断增大，等级公路在路网中的比重进一步提高，通公路的乡村比重进一步提高。论文大全。从“十五”国家做出西部大开发的重大战略决策以来，“十一五”期间农村公路建设又成为我省交通建设领域中的重中之重，也是省委省政府为民办实事之一，农村公路建设又面临着新的历史发展机遇。为此，加强农村公路监督管理，规范农村公路建设市场，提高工程质量、提高投资效益和社会效益具有十分重要的意义。本人就如何加强我省农村公路监督管理谈以下几点不成熟的看法：
一、农村公路监督管理的重点
2004年以来，我省农村公路建设投资规模逐年增大，对我们行业监督部门和审计部门的管理水平要求越来越高，但多年来对农村公路监督沿用的办法一直是等到工程完工后，对决算报告进行审查，检查其有无多计工程量、竣工决算资料等，但这种办法已脱离了现代行业监督职能的范畴。随着现在我省农村公路工程招标制、工程监理制的不断完善和改进，建设项目监督也随着改变其工作重点和内容，主要从以下几个方面做好监督：
（一）工程招投标的全过程。农村公路建设投资项目从立项审批、工可、设计审查批复到工程公开（或邀请）招投标，都是监督的重点，以防止在招投标过程中发生暗箱操作等违规违纪的问题，而影响工程建设。另外，对施工、监理单位的施工资质、业绩及招投标操作过程、评标办法等都要列为监督的重点。
（二）主体工程。要对公路路基、路面、桥涵、防排水设施等构筑物的主体质量进行全方位监督。并对建设项目有无超标准、超概算建设做为监督的重点。
（三）附属工程。如公路两侧的绿化、边沟、防护工程等。监督的重点应为有无夹带计划外工程，或人为改变设计方案，变相加大工程概算的问题。
（四）隐蔽工程。如桥涵、防护工程基础，竣工后无法检测和计量的工程。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性而增加了监督的难度，监督的重点应放在核实设计要求和实际施工的差异上，如开挖设计标高、几何尺寸和基础用料质量与工程量等问题上。
（五）工程决算。即对建设单位提报的工程决算报告进行审计，依据国家、省农村公路建设方面的法律法规，认真审查施工过程有无多计工程量、重复计量、多计取费用、乱摊销费用、挪用或转移建设资金等现象。
二、农村公路监督管理的内容和方法
由于近几年来，农村公路建设投资规模进一步扩大，如何做到既充分发挥农村公路建设资金的使用效益，又对农村公路建设项目进行有效监督，其监督的方法问题显得尤为重要。
（一）招投标过程监督。招投标过程是农村公路建设投资进入实质性工作中至关重要的环节，它不仅能从施工能力、施工信誉等方面择优选定施工、监理单位，也通过合同管理对质量、进度、投资进一步细化和控制，用经济、合同手段保证公路建设总体目标的实现。论文大全。因此招投标工作是否规范、合法，将直接影响招投标结果的公正性以及投资的经济性，从以往经验和教训来看，招投标过程中出现的暗箱操作关系标、人情标，不仅使招标的目的难以从合同价上表现出来，也会为以后的施工管理和投资失控埋下隐患。具体监督以下几个方面：
1、建设单位的招标（或招标）是否规范。是否按照《中华人民共和国招投标法》以及我省关于招投标工作有关规定，以法定招标程序从公开招标公告、资格预审、投标、评标、定标、发出中标通知书来进行招投标的，在招标前要详细编制招标文件、招标总体实施办法、资格预审评审办法、评标实施细则等报主管部门审核批准，并应全程邀请纪检监察部门做好监督。监督时应从以下几方面检查招投标中有无违规现象：①在招标公告、招标文件、资格预审、评标中是否有地区、行业的限制性（或排斥性）条款和做法；②按照国家规定必须进行公开招标的项目是否进行了公开招标，是否将该建设项目实施小范围的邀请招标、议标或将项目肢解而逃避招标等；③指定分包的项目是否符合国家有关由建设单位指定分包的条件；④合同签订价及中标通知书的合同价是否为中标单位的中标价；⑤本项目的招标文件和实施办法中是否有与《中华人民共和国招投标法》以及我省关于招投标工作有关规定严重抵触的地方。
2、建设单位是否严格遵循国家建设项目的建设程序，招标项目是否办理了工可、设计批复和建设资金落实到位后进行招标的。坚决杜绝“三边”工程，即边审批、边设计、边施工，这方面以往的经验教训已经不少，不征求群众意见和不深入实际调研，而强行上项目、盲目施工，只能是由于总体上考虑不到位，设计深度达不到而造成频繁返工，造成不必要的浪费，也只能是劳民伤财，也是对国家和人民极不负责的表现。
3、建设单位是否在招标前将该项目的招标用设计施工图纸和工程量清单进行了认真的对比审核。工程量清单是根据招标用的施工图纸和按照招标文件上的各细目计量方法汇总出来的。它既是招投标时各投标单位报价的共同基础，也是合同签订后施工过程中变更、计量的基础。目前工程量清单基本上由设计单位编制，建设单位对其不进行认真复核，如果工程量清单与实际施工图数量出入较大，会使合同价（或中标价）过高或过低，即使在中标以后另行调整，也会给建设单位、施工单位留下较大的风险，特别是给施工单位申请变更埋下伏笔。因此，复核工程量清单中的工程数量就显得尤为重要。
（二）项目施工过程监督。施工过程是履行合同、审批变更、对工程实体质量控制和计量的过程，具有时间跨度大、可变因素多、矛盾集中、对工程决算影响大等特点，因此也是我们工程监督的重点和难点。在处理这个阶段的工程管理问题，应紧紧把握住合同这个原则，依照《交通部国内公路工程招标文件范本》进行处理。在这个阶段应重点加强以下几个方面的监督工作：
1、履约保函及预付款应按合同规定及时足额提交。履约保函的作用是保证施工单位能按合同规定承担工程的实施和完成及其缺陷修复的银行担保，其有效期至建设单位向施工单位颁发交工证书之日。施工单位应按在规定的期限内向建设单位提交履约保函，未提交之前不得签订施工合同协议。预付款的作用是建设单位支付给施工单位用于开工前准备工作启动资金，按工程进度以一定比例分期从施工单位各月报的中期价款结算中扣回，至到全部扣回之日起失效。
2、重点加强工程量清单的合同内计量工作。工程量清单计量一般是根据每月完成的合同内实物工作量经监理工程师签认合格准予计量的工程细目，它有阶段性、按实计量的特点。根据这个特点，应在施工过程中来进行控制，而不是依靠事后发现超计量以后再扣回。论文大全。业主代表均应认真学习合同文件和招标文件中的计量条款，心中应明确哪些项目可以计量，哪些项目不能计量，属于包含在其他工程项目中的内容均不能单独计量，业主代表应重点审核施工期内各工程细目的合同内计量总额是否超出调整后的清单总额，对于超出的项目应查找原因，与总监办及时予以核减。
3、指定专人负责管理变更设计工作。变更设计是施工阶段影响工程造价最大的因素，但客观的讲，任何工程项目都不可避免的会发生变更设计；变更设计既可以由建设单位（或设计单位）提出，也可以由施工单位提出。对于这方面要从以下几点引起注意：①变更设计是否有必要，是否有施工单位和设计代表通过变更将低单价细目更改为高单价细目的现象。②是否清单上已有适合或类似的项目单价，而另行审批单价的现象；在批复新的合同外单价时，应根据合同及实际情况认真编写审核批复意见，经相关部门会签，总监签发。不得随意无根据批复。③对于同时有核增核减的变更设计工程数量，是否在核增的同时对相关细目数量进行了核减。④对于招标文件或投标书中明确由施工单位承担的施工方案、材料、机械、施工配合费用，是否通过变更予以变相支付。
三、进一步完善农村公路监督管理的建议
要提高监督质量，就必须改进方式、方法和手段。首先是监督部门提前介入、全过程把关，要从工程立项、招标投标、合同签订、材料采购、现场勘查、工程变更、竣工决算等环节都要有监督人员的参与或进行实质性的监督，这也是加强工程管理、减少舞弊现象、提高工程质量的有效手段。在实施全程监督中，要重点做好以下几个环节的工作：一是要根据《招投标法》的有关规定，参与招投标工作，对工程投标报价、评审实施监督；二是要从招投标投诉举报方面入手，客观公正的进行调查和反映问题，发现违规行为及时纠正；三是要对隐蔽工程进行现场验证，必要是进行破坏性检查，对影响工程质量的全部返工重做；四是加大对建设资金的监管力度，做到资金专户储存、专款专用，坚决杜绝截留、挪用资金的现象发生；五是要严把工程交竣工验收和财务审计关，根据竣工文件核实工程量，杜绝将计划外工程计入和多计重复计算工程量的现象发生，给国家和群众造成不必要经济上的损失及造成社会上不良的负面影响。
总而言之，质量问题无小事，是事关国家的财产和百姓的安全，事关党和政府的形象。我们要以开展“农村公路建设质量年”活动为契机，夯实农村公路建设基础，更好地服务于社会主义新农村建设。
