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第1篇

【关键词】会计目标业务流程重组网络决策模型驱动面向对象技术源数据信息实时财务报告系统

会计业务流程是为实现会计目标服务的，其与会计所依赖的技术手段一起成为会计目标的实现途径。随着世界经济的发展，人们对会计的依赖程度加强，也提出了越来越高的要求和期望，然而，在网络时代即将来临之际，原有的技术手段和会计业务流程是无法满足会计信息使用者日益增长的信息需求，从此引至的是批评和责难。在人们走入新千年之际，计算机及网络对人们的影响是非常巨大的，计算机网络不仅给人们带来了惊喜，同时也给人们带来了思维方式的改变，人们对计算机网络的重视程度几乎前所未有。网络技术成为了会计界的研究热点，同时也为会计摆脱目前的困境提供了契机。本文从会计目标出发，借助于业务流程重组（BusinessProcessReengineering）的经营哲理、网络数据库技术以及计算机中的面向对象技术（ObjectOrientedTechnology），对现有的会计业务流程进行重新设计，使会计业务新流程能较好地实现“决策有用性”的会计目标。

一、对网络时代会计目标的思考

在西方国家的会计研究中，一般将会计目标作为财务会计概念框架的逻辑起点。在会计实践中，会计目标又决定了会计的程序和方法。按照信息论和系统论的观点，会计是一个信息系统。“既然是一个人造的信息系统，就必然要有一个目标，以达到指引系统运行方向的作用。因此，财务会计的目标可以说是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界，它的内容受到人们主观愿望的影响”[1]。会计是一定环境下的会计，受到社会经济环境、物质技术环境等的影响，会计目标的选择不能脱离现实条件，否则，就成为毫无希望的梦想。在不同的社会经济环境、物质技术环境下，人们对会计的根本看法存在差异，从而导致对“所期望达到的目的或境界”的要求不同；而在会计实践中，为了实现不同的“目的或境界”，必须设计出相应的会计业务流程实现之。如果在某一时期，会计行为能够满足人们对其的期望和要求，则会计事业将达到繁荣和昌盛。否则，会计受到的是批评和责难，还有可能使信息使用者寻求其他信息来源渠道。同时，会计目标又成为会计业务流程的设计导向，会计业务流程的一切内容都必须围绕会计目标而协调地发挥作用，即通过优化会计业务流程来实现会计目标。

会计目标一般是指财务会计目标，是不断发展变化的。美国会计界在70、80年代形成了关于会计目标的两个具有代表性的流派，即经管责任学派和决策有用学派。经管责任学派主要从显性的委托关系出发，认为资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，受托方因此承担了（1）合理有效地管理与使用受托资源，使其尽可能地保值增值的责任；（2）如实地向资源的委托方报告其受托责任的履行过程与结果的义务。受托人向委托人报告义务，即成为企业会计所要完成的目标。而决策有用学派认为，财务报告的目的是为了向会计信息使用者提供对他们决策有用的信息。决策有用学派认为会计信息使用者包括目前的和潜在的投资者、债权人以及其他使用者，而决策有用信息主要包括两方面内容：一是关于企业未来现金流量的金额、时间和或然性的信息；二是关于经营业绩及资源变动的信息。

管理当局的受托职能是主导财务会计目标的早期观点，管理当局是资本提供人授权控制其部分财务资源的受托人，财务报表就是提供给资本提供人易于评价管理当局受托关系的报告。经管责任观所认定的两权分离是所有者和经营者都十分明确，没有模糊缺位的现象，如果受托者不能完成既定的目标，所有者可以更换并寻找新的经营管理者。然而，由于资本市场程度的增强介入，使得委托方变得模糊，不仅包括目前的还包括潜在的信息使用者，管理当局的经营绩效如果不能令人满意，所有者一般不直接更换管理者，而是通过资本市场卖出这部分产权，购入投资者认为有效的产权。特别地，股份制已成为现代企业主要组织形式，在世界范围内被广泛采纳，使社会资源的所有权与经营权的普遍分离成为市场经济的主要特征之一。人类在进入20世纪的90年代后，计算机技术得到快速发展，计算机的处理速度、储存能力等实现了质的飞跃，以及随着计算机相关的各技术的发展，如通讯技术，特别是远程通讯技术、互联网络技术等，使代表资源所有权的证券在非常广泛的范围内进行交易成为可能（在二十一世纪，资本市场有走向全球化的趋势）大量潜在的交易买方的存在，使潜在的投资者、潜在的债权人等成为会计信息的使用者，要求企业提供对他们具有决策有用性的信息成为必然。

顺理成章，在未来的网络时代，迅速的计算机处理速度、无处不在的互联网络以及更加动荡不安的宏观经济环境和灵活多变的微观经济环境，使“决策有用性”将取代报告“经营责任”而成为财务会计的首要目标。而且，网络时代的“决策有用性’”的会计目标需要在目前的基础上，在以下几个方面有所强化和提高：（1）从会计信息呈报的及时性方面看，半年呈报或年度呈报不能适应网络时代的特征，实时联机报告系统既是需要又成为可能；（2）从会计信息呈报的内容方面看，要求从着重财务信息扩展到财务信息与非财务信息并重、从着重呈报最终经营成果信息扩展到呈报企业的背景信息和前瞻性信息为主的信息等。然而，目前的会计业务流程是无法满足上述要求的，这也是目前的原始成本会计模式受到批评和责难的原因所在。我们必须根据会计环境的变化，依托计算机技术，特别是网络技术，对目前的会计业务流程进行重组，以期达到网络时代的会计目标的要求。

二、业务流程重组理念在会计流程改造中的应用

业务流程重组（BusinessProcessReengineering,BPR），是80年代末以来国际上流行的一种新的管理观念和方法。根据Michael,Hammer在《改造企业：再生策略的蓝本》中的权威性定义，BPR是对企业业务流程作根本性的再思考和彻底的重设计，以达到成本、质量、服务和速度等现代关键业绩指标的巨大提高。西方国家的众多企业通过业务流程重组，极大地提高了经营效率和市场反应速度，福特公司是业务流程重组的一个最著名的例子。从一定意义上讲，如果将会计信息看成是会计活动的产品的话，会计活动与企业的产品生产活动就具有相似性，面临如何提高会计信息的质量、如何更好地为会计信息的使用者更好地服务、提高会计信息的时效性。降低会计成本等问题。因而，会计可以借鉴企业业务流程重组的管理理念和方法，对会计业务流程实施重组，使会计在一定程度上得到发展和飞跃。

1、现有会计业务流程及其缺陷

现有会计业务流程是建立在劳动分工论下的一种顺序化业务流程。所谓劳动分工论是将一定的过程分解为个别作业的做法，认为管理活动的重点在于努力提高个别作业的效率，如在会计业务处理中，一般将会计系统（包括我国目前的绝大部分电算化商品软件）分解为原材料核算子系统、工资核算子系统、销售核算子系统、固定资产核算子系统、成本核算子系统、财务处理子系统、报表编制子系统等。在各个子系统中再进行细分，如将固定资产核算子系统又细分为开工模块、固定资产账册模块、固定资产报表模块等，以上各模块继续进一步细分，形成一个名副其实的“金字塔”式的组织结构。然而，也正是这种过于细分的结构，使各个核算子系统之间，彼此分割，缺乏会计数据传输的实时性、一致性、系统性，各核算模块是彼此独立的“孤岛”。所谓顺序化是指在会计核算中，必须严格按照“填制凭证——登记账簿——编制报表”的顺序、按照从金字塔底端一层层向上的顺序进行，不可跳跃。在分工论的体制中，在提高效率的同时需要满足以下两个条件：（1）标准化的产品或零件，相对稳定的生产；（2）工作的分割细化可以简化工作内容，使其易于操作，便于组织。在分工论产生后的相当长的时间内，市场环境与生产要求、会计环境与企业外部会计信息使用者的要求是能够满足以上两个条件的，分工论的推行一直表现为有利于效率的提高。分工论事实上有提高效率的一面（如工作者的熟练程度提高），也有减低效率的一面（分工引起的合作增加额外的工作量）。顺序化的会计流程带来的结果，虽然在内部牵制方面能发挥一定的作用，但是会延长相互等候时间、降低会计报告的及时性、单一化会计信息的内容（工作量的限制使财务会计一般只提供以原始成本表示的货币性信息）。

2、会计目标的变化要求对会计业务流程进行重组

基于经管责任的会计目标，主要是为了向企业的所有者报告按原始成本计价的资产状况和使用效率，亦即报告应计制下的财务状况和经营业绩，目标要求相对比较单一，现有会计业务流程基本可以满足要求。然而在决策有用性的会计目标下，潜在投资者的引入和证券交易市场的广泛存在，使所有者通过改变投资方向而不是更换经营者的方式参与投资，证券市场可谓瞬息万变，加上企业融资方式的扩展等原因，使企业的外部信息使用者的规模急剧上升。大规模的会计信息使用者投资策略呈现多样化和个性化的趋势，他们对信息的需求也呈现多样化，对会计信息的及时性也提出了更高的要求。另外，在现有的会计业务流程中，没有充分考虑投资决策对会计信息的需求，只是较多地考虑了可靠性，而相关性明显不足。为了在满足可靠性的基础上，满足投资者的多元性信息的需求，提高会计信息的相关性和及时性，迫切需要对目前的会计业务流程进行重组。

3、会计业务流程重组的策略与方法借鉴企业业务流程的策略与方法，下表中列示了企业业务流程重组和会计业务流程重组的关键因素的比较，以说明会计业务流程重组的主要指导思想和具体的策略方法。

企业业务流程重组实际上是一种经营哲理，是克服分工论在新的环境下的不足而产生的，其与分工论有相互补充的功效，而不是取而代之。会计业务流程重组同样存在这个问题，新的业务流程并不是要否认现有的会计业务流程，现有的会计业务流程将作为新业务流程中一个子过程，或者说是一个子流程，即落实经管责任方面的子流程。原始成本会计仍然是新流程中的一个重要组成部分，但不是全部。因而，会计业务流程重组是一个扬弃的过程，在扬弃的过程中又有重大的突破性发展。

三、网络时代会计业务流程需要实现的主要目标

计算机技术的发展过程，给我们设计重组后的网络时代新流程提供了思路。早期的计算机使用的是机器语言，不能完成一连串的复杂的工作，效率是极其低下的，同时也使该项技术无法迅速普及与发展，这个过程相当于复式记账产生之前的会计阶段，会计没有固定的程序，随意性很强。在计算机高级语言产生之后，计算机可以按照预先设计好的程序，顺序执行一条条指令，最后完成一次工作目的。这个过程相当于目前的会计业务流程，按照“填制凭证——登记账簿——编制报表”的顺序，完成报告一个会计期间落实经管责任情况的工作任务。而目前的计算机已发展到面向对象的技术和网络数据库技术，计算机可以并行完成一系列任务，网络时代的会计借鉴计算机，也应可以创造象当今计算机一样的辉煌。

1、将原始数据适当加工成标准编码的源数据，实现数据资源共享

在现有的会计业务流程中，数据被加工成与财务报告项目相一致的综合性、通用性的主要信息，以满足外部信息使用者的共同需要。然而，实际上信息使用者在使用信息时有自己的偏好，加总的方法也许并无共识可言（有时主要信息与次要信息往往是不能划分的，主次之间可能会相互转化，特别是决策时可能专用信息比通用信息更重要），而且任何加总一般都会导致信息的丢失。为什么不能将源数据而是将累计后的数据进行呈报？其中的一个主要原因是处理这些数据的比较成本。在目前的手工会计处理（即使使用了电算化会计软件）的情况下，将源数据进行加工的成本是比较大的。在某种程度上，投资者对数据项目的处理也许还可以采用某种相对统一的方式（如加总），但如果由公司来执行这种处理，而不是由分析师或投资者来多次重复这种处理，也许更具有成本效率。然而，当以累计数据呈报时，用户在试图找回这些损失信息的过程中也会发生成本。更进一步讲，除成本问题外，由于累计数据的缘故，还可能存在其他的非披露性影响[2]。在网络环境中，上述情况将发生根本性逆转。因为，随着计算机的计算速度迅速提高和计算成本的大幅降低，使将源数据进行加总的成本远远小于找回由于累计数据而丢失信息的成本。

当然，我们所称的源数据并不是指没有经过任何加工的原始数据，而是在原始数据的基础上，经过了类似于现有会计流程中的统一会计科目的标准编码等简单加工。这方面的工作也将成为以后广大会计人员的主要工作，另外除模型设计、程序设计以外的其他工作将主要由计算机替代人工完成。

经过标准编码的源数据信息，可以满足于企业内部和企业外部所有的信息使用者使用，使数据真正做到同出一源，实现共享。更进一步讲，在一定程度上还可以减少由于信息不对称对信息使用者造成的影响。

2、关于事件驱动（EventDriven）

在重组后的会计业务流程中，企业会计部门主要提供经过简单地加工的、具有标准编码的源数据信息，这种源数据信息应集中在Internet网上的一个数据库中，我们称之为源数据信息库。如美国的证券交易委员会（SEC）于1983年开始建立一个全国性的上市公司会计数据库，取名为电子数据收集。分布和提取系统（ElectronicDataGatheringAnalysisandRetrieval，简称EDGAR）。经过9年的试运行，于1992年正式进入运行阶段。EDGAR是与Inter-net相连接的一个系统，每个能够进入Internet的人均能收集、分析和提取EDGAR中的信息。在有了全国性的网上会计信息数据库后，可与之相连设立一个加工模型库，在模型库中主要设立重分类汇总模型、财务报告模型、预测模型、决策模型、财务分析模型等，采用事件驱动的原理，将模型库与源数据信息库相连接。对于特殊的信息使用者，可以根据自己的需要，自己设计一些模型满足自身的需要，如在企业内部设立的成本核算模型（因为成本信息为企业的商业秘密）等。

“事件驱动”是一种计算机术语，是指当某一特定事件要求代码进入工作时程序指令开始执行。也就是说，在平时，对源数据信息不进行进一步的顺序性加工处理，当决策者需要某项专用信息时，只要驱动相关专用信息代码处理，由于计算机的高速度，随时可以满足要求。在事件驱动的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按使用动机不同划分为若干种事件，为每一种事件设计相应的“过程程序”模型，当决策者需要某种信息时，根据不同事件驱动相应“过程”处理程序，从而得到相应的信息。

决策驱动原理图（略，参看《会计研究》2000年第6期第46页）

3、数据规模扩大，相关性提高，数据之间存在多重对应关系

在现有会计业务流程中，一般情况下仅仅以原始成本进行计量，原始成本在可靠性方面确实具有优良的品质，然而，其相关性却削弱了。会计要发展，提高其相关性是必然途径，会计只有提高有用性才能带动加速发展。公允价值会计可以较好地解决相对性问题，但现有会计业务流程为什么不用或较少使用公允价值会计（在西方国家已有较少部分使用公允价值会计的情况）呢？原因主要在两个方面，一是公允价值不容易得到；二是使用多重属性计量的簿记成本过高。公允价值不容易得到主要是因为市场规模太小，很多资产、负债没有市场，或得出公允价值所花费的成本过大等。在网络时代，这种状况将被改变。由于国际互联网络的普及应用，网上购物极大地扩大了市场容量，市场将无处不在，无所不在，公允价值所代表的更具相关性的各种计量属性将较易取得。互联网络、计算机技术在会计中的广泛应用，也将极大地降低会计的处理成本。随着证券市场在网络环境中的国际化，上市公司的良莠不齐和大量潜在投资者的存在，也迫切要求会计提供更具相关性的信息。因而，在网络时代的会计业务流程中，除将继续保留具有很强的可靠性特点的原始成本外，增加公允价值等相关性的信息将势在必行。

具有多重计量属性的会计业务新流程，在提高了相关性后，其数据的规模将在现有会计业务流程的基础上增加若干倍，如此庞大的数据如何将他们相互对应是需要解决的另一个问题。其实，无论是在会计上还是在计算机方面，人们一直在寻求解决途径。在会计上，解决多重对应关系的多式簿记法已见之于有关会计名家的著作中。科勒（Kohler）早在1952年就提出了棋盘式分析表，马蒂西克（Mattessich）1959年提出矩阵会计，井尻雄士在六、七十年代提出的多式簿记，以及后来提出的三式簿记等，为多式簿记的最后建立提供了基础。在计算机方面，数据库组织结构主要有层次组织结构、网络组织结构、关系组织结构、实体——关系组织结构。其中，网络组织结构和实体——关系组织结构，为经济事项多维属性之间的有序组织和联系提供了技术上的支持。

4、实时财务报告，提取信息与企业处理信息同步

建立在网络时代基础上的会计业务流程重组的目的之一，是要改变财务会计目前所面临信息提供滞后的颓势。根据鲍尔与布朗的一项著名实证研究表明，85％一90％伴随着未预期收益的股票价格变化出现在收益公布之前；比弗所作的实证研究表明，仅有2%—5％的非正常回报由公布的会计收益数所引起[3]。改变这种状况的措施，主要要借助国际互联网络，建立实时财务报告系统。如在建立类似于上文所提及的美国SEC的EDGAR系数的基础上，再应用大众传播理论，实现会计信息使用者提取信息与企业处理信息同步。大众传播方式下的实时财务报告体系主要具有以下特点：（1）财务报告的呈报方式可以采用“企业信息披露部门EDGAR中心会计信息使用者”的形式，使会计信息真正成为大众化信息，不仅解决了信息的及时性问题，还可以让潜在的信息使用者和现有的投资者同等地获得相关信息；（2）综合信息与明细信息相结合，会计信息使用者所需要的信息中，有些是已知的共同性的信息，还有一些是使用者个性化的、需要经过特殊加工的信息。对于前者，可以在信息中心提供加工成综合性信息的软件；对于后者，由企业提供明细信息到信息中心，由使用者自己加工成所需要的信息；（3）信息可以多元组合，可以打破财务报告时间和空间上的界限，使用者可以得到一天、一周、一个月、三个月、一年或若干年等任何时点、任何时期的信息，也可以得到企业整体、单个分部或若干个分部的信息等。

第2篇

物流中心的交易起始于客户的咨询、业务部门的报表，而后由订单的接收，业务部门查询出货日的存货状况、装卸货能力、流通加工负荷、包装能、配送负荷等来答复客户，而当订单无法依客户之要求交货时，业务部加以协调。由于物流中心一般均非随货收取货款，而是于一段时间后，予以结帐，因此在订单资料处理的同时，业务人员尚依据公司对该客户的授信状况查核是否已超出其授信额度。此外在特定时段，业务人员尚统计该时段的订货数量，并予以调货、分配出货程序及数量。退货资料的处理亦该在此阶段予以处理。另外业务部门尚制定报表计算方式，做报表历史资料管理，订定客户订购最小批量、订货方式或订购结帐截止日。

2．采购作业:

自交易订单接受之后由于供应货品的要求，物流中心要由供货厂商或制造厂商订购商品，采购作业的内容包含由商品数量求统计、对供货厂商查询交易条件，而后依据我们所制订的数量及供货厂商所提供较经济的订购批量，提出采购单。而于采购单发出之后则进行入库进货的跟踪运作。

3．进货入库作业:

当采购单开出之后，于采购人员进货入库跟踪催促的同时，入库进货管理员即可依据采购单上预定入库日期，做入库作业排程、入库站台排程，而后于商品入库当日，当货品进入时做入库资料查核、入库品检，查核入库货品是否与采购单内容一致，当品项或数量不符时即做适当的修正或处理，并将入库资料登录建档。入库管理员可依一定方式指定卸货及栈板堆叠。对于由客户处退回的商品，退货品的入库亦经过退货品检、分类处理而后登录入库。

一般商品入库堆叠于栈板之后有两种作业方式，一为商品入库上架，储放于储架上，等候出库，需求时再予出货。商品入库上架由电脑或管理人员依照仓库区域规划管理原则或商品生命周期等因素来指定储放位置，或于商品入库之后登录其储放位置，以便于日后的存货管理或出货查询。另一种方式即为直接出库，此时管理人员依照出货要求，将货品送往指定的出货码头或暂时存放地点。在入库搬运的过程中由管理人员选用搬运工具、调派工作人员、并做工具、人员的工作时程安排。

4．库存管理作业:

库存管理作业包含仓库区的管理及库存数控制。仓库区的管理包括货品于仓库区域内摆放方式、区域大小、区域的分布等规划；货品进出仓库的控制遵循：先进先出或后进先出；进出货方式的制定包括：货品所用的搬运工具、搬运方式；仓储区储位的调整及变动。库存数量的控制则依照一般货品出库数量、入库所时间等来制定采购数量及采购时点，并做采购时点预警系统。订定库存盘点方法，于一定期间印制盘点清册，并依据盘点清册内容清查库存数、修正库存帐册并制作盘亏报表。仓库区的管理更包含容器的使用与容器的保管维修。

5．补货及拣货作业:

由客户订单资料的统计，我们即可知道货品真正的需求量，而于出库日，当库存数足以供应出货需求量时，我们即可依据需求数印制出库拣货单及各项拣货指示，做拣货区域的规划布置、工具的选用、及人员调派。出货拣取不只包含拣取作业，更应注意拣货架上商品的补充，使拣货作业得以流畅而不致于缺货，这中间包含了补货水准及补货时点的订定、补货作业排程、补货作业人员调派。

6．流通加工作业:

商品由物流中心送出之前可于物流中心做流通加工处理，在物流中心的各项作业中以流通加工最易提高货品的附加值，其中流通加工作业包含商品的分类、过磅、拆箱重包装、贴标签及商品的组合包装。而欲达成完善的流通加工，必执行包装材料及容器的管理、组合包装规则的订定、流通加工包装工具的选用、流通加工作业的排程、作业人员的调派。

7．出货作业处理:

完成货品的拣取及流通加工作业之后，即可执行商品的出货作业，出货作业主要内容包含依据客户订单资料印制出货单据，订定出货排程，印制出货批次报表、出货商品上所要的地址标签、及出货检核表。由排程人员决定出货方式、选用集货工具、调派集货作业人员，并决定所运送车辆的大小与数量。由仓库管理人员或出货管理人员决定出货区域的规划布置及出货商品的摆放方式。

8．配送作业:

配送商品的实体作业包含将货品装车并实时配送，而达成这些作业则须事先规划配送区域的划分或配送路线的安排，由配送路迳选用的先后次序来决定商品装车的顺序，并于商品的配送途中做商品的追踪及控制、配送途中意外状况的处理。

9．会计作业:

商品出库后销售部门可依据出货资料制作应收帐单，并将帐单转入会计部门作为收款凭据。而于商品购入入库后，则由收货部门制作入库商品统计表以作为供货厂商请款稽核之用。并由会计部门制作各项财务报表以供营运政策制定及营运管理之参考。

第3篇

1．1河流是城市诞生的摇篮

凡是国际上著名的城市，总有一条著名的河流与之相随相伴。在欧州，国际河流多瑙河孕育了两岸的城市群；在我国，黄浦江与东海滋润和催生了上海，使之从一个小渔村迅速崛起成为一座国际大都市。

世界著名的大都市巴黎与水有着千丝万缕、不可割舍的关系。塞纳河从巴黎城的中间流过，将巴黎分为南北两部分，它像一条美丽的项链串起了整个巴黎。塞纳河聚集了巴黎的许多人文景观，也聚集了法国古往今来的许多精华所在。巴黎倘若离开了美丽的塞纳河，将会是怎样一番情景，恐怕谁都难以想象。上海离开了黄浦江、苏州河，也就不能成为今天的上海。

世界上主要的大城市基本上都是傍水而建。一般，河流中下游地区大多是城市集中、经济相对发达的地区。在中国7大江河的下游地区，人口密集，城市集中，经济发达，集中了全国1／2的人口，1／3的耕地和70％的工农业产值；而由河流入海口泥沙沉积形成的三角洲，更是经济中心所在：如地处上海经济区核心的长江三角洲，中国南方深圳、广州、珠海经济区的珠江三角洲。据预测，在本世纪初，全国各类规模的城市总数将逾1000座，这些城市大部分分布在长江、黄河等7大水系和沿海地带，它们的诞生和发展都和河流水系息息相关。1．2河流是城市文明的发祥地

世界上每一个文明的发源地，都是傍依江河湖泊，并依靠必要的可供水源而发展起来的。古代早期的城市，也都选择在有河流、有水的地方。许多民族和国家都把河流比做自己的母亲，如中国的黄河，印度的恒河和俄罗斯的伏尔加河。古代的四大文明古国都发源于大河流域，黄河流域是中国古代文明的发祥地，尼罗河孕育了古埃及文化，印度文化起源于恒河和印度河流域，古代巴比伦也是在幼发拉底河和底格里斯河形成的两河流域发展繁衍的。河流以其丰富的乳汁孕育了人类早期的伟大文明，并在河流两岸崛起大批的繁华城市群。凡是河网水系发达的地区，都是城市文明最发育的地区。

河网水系对传承城市历史文化起着非常重要的作用。没有城市水系的点缀，丰富的水面与城市的其他景观相映衬，形成优美的自然景观和人文景观，城市的文化内涵和深厚的文化底蕴就不会充分展现。

1．3河流是城市发展的灵魂

在城市形成和发展中，河流作为最关键的资源和环境载体，关系到城市生存，制约着城市发展，是影响城市风格和美化城市环境的重要因素。在远古时代，城市河流为城市提供了稳定的水源和肥沃的土壤，发展到后来，城市河流除提供水源以外，随着水上交通工具的发展，成为城市物资运输的重要通道；在近代工业化阶段，城市河流对城市的作用更加重要，成为水源地、动力源、交通通道、污染净化场所；在现代，城市河流在城市生态建设、拓展城市发展空间方面显示出不可替代的意义。

河网水系是城市存在和发展的基本条件。有了水，才有了城市的灯红酒绿、高楼林立，才有城市的经济繁荣和人们的安居乐业。可以说，河流是城市发展的灵魂。

1．4河流是城市景观环境的重要依托

良好的河流景观与滨水环境是现代化城市的重要内容。而营造城市景观环境离不开大自然中与城市关系最密切的河流和水面。当代国际大都市环境建设的价值观念趋向表明，都市人与大自然的关系已由疏离、隔绝变为亲近和融合。开阔的水面和流动的水体所形成的自然风貌，无疑能给城市增添许多魁力。从19世纪英国人欧文提出的“田园城市”理论到20世纪90年代中国科学家钱学森提出的“山水城市”设想，无不反映了城市人对城市优美景观环境的向往和追求。

城市滨水空间规划是城市景观规划的重要内容。城市滨水空间是城市中一个特有的空间地段，它是由城市到水域而形成的过渡空间，既是陆地的边沿，又是水体的边缘，包括一定的水域空间和与水体相邻近的城市陆地空间，具有自然山水景观和丰富的历史文化内涵，是自然生态系统和人工建设系统相互交融的城市公共的开敞空间。城市滨水空间按其毗邻水体性质的不同可分为河滨、江滨、湖滨、海滨等。城市滨水区不仅是联结城市陆地和水体的中间地带，而且是协调宏观环境和微观环境的中观环境；不仅包容了丰富的自然景观，而且蕴含着城市滨水区的物质空间和人文景观。它是城市居民活动的公共空间，是城市形象的景观节点，是旅游观光的重要场所，是城市发展的历史缩影。

1．5河流是城市生态系统的重要要素

河网水系是城市生态系统和景观体系的稀缺资源，同时又是城市的生命之源、活力之源。在现代城市规划中，河网是城市生态系统的绿色生命线，是城市生态平衡的重要因素。城市河流具有供应水源、提供绿地、保护环境、自然保护、旅游娱乐、交通运输、文化教育等各项生态功能，对城市生态建设有重要意义。城市河流作为城市系统中的一种自然地理要素，对城市生态建设意义多种多样：包括为城市生活和生产提供就近水源，可以减弱城市热岛效应和洪涝灾害，为城市绿地的建设提供基地，丰富城市景观多样性和城市物种多样性，为市民创造文体娱乐、亲近自然的空间。目前城市河流作为城市生态系统的重要要素，已经和正在被城市建设者所关注，其生态功能的应用，也逐渐被引入到生态城市的建设中。

2国外城市河流治理规划发展的新趋势

2．1建设生态河堤是现代城市河流治理的发展趋势

据有关资料介绍，在城市中保持自然是当今国际上先进的城市治理准则，河道的治理也不例外。自90年代以来，采用混凝土施工、衬砌河床而忽略自然环境的城市水系治理方法，已被各国普遍否定，建设生态河堤已成为国际大趋势。

生态河堤是融现代水利工程学、环境科学、生物科学、生态学、美学等学科一体的水利工程。作为一种新概念河堤，它以“保护、创造生物良好的生存环境和自然景观”为前提，在考虑具有一定强度、安全性和耐久性的同时，充分考虑生态效果，把河堤由过去的混凝土人工建筑改造成为水体和土体、水体和植物或生物相互涵养，适合生物生长的仿自然状态的护坡。

目前世界上一些发达国家都在进行河流回归自然的改造。瑞士、德国等于80年代末提出了全新的“亲近自然河流”概念和“自然型护岸”技术。所谓“自然型护岸”技术，就是放弃单纯的钢筋混凝土结构，改用无混凝土护岸或钢筋混凝土外覆土植被的非可视性护岸。据有关资料介绍，欧洲的MELK流域经过近自然治理后，每百米河段的鱼类个体数量、生物量从治理前的150个、19公斤提高到治理后的410个、55公斤。

德国的莱菌河，1993年和1995年发生两次洪灾，洪水淹了一些城市，造成的损失估计达几十亿欧元。分析洪灾原因，主要是由于莱菌河流生态遭到破坏，菌菌河的水泥堤岸限制了水向沿河堤岸渗透所致。因此，德国现正进行河流回归自然的改造，将水泥堤岸改为生态河堤，重新恢复河流两岸储水湿润带，并对流域内支流实施裁直变弯的措施，延长洪水在支流的停留时间，减低主河道洪峰量。

日本在90年代初就开展了“创造多自然型河川计划”，1991年开始推行重视创造变化水边环境的河道施工方法，即“多自然型河道建设”。仅在1991年，全国就有600多处试验工程。日本建设省推进的第九次治水五年计划中，将对5700公里河流采用多自然型河流治理法，其中2300公里为植物堤岸，1400公里为石头及木材护底的自然河堤。2000公里不得已使用的混凝土，都将按“多自然型护堤法”进行改造，覆盖土壤，并种植植被。实践表明，该技术有效地促进了地下水的渗透和水的良性循环，提高了水边环境的自然净化功能。

美国的南佛罗里达州在70年代修建了很多人工河道，但逐渐发现周围湿地越来越干，生物多样性也急剧减少，进入90年代开始改造，目前已恢复曲流河道的状态。著名的洛杉矶河也正在拆除衬砌。

总之，很多国家都在对破坏河流自然环境进行反思，都在逐渐将河流进行回归自然的改造。90年代以来，德国、美国、日本、法国、瑞士、奥地利等国纷纷大规模拆除了以前人工在河床上铺设的硬质材料。其实，拆衬砌的资金投入要比铺衬砌昂贵得多，但这些国家普遍认为，保持河道的自然环境对保护动植物资源、保护水质、防止水资源流失都有极为重要的作用。修建生态河堤，恢复河岸水边植物群落与河畔林，已成为河堤建设在国际上发展的总趋势。

2．2还河流以空间，是现代防洪规划的新理念

作为城市防洪的对策措施，在国际上非常重视“堵疏结合、蓄泄并重”的治水理念，给河流以空间，增加河流的过水断面，给洪水以出路。

在欧洲，1993年、1995年莱茵河和默兹河发生洪水，对荷兰的防洪策略与河流治理产生了重大影响。1995年洪水使莱茵河沿岸低洼地（圩垸）疏散25万人，虽然没有垮堤，但是影响深远。荷兰对已沿用几十年的河流堤防加固计划作了审查和修订，河堤均按抵御1250年一遇洪水的标准进行加固。但是荷兰人知道，无论如何加高河流堤防，安全保障总是有限度的。历史经验表明，随着安全水准的提高，土地利用也发生很快的变化，总体风险（发生洪灾的概率）也在增加。洪水概率的降低很快被可能出现的更大的洪灾损失所抵消。土地利用和提高防洪水平的相互作用，已使荷兰主要河道沿岸的自然景观受到很大负面影响，进一步加高加固堤防，已得不到社会的普遍赞同。

为此，近年来荷兰人提出“还河流以空间”的新理念，使河流在流量、泥沙输移、宽深比等方面达到动态平衡。这可能要求放弃几百年前筑围堤形成的滩地。目前荷兰人正在研究的措施包括疏浚河道、挖低漫滩（与自然开发相结合），甚至退堤、扩大漫滩。在莱茵河的一条支流上，正考虑拆除现有挡水堰，这并非完全出于航运方面的考虑。

日本1965年以后针对因城市化急剧发展围绕河流引起的问题开展了新的河流治理。特别是70年代以来，由于连续遭受三次大的水灾，于1977年6月开始推行“城市综合治水对策”。为解决城市化增加的雨水径流，既采用传统的工程措施，也实施了许多现地贮留、渗透、多目的治水绿地、地下大型贮留池、地下河等新型治水措施。恢复流域在开发过程中丧失了的保水、游水机能，并减少发生泛滥时的受害损失。

2．3控制污水直接排放入河，是减轻河流污染的根本措施

世界上一些发达国家城市河流治理的经验表明，要发挥城市河流的生态功能，控制污水直接排放入河，是减轻河流污染的根本措施，英国泰晤士河的治理就是一个成功的范例。

18世纪末期，英国产业革命后，沿泰晤士河两岸工厂企业如雨后春笋般出现，伦敦人口迅速增加，大量的工业废水和生活污水排入河中。19世纪开始，泰晤士河逐渐变成河水浑浊、污染严重的臭河。到了20世纪50年代末，泰晤士河污染更是严重，它的含氧量等于零，除了少数鳝鱼幸存外，其他鱼类几乎绝迹；污黑的河水臭气熏天，令人不堪忍受，尤其夏季，泰晤士河的气味腐臭难闻；面临河畔的英国议会大厦的窗户，不得不悬挂由消毒水浸泡的窗帘。河水污染还引起疾病流行，1849年到1954年，滨河区共有2．5万人因霍乱而死亡。

在社会舆论的强大压力下，英国政府从1964年开始，对泰晤士河进行全面治理。通过立法，控制工业废水和生活污水排放，重建和延长了伦敦下水道，建设了453座污水处理厂，形成了完整的城市污水处理系统，每天处理9．44亿加仑污水，使排入河流废水由污水变成清水。

30年来，泰晤士河的污染已减少90％，河水逐渐变清。水质明显改善，水生生物数量不断增加，1979年已有104种鱼类在河中畅游，有人还捕到对河水污染极其敏感的大马哈鱼，还见到海豹沿着泰晤士河道逆流而上。甚至，成群水鸟在河面上飞翔觅食。现在，泰晤士河河面河水清澈，鱼儿穿梭，运动健儿浪击飞舟；河岸老人垂钓，儿童嬉戏。泰晤士河重新成为伦敦一道风景线。

2．4建设城市滨水环境，是城市规划建设的重要内容

城市滨水空间往往是一个城市能见水、近水、亲水的特色景观环境，也是一个城市建设和开发的热点。城市滨水空间规划是对城市滨水空间的功能、空间、景观、环境、设施等各方面所进行的综合性设计，其目的在于创造生动、优美、富于特色的城市水空间形象。自60年代以来，世界许多国家特别注重城市滨水空间的综合利用，使其原有的码头、工业区等逐渐变为公共活动繁忙、环境良好、地价不断上升的综合功能开敞区。

60年代欧美广泛开展以充实改善水空间功能为目的滨水区建设，拉开大规模城市水空间规划建设的序幕。以日本东京、横滨滨水区建设和美国巴尔的摩内港建设为代表的遍及世界的滨水区开发，从根本上改变了水空间的形象，重新恢复了它作为城市空间的活力。华盛顿波多马克河绿带规划及日本各地的亲水公园建设，使城市河流再次展现了河水清清、绿树成荫的良好自然风貌。

日本80年代响起“亲水”的呼声，90年代提出了面向21世纪的河流治理方略。其目标是建成一个具有健康富裕的生活条件与美丽自然环境相协调的富有活力的社会。提出要改进并确立有关管理体制，确保一般河流的水量，恢复洁净水流，保护水质，形成良好的河流景观与滨水环境，建设城市水网并加强绿化，要求水边空地具有舒适开阔的空间，为各种娱乐活动提供适宜的场所，并重视它的生物多样性，将城镇改造成与滨水环境成为一体的居住区。

遍及世界的城市滨水空间规划设计与建设活动，使我们清晰地看到，恢复城市水空间，还其优美、宜人、充满生机的原貌，创造适应现代城市生活的城市滨水空间形象，是当今世界城市建设发展的一大潮流趋势。

3当前我国城市中小河流治理存在的主要问题

近年来，我国的许多城市在城市建设规划中十分重视河网水系的规划和河岸的整治与美化。广州市已经提出了要把珠江广州河段建设得象法国塞纳河巴黎河段一样美丽的整治目标，具体包括提高堤防的防洪标准，改善两岸的交通、绿化环境，特别是美化河流两岸，让游客及市民有一个观光、娱乐的好去处。成都市府南河的整治集防洪、排水、交通、绿化、生态、文化于一体，取得了很好的社会、经济、环保效益，提供了具有借鉴价值的城市建设模式，2000年10月召开的21世纪城市建设与环境成都国际大会，对成都市府南河的治理给予了充分肯定，该项目获得了世界人居奖等三项国际大奖。府南河治理工程的成功，包含了城市可持续发展、城市建设与环境、住房与安居等多方面的内涵，是城市河流治理的成功范例。苏州市在城市发展建设中，保持了三纵三横加一环的河网水系及小桥流水的水城特色，保持了路河平行的基本格局和景观，城市改造取得了很好的效果。著名华裔建筑师贝聿铭在苏州曾说“苏州之所以成为苏州的关键在于水，建筑物还是其次的”。北京市1998年开始以建成“水清、流畅、岸绿、通航”的现代城市水系为目标，对城市水系进行大规模的综合整治，城市水环境取得明显改善。但就整体而言，我国城市河流治理理念与发达国家相比，仍有较大差距。

3．1盲目填没河流，减少水面，导致生态系统和排水系统的破坏

随着城市化步伐的加快，城市河流水面被人为侵占或缩窄，导致城市水面积急剧减少，天然调蓄功能严重萎缩，加重了内涝发生的机率。在城市建设中，为了多争一块土地，许多城市盲目填河，将河道排水改为管道排水，将软排水改为硬排水，城市排水管网与城市河道不配套，排水系统不协调。防汛排水时，市区内河水满为患，泵站被迫停机的事时而发生，致使城市排水的矛盾十分突出。

当城市河道水质污染严重，恶臭难忍时，人们往往迁怒于河，干脆“活埋”了事，或以此作为与河争地的借口。人与河道争地，人不给水出路，水不给人留情，城市调节雨洪的能力越来越低，一遇降雨，到处积水，损失越来越大。人类无节制的向大自然索取挤占河道，堵塞洪水通道，自然也给人类以报复，水位一年比一年高，灾情一年比一年大。

3．2河流被硬化、渠化，导致城市景观、生态系统和水环境的破坏

目前国内城市河流治理已经做了大量的工作，但略感美中不足的是，以往的河道治理工程片面追求河岸的硬化覆盖，只考虑河流的防洪功能，而淡化了河流的资源功能和生态功能，破坏了自然河流的生态链，破坏了生态环境。为保护城市安全，河堤年年加高，并大量建设钢筋混凝土、块石等直立式护岸，河流完全被人工化、渠道化，以为这便是将水系“治服”，以图一劳永逸。河流的硬化、渠化，使人类自动放弃数百年来的亲水环境，断绝人与水的关系，造成地面与水面相隔离，人工与自然的比例不协调，破坏了原有的生态平衡。其实，自然的水系是一个生命的有机体，是一个生态系统，从生态学角度讲，硬化河床是治标不治本的做法，根本解决不了水污染净化的问题。河道是有自净能力的，自然的河道有大量的生物、植物和微生物都有降解污染有机物的作用。植物还可以向水里补充氧气，有利于防止污染。水泥衬底和护衬之后，割裂了土壤与水体的关系，使水系与土地及其生物环境相分离，有些生态功能就会随之消失。失去了自净能力的河道只会加剧水污染的程度。另外，如果河岸做硬化处理，能够阻挡垃圾的植被被破坏，更容易造成河道水质的污染。

人类砍掉河流两岸的植物，种上钢筋水泥“植物”，本身就是破坏河流，破坏生态，破坏城市景观，随着城市的扩张，这种破坏会日益显现出来。

3．3河流污染严重，河流生态功能遭到破坏

沿海城市河道一般都具有防洪、排涝、生态环境景观等综合功能。随着改革开放不断深入，城市经济迅猛发展，河道两岸土地开发利用，城市化步伐加快，城市河道功能遭到损害：大量工业、生活污水不经处理直接排入河道，造成河水严重污染，水质恶化，河道生态环境遭到破坏。目前全国80％以上的城市河流受到污染，许多大江大河的城市段已达不到Ⅲ类水水质标准。据全国2222个监测站的统计，在138个城市河段中，符合Ⅱ、Ⅲ类水质标准的仅占23％，超过Ⅴ类水质的占到38％，能饮用的地面水已所剩无几。其原因就是工业废水和城市污水未经任何处理排入河道。河流污染使鱼虾生物基本绝迹，而代之以适应污染的各类底栖微小生物类群，导致城市河流及其两岸的生物多样性下降，特别是一些对人类有益的或有潜在价值的物种消失。

4加强城市河流治理的对策与措施

4．1以人为本，建设生态河堤

城市河流治理主要就是减轻或避免水灾对人类及其生产活动造成的损失，而当今城市河流治理所追求的另一个重要目标，就是河流景观与其人类、生物及周围环境的和谐，维护人类与自然生态环境的和谐性。目前国内大多数城市中心区河道的堤岸整治，由于土地原因，大都采用单调的浆砌条石垂直断面或水泥堤岸，只考虑了泄洪、排水功能，基本没有考虑生态功能。从城市生态环境建设出发，在河道治理方面，生态河堤建设要给予充分重视。

与人工混凝土河堤相比，生态河堤有如下优点：

（1）适合生物生存和繁衍

生态河堤把水、河道与堤防、河畔植被连成一体，通过科学的配置，在充分利用自然的地形、地貌的基础上，建立起阳光、水、植物、生物、土壤、堤体之间互惠共存的河流生态系统。生态河堤的坡脚护底具有高孔隙率、多生物生长带、多流速变化带、多鱼类巢穴，为鱼类等水生动物和两栖类动物提供了栖息、繁衍和避难场所；两岸的绿树草丛为陆上昆虫、鸟类等提供了觅食、繁衍的好场所；浸入水中的柳枝、根系为鱼类产卵、幼鱼避难、觅食也提供了空间。

而混凝土河堤把水、河道与河畔植被分隔，隔断了护堤土体与水体的交换和循环，阻止了河道与河畔植被的水气循环，不仅使很多陆上的植物丧失了生存空间，还使一些水生动物失去了生存和避难场所。

（2）增强水体自净作用

水体自净作用是指有机污染物受氧化作用而变成无机物的过程。排入河中的污染物首先被细菌和真菌作为营养物而摄取，并将有机污染物分解为无机物，细菌又被原生动物吞食，所产生的无机物（如氮、磷等）又作为营养盐类被藻类吸收，藻类进行光合作用又产生氧供其它水生生物利用，过量的藻类又被浮游动物、鱼、虾、蝎、牛、鸭等所食，即按食物链的方式使其污染物浓度降低。

生态河堤采用种植于水中的柳树、菖蒲、芦苇等水生植物，既能从水中吸收无机盐类营养物，其生长舒展而庞大的根系还是大量微生物以生物膜形式附着的好介质，利于水质净化。

生态河堤修建的各种鱼巢、鱼道、造成的不同流速带，形成水的紊流，利于氧从空气传入水中，增加水中溶解氧，利于好氧微生物、鱼类等水生生物的生长，促进水体净化，改善河流水质。

（3）调节水量、滞洪补枯

生态河堤的植被有涵蓄水份的作用，同时，河堤土壤中有大量的土壤动物和微生物，使河堤土壤具有很高的孔隙率。丰水期，水向堤中渗透储存，减少洪灾；枯水期，储水反渗入河或蒸发，起着滞洪补枯、调节气候的作用。

而混凝土河堤是一个封闭系统，阻止了水体与土壤的渗透交换，丧失了自然河堤固有的调节水量的作用。

4．2保护水面，还河流以空间

我国的城市防洪比较注意防外水，即防洪，比较忽视防内水，即由于城市汇流区内遭遇暴雨所产生的内涝灾害。目前我国城市的排涝标准较低，一般不足10年一遇，一遇大雨，市区到处积水，交通堵塞，城市功能不能正常发挥，甚至产生巨大的经济损失。因此在进行城市规划时，要对城市水的出路有很好的考虑和安排。尽可能地保留城市内原有的河流、湖泊、洼地及排水通路。不得任意填埋和淤塞。必要时应开挖人工湖和运河，这不仅可提高城市的排涝能力，也可以改善城市景观和城市生态环境。

在城市河道断面形态规划设计上，既要注重河流防洪排水的功能要求，又要体现城市生态环境和城市景观的要求，尽可能采用。复式断面，这样可以加大洪水过水断面，保持河流主槽常年不淤积，增加人们良好的亲水感和视觉的美感。

4．3营造水景，建立滨水环境

水环境是城市环境的重要组成部分，应当融入城市市民的整个生活环境中。在城市规划中要充分体现“以人为本”的思想，重视城市滨水空间的规划设计，促使人类向往自然环境，以和谐的方式处理城市与自然的关系。要结合城市景观规划，以水造景，把水景观融入城市景观，充分考虑城市河流沿岸居民和游人的活动需求及环境感受，以“绿”和“水”作为空间基质，构成景观开敞的亲水性人文活动空间，为市民创造一个安全、舒适和富有情趣的水边环境。

4．4标本兼治，控制河流污染

城市河流的生态功能一定程度上依赖于河流水质的清洁，从生态环境保护的观点出发，城市河流不应是工业、生活污水的纳污之地。城市河流如果成为城市排污场所，意味着城市河流生态功能的消失，城市河流只剩下排污的功能，对城市的生态建设将是致命的威胁。

城市与河流要和谐相处。在城市发展进程中，我们要切实贯彻可持续发展的战略，抓好水污染治理，决不能再走“先污染，后治理”的老路。治理河流污染，一是要全流域共同治理。下游城市治理，上游城市我行我素，则白费工夫。这是发达国家的经验。二是在保护的前提下开发河流。如果保护不了，宁愿不开发。三是以城护河，以河美城，和谐共处，把城市建成山、水、洲、城风景地。四是对河流实行有偿使用制度。治理河流污染要标本兼治，治本为主。只有重视污染源治理，加强截污工程建设力度，才是根本出路。

参考文献

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