公允价值论文范文

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第1篇

（一）会计信息质量特征中可靠性与相关性的难以调和可靠性要求对于经济业务的记录和报告，必须真实客观地反映企业的经济活动，而且我国基本会计准则也要求财务会计报告要反映企业管理层受托责任履行情况，也就是说尽量要以历史成本为计量属性。但是相关性则体现的是会计信息应该与投资决策相关，与投资者决策最密切相关的计量属性应该就是最能够反映市场经济变化情况的公允价值了。虽说公允价值增加了信息的透明度，但同时也大大增加了企业盈余管理的空间，从而降低会计信息的可靠性。可见，可靠性与相关性是很难同时满足的，通常呈现此消彼才能长的情形，所以将可靠性置于相关性前，或者相反，从某种程度上反映了市场的成熟度。

（二）信息披露成本和监管成本较高公允价值的计量条件之一就是出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场或者最有利市场进行。但是我国市场的发展程度往往是不平衡的，这就造成公允价值的获得具有相当的难度，而且目前我国独立的可信赖的评估机构较少，如果强制要求公司采用公允价值计量或者披露公允价值信息，势必大大增加信息披露成本，更甚者可能会进行财务造假，使会计信息的可靠性大打折扣。另外，我国大部分资产负债采用的仍是历史成本计量，所以如果没有对计量模式统一的话，也必然增加监管部门的监管成本，同时也导致不同地区同行业之间或者同行业不同时期之间的可比性降低。

（三）投资者的低理性阻碍公允价值计量的实施会计信息的一个重要用途就是能够为外部投资者做决策时提供依据。投资者为了尽快收回成本并获得利益，公允价值计量下企业利润的波动，往往会使投资者倾向于购买短期公允价值上升的股票，不断地进行股票的买进与卖出，表现出过度的投机行为。这时，企业为了保持财务报告的相对稳健，也不太倾向采用公允价值进行计量。

二、公允价值的有效运用

（一）加强对于公允价值计量模式的理论研究只有具备了完善的理论基础，才能为企业提供更为有效的计量标准。我们应该借鉴国外先进的经验，同时结合我国实情建立具有中国特色的准则框架。

（二）加快建立完善的社会主义市场经济体制只有资本市场成熟了，投资者的理性程度切实得到了提高，才能推动公允价值在我国的运用。

（三）规范资产评估流程，努力提高财会人员的整体素质，特别是估价与判断水平

（四）大力提高注册会计师的素质和独立性，提高他们对公允价值估计的审计能力。

三、对公允价值的展望

在过去的几十年间，历史成本作为唯一的计量属性，有其必然性。历史成本能够如实的反映一家企业已发生的经济活动，并真实客观地反映出该企业的经营业绩如何，为有关会计信息的使用者提供可靠的依据。但是，市场经济是动态经济，会计信息不能无视市场的变化，随着市场经济的发展，越来越多的信息使用者渴望获得预测信息，而非历史信息，另外价值波动较大的衍生金融工具的问世，使投资者希望得到能够连续反映价值变化的信息，对于这些历史成本显然无能为力，于是公允价值应运而生。但是公允价值也有其局限性。公允价值毕竟是一个依靠估值技术的估计价格，缺乏可靠性，特别是在金融危机条件下，缺乏活跃市场和有序交易，由此导致公允价值更加不可靠，使投资者丧失投资信心，最终导致市场的混乱。

第2篇

公允价值论文参考文献：

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[7]支晓强、童盼.公允价值计量的逻辑基础和价值基础[J].北京：会计研究，2010（1）：21-27.

[8]杜孝森、张白玲.论公允价值会计与权责发生制[J].武汉：财会月刊（会计版），2009（12）：5-6.

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[10]支晓强，童盼.公允价值计量的逻辑基础和价值基础[J].北京：会计研究，2010（1）.

[11]葛家澍.公允价值的定义问题——基于美国财务会计准则157号《公允价值计量》[J].北京：财会学习，2009（1）.

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公允价值论文参考文献：

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公允价值论文参考文献：

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[3]白冰，关于资产评估公允价值与会计公允价值的对比研究，会计论坛2007

第3篇

公允价值的特性

1运用公允价值的信息成本较高。首先，应该承认我国在市场经济与市场交易等方面与西方发达国家相比，较欠发达、活跃，金融市场规模小、金融工具使用不普遍，因此，要取得有关的公允的市价就要花费很多成本。其次，公允价值计量属性是动态的，要求会计人员在每个会计期末分析各种因素，对资产和负债的公允价值做出认定，这个过程也需要大量的信息成本。

2运用公允价值不应作为企业操纵利润的工具。很多业内人士认为，公允价值的使用会为企业操纵利润提供便利条件。这让笔者联想到：1997年至2000年间财政部大力提倡使用公允价值（1998年6月财政部的《企业会计准则———债务重组》首次引入“公允价值”的概念），而到了2001年财政部又不得不紧急刹车，在当年和修订的11项具体会计准则中强调了真实性和谨慎性，明确回避了公允价值计量；但是到了2006年2月15日，在财政部正式的39项新会计准则中涉及公允价值的就有22个。由此可以看出：公允价值计量在我国会计准则中应用的历程比较坎坷，从一开始的大力提倡，到后来修订中的回避，直到现在的重新引入，特别是自2006年以来，财政部对公允价值问题公开表明了自己的立场，可以得出：公允价值与利润操纵之间并不是没有必然联系--公允价值本身可以成为利润操纵的一种手段，但只要企业都能够做到洁身自好、不投机倒把，就一定能够回避利用公允价值操纵利润的现象。因此，公允价值的盈余管理问题也一定能得到相应的控制。

3可操作性。在公允价值的实际操作这方面，确实含有很多不确定性，这与我国单独的公允价值计量准则及相关指引内容的缺失有很大关联。因此，可能会阻碍公允价值计量的合理性、有效性，给会计核算工作带来较多的可操作空间。

4可靠性。很多人认为公允价值存在很大程度上的估计、假设和判断，可靠性不足。原因在于公允价值产生的前提必须是公平交易，非市场化的因素还在很多领域存在着，使得企业的部分资产与负债缺乏统一的完善的市场评价标准，难以使得公允价值有凭有据，所以信息质量很难保证。就拿公允价值在垄断市场上的情形来说吧：我国的政治、经济体制具有鲜明的中国特色。垄断行业真实存在，因此垄断企业作为垄断方具有绝对的价格决定权这一优势，被垄断方对于交易的价格多少存在一些非自愿性。但市场始终是资产或负债价格的决定者，在垄断市场上交易双方如果最终在自愿的情况下进行交易，则垄断价格仍可作为公允价值；但问题是价格的垄断源于市场的缺陷，背离市场评价，显然会引起公允价值的操纵问题，影响公允价值的可靠性，因此不得不承认公允价值在垄断行业的公允性是存在争议的。当然，世界上没有任何一件事情是十全十美的，会计核算也一样，估计、假设、判断原本就是会计核算的基本前提，并互相影响可靠性。在会计领域，可靠性不等于精确性和绝对性，而应该理解为合理性。从这个意义上来讲，在实际应用中，只要根据会计信息使用者的实际需求，选择合理的计量基础和计量方式，公允价值的可靠性就能很好的体现。

应用建议

1建立规范的公允价值计量理论框架体系。自2006以来我国新颁布的会计准则中涉及公允价值计量的已有22个准则，这是我国经济发展和会计体系进步的结果，但是还应看到：目前，我国经济事项中涉及公允价值的相关事项很多、且缺乏规范的指导公允价值的理论基础和缺少计量公允价值的实务基础。随着我国经济与资本市场的逐步放开，公允价值计量应用的紧迫性将会越来越引起我国会计理论界的重视，因此加速完善公允价值理论体系，对具体指导和规范经济活动的发生、堵塞原有会计计量方法的漏洞、提高会计信息的可信度，具有积极的意义。

2建立与公允价值相适应的市场环境。随着我国的生产资料交易市场、人力资源市场、金融市场以及资本市场的发展和完善，公允价值将成为我国会计工作领域中应用与实践的关键，而公开、活跃、健全的市场环境恰恰是实现公允价值计量的基础。作为研究公允价值理论最有代表性的美国，可以成为我们的榜样。市场规则为主、政府监管为辅--只有完善的市场体系和公开活跃的交易市场，才能使公允价值计量不受利益集团的操纵，从而实现经济交易的“公平”、“公正”。