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1.会计监管内容的创新
不管是在企业单位还是事业单位之中,监管内容主要为企业内部对应的会计制度以及业务处理环节。在这之中,监管人员应该对较易制造造假操作的环节进行严格、全程的监控,如果条件允许也可以接入独立公正的第三方,以此来帮助企业内部各项业务与制度实施符合规定原则。同时,监管人员还应该准确的划定企业内各部门之间的全责界限,并且设立明确的奖惩条令,使部门工作人员了解到会计信息或者财务活动的重要性从而主动规范自己。同时,企业内部应该建立起高效低本的运行体系,通过转变企业内部财务会计方面的管理理念,减少企业事务运行成本,排除企业中不必要的财务支出,提高会计财务部门的工作透明度。
2.着重会计关键环节的监管
企业运行涉及的内容极为复杂,尤其是部分大型企业,而监管人员在对企业进行会计财务监管时,往往无法面面俱到,包揽所有监管事项,因此择其重点才是关键。目前国内各大企业共同重点监管的环节基本都在会计信息方面,主要是会计报表的审查监管等。在这方面,企业首先应该努力提高自身会计人员的专业能力及个人素质,并设立严格的会计人员考核认证检验,确保从自身方面提高内部会计信息质量。另外,企业还应该对会计报表等关系到企业运营的重要信息进行重点审查,避免在运营的关键点中出现问题,从而给企业带来严重损失。
3.会计监管标准的创新
(1)目前国内企业中会计监管标准现状会计监管的标准是决定企业会计财务监管效果是否明显的关键因素,我国针对会计监管工作制定了很多相关法律法规,通过这些法律法规,监管人员能够在进行会计财务事务监管是做出清楚明确的处理判断,但由于目前我国经济体系发展不成熟,会计监管方面的法律法规依旧存在些许问题,例如某些会计监管法则虽然理论清晰明了,但缺少定量要求,在实际的运用中缺乏数据判断,实行起来较难,又或者某些法律自身定义就较为笼统,法律涉及的细节不够具体,这就导致在小规模会计监管工作中,此类法律无法提供准确的依据。目前政府应该尽快制定出会计方面的民事责任赔偿法,并切实实施起来,从而通过非刑事手段来更好地解决企业中已经出现的会计财务纠纷。
(2)企业会计监管标准改变的着手方向目前我国在会计监管标准方面出台的可依据法律主要为刑事、行政追究方面的,而涉及投资受害方的保护性质的法律却非常少,这就导致了在发生会计财务纠纷时,受害方无法享有合理的法律保护,得不到后续赔偿,这对投资人来说非常不利。另外,由于目前国内会计财务方面的管理主要依靠会计人员的个人素质,会计人员制造假数据较为轻松,这就导致了许多会计人员在侥幸心理的促使下触犯法律,尝试制造假报表数据。要想避免此类事件发生,国家应该尽快针对会计人员制定相关的管理与惩处法规,通过加大惩罚力度来抑制造假事件的发生。同时,政府还应该针对违法会计人员所在的会计机构组织制定一系列的处罚赔偿法律,并允许受害投资方对该机构组织提出诉讼与赔偿要求,这样可以间接加强企业在会计管理方面的工作严格度,从而从根本上杜绝会计造假事件的发生。
二、结语
第一,企业文化过于政治化。将企业文化建设的核心内容建立在了贯彻中央以及地方政府的指示精神上;第二,企业文化过于口头化。在某些企业建筑物外墙可以看到形形的口号标语,但是却没有将企业的经营哲学和价值取向反映出来,无法在全员内部引起共鸣,也谈不上向心力与凝聚力的提升;第三,企业文化过于文体化。将企业文化简单地看成为打球、唱歌与跳舞,将文化活动当做硬性指标来完成,使得其无法成为企业精神的行为方式和准则。
二、构建优秀企业文化,促进企业管理提升
(一)以居安思危的理念,构筑核心价值观
想要将企业的发展问题解决,就应该通过居安思危的理念,树立出向管理要效益的意识、精细化管理意识以及风险控制意识,能够做出过紧日子的准备,将扭转高成本运作、粗放式管理运营模式彻底扭转,确保企业转型升级。这对于企业的生死存亡有着直接关系,所以,企业核心价值体系必须更新,以此来引导全体员工改变原本“大手大脚”的习惯,投身到企业管理活动当中去,提升企业的竞争能力。
(二)以贴近市场为先导,完善文化体系建设
现代化的市场是瞬息万变的,只有适者才可以生存。如果将市场经济比作大海,那么企业就是出海的轮船,如果无法根据风向来调整帆的朝向,那么轮船就无法在风起云涌的大海当中行使到目标之地。企业进入到市场经济时代,需要根据市场的实际需求,对于各项制度进行大刀阔斧地改革与梳理,希望其能够更加贴近于市场的发展,确保员工的积极性能够调动起来。而在面临建设质量效益型国际强企的今天,市场形势的不断变化,企业就更应该通过建设优秀的企业文化,促进企业管理,确保实现管理制度、组织机构以及领导机制的完善。
(三)以品牌形象建设为核心,树立新风尚
品牌形象是一个企业的脸面,同时,也是无形的形象资产。比如:在某企业一项工程的建设中,业主对文明施工和工地形象建设的要求极为严格,使得该企业感受到压力与挑战,由于前期忽视了文明施工,为了确保工期目标与成本目标,在人力、财力以及物力的投入当面都存在诸多顾虑,而且监理与业主要求多次进行整改,这样使得成本花费较多。在参观学习了标准化文明工地建设,学习了相应的建筑规范之后,该企业也转变了本身的理念,懂得“知耻而后勇”的精神,将该区域严格的文明施工规范进行了学习与掌握,抛开了以往的“应付”、“凑合”的错误思想,从深远的角度上认识到标准严格执行对于良好企业形象的重要性,从而通过如此的企业文化来促进企业管理的进一步深入。在这一项工程成功之后,也稳固了该企业在这一个区域的市场地位,从而在这一区域的后续工程市场开发中捷报频传。同时,通过文明工地与形象品牌建设模式,在企业内部进行了推广与学习,并且也得到了广泛的认可,这样,就为企业的发展奠定了坚实的基础,对今后强劲的发展势头有所积淀,为企业积累下用之不尽的无形资产。
三、结语
我国的金融监管机构所进行的所有监管举措都是为了能够让企业在这个机遇与挑战并存的时代里可以减少不必要的经济损失,企业也可借此来获取更多经济收益。但是,这种看似非常有益的监管体系,实质中却存在很多矛盾。
第一,监管部门过于频繁进行重复监管,可能造成监督矛盾日益激烈的同时还降低了监管工作的实质效用。与此同时,过度的监管调控还可能致使监管加大冲突频率。全国的金融机构、银行和非银行金融组织、证券部门以及各保险公司都已实行了监管,所承担的相应职责分别是通过银监会、证监会以及保监会承担。此类监管的模式都因金融控股企业的产生受到了巨大冲击。在各监督机构目的、标准体系,以及操作方法截然不同的情况下,容易造成各个监督管理部门活动存在很大偏差,倘若金融控股企业只受单一机构监管,单一监管机构的监管者自愿接受其它监管者所负责工作的可能性非常小。各个监管机构的监管目的各不相同,也可能致使监管冲突发生。
第二,各监管部门之间因监督目的各不相同,则难以在彼此之间进行协调,调节性能与效率不高。关于金融监督的问题,银监会、证监会以及保监会及其派出机构都是同一个水平。假使一家金融组织同时经营各项金融业务,比方说既从事银行业务,同时又开展保险业务或者证券业务,如果某项金融业务产生了风险,如何确定由哪家监管机构带头,选择哪家监管机构最终进行决策等实际问题都是客观存在的。
第三,中国金融控股企业已经产生同时不断持续的发展,其运营方式可划分以下两种:第一种为经营性的控股公司,比如银行控股公司(即控股企业为商业银行)全资或控制部份股权,包括附属部门或子公司在银行、证券、保险、金融类型的服务性质公司以及非金融性实体。这样的金融控股企业特点表现在母公司本身,设立了银行经济业务。所管理与控制的为拥有独立法人资格的附属部门或者子公司,各附属部门或独立的子公司自主对外进行与业务相关的活动,同时承担与之相关的民事赔偿责任风险。集团高管有决策权对子公司高级管理人员进行任免及其它附属权利,并对重大事项决策产生影响。现阶段,与之形式相似的银行控股企业有:中国银行、中国建设银行、工商银行等。第二种是金融控股公司为纯粹性质,集团的控股企业不是银行的金融组织。全资拥有或控制大部份股份,其中包括集中在银行、证券、保险、金融服务公司和非金融服务公司的分支机构以及子公司。此类金融控股企业的特色是总部(母公司)本身并没有从事金融相关活动,但其关联公司或子公司具有独立法人资格控制进行独立的涉外金融服务,同时还要承担相应的民事法律责任。集团公司(母公司)对子公司甚至是孙公司通过管控股权进行监管,集团公司(母公司)董事会对子公司高层管理人员的任免拥有决定权,同时对子公司重大决策产生深远影响。当前,国内这类型的金融控股集团主要有中信企业、光大企业、平安企业等。我国目前实行以金融业内不同的机构主体及其业务划分而分别进行监管,很难开展对金融控股企业以及相关金融业务的监督管理。其次,金融控股企业下层设置的组织机构互相参股现象,导致法人结构难于分析,企业规模庞大以及跨国经营致使内部管理机构层次多样化,企业金融业务牵涉不同金融业务,又导致运营复杂化。从一个角度来说,致使信息的不对称性加大,给金融控股企业的外部监管也带来了许多阻碍,可能致使监管真空;从另一个角度而言,由于牵涉不同行业的监管机构,各个监管机构的监管目标、方案和核心截然不同,金融控股企业通过在不同专业的金融监管体系中发觉出差异,有可能采取手段,回避监管行动,以最低的成本,最小的阻碍建立组织形式,进而增大各专业金融监管机构在对相关金融部门进行监管过程中的困难。其次,监管主体对监管对象的管控虽然能够有效的避开风险,但由于各个监管主体之中信息沟通与交流不顺畅,可能致使信息传递受阻。使得金融控股企业整体的风险不易于掌控,极易造成监管真空现象。
第四,很难对金融行业的创新采取行之有效的监管,开始于二十世纪中叶的金融革新,促使金融行业发生了质的飞跃。但是,金融创新却开始与金融监管放松同时发生;风险管控与风险监督无法跟上飞速发展的金融创新,导致风险管控与监督滞后。例如发达国家的一些次贷危机,就是金融创新速度与风险监管速度发展不一致而造成。分析金融工具创新之所以难于被监管,其原因主要有以下几点:
(1)金融工具创新是从零开始的过程,现创段开发出对创新金融工具的监管规定和体制难以从一开始就做出科学合理的预测,警惕并加以防范;
(2)新的金融工具投入使用,通常需要丰富的经验,通过很行时间运作方能显现其优势与劣势,致使金融监管只能针对事后,对事前无法判断与执行。
(3)因金融机构自身责任所致,监管当局未将金融工具创新的风险管控纳入直接监管范围,综合以上各种原因,金融工具创新作为金融机构进一步调整金融杠杆率的有效手法同时,也是金融监管过程中需攻克的困难。
二、我国金融行业监管体系面临问题的解决对策
想要解决上述问题,就要从分业监管向统一监管转变。此转变过程并不是一朝一夕可以完成的,要依照金融行业实际发展状态进行持续改进。最理想的选择是设立具有中国特色的金融监管委员会,但是这项选择的落实需要通过长时间的过渡才能生效。中国目前执行“一行三会”(即中央银行、银监会、证监会和保监会)分业管理制度,大致上与当下金融市场发展需求相吻合。但还没有明确分工责任,存在监管重复、监管漏洞、监管套利、监管成本过高而监管效用过低等问题,金融控股企业的监管责任不明确以及监管力度不够等问题尤其显著。各个监管部门之间缺少信息交流与沟通、资源共享、团队配合。在维持金融监管体制基本不变的态势下,创新与改进十分必要。
第一,对各监管组织的权利与责任要准确落实,加强沟通与合作以及组织之间信息交流,强化监管协调作用,各个监管机构彼此配合,协同合作。不断改革与完善银监会、证监会、保监会“监管联合会议体制”。遇到重点难点监管问题集体协商,以实现各监管部门最终统一建议,进行科学、有效的决策。
第二,将现阶段对金融机构监管的重点调整为功能监管,实现联合监管计划成为一个统一整体。
第三,合规性监管及风险性监管方法两者结合,视风险性监督为全局引导并带动合规性检查的发展。对银行与金融机进行合规性与风险性等级评价,设立信用等级制度,使银行与金融机构对其运营与风险程度判断以及管控迈向更高层次发展。
第四,明确金融控股公司的法律地位是监管工作主体,制定与发展相关的金融控股公司的法律法规,组织金融监管对金融控股企业的母公司(总公司)根据企业的功能直接监管,对母公司下设的金融企业一并开展业务监管。还可通过金融控股公司总公司,实现对集团下属公司的内部管理活动。
三、结语
当前的国有企业运行是以现代的企业经营制度与模式为基础,将企业的经营权与所有权将分离,从而为相关活动的进行提供资金支持。财务管理需要运用股权以及债务资本进行融资管理,同时对经济风险进行有效的管理,做好防范措施,保证企业经济效益,提升企业的核心竞争力,满足全球化发展。
1.1财务监督理论研究企业的财务监督是针对企业的财务工作进行系统、连续、全面的监督检查,包括对企业的财务核算和管理工作的检查,从而发现财务工作中的纰漏,对财务信息的不实情况和偏差进行纠正,对在财务工作中的造假进行查处,依法处理舞弊违法行为,从而保障财务工作的合理运行。从理论上讲,财务监督主要是为了解决两个方面的问题:
(1)监督者与被监督者的利益冲突;
(2)监督者与被监督者之间的信息不对称。企业的财务监督源自于监督方与被监督方的信息并不对称,从而导致财务信息的不透明度加深和财务信息的可信度降低。财务监督主要为了解决两方的矛盾和信息不对称的问题。
1.1.1财务监督的必要性在市场经济活动中,国有企业的财务工作以企业领导者的意愿为主。国有企业的财务工作者对财务信息进行加工从而获得利益,这样造成了财务信息的失实。建立企业的财务监督,能够促进财务工作的合理运行,从而保证财务信息的透明度和真实性。大部分国有企业并没有财务管理经验,内部也没有保证财务信息真实性的监督机制,甚至在企业内部形成了“两本账本”,造成了监管工作和税收工作的损失。这样的情况并不是少数,因此建立外部财务监督机制,既是保证企业发展的手段,也是为了保证国家经济秩序合理运行的方法,对国民经济进行保护。随着我国民营经济的不断发展,国有企业的主体数量和复杂性都大大增加,由于市场调节具有滞后性,所以必须采用财务监督的手段掌握到国有企业的财务工作的发展现状,从而为国家的宏观调控提供数据支持,保证国民经济的发展。从我国企业发展的现实来说,财务监督不可或缺。
1.1.2财务监管的现实意义财务监督包含对财务有效的工作本身进行直接监督和利用财务信息对企业的活动进行监督管理。财务监督部门通过财务人员进行监督管理,财务工作人员在监督的过程中,有向监督部门如实提供财务资料的义务。而监督部门通过对财务信息的真实性进行核对,按照规定对造成财务信息不实的工作人员进行处理。
1.2财务监管的现实基础
(1)财务管理工作是企业现代化管理的重要内容,因此对于财务管理工作进行监督,对企业的合理化运行和现代化管理具有重要的意义。在国有企业财务管理工作中,财务人员会因为企业或是私人的原因,进而损害企业的利益。为了对财务工作人员的行为进行管理,财务监管工作需要对国有企业以及财务工作人员进行合理的监管,防止财务管理过程发生偏差。
(2)随着企业的不断发展,企业的部门、人事结构都会发生转变。怎样在转变的过程中保障财务工作的正常进行,是财务监督存在的意义。通过财务监督的执行,使企业的财务工作能够保持稳定的发展,不因企业的结构变化而发生改变。同时由于国家对企业财务监督颁发的政策法令,需要监督部门对企业财务人员的学习进行评估,从而保障国有企业的财务工作跟得上时代的发展。
2国有企业财务监督的现状解析
随着国有企业的发展,财务管理工作逐步建立起来。财务监督可完善民营经济的财务核算工作,进而保证国有企业现代化转变,建立起完整有效的内部管理制度和财务管理制度。我国的财务监督现状还远远不容乐观,关于国有企业的财务监督工作是由于监督力量薄弱和监管力度不够等原因而造成当今的监督现状。
2.1企业内部财务监督和审计不足在国有企业发展的过程中,财务人员具有财务工作管理的义务,但是由于国有企业的领导集权严重,导致了财务管理缺乏规范和科学的内部管理《。财务法》规定“,财务对本单位实行监督”。国有企业内部的财务工作开展情况并不理想,关于财务的稽查制度、财务清查制度以及成本核算制度等相关制度也没有合理地建立起来,在监督方面依然存在很大的问题。而且在国有企业的经营过程中,内部审核制度相对传统,缺乏对财务监督再监督的审计制度的重视,受到国有企业家族式经营的影响,内部的审计制度也难以发挥真正的作用,导致企业在市场竞争处于不利地位。
2.2企业外部监管不健全我国的国有企业财务监督制度并不完善,而监督工作的执行则显得不够公平。在实行的过程中,对企业资金进行审计监督的税务、审计和财务等部门中执法人员的职业素质有待提高,执法随意性较大。同时对于企业的监管并不到位,影响了财务监督职能,不健全的财务监督制度影响了财务监督的执行。国有企业财务政府监管的工作并不完善,根据《财务法》第七条的规定,财政部门实施对国有企业的财务监督审计工作,而且税务部门对国有企业的税务管理等相关问题展开监督审计工作。但是实际工作中,财政部门主要负责财务人员的培训,税务部门主要对国有企业的税务信息展开稽查,政府审计部门主要针对的是国有企业。这导致了虽然在每个职能部门在监督中各司其职,但是监督信息相互独立,不能够对国有企业财务工作形成全面的监管。
2.3监督对象缺乏针对性财务监督的对象是企业的财务行为,主要是针对企业的财务人员的监督。但是由于国有企业的财务工作与经营者密切相关,因此还需要对企业的管理层进行有效的财务监督。在国有企业财务监督的过程中,针对企业管理层的监督缺失,导致财务工作的难度增大,使监督工作处于滞后的状态。在对国有企业的财务监督中,需要将管理层的监督纳入到监督体系中。
2.4财务监督制度有待完善针对国有企业的财务监督行为主要是基于《财务法》的解释与相关规定,但是现阶段财务监督法律法规并不完善,针对企业的内部监管要求、监督对象的确立都缺乏明确而有效的规定。在企业法以及企业财务制度中已经就财务审计监督进行了规定,但是对于制度的有效执行却缺乏有效的解释。国有企业财务监督审计行为的法规缺乏全面性与系统性,对违反监督审计行为的企业规定不足,导致财务监督工作相对滞后,造成了较为严重的问题。而且对国有企业的财务监督的行为缺乏专职的政府机构,财务监督中的税务、审计、监察等部门信息不能共享,缺乏对财务信息的全面监督。
3加强国有企业财务监督策略
完善企业财务监督的有效执行的前提是构建以内部监督为基础,政府监督为主体,社会审计监督为保障的财务监督体系,明确财务监督的行为以及财务监督的主体。在财务监督体系中,监督的主体是企业的产权,政府监督包括立法监督以及行政监督工作。将政府监督与社会监管相互结合对国有企业财务工作进行管理,政府监督以公共管理为主,社会监管主要针对财务工作人员,行业自律则以市场和内部的监督为主,三者在监督过程中相互协作,保障财务监督行为的正常进行。
3.1加强政府的财务监督关于国有企业的财务监督工作,依然是以政府的审计、财务、税收等部门为主。政府监督工作主要有两个方面需要加强:
(1)对财务师事务所的审批建设严格把关,通过对注册财务师的管理,使注册财务师了解到国有企业财务监督工作的重要性以及注册财务师在监督中所起的作用,对于社会监管不力的注册财务师进行处罚;
(2)在对于国有企业的财务监督工作中,确保信息共享,从而针对财务监管进行全面性监管。针对国有企业财务监督中建立专职的监督部门,使监督人员能对企业的财务信息进行实时监督,确保财务监督的执行,对监督工作中的行为作为纠偏以及处罚。
3.2加强企业社会监督对于企业的监管工作起重要作用的是注册财务师,因此注册财务师通过对财务人员和企业的财务信息进行社会监管,从而对国有企业起到社会监督的目的。在财务监督的过程中,注册财务师事务所要对国有企业的财务师进行有效的监督管理,同时要做好财务师的教育培训工作,使企业内部财务师财务专业能力提升,熟悉相关规定与标准,具备对企业进行内部监管的能力。由于国有企业的财务工作尚未建成合理的体系,内部监督力量相对较弱,因此注册财务师事务所可以就国有企业的财务监督进行,从而对国有企业的财务工作进行内部监督和审计,保证财务工作的合理运行。内部审计监督可以就企业的相关市场信息进行分析,从而促进企业的生产行为,也可以建立企业的自我约束,加强企业的财务监督工作。
3.3对财会报表和财务科目进行调整当前的财务报告内容之间存在矛盾,为了消除矛盾,在财务报告中应当对相关的内容进行调整,从而保证报告的实用性与真实性。其中财会报表是财务信息的通用语言,为了将财务信息的基本只能发挥出来,需要不断地完善报表体系。当前的财会报表应该与国际财务信息惯性相结合,从而保证财务信息合理有效,构建以国际通用报表为核心的报表体系,对于我国财会报表改革具有重要的意义。在报表工作中,完善“累计折旧”的定义以及应用方面,避免财务账面虚高的现象,能够完善对企业经济活动的计量管理,实现对实际耗用和支出进行分摊,以及保证年度支出的均衡。
3.4政府监管与行业自律相结合注册财务师事务所的监督工作相对专业,而政府的财务监督工作具有更大的实权。将政府的财务监督工作与注册财务师事务所的社会监督相互结合,从而对财务工作进行行政监管和社会监督,将日常监督与执法监督结合起来进行监督管理。财务师事务所对国有企业的企业人员进行管理,做好日常检查,使国有企业的财务工作得到持续的监管,促进企业的内部财务监督建立。而行政监督则从法律层面上保证了企业的财务工作正常运行,使财务失误影响不至于扩大化。以政府监管与行业自律结合的财务监督,形成了尊重财务制度并且加以执行的监督氛围。
4结语
国有企业财务监督的主要功能是对企业的财务核算和财务信息披露等工作进行有效的管理,从而促进财务管理规范化发展。我国现阶段的国有企业监督工作存在着监督不力,监督体系不健全的现状。为了加强国有企业的财务监督,需要从以下几个方面着手:
(1)加强行政监督,建立规范化的财务监督程序,利用相应的法律规范进行财务监督,对财务监督中的不法行为进行及时处理;
(2)加强社会监督,利用注册财务师的管理功能对企业的财务师进行管理,并且对企业的外包财务监管工作进行合理化设计,使企业的财务工作能够健康运行;
关键词私营企业财务管理
据有关资料统计,目前我国拥有私营企业1000余万家,占我国全部注册企业数的90%以上。私营企业的发展,在保证国民经济持续稳定增长,拉动民间投资,带动地区发展,增加就业岗位,缓解就业压力,实现科技创新与成果转让等方面,发挥越来越重要的作用。但不可否认的是,大部分私营企业管理水平相对落后,在科技日新月异、市场竞争日趋激烈的今天,这些私营企业隐藏着巨大的经营风险,如果不及时改善管理水平,特别是财务管理水平,则很可能会走向衰败。
笔者对一家私营企业进行了深入的调研,为其改善财务管理提出了具体的方案和措施,并已取得较好的效果。文章将该企业的情况呈献给各位读者,期望能够提供一些有益的借鉴。
1企业情况
该企业为批发零售企业,在当地的同行业中规模最大,总部有3个仓库、4处分部,外地有6个分店,经营的品种达上百种,年销售额上千万元。该企业从夫妻店起步,经过多年的打拼,在厂家和客户间树立了良好的信誉,事业呈上升趋势。但随着企业规模的扩大,原先个体工商户式的管理出现了许多问题,业主工作非常辛苦,但对企业的经营感到困惑,用老板的话是“糊里糊涂,心里没底”。我们接触后的初步印象是规模较大、管理落后、抗风险能力差。
2存在的问题
(1)个体工商户式的管理模式。该企业虽然规模较大,但仍采取个体工商户式的管理模式,没有规范的企业组织机构、管理制度和操作流程等,业主大事小事一起管,以命令代替制度,以权力指挥行动,每天忙于处理各种琐碎小事。
(2)没有真正意义的会计核算与财务管理。该企业财务人员的工作仅仅是记录商品的进销存数量、销售额和盘点盈亏,没有对成本费用、销售利润等进行核算,不能提供盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩和财务风险等重要信息。这种状况是造成业主“糊里糊涂,心里没底”的根本原因,是威胁企业生存和发展的巨大隐患。
(3)财务管理手段落后。该企业虽然经营的品种达上百种,年销售额上千万元,并设有分部和分店,但呈分散经营管理状态,从来没有同时汇总的数据。购置了几台电脑,但远没有发挥先进设备的作用,财务人员主要采用手工和电子表格进行核算。有一个仓库应用了管理软件,但由于是盗版软件,每个月得重新录入各种数据。财务人员工作时间很长,但效率不高。
(4)人员不稳定。该企业的薪酬在当地相对不低,但由于业主视员工为“经济人”,将员工放在自己的对立面,企业缺乏人性化氛围,业主与员工的关系紧张,雇员要承受高强度、无情感所带来的体力上和精神上的压力。因此,员工流失率高,人才匮乏。
(5)管理细节不规范。例如,该企业虽然业务频繁,使用的单据包括进货单、调拨单、批发销售单和零售销售单等,但所有单据均没有连续编号,出了问题后很难查找原因,也就无法保证数据准确。
3解决对策
我们一方面向业主建议企业的长远发展方向应该是建立现代的、规范的企业管理,另一方面我们提出了一些短期见效的改革措施:
(1)明确业务流程和相关规定。规范成文的业务操作流程对企业管理是十分重要的,特别是人员流动率比较高的企业。因此我们针对该企业的情况,运用图表和文字说明为该企业制订了进货过程、调拨过程、销售过程(批发和零售)、销货退货等操作流程。操作说明:①仓库收到货后,按规定进行验货;②验货无误后由仓库制单人填制入库单,复核人复核,保管员签字;③入库单一式两联:入库单仓库联留仓库备用、核对会计帐;入库单财务联交总部会计用来登记商品明细帐、应付供应商账;④按实收数填写商品入库验收单,如发现购进单随货联与验收商品的数量不一致,则还应填写商品溢余短缺报告单。商品溢余短缺报告单一式两联,制单员、复核人、仓库主管签字后,商品溢余短缺报告单仓库联留仓库备用;⑤商品溢余短缺报告单业务联交业务员与供应商联系;⑥会计每天提供商品入库报表供仓库人员核对。
(2)应用正版管理软件。我们经过认真地考察,为该企业选用了适用的网络版管理软件。该软件是集进销、存、财务于一体的中小企业标准财务解决方案,实现了由基本的管账应用到全方位的管理应用,价格不高,操作简便,非常适合该企业的业务特点和管理现状。我们非常重视软件的初始化工作,花费了大量的时间和精力进行初始化设计,使软件与该企业实际情况相结合,充分发挥软件的功能,保证成功实施和高效率。软件正常运行后,该企业结束了商品分散经营管理的状态,财务人员得以连续地对商品的进销存进行核算,可以对应收应付款进行及时准确地管理,还可以核算成本费用,为提供企业的进销存、盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩等业主非常关心的信息。例如应用该软件后,我们发现该企业的月末存货占用资金是营业额的6倍,造成资金呆滞,并有发生存货跌价损失的风险。我们还初步认为有一个分部长期处于亏损状态。软件的成功实施,是该企业取得当前管理进步的最大因素。
(3)制订财务制度与培训。我们结合该企业实际,制订了一系列的财务管理制度,如费用报销制度、商品盘点办法、单据管理制度、财务软件使用规定等。我们还制订了财务人员的职责,具体规定每位财务人员每月应完成的工作和应提供的报表。我们对相关人员进行了培训,帮助他们理解财务管理制度和熟练操作管理软件。我们还有意识地向他们输灌财务管理对企业的作用,引导他们充分发挥管理软件的功能和作用,为企业提供重要的财务信息。
4长远发展的改革思路
我们克服了人员不稳定等不利因素,实施上述措施后取得了良好的效果。但该企业的进一步发展壮大,还必须采取以下的长远改革:
(1)逐步建立现代的、规范的企业管理,包括企业性质、组织结构、决策程序等;
(2)引进职业经理人,采取现代的人力资源管理,营造团队合作氛围;
(3)充分利用和合理配置内外部资源,进一步提高效率和效益,防范经营风险;
(4)进一步采用先进的管理方法和技术。
参考文献
财经法规是一切经济企业单位从事经济活动所需要遵循的基本准则和依据。会计监督是根据国家的财经法规,对企业经济活动的合法性、真实性和可行性进行一系列的检查,从而促进企业各部门遵守相关财经法规。因此,充分发挥会计监督的职能,不仅能够防范和制止违反法律法规的行为,而且能够保护企业集体财产的安全完整。
二、会计监管在企业国有资产管理中作用提升途径
(一)加强农业科研单位国有资产管理认识
资产不仅是农业科研单位使用或占有的经济资源,而且是做好相关科研工作最基本的保证。作为农业科研单位的领导层,应充分认识到国有资产管理的必要性,理清管钱与管物之间的区别,并及时扭转重购轻管、重钱轻物的思想理念,特别是国有资产的管理方面,应严格遵循《事业单位国有资产管理办法》予以执行,以确保对国有资产的良好配置与合理使用,促进科技事业的健康稳定发展。
(二)提高企业内部会计监管人员的素质
明确责任,加强对会计监管的重视程度,提高会计监管人员的专业素养和思想道德素养。会计监管人员需具备专业眼光和高度的责任心,善于分析在国有资产中所存在的问题及风险,并能够提出相关应对风险的策略,做到保护企业国有资产的安全性和完整性。因此,为提高会计监督人员的全面综合素质,企业应定期的对其进行相关的培训,并将企业国有资产的会计监管工作成效纳入到每年的绩效考核中,从而确保会计监管目标的最终实现。
(三)健全企业内部会计监管的制度
对国有资产的会计监管岗位的设置需具备工作的独立性,建立完善的岗位责任制度,使监管的功能与作用发挥到最大。会计监管的岗位应设立在企业内部的审计委员会,且给予监管工作人员一定的独立性和工作地位,对于监管人员所发现的任何重大问题,其有权向董事会和监事会报告,从而确保监管信息保持通畅。通过财务的业绩衡量指标,如资产的周转率、总资产的收益率和经济增加值的一系列定量指标反映出企业资产的综合利用效率,并有效结合定性的指标对会计监管工作人员所完成的工作量进行综合的绩效考核,从而确保个人与目标的统一。
三、结束语
1.1中小型企业计量理念落后
中小型企业往往不具备先进的管理理念,往往只关心眼前的利益,对定量包装商品计量工作认识存在误区,认为产品质量过关即可,而计量工作没必要太过精确,也不需要配置专门的计量部门和专职计量人员,对于计量方面的法律法规所知甚少,法律意识淡薄,因此对法律规定的计量校准、检定等也只是应付了事,计量人员很多都是其他岗位的兼职人员,对于计量方面的专业知识所知甚少,不足以胜任当下定量包装商品的计量工作。
1.2定量包装商品净含量标注不规范
《定量包装商品计量监督管理办法》(以下简称办法)对净含量标注的字符高度,计量单位的选择等内容有严格的规定。但由于实际工作中缺少有效的监管使得中小型企业对定量包装商品净含量的标注认识不足,因此在商品外包装上要么缺少标注项目,例如有的只标注数值和计量单位,缺少“净含量”等中文字样,要么标注内容与法律、规范的要求不符,如只标注“重量”,而不明确“净重”,另外,标注位置和字符大小等的随意性较大,使得定量包装商品市场较为混乱。
1.3定量包装商品净含量不足问题较为常见
中小型生产企业生产规模较小,工艺较落后,而且对计量方面财力投入少之又少,计量器具老化、量程不准等现象非常普遍,为达到节约成本的目的,我国中小型生产企业常采用廉价的人工来替代机械设备,在定量包装商品包装时采用人工计量,因此常常导致商品包装时不能准确计量。一些中小型生产企业为实现自身利润的最大化,将定量包装商品的净含量控制在允许偏差的下限,而这在法律上是不被允许的,属于违法牟利的行为,这在中小型生产企业中比较常见。
1.4计量管理相关制度缺失
当前我国大多数定量包装商品的中小型生产企业都存在制度不健全的现实问题,因此计量管理工作常常是无章可循,内部控制规范和计量管理人员缺失,缺少定期和不定期的商品净含量内部抽查,而且对计量器具设备缺少维护、校准等专业人员,因此对于定量包装商品净含量是否合格不能准确和及时地判断出来,导致净含量不合格产品流入市场。
2对中小型定量包装商品生产企业的监管措施
2.1加强外部监管
2.1.1宣传和普及商品计量相关法律法规
针对中小型生产企业法律知识淡薄的现实,应当加大我国现行的《商品量计量违法行为处罚规定》、《零售商品称重计量监督规定》、《定量包装商品计量监督管理办法》及《定量包装商品净含量计量检验规则》(JJF1070-2005)等法规和有关规定向中小型企业宣传和普及的力度,使中小型生产企业的负责人知道定量包装商品如果净含量不足不但不会给企业带来利润,而且还会影响企业的市场形象,对企业长期发展不利,一旦触犯法律还会受到法律的制裁,为企业普及法律知识是监管的基础。
2.1.2加强监督执法力度
首先,质监部门应当建立定量包装商品定期检查和随机巡检制度,对中小型生产企业形成常态化的监管机制,重点监督与人民生产、生活密切相关的产品;其次,加强对流通领域的检查,这是对生产企业监管的辅措施,主要作用是防止在监督生产企业的过程中有所疏漏而设立的有一道防线;再次,建立社会监督机制,由于定量包装商品种类繁多,生产企业遍布各地,因此仅靠政府部门的监督是不够的,应当发动群众的力量,建立社会监督的平台,将违法违规的企业在平台公示,并进行法律上的制裁。
2.1.3加强对中小企业的指导和帮助
中小型生产企业在资金、设备、人员等诸多方面都很薄弱,单靠企业自身没有能力精确控制定量商品的净含量,也缺乏查找净含量不合格的原因以及制定相应措施的能力,因此有关部门应当加强对企业在建立计量工作制度和制定预防措施上的指导;同时要根据这些中、小型生产企业的实际需要,通过与有检验资质的单位进行协调,使之与中小企业建立合作关系,签订委托检验协议,以帮助中小型企业控制好出厂产品的净含量处于标准规定的范围内。
2.2加强内部管理
对于定量包装商品生产企业来说,要想提高定量包装商品计量合格率,外部的监督是最为常见的措施,然而来自企业外部的监督行为对于企业来说始终是被动的,只有加强企业内部管理,加强定量包装商品计量工作,合法经营,才能降低企业管理成本,提高企业社会形象,是符合企业长远利益的。
2.2.1建立计量工作制度
企业应当建立定量包装商品计量工作的制度,使其常态化,设置专门的计量部门或计量专职管理人员,对企业商品的生产进行计量管理。工作中,首先需要根据企业的实际情况配置性能可靠、准确度符合规定的计量器具,也可通过与其他单位建立合作关系,将产品计量进行外包,以降低短期设备投入;另外,对于商品的包装标注应当按照《办法》的规定进行,统一批次产品做到整齐划一。
2.2.2做好生产过程监督控制
在生产过程中,企业应当对重要的生产工艺流程进行抽样检验,及时获得第一手信息,掌握产品的计量状态,通过对工序进行控制达到对整个工艺流程控制的目的,同时为确保计量的准确性,应当明确每个计量器具的校验、维护计划,确保设备器具符合计量工作的要求。
3结束语
关键词:小微企业;会计信息;监管
一、引言
随着我国经济结构的不断转型,小微企业在国民经济中的占比越来越大,尤其是在目前创业的浪潮中,众多小微企业得到了迅猛发展。小微企业不论是在注册登记数量上,还是在销售收入、上缴税款等方面都有了快速的提升。除此之外,小微企业创造了大量的工作机会,让数亿人员顺利就业,由此可以看出,小微企业在支持经济增长,激发经济活力、缓解就业压力、优化经济结构方面,正在发挥着越来越显著的作用。然而,在小微企业欣欣向荣的发展过程中,我们也必须正视其中存在的问题。客观来看,目前小微企业会计信息质量并未受到企业管理层的高度重视,会计信息质量普遍不容乐观,长期来看,低质量的会计信息不仅会阻碍小微企业的健康发展,还会严重影响小微企业的社会形象和声誉。会计信息质量的监管与小微企业的公司治理、内部控制、企业文化等因素都息息相关,需要从多角度思考会计信息监管的问题,积极思考对策。
二、小微企业会计信息监管工作的现状分析
(一)小微企业记账业务质量堪忧
小微企业财务基础薄弱,财务人才较为匮乏,很多小微企业选择记账,仅仅也只是因为报税的需求,因此,记账业务质量不高已经成为制约小微企业会计信息质量监管的重要问题。首先,记账是一种被动的工作方式,相关会计凭证难以得到及时的传递和妥善保管,在利润、成本、销售、采购等环节的管理上也容易出现漏洞,本身就容易造成财务会计信息失真。如果记账人员只是根据实际收到会计凭证的时间来进行记账,那么是不能客观反映小微企业的实际生产经营状况的。其次,记账人员和小微企业的出纳人员之间的配合也不够默契,缺乏主动配合精神。很多小微企业的出纳多采用家人或者是创建者本人担任,缺乏基础的财务会计业务知识,管理过程中较为随意,规范性差,有的甚至还会出现现金收付和银行存款管理混乱,以至于出现账实不符的情况。另外,记账机构往往不能妥善处理成本核算问题,主要原因在于小微企业本身就很难提供出完整的成本核算相关资料,因此记账人员难以全面履行会计职能,再加上对小微企业本身的经营管理模式也不甚了解,在核算过程中难以很好地坚持成本核算原则。从目前的情况来看,很多记账人员会直接将人员工资、采购成本计入生产成本,或者转入销售成本之中。
(二)会计核算规范性差
客观来看,目前小微企业的财务会计人员队伍建设还十分滞后,很多财会人员并非科班出身,综合素质较差,导致小微企业的会计核算基础工作质量不高,主要体现在以下几个方面:一是没有严格执行已经颁布的小企业会计准则,很多小微企业在会计实务中仍然沿用老制度,只是简单地把自身的会计科目名称和会计报表栏目参照准则进行了修改。二是小微企业并没有制定适合自身发展情况的会计政策,会计核算过程中的随意性很大。严重的时候还可能诱发做假账的风险,严重影响了财务会计信息质量。三是小微企业缺乏对凭证的审核程序,内部控制建设滞后,很多小微企业甚至就根本没有涉及内部控制工作,导致凭证不真实、凭证开具错误、经济事项表述模糊等问题时有发生。
(三)会计信息质量监管缺位
客观来看,小微企业的大量兴起和快速发展,的确给会计信息监管工作带来了很大的调整,以前的经济主管部门职能发生变化,不再继续履行会计管理职能,财政部门在面对数量众多的小微企业时也会出现捉襟见肘的情况。目前,财政部门仍然主要通过执法检查、资格管理、继续教育等渠道落实对会计人员的监管职能。值得注意的是,虽然财政部门通过资格管理实现了对会计从业人员的源头管理,为会计工作的健康发展提供了良好的基础,有助于会计信息质量的提升,但是由于相关信息变化较快,能否实现管理的及时性还有待进一步考证。另一方面,虽然会计执法在大型企业中已经较为平常,但是行政部门的执法触角还是未能广泛深入到数量众多的小微企业中,即便是开展检查,发现问题,也常常顾忌财会人员的就业问题而未能直接给以处罚,威慑力受到影响。与此同时,很多会计信息的使用部门,也只关心自己工作所涉及到的一部分数据或者信息,很难有一个机构能够针对小微企业的会计信息质量进行全面系统的监督和管理。以税务部门为例,税务部门在日常的税收征管和税务检查中,如果发现不合规现象,一般都不会同财会人员进行直接沟通;提供中介服务的机构为了迎合客户,也不会就会计信息质量向客户提出改进意见,因此小微企业的会计信息质量监管工作长期停滞不前。
三、强化对小微企业会计信息监管的主要对策
(一)探索适合小微企业现状的会计信息监管模式
根据现有的情况和条件来看,小微企业应当逐步形成中介监管为主,政府及内部监管为辅的会计信息监管模式,以便更全面地发挥社会中介机构的监督管理作用。社会中介监管力量的主要构成是会计师事务所,会计师事务所应当在现有业务的基础上,积极探索能够服务小微企业的工作模式,帮助其解决会计信息监管过程中的实际困难。从这样的角度出发,会计师事务所可以开展会计业务咨询、年报审计等业务,帮助小微企业对会计信息质量进行把关。税务师事务所可以开展纳税情况审计、纳税筹划、纳税申报、完善税务制度等服务,并在此过程中规范涉税工作,减少错误的发生。除了上述中介机构之外,其他各类型中介机构还可以开展大量的管理咨询业务,在内部控制建设、内部组织机构设置等方面为小微企业保驾护航。在政府和内部监管方面,首先政府部门应该严格执行国家的相关法律法规,从法制层面督促小微企业会计信息规范性、真实性、准确性问题,并且不断完善小微企业适用的会计制度。与此同时,财政部门还需要针对小微企业加强关心和指导,帮助小微企业做到依法建账,对小微企业的财务会计人员也要做好监督管理工作,定期核实人员信息,开展相应的专业培训和职业道德教育工作,努力将政府部门的职责落到实处。在内部监管方面,应该推动小微企业尽快完善会计核算制度、内部控制制度等体系,在平时开展各类自查等。
(二)强化对会计人员、信息监督人员的培训和教育工作
会计信息监管工作具有较高的专业性和复杂性,因此对于人才的需求也是十分迫切。要想切实提高小微企业会计信息质量和监管质量,离不开一支专业水平过硬、职业道德高尚的财务会计人员队伍,因此,规范人员培训和教育工作,是小微企业不可忽视的重要问题。首先,小微企业的财务会计业务培训应该有其鲜明的特点,培训内容和课程的设计上应该更接地气,能够满足小微企业的日常管理需求,同时又能够尽可能地简单易操作。培训内容大体可以围绕会计税收知识、会计基础工作规范、《小企业会计准则》等内容展开。其次,小微企业还需要做好会计人员的继续教育和监督指导工作,针对每一次的学习,都应该通过备案、考核、反馈等机制督促相关工作能够落到实处,严格执行培训纪律,提升培训质量,不能让继续教育和监督指导工作仅仅只停留在口头上。最后,政府有关部门也需要给予小微企业相应的支持,鼓励小微企业能够为财务会计人员创造业务交流的机会,并且及时更新小微企业财务人员信息的变更情况,做好相应的信息采集工作,逐步让小微企业的财务人员管理工作规范起来。
(三)建立健全内部控制制度和企业管理制度
根据广大小微企业的现状,要想提升其会计信息监管质量,需要从建立健全内部控制制度和企业管理制度入手。从内部控制的角度来看,内部控制体系需要尽快建立和完善,在财务工作方面,需要设置独立的财务机构,明确相关负责人的权利和义务,落实不相容职务相分离的基本内控原则,逐步设计实施能够相互制约、牵制的职务体系。在企业管理方面,小微企业需要转变观念意识,建立起能够适应现代经济社会发展的法人结构。从目前的情况来看,很多小微企业很难直接采用一般企业的治理模式,最主要的原因在于现代法人治理结构的基本前提条件是所有权和经营权的相互分离,而小微企业在这一方面做的并不十分彻底。曾经有专家学者提出,小微企业的管理制度,需要考虑自身的实际发展阶段、需要、背景等综合因素,探索出真正适合小微企业的治理结构。比如,如果企业处在发展创业阶段,可以重点考虑家族管理方式。除此之外,小微企业会计信息监管工作离不开高素质的财务会计人才,小微企业需要重视对财务会计人才的选拔和培养。在企业内部应该形成一套健全的人力资源管理制度,在企业外部可以积极争取专业素质过硬的财务会计人才,逐步建立起一支专业化的财务会计人才队伍,为财务会计信息的监管工作打下良好的基础。通常来说,小微企业实际感受到的会计信息供给压力较小,因此可以考虑扩大会计信息的需求范围,增加小微企业的会计信息供给压力,从提升需求水平的角度出发,平衡信息的供给质量和需求质量。
四、结语
提升小微企业会计信息质量,切实强化会计信息监管工作,需要外部监管部门和小微企业的共同努力才能完成。我们必须意识到,提高小微企业会计信息监管水平是一项长期性的系统化工程,难以做到一蹴而就,因此,在日常工作过程中,应该着眼于提升财务会计管理人员的业务能力、综合素养,并在此基础上加强上述人员的法制观念教育,树立起严谨的财经纪律和财务制度观念,继续做深做实财会人员的后续教育工作,及时更新其知识结构,从财务会计信息的源头上打好基础。
作者:严绍毓 单位:中国人民银行信阳市中心支行
参考文献:
[1]曾宪蓉.面向中小型企业的会计信息质量分析[J].民营科技,2014(9)
(一)会计监管标准不明确
目前,我国企业从事生产活动主要以《会计法》为准则。近年来,虽然国家陆续出台了相关条例和政策,确立了较为规范的会计监管标准体系,但是监管工作中仍存在大量不足之处。我国对原有的企业内部会计制度、会计行业制度和专业的核算方法并没有彻底的废除,以致于在实行新标准的过程中,企业依然依赖旧标准。要保证新标准在企业中顺利实施,单位财务负责人需和财政、国资等相关部门进行财务标准对接和沟通,使财务工作人员积极履行相关规定,及时改旧换新,执行股东大会或者董事会的决策。否则,就会扩大行业监管标准不统一的现象,影响国企财务监管效率,使得会计信息失真,束缚企业经济的发展,对监管质量产生严重的负面影响,不利于提高国企的市场竞争力。
(二)内部监管体制不健全
账目造假是企业中普遍存在的现象,主要原因是企业缺乏有效的监督制度。总会计师是财务部的首要领导,是对企业进行有效监督的重要力量,总会计师岗位制度欠缺易导致企业出现造假现象。另外,从事会计监管的人员有本部门员工,他们虽然对公司的财务工作较为了解,但受到人情世故等因素的影响,起不到监督的作用。完善财务部各个岗位的制度,是做好企业内部监督的关键步骤。总会计师制度的缺陷特征主要表现在以下方面。第一,没有形成完善的内部财务监督管理体系,对财务最高负责人的行为起不到监督的作用。第二,岗位职责不明确,这也是造成会计管理工作混乱的直接原因。杂乱的岗位分工将各个环节的工作内容综合到一起,员工之间不能有效配合和相互制约,降低了工作的透明度,增加了总会计师作弊的可能性。第三,管理者素质欠缺。因此,完善内部财务监督体制,是管理国有资产的有效方法。
(三)会计信息质量较差
较以往的会计行业信息质量,如今已取得很大进步。但是,我们可以清楚地看到,会计信息失真现象仍然存在,主要表现在以下几个方面。首先,企业私自挪用大批资金,进行违法炒作和放债。例如,1996年至1997年,佛山照明企业擅自动用资金3.11亿元进行炒作本公司股票,而且还将6.3亿元贷给证券公司和银行,严重的损害了广大员工的知情权、违反了国家的法律法规,给企业带来了毁灭性灾害。其次,账目做假,隐瞒实际利润,偷税漏税。2011年,江西省赣州市某国有企业将本厂实际生产的羽绒服件数为204682,谎报为89613,隐藏了115069件产品,偷税金额可见一斑。再次,监管环节薄弱、监管力量不集中。企业没有明确规定会计监管工作负责人,致使领导者对监察工作出现从众管理现象,有时齐抓共管,有时无人问津,导致会计信息误差较大。此外,加大企业的利润,用以掩饰亏损,从而平稳或抬高公司的股价。最后,侵占流转税款。国企通常要留有流动税金,以及时缴纳增值税,由于税款额度较高,企业将资金进行转借,有时会出现收款不及时的情况,延误了交税日期。
二、强化国有资产会计监管的对策
(一)建立健全会计监督标准和制度
统一企业财务标准是提高监督水平的有效途径。企业根据内部发展的需要,适时成立权威性的会计鉴定和法律咨询技术机构,为公司的会计从业人员提供专业指导,防止因执行标准不统一引起各部门得出不同的财务结果,提高惩处和监管的力度。建立完善有效的内部审核制度,有利于打好财务监管的基础,提升企业整个财务系统的工作效率,使监管效果更加突出。比如,公司对会计结论制定合格的标准范围,综合核对所有部门的财务结果后,对与统计误差较大的部门给予惩处,并督促其找出出现失误的原因和环节,转变工作方法。保证内部财务数据的真实性和有效性,才能使公司的工作正常开展,为进一步实现企业的战略目标积蓄力量。建立完善的现代化企业监管制度是当代经济对会计行业提出的新要求,公司要主动完善内部管理制度体系,促进财务监管工作及时有效地进行。
(二)及时调整和规划企业财务部的组织架构
建立完善高效的监督机企业应和政府部门相结合,在单位内部成立严谨的监督体制,从而形成监管合力。充分发挥政府在治理会计信息市场混乱现象的作用,配合企业部门做好财务监督工作。为了防止部门之间出现恶性竞争和小团体主义,有效地节约社会资源,在组织设计中应注意分工明确,避免出现多头监管的问题。在企业内部成立监事会,专项负责监察企业经营中的漏洞,及时提出整改意见。监事会成立的主要目的是防止公司高层为了自身利益置于公司利益之上,保持公司经营权和所有权相分离。监事会主要由股东、职工、政府、债权人等相关利益主体的代表组成,通过检查经营方式、资产负债等经济状况,使其符合国家的相关会计监管标准。设立监事会维护了广大员工的合法权益,还有利于企业做出正确的发展部署,调整对利润和投资的分配比例,实现公司的跨越式发展。
(三)加强社会责任感
提高会计信息质量的监管水平在完善监管制度和机构的基础上,要注意会计信息质量的提升。在社会主义建设新形势下,企业的发展应与社会的可持续发展紧密联系起来,公司的财务信息是市场发展方向的航标,也是国家做出重大经济决策的参考。在资源共享的社会,公司在吸收和利用社会信息的同时,有义务为市场反映更多的准确信息。会计信息是知识资源的一部分,具有共事性和转移性,它能解决技术力量无法应对的经济难题。会计信息能够通过各种形式转化为创新的源泉,是市场良性发展的主要推动力。因此,我们应该结合现代科技,扩大计算机在会计监管中的应用范围,提高企业会计的信息质量。高质量的财务信息,是企业自身发展的需要和社会责任感的高度融合,也为中国经济事业的飞速前进保驾护航。
三、结语
供电企业固定资产管理存在的问题
由于传统的电网企业具有自然垄断经营属性,没有完全摆脱计划经济时期的管理模式,缺乏竞争创新意识和机制,因此,其财务与业务及整体经营环境的管理融通和衔接较弱,固定资产的管理还存在以下问题:
(一)固定资产管理部门职责分工不明确,执行不到位。一方面,供电企业按部门管理固定资产不利于资产的到位管理,例如物资供应中心对设备未能具体到台,只能采用批次的管理方式,从而难以形成统一高效的固定资产管理机制。另一方面,固定资产管理涉及的部门较多,而部门间沟通不畅和融合程度较小,从而加重了条块分割的程度,更不利于建立全局统一的固定资产管理体系。
(二)固定资产的价值与实务管理相脱节,实务管理职能有待完善。供电企业由财务部门统一进行价值管理,却由计划建设部、各供电所、市场营销部和办公室等诸多部门进行实务管理,因此固定资产管理与技术设备管理的角度会因部门过多而产生偏差,从而导致各自记录的内容与总体要求不相一致,账本与实务难以核对,账实不符。当前我国许多供电部门或多或少存在只关注账面管理而忽视实务管理的问题,相关单位在实际使用固定资产时会出现分工不明、工作失效的问题。例如,一些部门针对将要闲置报废的资产作为非固定资产报废处理,内部各部门固定资产的转移未办理相关的财务调拨手续,从而造成账实不符。
(三)固定资产账、卡、物不相符,产权不明确。由于供电企业内部制度流程的不完善,生产、使用、财务等各个部门的资产信息不对称,相关工作无法衔接,造成当资产实物发生变化时,账、卡却没有进行相应更新;部分固定资产卡片以批量而非以单项资产进行登记,并且企业内部没有建立严格的固定资产定期盘点制度,从而导致账卡物不相符。供电企业过去的用地多数是通过财政划拨取得,导致企业存在很多土地使用权证、房产证等证照不全、产权不明确的问题。为了确保国有资产的安全完整,应为这些资产及时补办证照。一般来讲,补办证照要交付额外的税费,使得企业背负更多的负担,所以一些电力企业不愿自主补办证照,企业进行股份改制后,固定资产会因被列入无产权一栏而无法入账,从而形成供电企业帐外帐,最终造成国有资产流失。
(四)企业的预算管理和信息化水平有待改善。一方面,供电企业对固定资产的管理属于事后管理,对资产的增减变动、资本化开支、费用化开支等都没有进行有效地预算管理,有些企业存在忽视使用过程的管理而只关注投运和报废管理,从而为暂估资产和预测折旧增加了难度。另一方面,当前供电企业的信息化水平不能满足固定资产的全生命周期管理要求,例如会计核算体系将每年用于固定资产运行维护检修的开支列入当期费用予以列支,而未能归集至单项资产,从而不能评价固定资产的整体使用效益。
供电企业固定资产的全生命周期管理
针对供电企业固定资产管理中存在的问题,笔者认为应当实行固定资产的全生命周期管理。通过对固定资产从购置到报废整个生命周期的跟踪管理和价值变化情况的记录、对比和分析,以提高固定资产的科学管理,优化资产结构,适时调整与企业经营性质不想适应的结构比例,从而促进供电企业未来的可持续发展和效益的最大化。
(一)树立固定资产全员参与、全方位管理的理念。一方面,供电企业执行价值管理的财务人员应充分了解固定资产的构建、技术维修、报废等方面的基础知识及其特点,从而能确定适当的固定资产折旧方式、估计固定资产的折旧年限和残值,以准确地进行固定资产相关成本费用的核算。另一方面,其他实物管理部门的相关人员要通过相关的培训了解固定资产核算、经济成本管理等方面的知识,以强化基建、使用和运行维护等各个部门的成本管理意识。同时各个部门在管理过程中应从自己的专业视角提出固定资产管理的建议,通过上下联动、互相配合,使固定资产的价值管理与实物管理能够真正地相互渗透,最终实现固定资产的全方位综合管理。
(二)加强固定资产生命周期中各个环节的内部控制。固定资产全生命周期管理应当以优化资产计划、设计、购建、使用、维修、更新改造及其报废等各个流程的管理为主线,并对各业务流程进行关键控制点的分析,从而强化资产业务流程的控制,将固定资产全生命周期管理落到实处。例如,某供电企业与固定资产相关的业务流程有大修理费用支出、采购与付款、工程项目建设、固定资产增减等,相关管理人员为每个流程绘制了流程图,并编制了对应的关键控制点表单,控制表中明确列出各状态固定资产的关键控制点、控制要件、控制程序及措施和主要责任人等,从而明确了各部门在每个流程中的责任,确保资产在各个阶段的职责分工。
(三)构建固定资产、预算与工程管理系统有效集成的全新管理平台。固定资产成本与运营效益的管理应与预算、工程管理相结合,财务部门应当根据固定资产成本的构成特点来设计资产采购、建造、修理、更新改造等预算表格的内容。首先,在编制预算时应对相应的固定资产或在建工程进行编号,从而便于追踪在修理和更新改造中使用所涉及固定资产的原编号信息。其次,财务部门可通过对比业务部门填制的预算信息与成本市场信息,以初步判断固定资产预算成本的合理性,并依据预算中固定资产购入期和建设期合理安排资金,从而对固定资产进行有效地动态追踪。最后,在预算的执行过程中,通过对实际与预算情况的比较分析,进行有效地控制不合理的支出;同时,对固定资产的购入时间和建设期推迟情况进行调查,从而实现固定资产管理的经济性与科学性。
(四)构建完善的固定资产全生命周期的管理系统。首先,供电企业应根据业固定资产地理分布、实物图片、价值分析等属性利用信息系统构建由工程自动形成固定资产卡片的功能体系和事中控制体系,并进行全面的整合分析资产卡片信息与业务信息;其次,企业应以财务为主线,按业务性质进行归纳整理形成完善的业务核算体系,全面满足企业固定资产核算与管理要求;最后,供电企业应全面整合固定资产卡片、业务、分析、生产能力等定性与定量信息,形成科学的决策机制,并建立相应的故障代码体系,进行有效地责任追究程序,进一步完善管理体系。
截止到2007年5月底,我国资产证券化产品,累计发行规模为478.01亿元,涵盖了银行、电信、交通、电力、地产等诸多行业。产品期限从0.18年到5.34年不等,其收益率也从2.29%到5%各异。从产品占比上看,以专项资产管理计划模式进行操作的企业资产证券化所占比例最大,其发行规模为263.45亿元,占到总规模的55.11%,其次是信贷资产证券化产品,占到27.04%,不良资产证券化产品占13.91% ,另外还有占比较小的离岸资产证券化产品、准REITs产品和准ABS 信托产品。对于新长宁集团来说,可以采取的资产证券化形式基本上是以专项资产管理计划模式进行操作的企业资产证券化。自2007年以来,刚刚起步的资产证券化业务发展缓慢,这其中的主要原因有以下几点:
首先,在美国爆发的次债危机引发了蔓延至全世界的金融危机,这其中的“罪魁祸首”之一就是以银行次级按揭贷款为基础资产发行的资产证券化产品,以莱曼兄弟为代表的投资银行和对冲基金等金融机构过去大量购买了此类产品并从中获得了高额的利润,但是美国房地产市场在2007年的下落以及利率的走高产生了大量的次级按揭贷款坏账,而这其中的损失主要由购买了资产证券化产品的金融机构承担,导致了许多大型投行的巨额亏损甚至破产。受之影响,全世界的资产证券化市场都受到了沉重打击,在2006年资产证券化的全盛时期,美国发行在外的资产支持证券总额达到8万亿美元,仅次于国债成为了最大的债券品种。但是这两年市场大幅度的萎缩。受之影响,我国的资产证券化业务也受到了很大的打击。
中国人民银行自2002年以来先后12次升息,其中自2006年升息2次,2007年升息6次,这都大幅度的增加了企业债券的融资成本。这也从负面影响了资产证券化市场的发展。
我国证监会鼓励证券公司对五类基础资产进行证券化。水电气资产,包括电厂及电网、自来水厂、污水处理厂、燃气公司等;路桥收费和公共基础设施,包括高速公路、铁路机场、港口、大型公交公司等;市政工程特别是正在回款期的BT项目,主要指由开发商垫资建设市政项目,建成后移交至政府,政府分期回款给开发商,开发商以对政府的应收回款做基础资产;商业物业的租赁,但没有或很少有合同的酒店和高档公寓除外;企业大型设备租赁、具有大额应收账款的企业、金融资产租赁等。
一般说来,目前大多数施工企业按几个人或十几个人一组设立若干个施工项目部,主要靠单位的施工等级资质承揽工程。工程中标后,施工项目部都要编制详细的材料消耗定额,然后将部分工程分包给其他施工队伍。一方面,在每个工程项目部只配备一个材料主管的情况下,材料的采购、验收、保管、领用和盘点等环节必然存在一些薄弱之处,有的甚至将工程材料直接交由分包队自己保管,对材料日常消耗毫无控制,预算定额形同虚设,导致材料超预算消耗。另一方面,由于人手有限,或是领导层忽视工程材料管理的重要性,工程项目部对材料的盘点清查往往敷衍了事,库管员以领料单或实际剩余材料的大概数量为依据,利用“倒算”的方法编制材料报表交会计做账,实际核查盘点不到位,导致材料账实不符,存在严重浪费甚至失窃被盗的现象。
在实际业务中,材料库房管理员是按照材料实际数量和单价验收入库的,而对于发出材料,库房账和会计账的处理依据都是领料单。如果材料已经验收入库但发票账单尚未到达,而且有关“估收”依据又不能及时传递到会计手中,就容易导致库房账和会计账不一致(账账不符)、会计账表与材料实际不一致(账实不符)的情况,这样的材料核算做法是不正确的。同时,还可能存在不能及时将预付购料款调整为已支付款项,结果导致虚增资产和负债,使会计核算不能反映经济业务的真实状况。
在现行施工企业管理体制下,为了适应建筑施工市场竞争异常激烈的现实需要,工程项目部管理人员较少,主要依靠引入分包队和招聘临时工来完成施工任务,很难做到按照现代企业制度的基本要求来设立管理岗位。施工企业一人多岗甚至全盘事务均由一人负责处理的现象非常普遍。相对其他企业来说,工程项目部内部控制制度的建设情况是不够完善的。这样的做法虽然能为企业节约一定的人力资源成本,但是并不符合不相容岗位之间应当互相分离的规定,一旦出现问题就会给企业带来不可估量的损失。从内控制度成本效益原则的角度来说,是得不偿失的一种短期行为。
通过调查了解,工程项目部材料主管大多不是专业出身,缺乏材料管理经验,各环节应该怎么做还比较模糊。而工程项目消耗材料的数量大、价值高,如果在某个管理环节出现差错,就可能带来这样或那样的问题。管理工作主要依靠人来完成,施工企业材料管理工作质量的好坏主要取决于材料管理员和会计人员素质的高低。目前,一些工程项目部缺乏专业技术人才,工程开工后临时指派材料员和会计员,他们甚至不具备相应的从业资格,要做好岗位管理工作和达到材料核算管理的基本要求是比较困难的。
材料管理员要及时将工程分包组领料单传递到会计员手中,会计员要及时进行账务处理,不得积压单据集中在期末一次性汇总入账;工程量统计员要按工程实际进度准确统计分包组当期实际完成的工程量,将二者对比分析,才能判断材料管理是否正常。为做好施工企业的材料核算和管理工作,降低出现超拨工程款的经营风险,工程施工项目部要建立信息沟通机制,各相关人员要定期互通信息,发现问题应当立即改变做法,更正差错,以避免给企业带来不必要的损失。施工企业管理层应当意识到规范材料管理的重要性和必要性。实际操作中,一定要严格要求组长按照材料预算定额领用材料,由库房材料管理员进行约束和控制,领料超过预算定额的,如果没有工程量变更的依据和项目技术主管的签字认可,不能发放材料。期末时还应由工程量统计员对照材料实际耗用情况进行分析,查看材料消耗与工程进度是否匹配,并提请管理层对材料节约或超支的班组予以相应的奖励或惩罚。同时,应加强材料的实地盘点核查工作,切忌在这一管理环节流于形式。如果已经严格按照材料预算定额发料,那么通过分析实际盘点的结果就能够确定某项材料是否存在浪费的现象。通过严厉的措施杜绝材料浪费行为,可以在较大程度上降低工程项目成本。
工程项目部会计员和材料管理员的账簿记录往往会出现不一致的情况。按照现行会计制度的规定,对于材料已到而发票未到的情况,一般在期末采用“暂估入账”的办法进行处理,在下一会计期初再用红字冲销,然后再按发票的实际数量和金额重新记账。这种做法仅仅解决了“期末”账实不符的问题,而在此“期末”之前,依然可能出现账实不符(如账薄中出现材料负数)的情况。因此,建议创新材料核算办法,自行设计印制一式三联的“材料估收单”来更好地解决这一问题。当库房验收实物已到而发票未到的材料时,就可以填写“材料估收单”,存根联留存库房,其余两联交给会计员据以及时处理账务。会计员应将记账联与材料验收单一起作为会计凭证附件入账。购料发票到达后,由会计员将第三联与发票比对,确定二者之间的差额,并对材料单价和金额的增减进行相应的会计调整。这样既可解决材料管理中账实不符的问题,也可减少在会计期末、期初反复冲账、记账的繁杂处理过程。
很多工程项目部材料管理过程中的不同业务均由一人全权负责处理,这是内部控制制度所严格禁止的做法,因为极易形成单位资产流失。因此,针对这种必须改变的状况,一定要加强材料管理队伍的建设,在材料物资的计划拟定、采购付款和验收保管环节,要由不同人员分岗位负责,以达到彼此之间相互牵制、相互监督的目的。这样做,一方面能够有效保护有关工作人员,另一方面可以尽量避免给单位造成不必要的损失。
1.企业资金缺乏,生产经营存在困难。确保监狱能够进行各项管理活动需要经费的支撑,现今,我国监狱企业的的资金来源是由国家财政拨款,但国家所能提供的监狱经费相对其他性质的企业较低,大多时候仅仅能确保监狱最基本的运作,因此,在经费方面有着不可小觑的缺口,这就增加了监狱企业的经济压力,又由于监狱企业自身的具有比较特殊的性质且内部控制缺乏相应的制度,不可以很好的顺应市场发展的需要,这些就给监狱企业的发展带来了很多障碍。监狱企业的资金不足,也会使监狱企业的生产经营面临不少挑战,以致有些监狱企业发展缓慢,有的甚至还表现出亏损的情况。
2.不能有效的控制费用的支出,缺乏经费预算计划的执行力。由于监狱企业的资金来源是国家财政拨款,监狱企业无法实现完全市场化管理,以致财务部门在预算方面有失规范,费用的支出不能有效执行或是没有计划定额。财务部门在财务管理上主要采取事后核算的工作形式,而对事前预测和使用控制方面严重不足,导致财政资金使用效率低。然而预算是基础,各项财务收支都应该根据财务预算严格执行,而大多数监狱企业的各种经费支出的标准不明确,缺乏明晰的标准规定监督事业单位的财务管理。因而,部分监狱企业经常使用实报实销的制度,这种制度极大可能存在漏洞以致造成浪费资源和公款挪用的现象,并对监狱企业财务管理的内部控制造成一定影响。
3.缺乏对财务管理制度的约束机制,内部控制制度有待完善。一方面,我国的部分监狱企业对财务管理工作的认识还不够全面清晰,对财务管理和会计核算等方面的职能不清、职责不明,因而对财务管理工作也没有一个明确的定位,继而使财务管理工作显得形式化而不具备实际意义。另外约束机制的缺失或是无效也使得财务管理内部控制制度的建设止步不前;另一方面,我国的大多数监狱企业的财务管理内部控制制度都还未得到完善。其主要表现为:财务管理的流程混乱,财务工作交叉,会计与出纳职责不清,监督机制未能形成;部分监狱企业的财会人员只能服从上级安排工作,在权利与利益的驱使下丢弃原则,经常违规违法;会计岗位设置模糊,记账兼管出纳、现金兼管档案等兼岗现象普遍存在;部分监狱企业在资金支出、报销凭证审核等方面的物资管理上存在纰漏;缺乏有效监督考核体系,财会人员责任心不足。
二、加强监狱企业财务管理的相关对策
1.提高财政资金利用效益。监狱企业首先要细化管理财务预算的编制及批复,使之形成明确的财务预算的支出标准,从而增强财务预算的编制管理,进而使财务预算工作规范化、科学化,保证能有效执行财务预算;严格管理监狱企业的专项资金,科学合法实现专款专用和专项专管的要求;严格审计原始凭证,按标准给予报销;按照财务程序严格审批权限,真实实现财务独立的要求。
2.完善财务预算和开支控制制度。在会计系统控制方面,要根据监狱企业的实际情况出发,制定相关的责任制度;在岗位分工控制方面,以明确的岗位职责,把无法相容的岗位进行分离;在授权批准控制方面,按照授权权限的范围,严格授权,并集体审批重大会计事项;在财产清查控制方面,以定期盘点形式保证监狱资产的安全;在内部报告控制方面,以整体的形式体现经济运行的情况。除此之外,监狱企业的内部审计部门还要做好财务审计评价,发现问题,修改策略。
3.增强财务内部控制意识。通过培训学习的途径,增强监狱企业领导和职工的财务内部控制意识,让领导职工认识到财务管理内部控制工作的重要性,从而提高思想认识,明确部门工作职责,切实落实内部控制责任。为调动全体人员积极参与到内部控制的工作中来,首先要让部门负责人增强责任意识,其次设立部门奖罚激励机制,最后切实落实财务管理内部控制制度。
4.规范事业单位的年终结算决算报表。为了使监狱企业的年终结算决算工作的真实性以及财务决算报表的规范完整性,首要任务是严格规范企业内部的财务管理制度,使财会人员明确相关责任,对账簿的记录认真仔细,并建立较为完整的会计基础数据档案。除此之外,根据财务制度严格规范财务工作,为确保年终决算报表的真实准确性,在年终结账之前仔细对监狱企业的各类往来账目款项进行分类清理处理。
5.加强财务管理的队伍建设。监狱企业财务工作的好坏由其财务人员的素质高低直接决定,并且企业财务管理的内部控制制度的创新也跟财务人员的素质有直接关联。因而,于监狱企业的管理而言,增强财务人员的综合素质显得尤为重要。监狱企业必须根据自身的实际情况出发,制定相应的培训学习方案,提高财务人员的专业知识水平和业务能力,增强协调沟通能力和处理财务管理事务的能力,使财务人员能更好地开展事业单位的财务管理工作。
三、结语
受到全球经济危机的影响,建筑行业的总体发展态势呈现出明显的波动性特征,海外建筑项目在推进的过程中必然承受更为巨大的经济风险。而我国国内的施工企业在实际的经营过程中,受到国家缩进银根、抬高建筑企业贷款门槛的影响,承受着更为巨大的资金压力。这种情况下,良好的财务管理能够有效的提升企业对资金的总体利用水平,对于施工项目的健康、稳定发展有着非常重要的积极意义。
二、建筑企业财务会计管理工作基本情况
1.制度建设缺乏,无力应对突况当前阶段,有很多建筑企业的领导对财务管理工作的重要性的总体认知水平还处于较为落后的层次,虽然对经济效益有着极大的渴求,但是却没有认识到财务管理工作对于获取更多经济效益所具有的推动作用。与此同时,建筑企业在财务管理制度建设方面仍然有着较大的改进空间,财务从业人员的专业意识不强是不争的事实。除此之外,财务管理制度建设整体水平普遍较低,在突况的应对上,由于缺乏必要的应对预案,因此往往手足无措,进一步增加了局面的混乱。
2.人力资源环节漏洞频出,直接影响财务管理水平作为当前阶段建筑企业发展过程中的重要影响要素,人力资源对于提升企业的总体发展水平和施工能力、管理能力都有着非常重要的现实意义。实际上,任何企业的经营和发展,仅有资金、制度显然是不行的,资金的运转必须有人作为支撑,而制度的贯彻和落实同样也在客观上需要人的执行。但是在当前的建筑企业的运营管理过程中,人力资源的短缺非常严重,尤其是财务管理方面的专业人员缺失,已经从根本上影响到了建筑施工企业的总体发展水平。必须认识到,缺乏专门的人力资源管理部门、无法有效的留住人才等一系列问题的客观存在,极大的降低了企业的整体财务管理水平和管理效果,同样也不利于我国建筑行业整体财务水平的提升。
3.企业内部财务管理缺乏监督机制企业财务管理的规范化,客观上要求企业必须建立健全一套行之有效的财务管理制度作为依托,只有制度化的解决方案的制定,才能够有效的提升建筑企业的整体财务管理水平,为其财会管理目标的顺利实现提供必要的支持。在当前我国市场经济飞速发展的过程中,建筑企业在规章制度建设方面普遍存在一系列的问题,这种情况下,包括财务分析、资产管理在内的诸多财务基本功能无法有效的发挥出来,财务管理制度化更是无从谈起了。
4.管理者投资意识过于强烈,干预常规财务管理在当前,很多建筑企业的实际管理者对于财务管理工作的整体认识水平还处于较低的层次上,而在本身没有财务管理相关知识的同时,他们往往也具有非常强烈的投资欲望,希望所掌握的企业在其他行业也同样能够有一定的发展,但是事实证明,这种盲目的投资并不会带来较好的效果,不仅无法有效的提升企业的绩效水平,反而会导致原有的财务管理工作无法正常开展,不利于企业发展。
三、防范建筑企业财务会计管理问题的对策
1.加强项目成本管理控制企业的总体经营情况受到项目成本控制水平的直接影响。而加强项目成本管理主要是通过指标分解、指标控制以及指标考核三方面的工作完成的。项目部门需要在上级部门批准的情况下进行固定资产的购买,这是保证资金安全、防止资金非法转移的有效手段,对于降低资金的使用风险同样也有一定的积极作用。在材料采购方面,必须完全遵循“质量好、价格低、运距短”的原则,对所有进场材料必须进行全方位的计量和验收,以规定的流程和程序来审核、支付费用。
2.加强项目资金的预测作为一种典型的先定价再生产的产品,建筑产品在实际的生产过程中,对资金的使用和预测有着自身鲜明的特点。预测的依据也往往是通过合同中所规定的价格进行的,以对施工情况了解较为深入并能够熟练掌握本公司的施工成本的财会部门根据以往经验来进行预测意见,然后结合本地区的其他施工项目成本情况来进行资金使用计划,分阶段的对资金的使用进行管理,保证每一笔资金都能和项目发展的进度之间有着紧密的联系。
遵循以上企业资金管理的目标,要求在构建企业资金管理体系时,有效保证企业资金的完整性、安全性和效率性管理,具体的体系构建方法如下:
(一)事前防范体系
企业资金管理的事前防范,预算和融资是最为重要的举措,考虑到很多企业资金超预算的客观现象,我们在事前防范体系中,应深入剖析超预算的主因和诱因,具体的体系构建方法为:一是很多企业在制定资金预算方案时,缺乏对企业主客观市场的调查,同时未能辩证审视企业的实际情况,在这种情况下所制定的资金预算方案,难免会在执行期间失效。在企业资金事前防范体系当中,企业不仅需要科学设置年度资金额度,还要将投资资金引流到企业重点业务上,争取通过银行贷款、集团内部贷款、融资租赁、对外担保等融资渠道,保持资金管理的弹性力度。二是在资金安全使用方面,收支两条线已是大多数企业保障资金安全的惯用手段,笔者认为有必要在此基础上,提前构建安全有效的网络系统,实时监控资金的流向,譬如资金支付额度的审核、资金余缺的调剂、闲置资金的统一运作等,都要在事前防范体系中提前谋划。三是事前防范体系必须遵循整体资金的管理体制,根据资金管理的实际经验,笔者认为集中管理的体制,是维系资金事前防范管理的科学体制,适时包括筹资、融资、结算、投资等,都要遵循集中管理体制的统一性要求,才能保持企业的规模优势,并合理降低资金的成本和经营风险。
(二)事中控制体系
在做好企业资金事前防范工作的基础上,企业所构建的事中控制体系,应紧密围绕资金使用的安全、完整、效率等目标,最大限度发挥资金使用的效益和减少资金使用的受损程度。关于企业资金的事中控制体系,其内容可大致概括为以下几点:一是资金盗骗和挪用的风险控制,在资金高速流入和流出管理期间,乃至资金的闲置状态,都有可能被人以暗箱操作手段盗骗或者挪用,对于这些风险的控制,笔者认为资金使用实时监控是有效的方式,譬如在资金流入时,检查资金是否全部入账,杜绝“小金库”;在资金流出时,严格执行资金使用审批程序,杜绝资金体外循环。二是充分利用信息化管理技术,在长期的企业管理变革中,传统资金管理手段,难以适应高效型的资金管理需求,无论企业对市场需求变动情况的掌握,还是对内部发展经营状态的掌握,涉及到的大量经营决策数据,信息管理技术都能够保证这些数据提供的及时性、全面性和准确性,为避免企业资金管理信息孤岛的形成,包括资金管理的各个环节,尤其是资金监控管理的环节,要保持全部信息的畅通。三是业务流程重组,在企业经营期间,围绕企业客户的需求和满意度,因地制宜的考虑业务流程的再设计,此时对应业务流程的资金准备额、使用方法、使用方向等,均可能进行重新调整,企业应进行内部全方位的有效沟通,以保持资金调整较强的应变能力和灵活度。
(三)事后监督体系
在企业资金管理事后监督体系中,涉及到资金管理监督工作,一般由内部审计监督部门,包括企业的日常资金管理,以及企业重大经济活动背后的资金流入、调剂和流出,内部审计监督部门必须秉着相应的监督职责,在严谨的监督程序条件下,审计经济业务活动涉及的各种资金状态,以便及时发现资金管理漏洞,并予以及时弥补。与此同时,企业的各个职能部门,在资金管理监督中,同样不能够置身事外,而需要在本部门的业务范围内,将经济活动有关的各种资金变动信息,及时反馈给资金管理部门和内部审计监督部门,包括资金结构状态、资金筹集量、资金需求量、资金比例控制、资金预算等,以便内部审计部门充分了解资金管理计划的实施情况和资金管理目标的实现程度,同时作出资金预算管理的合理调整统筹,提前做好资金管理的调整措施,使得资金的使用更为科学、合理和有效。随着企业规模的扩大,企业在融资、存款、预算、结算等方面的资金管理工作越来越复杂,资金智能分析也要作为事后监督体系的主要技术手段,目的是保证资金管理流程更加清晰流畅,为企业竞争能力的提升和发展空间的拓展等,创造更多有利的资金条件。
二、结束语