个体税收论文范文
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第1篇
是日常管理检查不到位。税收管理员因管户多，平时对所辖户没有进行深入调查，仅凭主观印象和人情办事，对所辖户不能做到合理调整定额，动态管理不到位。是对个体户停歇业管理存在重审批、轻监督，日常巡查不到位，管理不完善的问题。有的停歇业户，不是真正的停歇业，税务登记证和发票在停歇业期间不上缴，仍照常营业，这样势必对正常经营户造成不利影响。六是对未达起征点户发票控管难。从目前来说，由于房租普遍很高，不达起征点的个体户很少。尤其对用票户一定要跟踪管理。
二、加强个体税收征管的建议
一是加强税法宣传的力度和纳税信用管理。增强税务干部的事业心和责任感，不断增强规范管理、精细管理、优质服务的意识和能力，进一步落实税收管理员制度，提高纳税服务水平。尤其是对税收管理员加强考核，对责任心不强，管理不到位者要进行处罚，直至调离。二是强化对个体户的监督检查。规范税负核定和调整工作，对个体工商户实行阳光定税及社会监督的方式，平衡纳税户间的矛盾。三是加强事前调查核实。对定额户要进行动态管理，对停歇业户情况不符或弄虚作假的坚决不予审批。四是强化事中监督检查。对所有停歇业户，实行不定期巡查，定期通过复查、核查，对弄虚作假者除按规定给予处罚外，还要在网站、办税服务厅及相关公示栏上进行公开曝光，有效地杜绝弄虚作假者。五是加强事后责任追究。除对弄虚作假者追缴应纳税款、加收滞纳金和给予相应的处罚，还要对该户的管理员予以考核扣分，进行处罚，以增强税收管理员的责任感。六是进一步加强普通发票的监管力度。在“严”字上下文章，对符合开具发票的业户一方面要了解其税收缴纳情况，是否合法，在此基础上再检查其使用发票是否规范，在验旧、缴销上把好关。七是大力推进个体税收分类管理。这主要是将个体户分类，将建账的分成一类，将不建账的分成另一类，停歇业的再分成一类，最后，将非正常户、问题户集中起来，由税务所统一管理。八是切实加强日常管理。对个体户税收管理是一项长期工作，地税应加强对财产类税种实施有效管理，鼓励正常经营，调控从租行为，充分发挥税收对经济调整作用。抓大、控中、放小突出管理重点。同时，应加强对未达起征点户的管理，加强调查研究，加强实地核查，参考同类纳税人的经营规模合理定税，重点把握好起征点临界点的税收管理，依率计征，努力使纳税人满意。总之，个体税收征管处在一线繁杂而艰巨，除了税务部门自身努力之外，还应积极争取各级党政领导的重视和各有关部门的配合支持，特别是工商、银行、海关、公、检、法部门的配合支持尤为重要。另外，群众性的护税协税网络也十分重要。面对基层征管战线长，税源分散的情况，税务人员往往鞭长莫及，顾及不暇，因此，可依托当地组织，如社区、村委会、街道等，帮助做好集贸市场、专业市场个体户的申报纳税（即委托代征）和催报催缴，也可委托他们进行个体户的定额评税，监督个体户的纳税情况，协助税务部门查处偷漏税；另外，还可发挥税务的中介作用，为个体户建账，申报纳税，辅导纳税人及时足额缴纳税款。
作者：张志平单位：太原理工大学
第2篇
论文摘要：本文着重分析了内蒙古个体私营经济发展及税收管理的现状，特别是存在的主要问题和不利影响，并从改革税制、严格执法、优化环境、完善金融结算制度等多个方面提出了加强个体私营经济税收管理的对策。
当前，研究个体私营经济税收管理，对于促进地区经济健康发展和提高税收收人占GDP的比重，具有十分重要的意义。从实际调查情况看，内蒙古个体私营经济税收管理还有一些值得探讨和改进的问题，需要深人研究解决。
1个体私营经济发展及其税收现状
1.1个体私营经济现状分析
“十五”时期以来，内蒙古个体私营经济在自治区政府部门的鼓励、引导和扶植下，得到了长足的发展，在国民经济中的比重不断提高，已成为我区重要的经济增长点，为自治区市场经济的繁荣和发展做出了积极贡献。就个体私营企业注册情况看，从2001--2005年，尽管个体工商户户数由83.5万户下降到了46.76万户，从业人员由169.9万人下降到了82.27万人，分别以年均15.01%和14.9%的速度递减。但私营企业户数却由3.01万户上升到了4.83万户，从业人员由45.54万人增加到了68.21万人，年均分别以12.81%和10.76%的速度递增。就经济发展情况看，正在经历由小到大、由弱到强的发展过程，总体保持了增长态势，经济规模愈来愈大，显示出强大的发展后劲。2005年底，个体私营工业国民生产值达到417亿元、社会消费品零售额达到1208亿元、城乡个人固定资产投资额达到84.26亿元。
与中、东部地区横向比较，内蒙古个体私营经济无论其规模还是发展速度，都存在着相当大的差距。特别是受多种主客观因素的影响，个体私营经济在经营规模、管理水平等方面存在着许多不足，总体看是数量少、规模小、实力弱。就内蒙古私营企业来说，截止2005年底，总户数4.83万户，其中，企业集团仅105户，中小型企业占总户数的99.8%。从政府管理的角度看，各地在大力扶持个体私营经济发展的时候，主要追求发展的高速度，对这些中小型企业在行业引导、加强管理方面指导欠缺。许多私营企业和个体工商户，既缺乏新型的管理制度，又没有科学的管理手段，大多依靠传统的粗放式小农经济方式管理企业，经营行为不规范，管理水平低下。这些问题的存在，无疑对内蒙古个体私营经济的发展和税收征管带来了诸多困难和不利影响。
1.2个体私营经济提供税收现状分析
随着个体私营经济的发展壮大，其提供的税收收人数量、增长比例、所占份额均发生了明显变化，其地位日益突出，已成为新的税收增长点。统计分析表明，2001一2005年，内蒙古个体私营经济税收收人由8.44亿元增加至43.84亿元，年均递增62.85%，增长最快的年份达到182.66%。个体私营经济税收占税收收人总额的比重，也由2001年的9.83%上升到了2005年的14.72%，已成为不可忽视的重要税源，其增长速度已经大大超过了我区整体经济发展速度。
2个体私营经济税收管理存在的主要问题及负面影响
新税制实施后，我国已从税收立法上打破了不同所有制性质的纳税人的税负不平衡问题，但由于受非公有制经济自身经营规模、管理水平和纳税意识等主观因素以及税务部门重视程度、管理手段等客观因素的影响，造成对非公有制经济税收管理偏松，跑冒滴漏严重等一系列问题。突出表现在：
2.1税收负担低，税收流失相对较大
税收流失是个体私营经济税收管理中一个最主要、最突出的问题，也是其他所有问题的集中表现和综合反映。以2005年为例，国有经济占工业总产值和社会消费品零售额的比重分别为41.21%.23.56%，其承担的税收份额却达到了59.27%;而占工业总产值30.06%、占社会消费品零售总额46.32%的个体私营经济，其承担的税收却只占全部税收收人的10.80%。很显然，对个体私营经济征税严重不足，应征数与实征数之间存在着较大差额。
2.2规范管理不够，征收管理机制弱化
从税收指导思想上讲，长期以来以组织收人为中心，一些基层执法单位仍然把税务执法作为组织税收收人的一种手段来加以运用，重视对国有、集体经济大型税源的控管，弱化了对征收难度大、成本高、税源小的个体私营经济的税收管理。从税收征管机制建设上讲，因难以准确获得对应税收人分散、流动隐蔽的个体私营纳税人的经济状况信息，很大部分的申报纳税难以或没有经过税收确认，只好评定征收。特别是由于金税工程还没有完全建成，征管手段落后于征收模式，在预防和查处偷逃税方面还存在信息不灵、动作迟缓等问题，仅靠目前投人的征管力量，无论数量与人员素质，与庞大的个体私营经济队伍以及混合经济快速发展的形势和管理要求极不相称。
2.3税制不完善，导致征管漏洞论文下载
现行税收制度与管理制度对所有制形式的多样化以及由此带来的经营方式和核算方式的多样化，已经显得很不适应，形成税收流失。①增值税存在征收范围狭窄等制度性缺陷，导致税源难以控管。如交通运输、建筑安装行业未纳人增值税征收范围，导致增值税链条中断，失去了自缴自核功能，同时，产生了乱开运费进行抵扣问题。私营部门在这两个行业占有很大比重，税收流失相对严重。②现行税收优惠政策仍然过多过滥，规定欠科学，缺乏严密性。特别是按经济成分制定的一些税收优惠政策适应性差，不便操作:不法商家乘机滥用税收优惠政策。一些个体私营企业伪造企业性质，非法获取减免税优惠。如将自己伪装成集体企业、校办、福利企业或高新技术企业等形式，骗取国家的退税和减免税。
2.4个体私营经济活动隐蔽，会计信息失真
一方面，个体私营企业管理水平低，一些经营行为不规范、内部管理混乱，受业主追求经济利益动机的影响，无税交易和无税所得普遍存在，做假账、账外账，使得企业内部凭证真实性下降，会计信息失真，各项收人无法全部纳人监管范围，严重蛀蚀税基。甚至有些企业进行虚开、开具增值税等违法行为。另一方面，对个体私营企业的各种经济活动缺乏强有力的制度约束，管理监督不严，企业法人责、权、利的约束弱化。目前对个体私营企业会计核算的管理，除税务部门要求建账外，基本上无其他强有力的外部行政机关的约束。
2.5纳税整体环境有待改进
①纳税人纳税意识不强，法治观念淡薄，整个社会没有形成主动纳税的氛围，纳税人没有形成自行或委托中介机构办理直接申报纳税、自觉履行纳税义务的习惯，特别是个体私营经济偷逃税相对严重。②金融、公安等部门配合不密切，影响了税款的征收，软化了税收法律的强制性。③非国有企业多行开户问题突出，现金交易盛行，使银行结算账户形同虚设，纳税人隐瞒收人，税基难以监控。④地方保护主义对税务部门严格执法的妨碍，也是导致个体私营经济税收流失的原因之一。
随着个体私营经济的日益发展壮大，其税收管理问题越来越突出，所造成的各种负面影响不可低估。①导致税负失衡，破坏了市场经济公平竞争的机制。测算表明，内蒙古近年来国有工商企业的增值税负担率为5%左右，非国有工商企业为3.5%。如果再考虑非国有工商企业还享受几项先征后返或即征即退的税收优惠，则负担率还要再降一点。②减少了国家财政收人，扭曲了政府正常的收人机制和国家产业结构调整杠杆。个体私营经济部门的税收流失直接导致费硬税软格局，也使税收不能通过经济利益诱导实现对产业结构的有效调节而失去了杠杆功能，模糊了国家调节经济的边界，使得该限制发展的产业得不到限制，该激励发展的产业得不到足够的鼓励，误导了社会资源配置的方向。③产生了社会收人分配不公。个体私营经济税收流失的存在，进一步加剧了国民收人向居民个人分配的倾斜和高收人与低收人的两极分化，使税收在很大程度上丧失了调节公民收人水平、实现社会公平的功能，还降低了国家提供社会公共服务设施和公共福利的水平。④阻碍了依法治税进程。
3全面加强个体私营经济税收管理的对策
税收收人归根结底是征税人与纳税人行为的结果。要解决个体私营经济税收征管中存在的种种问题，关键在于征税人和纳税人行为的规范化。因此，必须从完善税制和税收征管制度，严格执法，堵塞漏洞人手，全面加强税收管理，促进税收与经济同步、协调发展。
3.1继续改革和完善现行税制、税种结构，使之有利于促进多种所有制经济条件下税收征管
①完善增值税制度，优化增值税管理。主要是扩大征收范围，尽可能防止增值税“链条”中断，避免产生税收流失漏洞。首先考虑将交通运输、建筑安装等个体私营经济比重较大的行业纳人增值税征税范围。②建立统一、规范的税收优惠制度。把税收优惠政策通过法律法规的形式固定下来，集中统一管理，防止各自为政和越权减免税产生的流失。可以考虑在税收法律法规中明确规定主要的税收优惠政策，明确可以享受税收优惠的行业、项目和产品。应尽快调整现行按所有制成分实行的有关税收优惠政策，以利公平竞争，便于税收征管。
3.2加强个体私营经济的吮源基础管理
税源管理监控是税收管理的基础，包括对纳税人的监控和税基的监控。这是目前加强个体私营经济最重要最急迫的一项工作。①建立税源调查监控制度和税源动态采集系统。通过调查个体私营经济户籍、税源分布状况，建立对个体私营经济税源、税基、税负、税款的控管体系。要坚持税源信息的动态采集，为税收申报确认和税务稽查提供信息依据，减少应征与实征的差距，最大限度地实现依法治税。从长远看，借鉴国外经验，通过建立社会保险号码制度来监控税源，不失为严密有效的办法。②对税源户实行分类管理。建立和完善税收管理员制度，对重点税源户实行专人定点监测的办法，对城镇内较集中的非重点税源户实行专人巡回监测，对于边远农牧区的税源户可利用各地的协税护税组织实行社会监控。同时，要与工商管理部门的信息沟通，积极寻求解决漏征漏管户问题的有效办法。③积极稳妥地推进个体私营经济建账和查账征收工作。要制定相应的法律法规，提高个体私营经济建账建制的权威性。核定征收必须最大限度地以账证为依据，防止从低确定税基。④严格管理。在全国普遍实行有奖统一制度，尽快确立有奖销售的法律依据，明确奖金渠道，实现以票控税。
3.3强化对个体私营经济的税收执法
①提高执法力度，实行对各种偷逃税行为进行严厉而公平的惩罚新制度。要运用现代化的征管技术、手段开展税收检查，提高税务违法行为被发现的几率，并依法加大打击力度，严厉惩处逃避纳税的行为。应进一步规范执法程序，尽量减少自由裁量权的限度，以确保执法的公正、公平、公开。②实现税务稽查向执法型转变。要强化执法手段，赋予税务机关独立司法权。借鉴国际经验，结合我国国情，尽快建立和完善税收司法保障体系，专门审理涉税案件，有效震慑和防范税务犯罪，遏止税收流失。③推行税务执法检查过错追究责任制。制定执法行为准则，实行责任追究，可以有效地促进和提高税务人员的政治、业务素质，树立责任心和事业心，切实提高税收执法人员的法律意识、法制观念，严格执法，纠正违法和执法不当行为。由此建立一种制约规范各种内部不法行为的强有力的机制，以此摆脱权力观和人情观的困扰。
3.4加强征管力量和税收信息化建设，提高征管的现代化水平
①重新布局税收征管力量，加大对个体私营经济征管力量的投人。重视培养税务专门人才，提高执法人员素质;同时要加快步伐，继续在全社会推进“金税工程”的实施。②科学、规范地制定税收计算机网络发展规划。加强计算机在税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、管理等环节的应用，并相互衔接。要逐步实现税务、工商、银行、外汇管理、海关、财政等部门的计算机联网，做到信息共享，建立以计算机网络为依托的税收监控系统，以提高执法的准确性、反应的快速灵敏性。
第3篇
具有社会性的个体税收认同即个体税收社会认同，分为两类：以税收为核心维度的个体税收社会认同和以税收为认知对象的个体税收社会认同。
（一）以税收为核心维度的个体税收社会认同
指在个人身份界定与群体归属（更多是心理上的）①中内含以税收为核心的价值判断。个人身份界定是对其与社会联系的一个基本界定。即个体将自己置身于社会中，作为社会的人权衡自己或他人的行为及对认知对象或客观事物的判断中，税收处于核心维度。进一步，个体对其所形成的个人认同以税收为核心维度进行社会合宜性判断和群体归属判断，此一过程即为以税收为核心维度的个体税收社会认同过程。从静态看包括以税收为核心维度的个体税收社会认同与非认同。个体的税收个人认同仅仅关涉个体对税收个人而非社会的认知和认可，而以税收为核心维度的个体税收社会认同，则经过了这样的认知过程：“我”作为社会的人，以税收或税收行为界定的我的身份内含是什么，与之相一致，我对如街灯这样的公共物品应该持的态度是什么，认可还是非认可。即个体在对其个人认同做社会合宜性判断时，将税收的价值内化于其个人身份界定和群体归属判断中，认为税收行为是个体社会身份至关重要的影响因素。如果处于个体税收社会认同状态，则从个体的立场看，税收遵从是对社会规则的遵守，是履行公民义务的要件而且是核心要件。如果人们认为逃税行为是与自己所认定的社会身份不符的，而将税收遵从行为看作是判断他人和自己行为合宜性的核心或者至少是重要标志，此即是以税收为核心维度的税收个体社会认同的表现。相反的情形有两类，一是税收行为并不关涉个体所认定的社会身份，二是税收遵从与社会身份认定负相关。前者，税收也许实际发挥了作用但并未成为社会一般的认知对象，因此不在人们的视野内，不形成影响个体身份认定的因素；后者，社会地位高的人不用交税，人们以税收不遵从作为身份认同的税收行为特征。在一定的程度上，我国一直存在这样的情形。在我国分封制时期，赋税实质上主要课征于奴隶和社会底层的自耕农；在郡县制时期，虽然唐朝时颁布的两税法规定了贵族、官僚、商人均要根据评定的户等纳税，但上层社会不用照章纳税却一直受到社会的公认，而且是跻身上层社会的标识。不仅上层社会成员持此看法，而且其他社会成员也认同这一情形，并希望经由努力能够像上层社会一样不用纳税，而不是希望改变这种税收制度。时至今日，这样的认知并没有得到彻底的改变。
（二）以税收为认知对象的个体税收社会认同
个体对税收的社会认同即社会以群体为中介建构个体的过程中以税收为核心维度形成个体对税收的认可。因此，研究个体税收社会认同与一般意义上的社会认同的最重要区别是，一般意义上个体的社会认同是社会以群体为中介建构个体所形成的对客观事物或观察对象的认可，而税收的社会认同不是对泛化的客观事物、观察对象而是对税收的认可。即个体将税收作为认知对象从社会人的角度做出的认可判断。这与典型的税收经济分析不同，是将个体视为社会的人，界定税收及税收行为的社会合宜性。而与以税收为核心维度的税收个体社会认同不同是，社会合宜性界定不是以税收为判断的维度，而是对具体税收制度体系本身的社会合宜性做出判断。如个体站在社会人的立场上认为既存税收制度是公平合宜的，即是以税收为认知对象的税收个体社会认同。
二、两类个体税收社会认同的相互关系
当税收处于个体社会认同判断的核心、至少是重要地位时，以税收为认知对象的个体社会认同才会对个体行为产生实质性影响。这样，税收制度才有可能成为有效的行为规则。具体说来这两类个体税收社会认同有以下几种关系：i以税收为核心维度的个体税收社会认同和以税收为认知对象的个体税收社会认同。ii以税收为核心维度的个体税收社会认同和以税收为认知对象的个体税收社会认同。iii以税收为核心维度的个体税收社会非认同和以税收为认知对象的个体税收社会非认同。iv以税收为核心维度的个体税收社会非认同和以税收为认知对象的个体税收社会认同。v税收为个体社会认同的非核心维度和以税收为认知对象的个体税收社会认同。vi税收为个体社会认同的非核心维度和以税收为认知对象的个体税收社会非认同。vii税收为个体社会认同的非核心维度和税收不成为认知对象。税收不成为认知对象时，当然不可能成为个体社会认同的核心维度。两类个体税收社会认同中，最重要的是以税收为核心维度的个体税收社会认同。在分析中，首先需要界定税收是否为个体社会认同的核心维度。如果不是核心维度，那么以税收为认知对象的个体社会认同状况便无关紧要。认同也好，非认同也好，都不能对税收制度运行产生影响。如果是核心维度，对个体的税收行为和税制运行都会产生很大的影响。
三、个体税收社会认同状况对税收行为和税制运行的影响
个体税收社会认同对税收行为和税制运行分析的基本前提是国家合法性和政府权威，是最重要的影响因素。①由于本文所涉及的角度将其视为外生变量。
（一）i和ii两种个体税收社会认同状况下对税收行为和税制运行的影响
在一般分析中，往往提到税收被上升为道德层次。问题是，在什么情况下能被上升到道德层次？答案是在形成了税收社会认同的情况下。在身份认同和群体归属中，税收是核心正向维度，对税收的遵从是人们趋向的身份和群体具有的特征。此时，税收往往与那些正面的核心道德理念如诚信、正直、负责任等等相联系。人们会以恪守道德准则的方式要求自己、评价他人的税收行为。从而形成对税收行为比法律强制力更有效的约束力。此时，无论对税收的认知如何，个体均表现为很强的纳税意识和遵从理念。这类理念具体说来，例如，上流社会具有的重要特征是对社会负责任，遵从即使是具有明显的累进到有失公平程度的税收也是其身份应当从属的行为。前两年，美国经济衰退，为了刺激经济发展，推出减税法案。美国100位富豪联名要求负担原有的税收义务。坊间认为此举炒作的成分居多。但即便是炒作，其出发点是形成好的社会声望，说明更多地承担税收义务能带来好的声望。即在身份认同和群体归属判断中税收处于核心正向维度。从静态看，i和ii人们的税收行为没有区别，均表现为遵从。但从过程看，二者却存在较大的差异。税收遵从行为之所以在身份认同和群体归属判断中被视为重要，是以税收为认知对象的认同在长期的社会变迁中嬗变而成。因此，从静态甚至从短期看，以税收为认知对象的税收个体社会认同状况并不足以撼动个人道德层面上对税收的认可。而从过程看，以税收为认知对象的个体社会非认同状况下，对具体的税收制度的质疑使对税收遵从行为的看法一点一点地松动，成为税收身份认同和群体归属变迁的推动力。这样的松动是静默的，从短期看几乎观察不出人们税收行为和税制运行状况的改变。但从长期看，如果具体税收制度体系未改变，作为认知对象的税收不认同未能改变，最终会影响以税收为核心维度的身份认同和群体归属。
（二）iii和iv两种个体税收社会认同状况下对税收行为和税制运行的影响
1.一般分析iii和iv两种情形下对税收的看法仍如i和ii，属于道德范畴的一部分。但在身份认同和群体归属中，税收是核心负向维度。此时，无论对税收本身的认知如何，都很难形成税收自觉遵从行为和税制的平滑运行。我国传统上视税为“苛捐杂税”。这一界定一开始是因苛严的税制所具有的非公平和非正义而生。但随着这一看法在不断重复的事件中固化，逐渐与作为认知对象的税制分离。这样的观念得到社会普遍甚至是一致性认可，而内化于身份认同和群体归属判断中。在我国历史上，相对立立场的普通民众和政府都视税为“苛捐杂税”。二者面向税收的改革诉求都只有一个——轻徭薄赋。尽管在具体的税收变革中也关注税制结构和征收方法，但最终的评价却往往仅仅建立在是否减轻了税负，税收制度结构在评价体系中无足轻重。与此相对应，人们当然希望所属群体和阶层能免于这一非正义性剥夺。这成为税收维度的身份认同和群体归属的要义。另一方面，即使个体认为税收制度是公平、正义的，但由于税收作为核心维度被看作是负面的，也不能因此激发个体的税收遵从行为。iii这一个体税收社会认同状态是最糟糕的一种情形。人们不仅认为具体税收制度缺乏公平性，同时认为对税收的不遵从是其归属群体和身份的特征。个人税收行为和税制运行陷入泥淖而几乎不可能形成税制的平滑运行和个人自愿遵从。极端情形下，甚至会出现非理性不遵从。iv这样的情形在短期内是稳定的。即便是税收制度结构是公平正义的，在身份认同和群体归属判断中，人们仍习惯性将其视为负面的。但从长期看，个体对作为认知对象的税收的社会认同，会逐渐改变其内化的认知并最终改变以税收为核心维度的身份认同和群体归属判断。2.我国目前正处在这一个体税收社会认同状态——从iii转向iv的过程中这是非常困难的一步——在以税收为核心维度的个体社会非认同的前提下，作为认知对象的税收常常被认为有就是糟糕的事情，具体特征被忽略。而当人们开始拨开惯性看到并逐渐重视税制本身的特征时（这一结点的出现非常重要），在身份认同和群体归属判断中个体的社会认同有可能逐渐改变。但这一过程非常漫长而不确定或者脆弱。需要许多因素共同长期演化。所以这里有两个重要的问题需要探讨，一是这一结点在什么样的情况下才会出现，如何推动其出现；二是在这一结点出现后如何推动税收核心维度个人社会认同的出现。我国历经了数千年的以税收为核心维度的个体社会非认同，至确切地说五十年代实现社会主义改造后，税收不成为身份认同和群体归属的影响因素而退出人们的视野。
二十世纪七十年代末八十年代初，经过经济制度和税收制度的改革，税收开始通过影响企业的净收益影响人们的福利。此时尚未被承包的国营企业的税收负担仍然不影响企业和职工的福利。而对已承包和非体制内的企业，税收成为影响企业境况和个人福利的至关重要的因素。但对社会中绝大多数的个体而言税收不在其认知范围内。随着我国经济制度和与之相适应的税收制度的变迁，税收逐渐成为人们在行为选择中的主观存在。并经历了从漠视（无视其存在，随意安排税收行为）到逐渐看到税收对个人福利的负面影响（是对可支配收入的净扣除），试图以税收制度为边界安排其行为。此一阶段税收制度也不规范，因此税收行为多表现为寻租行为。但无论如何与漠视阶段不同，税收制度已成为人们的行为约束，至少让社会中的行为人认识到税收制度的存在。虽然对人们规范性税收行为而言也许起到的是负面作用——甚至一度形成失范的示范效应。①从目前的阶段看，税收制度开始逐步走向规范，税收仅仅关涉负面影响的看法有所松动。从正式社会规范看，人们愿意认可税收在身份认同和群体归属中的正向维度。但从个体的角度看，并未形成这样的认同。这似乎是很难理解的，已经形成社会一般性认同的规范为什么却不是建立在个体对税收认同的基础上？这二者之间的矛盾与冲突实际上是社会人立场与理性经济人立场之间的冲突。在这一阶段，从个人的视角看尚未形成税收的核心功能是推动社会福利增进的认知，而随着将来这一认知的逐渐形成，社会人立场和理性经济人立场对税收的看法逐渐协调。从以税收为认知对象看，现阶段得到社会公认的看法是，税负太高有失公平。这离个体税收社会认同良性状态尚有距离。但与二者均为非认同的情况相比，也是走向税收社会认同至关重要的一步。
（三）v、vi及vii个体税收社会认同状况下对税收行为和税制运行的影响
