工程审计论文范文
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第1篇
(一)事前监督
审计人员应对招标准备进行审查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释，审核招标文件与招标通知书的一致性，审计标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。
1、招标条件的审计。一是审查建设项目是否经有关部门批准，是否具备完整的设计文件和工程概算，是否严格按基建程序办事，投资概算是否准确，有无缺口，设计标准有无超过规定，建设项目是否列入国家投资计划；二是审查招标前的准备工作是否充分，工程场地的征用、拆迁，现场交通、供水、供电等准备工作是否完成；三是审查建设项目总投资是否落实，资金来源是否正当，建设资金是否按投资计划及时拨付到位；四是审查建设项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组织形式是否合规。
2、招标方式的审计。一是公开招标还是邀请招标。公开招标的招标人要在指定的报刊、电子网络或其他媒体上招标公告，招标公告应当载明招标人的名称、地址、招标项目的性质、数量、实施地点、时间和获得招标文件的办法，以及要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况等内容，公告后应按规定时限要求及时对投标企业递交的投标文件进行登记工作。邀请招标应当同时向三个以上具备承担招标项目能力、资质信誉好的特定法人(或企业)发出招标邀请书。二是自行办理招标事宜还是委托招标机构(中介组织)办理招标事宜；招标人若自行办理招标事宜，是否具有编制招标文件和组织评标的能力等。
3、招标程序的审计。一是审查工程招标工作中是否做到谈判、评标、决策分开；是否坚持谈判者不决策，决策者不谈判的分工原则；参与标底的编制和审定人员、评标小组成员及相关当事人要接受统一安排，防止弄虚作假、“明标暗定”；不准事先组建评标小组，要在评标前采取随机抽签方法临时组建，防止贿赂评委操纵评标；对选聘的评委要进行资格审核，看是否有个人政治、业务素质不“达标”人员；评委平时不得对外公开自己的身份。二是审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是否按规定招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，合法，是否与招标方式的相应规定一致；三是审查招标单位出售、分发的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。
4、标底的审计。标底的制定是招投标工作中非常重要的环节，也是中标与失标的主要衡量标准。因此，对标底制定的审查也是对招投标工作全过程审计的重要环节。要重点审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否合规有效；工程量的计算、套用定额是否正确，是否严格按施工图和国家定额的有关规定编制，各项取费是否符合规定，取费标准是否正确；标底是否合理，是否控制在设计概算以内，有无提价压价，人为调整标底问题；还要注意对标底的保密，不得以任何方式向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公开竞争的有关招标投标的其他情况。
5、对投标单位资格的审计。审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要求的资质等级，是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技术力量和机械设备，是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明等。要深入实际考察，防止企业靠不正当关系取得资质蒙混入围，防止借用或者骗取高资质企业名义投标现象的发生，对弄虚作假、不符合要求和不具备应有能力的单位应取消其投标资格。
(二)事中监督
主要是加强招标投标现场程序上的监督，监督其程序上的合理和合法性，包括开标、评标、定标的审计。
1、开标的审计。审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操作问题；开标时是否邀请所有投标人代表参加；由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证；经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格和投标文件的其他主要内容；开标过程应当做好记录，并存档备查。如果开标时发现投标文件破损，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章的应当众宣布为废标。
2、评标的审计。坚持公开、公平、公正、科学合理的原则，以招标文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标。评标由招标人依法组建的评标委员会(或评审小组)负责。评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成，与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。评委会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，在完成评标后以书面形式推荐2至3家合格的中标候选人。然后招标人授权评审小组，将社会信誉好、标价低、工期短、工程质量高、施工组织管理严密、守信誉的单位(施工队伍)确定为中标人。评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德，不得私下接触投标人，要廉洁自守，不得捞取好处。评委和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的情况。
3、定标的审计。定标审计主要是对经评审小组按照法律程序和评标的条件与标准，研究确定的中标单位与招标人履行承包施工合同订立之前的手续办理过程的审查。一是审查定标的程序、方法是否合规，是否切实做到优价中标，定标价格是否符合市场行情。二是审查投标单位提否持中标通知书到招标管理部门办理审查复核、盖章及有关手续。三是审查中标单位是否在规定时间(一般为30日之内)按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，中标人是否按规定向招标人提交履约保证金。
(三)事后监督
第2篇
1.1工程资料不全情况较突出
有许多工程找不到当初新建时候的施工图纸或者施工图纸不完整，不能完全按图纸审计。这些资料在施工过程和审计过程中都没有，即使有些工程能找到图纸，但由于时间久远或其他因素，现实中的实体与图纸会出现很大的偏差。所以对维修（检修）工程的审计不可能再完全依赖于图纸，也不能完全照着图纸进行计算。例如，在某公司“10T真空自耗炉设备基础工程”审计过程中，发现此次施工的是设备防爆墙基础，该基础的地下室部分已施工完毕。在报审的结算资料中新旧基础连接处采用的是植筋方法，由于专业厂和工程管理部门均无法提供基础的地下室部分施工图纸，给审计工作带来了很大的困难，经过审计人员多次到现场踏勘和向现场管理人员了解，发现在连接处预留了插筋，如果结算按植筋方式计算，则多计钢材近6吨。
1.2工程中许多问题具有隐蔽性
新建工程的施工依据施工图、施工组织设计，可以非常有序地展开，但维修（检修）工程则随意性很大。在施工前，有许多工程问题都是隐藏的，随着工程的进行和展开，工程中的问题将会逐渐地暴露。例如，在某公司办公楼震后维修工程项目中，当工程全面展开后才发现走廊体有空壳和砌体裂缝现象，而且大小不一、位置不同；在对卫生间地面加铺地砖时发现卫生间防水层已经完全损坏等等。而在设备检修工程中这种情况更是常见，很多问题只能在施工过程中发现，边解决、边签证，这也是维修（检修）工程的特点所决定的。
1.3维修（检修）工程点多面广，现场签证量大
现场签证单是反映实际施工情况和形成工程造价的重要资料，其真实性和有效性对造价影响至关重要，需要审计人员严格审察工程项目现场签证执行情况及其内容的有效性、真实性、合理性。如果对工程项目的现场签证没有进行严格的审核，则可能会给企业造成经济损失。在我们审计过的项目中曾出现过这样一个问题：随结算报送的现场签证有部分是复印件，其中一张签证出现了不同笔迹，经过仔细辨别此处是粘贴复印的，立即要求其提供签证原件，对比后基本认定资料遭恶意篡改。从这个事件中可以看出，对工程项目的现场签证进行严格审核的重要性和必要性。
2完善维修（检修）工程审计的对策
以上几个问题在维修（检修）工程中可能经常出现。从宏观角度上讲，思想认识左右着整个审计过程质量的好与坏。审计人员必须首先解决维修（检修）工程审计过程中的思想认识问题，再用具体的措施进行解决，使整个审计过程能够合法、合规、顺利地完成。
2.1维修（检修）审计工作的特殊性和复杂性，对审计人员提出了更高的要求
由于维修（检修）工程自身的特点，工程中小项目多且无正规图纸可寻，在动工前根本无法准确预测工程的进行情况。因而会出现签证多且比较凌乱的现象。所以到后期审计过程中，必须要对整个施工过程有一个整体的把握，将凌乱变成有序，理顺关系，只有这样才能有效地开展审计工作。所以维修（检修）工程的审计，对审计人员提出了更高的要求：
2.1.1审计人员必须加强思想认识
要认识到维修（检修）工程与其他新建工程不同的性质和特点，认识到维修（检修）工程审计过程的复杂性，从思想上重视它。
2.1.2审计人员必须要有吃苦耐劳的精神
对维修（检修）工程的审计要经常深入现场，树立勤业、敬业、务实的精神，加强责任心。
2.1.3审计人员必须加强培训和学习
由于维修（检修）项目的子项多且复杂，这就提升了定额套项的难度。因此审计人员必须加强业务学习，不断提高自身的审计知识和审计技能，深刻理解定额，准确把握定额。
2.2具体工程审计对策
2.2.1由于维修（检修）工程的独特性，必须在审计
过程中加强对工程现场签证单的审察工作。对工程中的现场签证，应该对其真实性、合法性、合规性进行审察。施工方为了获得更多的利润，往往会“签高不签低，签多不签少，签复杂不签简单”，对他们有利的签证他们会主动地去签，因而工程中有些签证单与实际工程不符。这就要求审计人员对现场签证单要进行详细地审察。签量的核查其工程量，签价的核查工程造价或材料单价，做到每项都有依据、每项都符合实际。在实际工程中签证单一般分为两种：一种是技术核定单，它主要是对工程进行过程中的一些纯粹技术方面变更和方案的情况，经过甲乙双方协商一致后签订的一种补充证明。二是经济签证单，它是工程施工过程中对于发生费用增减的施工方案需要甲乙双方通过协商签订的经济签证。工程签证单在工程竣工结算审计过程中是一项非常重要的证明材料，尤其对于维修（检修）项目，许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，从而使竣工结算失去真实性。国家建设部制定了建筑工程《工程量清单计价规范》，并于2003年7月1日起执行。工程量清单计价规范规定了我国建设工程招标工作全新操作模式，体现了政府的宏观调控、施工企业自主报价、市场形成价格、社会进行监督的原则。建设方承担工程量的风险，施工方承担价格风险。实行工程量清单计价后，工程量签证单的地位将进一步得到提高，而且在审计工作中对工程量签证单的审计将更加重要。因此要求审计人员对工程签证单的签署甲方不能再像以前那样处于被动地位，尤其对于一些隐蔽工程项目，甲方工程管理部门应该会同审计部门主动及时地去签订工程量签证单。
2.2.2审计人员要介入工程全过程
一般情况，审计人员是在工程竣工后才介入工程项目及事后审计，对工程概况只能通过竣工资料进行了解。而维修（检修）工程不同于新建工程，其随意性很大，竣工后乙方所提供的竣工资料不能完整、完全地反映工程实况。所以作者认为，对维修（检修）工程，审计人员应介入整个工程的全过程，从前期的合同审察到中间的施工过程以及后期的决算审计。这样，审计结果才能切实地反映工程实际。
2.2.3审计人员须深入现场，以获得最真实数据
由于维修（检修）工程缺乏图纸等原因，审计人员必须在工程竣工后，深入工程现场，做好现场收方工作，从工程现场得到的数据才是最真实的数据。例如，在某公司“5T电弧炉设备搬迁配套工程项目”结算审计中，审计人员深入工程现场后发现提供的竣工图与现场实物严重不符，如：工作准备间实际只有一间，而竣工图示为两间；工作准备间1的基础深度图示为1.5米，而重新提供的竣工图上则修改为0.7米；液压站房、合金库房与现场也不一致。现场收方应有多方人员参加，如实地反映工程施工内容，做到公开、公正、公平。对维修（检修）工程的审计主要就是将“竣工资料”、“现场签证”、“现场收方”合理地结合起来，这有别于新建工程，在维修（检修）项目中后两项所占比例更大。
3结束语
第3篇
1.1工程设计方案和施工图纸问题
工程设计方案和施工图纸随意性很大，由于设计不完整、功能不齐全、施工条件不允许或者前期论证不充分等多种原因，致使项目招标后，在施工过程中出现很多问题，对项目的施工内容大范围进行调整，为增加工程造价，提供了巧立名目、弄虚作假的机会。这类问题的存在，一方面确实是单位管理人员技术力量不足所致;另一方面则是别有用心，施工方找各种理由和借口提出增项和改项要求，进行工程的变更签证，有的甚至完全了招标文件和合同的内容，导致项目的变更比例过大，违背了原来的审批招标原则，而工程管理方一般都会同意和满足对方需求，工程结束进行结算审计时给审计工作造成很大困难。
1.2工程施工变更签证问题
工程施工变更签证不及时，工程立项管理不严格、论证不充分、手续不健全、程序不规范。像这类维修工程一般都不会聘请工程监理，都是由单位内部有关职能部门负责管理监督。施工方在施工过程中对项目的施工内容进行变更，了项目原来的招标内容。有些工程中的增项和改项往往是施工方口头提出，管理方也口头同意，便付诸实施，待工程结算时再补办手续和签证的现象屡见不鲜，这就为多报虚报、弄虚作假创造了条件，提供了方便。有了工程变更签证，施工单位在工程完工后报结算时，所报的结算工程量超过实际的工程量，导致审计结果与施工单位报的结算相差很大，施工单位不认可，互相扯皮，给审计工作带来很大难度。
1.3应急维修项目存在不平等约定
有些应急项目，通过招标时间不允许，只能招一家应急维修队，对应急工程抢修后，采取临时签证审计结算的方式。在应急情况下，施工单位往往强迫医院签订不平等的合同、约定等，应急情况下约定的价格往往高出市场价很多，造成医院资金使用的浪费，形成管理漏洞，给审计工作增加难度，也影响管理者的声之旨14工程结算严重滞后，审计资料不完整由于维修工程比较零散，维修内容比较多，且存在反复修整的情况，工程完工所报结算，在审计过程中资料不全的情况普遍存在，有的签证不全，有的没有工程验收单，有的将工程量漏报或者签证资料没有达到签证的目的，签证单中只有意见，没有签署人、日期等。结算报审不及时，审计人员在审计时勘察现场存在很大困难，有的项目由于时间久根本看不出是否维修，有的项目由于功能调整而反复维修，直接影响对实际工程量的审计核算。
2改进建议
(1)要严格执行国家有关政策法规。
参照国家有关政策法规结合单位实际建立健全单位内部相应管理制度，单位根据各自的不同情况明文规定多少额度的工程必须经过招标，加强项目的论证，做好项目的前期论证工作，项目主管部门要和使用部门反复商讨论证，确定功能齐全、完整的设计方案，提供准确的参数，满足招标文件内容、合同内容和项目施工内容，尽量减少在施工过程中的变更。根据需求如果确实需要变更的，必须依据招投标文件、合同约定，符合有关技术标准，提高工程质量，方便施工。施工单位对设计施工图纸、招标文件和施工图预算核验，认为确需发生工程变更签证时，报项目管理部门现场施工管理员或监理工程师，项目管理人员必须在工程签证单中填写发生的工程量、变更原因、变更时间、涉及的材料材质、规格型号，签署双方签证人的姓名、时间等具体内容。对维修工程变更量单项或单个子目变更增加金额住5万元以上，工程施工变更总增加率在中标价或合同价的20%以上，需要重新进行审批。工程现场管理人员不得在变更单上仅签署姓名或使用禁语，如属实、以审计为准等不能明确表达签字人意见及推卸责任的语言。
(2)建立健全责任制度，严肃工程变更程序、流程，对施工管理进行规范，加强监督与制约，强化工程预算，加强工程审计。
第4篇
工程建设本身就是一个复杂的过程，从项目准备到实施，再到验收投入运行，其最基本的流程就分成了数个小阶段，另外工程建设项目大多投资金额巨大，建设周期长，风险高，受国家政策的影响较大。这样一来，工程项目审计也在无形中受到了影响，审计难度大大的增加，结果可想而知，审计风险环节必然因此而变多，审计风险必然增加。
（一）工程项目准备阶段可能存在的审计风险
决策、设计、招标这三个步骤，都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环节，而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方。首先，在工程项目的决策阶段，审计的重点主要在于审查工程项目是否按照工程要求开展设计规划、方案甄选，是否满足技术规范规定、份额以及工程前期自我评估的技术参考值等，由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度的理解，很多审计人员缺乏这方面的经验，因此，审计的难度和风险不小。其次，在工程项目的设计阶段，审计的核心主要是对工程预算与计划的工程量是否做到基本准确，预算的指标是否能顺利且按时的完成等。在这个阶段中，需要审核的数据资料较多，业务量大，稍有分心，就会影响后续审计的开展，招来审计风险。最后，招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性，同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求，防止施工单位不满足资质等级的前来承包工程。与此同时，需要审计的还有招标小组评标的规则的合理性和客观性，对标底工程量的计量、费用的划取、材料的调配等，审计人员最好要严格把关，以此来防止招投标过程中风险的产生。
（二）工程项目实施阶段的审计风险
工程项目实施阶段一般包括物资采购、土建施工、电气装配等，该阶段应要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符，套用的计价项目和数目是否准确，工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符。还有些工作，如工程项目的变更，现场签证的依据，计价方式的选择，实施合同的执行力度，如果不进行严格的要求和监督，都是审计的风险源。当然，预防外部失败成本的产生，如索赔事件等例外情况的发生，同样需要监督审查。
（三）检查和改进阶段的审计风险
工程项目检查和改进阶段一般指的是工程的竣工验收和投产运行这一过程，在这一阶段，我们在审计中需要关注的是工程项目的结算，检查结算是否依据合同上的条款计价执行的。对工程量需要精确的计量，有关联的费用需要仔细的核查，工程签证的手续是否符合齐全性的要求等，都需要进行严密审核，确保准确计量、万无一失，符合合同规定。计价程序、结算方法等内容都是容易出错的地方，是工程审计风险的“高危地带”。
二、工程审计风险形成的原因剖析
所谓工程审计风险，可以理解为审计主体在对一个建设项目的全过程进行审计监督时，因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时，需要承担责任的可能性。也可以理解为，造成审计风险的原因基本可分为以下两大类。
（一）工程建设项目本身的风险加剧了工程审计的风险
1．管理体制指向不明
决策、设计、招标、施工、竣工结算以及评估等阶段的组合就是工程实施，这是一个连贯而又系统的过程，必须要进行全方位对角度的监督和管理。而我国现行的管理体制却或多或少存在着一些问题，如不互通有无，各自为政，双重管理，权责不清的问题，由此造成的工程项目各环节脱节，内在联系失调，违背了工程项目施工的内在规则的问题。这些工程项目大多没有经过专家的可行性分析讨论，有的项目都没有充分估计需要落实的项目资金，随意盲目，导致投资资源的严重浪费损毁。我国现行工程项目决策和管理体制缺乏必要的刚性在这些现象中得到了充分的反应，说明在制度方面还是有所缺失的。
2.工程建设项目专业性强
由于，工程项目从决策化到项目决算存在众多复杂环节，且建设项目不可能在短期内完成，在项目实施过程中法律、法规，尤其是在市场经济条件下，施工所在地的市场变化等等不确定因素的影响，使工程审计所处的环境不断变化。再加上天然的因素、建设者的主观能动性以及其他各种各样容易引发变故的不稳定因素，给工程的价格和成本带来变动，加大了工程项目审计的难度和作业量，审计师对其中的任何一个环节把握失误，就会给审计结果带来灾难性的威胁，审计质量和效率大大降低。
3.工程项目舞弊行为在所难免
工程项目大多是一个利益比较分散的地方，从项目开始到结束，存在着各种各样的利益主体，而利益主体的趋利动机，都会导致他们一方或者多方联合，以便在工程项目的一个活多个环节中非法舞弊来谋取高额利益。以行为主体为标准来看，舞弊有三种：一是工程招标单位内部员工非法舞弊，以便获取不正当利益。二是中标单位机构人员利用职务之便，以次充好等方法非法获利。三是内外部单位机构员工互相勾结，弄虚作假，编制虚假信息，签署虚假合同等等。
（二）审计风险延伸了工程审计的风险
1.审计方法的固有风险
总体说来，审计人员所采用的审计方法、审计标准、审计软件都会存在一些不可避免的因素，造成审计风险点。例如，使用不同的审计软件，对不同审计重点的关注，采用不同的审计方法等等，都会引发一定误差，而这种误差极有可能引发审计风险。
2.审计的要求发生了变化
极强的不稳定行事市场经济体制比较显著的特征，而要应对这样的体制，工程市场和审计要求一样也在不断的变化，审计的职能日益延展。国家及有关部门从不同的出发点考虑，针对建设工程审计，制定了一些法律法规，以至于在日常的审计过程中，各部门对工程审计的着力点都有所偏差、不尽相同，从而对审计结论和风险影响也不太相同。但是所有类型的审计单位的审计，都必须接受相关部门的检验调查，而他们检查的目的和标准也相差甚远，所以，最后大多把问题都推到审计人员身上，这就引发了最突出却又无法防控的风险。
3.审计人员在审计能力和审计素质上缺乏火候
工程审计的涉猎的内容很多，包括一些政策性的东西，有很大技术难度的东西。不同的性质，不同的行业，不同的建设工程特点也必然不同，而对工程项目进行必要的审计时，想要把审计风险降低在可接受的范围内，那么对审计人员的专业知识和技能的要求必然是比较高的，审计质量的高低与审计水平的高低是成正比的，而审计水平的高低却是与审计风险的大小成反比的。这样一来审计人员的个人素质和能力就显得尤为重要了，审计人员是否敬业，是否有责任感，是否有职业道德，是否能出具客观公正、客观、真实的审计报告，这些都会对工程审计的风险造成影响。
三、应对工程审计中的风险可以采用的防范措施
（一）对工程项目进行全过程审计
实行对工程项目进行事前、事中以及事后的全过程审计监督控制，包括从项目前期决策、招议标、立项规划、变更签证、项目实施造价控制、材料认质认价、决算审计、项目后期结算审核和评估等审计活动。工程项目的全过程跟踪审计，可以由单位审计部门来单独实施，也可以委托专门的中介机构来实施，还可以研究采取内审和社会审计相结合的方法，从而使审计部门从源头上控制工程的年度预算，从项目招投标、项目立项、材料资质认证监督、项目实施过程中隐蔽工程验收、结算审核等全方位进行审计。
（二）充分了解被审计工程项目的基本情况
在对工程项目实施审计之前，审计人员必须要对被审计项目的基本情况有客观、全面的了解。例如工程项目的工程量有多少，计划资金有多少，开工日期和竣工日期是哪天，施工地点在哪，是否有施工图纸，有无设计变更单、联络单，是否有验收记录、合同、竣工验交证书，有无发票等相关的资料。而且还要对工程单位的财务状况、管理制度、人事制度、人员配备等情况有个总体的认识。此外，还要对工程单位以前的工程项目审计的报告有重点的关注，以便完整的认识该单位工程项目的审计情况，以此来选定合适的审计形式方法和制定预防风险的措施，使工程审计得到完美的实施。
（三）切实提升审计人员的自身素质
第5篇
1.1工程造价咨询公司的选择
由于高校建设资金属于国有资金，因此限额以上项目均应该采用招标的形式。招标分公开招标和邀请招标。二者从规避审计风险的角度看有很大区别。
（1）公开招标由招标公司在国家招标主管部门指定的媒体上以招标公告的方式；邀请招标则是邀请特定人投标。
（2）所有符合条件的法人和组织都有机会参加公开招标，竞争范围较广，竞争的比较充分；邀请招标中投标人的数目有限，竞争的范围有限。
（3）公开招标的招标程序和标准是公开进行的，受到政府招标监管部门及校内纪检部门的监督，大大减少作弊的可能；邀请招标的公开程度要差很多，政府招标监管部门通常不介入，产生违法违规行为的可能性相对大一些。因此，高校从规避审计风险的角度，应采用公开招标的形式选择造价咨询公司。
1.2建立行之有效的制度
首先是在工程的实施过程中，内审人员定期到施工现场监督并记录，同时参与大宗材料的采购和市场调查，但并不事先定价，而是做到心中有数，在结算时有据可依。对内审项目，成立有两人组成的审计小组，一同查看现场，一人为主审，另外一位复核，部门领导对审计小组审核的结果全部或部分抽检，这样做能最大程度规避内部审计风险。同时在审计手段现代化方面，开发了工程预结算审计认定书管理系统，配备了土建、修缮、安装等工程造价软件，规范了工作程序，提高工作效率［3］。
1.3工程审计例会制度
工程审计部门每周组织一次工程审计例会，例会由审计部门负责人主持，参加人员包括部门领导、所有工程审计人员。例会内容主要研究审计过程中遇到的问题，通过群策群力，解决工程审计过程中遇到的诸如定额套项争议、材料定价争议等问题。同时通过工程审计例会还可以发现一些共性问题，通过审计例会的形式集体决策、解决，也为以后工作中遇到类似问题提供了解决方法，避免同样一个问题不同的人审核结果不一样，解决了个人裁量权过大的问题［4］。
1.4重大争议多方协商解决
工程竣工结算中与施工单位不可避免会存在争议，可视争议金额的大小，采取不同方式予以解决。对于单项结算争议金额较大的，必须通过审计部门、工程管理部门、财务部门、纪委、招标办等校内五部门以及咨询公司、施工单位会议协商解决，并形成书面的会议纪要，参会各方均需要在会议纪要上签字盖章，造价咨询公司出具竣工结算报告时要把会议纪要附上，作为竣工结算的依据。对于单项结算争议金额较小的，由审计处组织工程造价咨询公司和施工单位协商解决，必要时请基本建设管理部门参加。新增材料单价审核是工程项目跟踪审计的一个重点和难点。一方面要面对施工单位以工期为借口提出的各种定价要求。为了摸清材料底价，审计部门与审计事务所应经常去市场考察、给厂家打电话询价、网上询价，对材料定额套项等争议则向工程造价监管部门咨询，使 材料单价审核既合理、合法、合规，又兼顾工程进度需要。另一方面还要解决审计事务所对材料定价积极性不高的难题。由于审计事务所的审计费是按照竣工结算时审减额的一定比例收取，材料价格一旦定死，竣工结算时已定价材料就没有了审减额，因此审计事务所对材料定价的积极性不高。为了确保工期不受定价影响，有效降低定价风险，学校应成立由审计处牵头、校内有关部门组成的定价小组，对争议金额大、急于定价的材料上会确定材料价格。
2管理咨询公司的措施
2.1咨询公司年度考核制度
对委托社会审计的项目，首先将工作重点放在造价咨询公司的选取和考核上。在选择事务所方面实行资格预审和工作淘汰制度。首先以事务所的信誉、业绩、资质、管理水平、取费以及拟派造价工程师的经验、水平等综合因素作为选择标准，然后根据实际情况先将小型建设项目委托其进行审核，并由审计部门、基建管理部门等相关部门组成的考核小组对事务所的工作人员建立个人档案，对其专业能力、职业素质等方面定期评分，对综合考核结果不好的中介机构及工作人员一律取消委托，通过资格预审的事务所，才有资格参与大型基建项目审计的招投标。对其审核结果的监督，内部有一套严格的工作制度规范审计过程，造价咨询公司审计工作必须在高校审计部门指定地点进行，并全程有高校内部审计人员的监督和对审核结果复核。据此保证每一项工程的审计质量，同时也有助于提高高校内审人员的监督管理水平。
2.2通过合同模式约束造价咨询公司
高校审计部门委托给造价咨询公司的任何工程审计业务，均应签订委托咨询合同，对委托事项、双方责任、审计质量评价标准、处罚措施、咨询费支付等关键条款做出详细规定。对跟踪周期长、造价高的大型基建项目，跟踪审计合同和竣工结算审计合同应分开签订。对跟踪审计过程中表现较差、出现审计失误、考核不合格的造价咨询公司，取消其竣工结算审计资格。对于全过程跟踪审计过程中工程量清单、控制价、招标文件、新增材料单价、材料进度款等的审核，招标管理部门或基建管理部门一般要求的时间比较短，如果造价咨询公司审核周期太长，将会影响招标进程或工程进度，因此建议在造价咨询合同中对各环节的审核周期做出明确规定。
2.3现场跟踪审计例会制度
工程审计部门每周组织一次跟踪例会，参加人员包括所有正在承担跟踪业务的工程师以及造价咨询公司所有跟踪审计人员，例会内容主要包括了解工程进展情况、研究跟踪中遇到的问题、布置下一阶段跟踪重点等。
2.4加强跟踪审计过程中对造价咨询公司的监管
造价咨询公司派驻工程现场人员必须每天按时上下班，高校内审计部门可在现场办公室设置考勤机，并把考勤结果作为年底评价造价咨询公司服务质量的一个依据。另外造价咨询公司派驻工程现场人员必须每天上午和下午各去施工工地进行例行巡视，并对照跟踪审计重点环节和内容有针对性地跟踪审计。每天需写跟踪审计日记，重点部位拍照片。每周向高校审计部门报送一份周工作总结，详细记录本周施工情况、发现的问题、审计建议。年底还要向高校审计部门提交本年度的跟踪总结报告，跟踪总结报告不仅要包括整个跟踪情况的总结回顾，还要针对将来竣工结算时需要注意的问题提出意见和建议。高校审计部门要对跟踪审计过程中造价咨询公司出具的工程量清单、控制价、招标文件、新增材料单价、材料进度款等审核意见重点复核，对不按照规定时间出具审核意见或审核意见质量差的造价咨询公司必须给予处罚，对表现较好的造价咨询公司给予奖励。
2.5工程结算复审制度
对造价咨询公司的审计结果实行复审制，即由一家造价咨询公司对另一家的审计结果进行复审，审减率超过3%，将不支付审减费用，审减率超过5%，直接取消合作，将出现问题的造价咨询公司列入黑名单。复审的项目主要包括造价特别高的工程结算项目、造价技术指标异常的项目、国拨资金项目及年度抽查到的项目。复审工作由审计部门组织实施，并由审计部门直接委托给工程造价咨询公司。当然，对于复审的做法目前有争议，复审的难度也很大，但是复审制度仍是对造价咨询公司最有效的制约和监督，难度再大也要执行下去。
3结语
第6篇
作者：刘国永
在投招标过程中经常会出现应招标而未招的现象出现，特别是在招标勘察、设计、监理以及材料采购等相关企业的招标过程中，有时出现招标形式混乱；有的招标企业甚至没有在国家规定的媒体和网站上招标公告或者招标公告内容不够详细；在招标资格预审过程中，招标资格预审制度形同虚设，招标企业并没有按照相关强制性规定对投标单位进行资质审查，导致一些不具备投标资格的施工企业参与建设工程项目的投标；有的招标企业甚至出现标的编制粗糙的现象发生，导致建设工程项目内容不完整，一些建设工程项目的重要数据在招标时没有明确，暂定价工程项目过多，为建设工程完成后的工程决算埋下隐患；在招标过程中甚至会出现内定中标人的现象发生，整个招标过程只是个表面形式。由此可见，建设工程项目的招标方式不规范，会对建设工程审计工作的顺利开展产生极为不利的影响。缺乏对施工过程的审计管理建设工程审计机构和审计工作人员在进行建设工程审计工作中由于缺乏对施工过程的审计管理，严重影响了建设工程审计工作的顺利开展。正是因为建设工程审计工作人员缺乏对施工过程的跟踪监督，往往会导致施工企业在施工过程中常常出现违规的现象发生。例如，施工企业在施工过程中没有聘请监理单位或者聘请的监理单位并没有履行职责，默许施工企业擅自更改建设工程内容；施工企业更改工程内容的变更联系单签证不规范，导致签证内容不齐全，签证不及时的现象发生。这些现象的发生对建设工程变更单的真实性和有效性产生了很大影响；用于施工的建筑材料没有出厂合格证或者没有按照相关规定进行送检，隐蔽工程没有进行仔细的记录或者缺少对重要工程环节的验收记录，施工工作情况和监理工作情况记录不够详细，无法保证建设工程的质量及其真实性；对建设工程没有进行及时的计量，造成集中计量、重复计量的现象发生，导致对建设工程的计量不够准确。建设工程竣工结算存在的问题建设工程审计在建设工程竣工结算工作方面存在问题，一些需要审计机构与审计人员及时发现，并且处理好建设工程竣工结算的问题。例如，施工企业利用合同缺口多计工程量，进而虚增工程造价。由于有些业主对发包合同不够重视，只是与施工企业在工程进度和工程质量等方面签订合同。到工程竣工结算时才发现发包合同中没有工程价款，无法进行竣工结算，致使发包合同没有起到约束工程竣工结算的作用，导致施工企业利用合同缺口多算；工程量计算的误差产生的竣工结算问题，由于计算单位不一致导致工程量的小数点错位以及对计算规则的不够了解都会造成工程量计算出现误差，导致竣工结算出现问题；套用定额产生的竣工结算问题，忽略对定额的综合解释、高套定额或者重复套用定额都会产生建设工程竣工结算问题；建设工程竣工结算问题还表现在费用计算方面，施工企业不按照合同规定套用费用定额，根据工程类别划分进行费用计算，导致建设工程竣工结算出现问题。由此可见，建设工程审计在工程竣工结算方面存在的问题给建设工程审计工作的顺利开展带来了很大的困难，因此，审计工作人员必须采取有效的措施解决这些复杂的问题。
通过对建设工程审计中常见问题的分析，审计人员应该探索出有效的解决方法以合理解决建设工程审计中常见的问题，保证建设工程审计工作的顺利开展。建立建设工程审计监督制度为了更好的完成建设工程审计工作，建设工程单位应该建立完善的建设工程审计监督制度。例如，建设工程企业可以建立工程监理监督机制、内部审计监督机制以及建立预算和结算审计监督机制等。建设工程企业通过建立完善的建设工程审计监督制度，有助于提高建设工程企业的投资效益。建设工程单位通过建立工程监理监督机制，可以加强监理对建设工程施工的全过程进行严格的监督和检查，充分发挥监理的公正性和专业性职能。由于建设工程项目投资较大，对施工技术要求较高，因此，从建设工程立项开始监理工作人员就要对工程进行监理，包括对建筑工程图纸的汇审、建筑材料的选定、建设工程合同的签订和修改以及对竣工结算的审核等，监理工作人员通过对建设工程的全程监督，不仅能够保证建设工程的建筑质量，而且能够促进建设工程审计工作的顺利开展。建设工程单位通过完善内部审计监督机制，能够加强审计人员对建设工程的监督。审计工作人员在建设工程立项之前会对建设工程项目进行可行性测试，对投标的监理企业和施工企业进行评估，保证工程监理企业和施工企业的资质和诚信度。在施工过程中，审计工作人员还要对施工工程进行检查和监督，保证建设工程的施工质量。由此可见，建设工程单位建立完善的内部审计监督机制，可以提高审计工作人员的工作效率，能够有效的防止不规范的招标方式发生，保证投标的工程监理企业和施工企业的资质和诚信度，提高建设工程的施工质量。建设工程单位通过建立健全预算和核算审计监督机制，能够提高审计工作人员对建设工程的预算和结算工作效果，为建设工程企业提供准确的预算和结算数据，避免建设工程预算和结算问题的发生。由于建设工程单位审计工作人员对建设工程审计工作的经验不足，在进行审计工作过程中要对每个工程项目进行审核和测量，对各种建筑材料都要进行调查核实，不仅工作量大而且审计效果也不佳。因此，建设工程单位应该让各个部门先进行预算和结算的审核，审计工作人员在将各个部门的审核结果进行审计把关，对整个预算和结算过程进行监督，不仅能够保证减轻审计工作人员的工作量而且能够保证预算和结算数据的准确性。建设工程审计人员应该加强审计调查和取证建设工程审计工作人员是根据建设工程图纸、建设工程的甲乙双方认可的签证、现行预算和结算定额、现行费用定额以及相关的建设工程政策开展审计工作。在正常的工作环境中，审计工作人员都是通过上述资料开展审计调查和审计取证工作。但是施工企业往往会绘制虚假图纸、过高估计预算和结算以及虚报工程量等，使审计工作人员无法分析出准确的审计数据。因此，建设工程审计工作人员应该加强审计调查和取证，对施工现场进行实地考察，对施工工程进行实地测量，进行市场调查，掌握建筑材料的具体价格，收集准确的审计证据，提高建设工程单位的投资效益，避免资金浪费。加强对施工合同的审计建设工程审计工作人员应该加强对施工合同的审计工作，可以明确建设工程双方应该履行的权利和义务，保证建设工程的顺利开展和工程的保质保量的完成。建设工程审计工作人员应该对施工合同的规范性、可靠性、完备性以及适用性进行严格的审查，保证施工合同内容的完整性以及合同内容在语言组织的严谨性。
审计工作人员应该对施工合同中说明的各项费用进行认真的审核，防止施工单位变更建筑费用。由此可见，建设工程审计工作人员通过加强对施工合同的审计工作，为建设工程审计工作人员在开展工程竣工结算审计工作中提供重要的法律依据，也可以明确建设工程双方的各自职责，保证建设工程的顺利施工和完工。建立严格的建设工程项目变更审计程序建设工程审计部门应该制定规范的建设工程项目审计程序，加强审计工作人员对建设工程项目变更的审计。由于施工企业经常变更建设工程项目，往往会导致建设工程项目的投资超出了预算。因此，建设工程审计工作人员应该对超出预算部分的投资进行严格的审核，严格监督建设工程预算的调整情况。由此可见，建设工程审计部门应该建立严格的建设工程项目变更审计程序，能够使审计工作人员根据建设工程项目变更审计程序对变更的建设工程项目进行严格的审核，可以使建设工程审计工作人员充分的做好建设工程项目变更内容、变更手续、资金投入以及建设规模的审计工作。所以，建设工程审计部门通过建立严格的建设工程项目变更审计程序，可以充分发挥建设工程审计工作人员对建设工程的监督和审核的职能，增强建设工程审计的工作效率和工作质量，有助于提高审计工作人员的业务水平，并对建设工程单位提高投资效益具有重要作用。总之，加强建设工程审计的监督和管理职能，对审计工作人员顺利完成建设工程审计工作，提高建设工程企业投资效益具有重要作用。
第7篇
1.审计流于形式
对审计工作的重视不足，相关领导者和管理者对于审计问题不够重视，除了不能正确认识到审计工作的作用之外，审计方式方法也采用较为滞后的方式，造成审计虽有开展却难以取得很好的效果。审计过程开展得不够隐秘，部分需要回避的人员没有安排回避，或者是由于审计材料失真，导致审计结果不理想。关于审计问责难以划分，出现问题之后究竟是业务因素还是人为因素造成的很难区分，虽然发现了问题所在，却难以找到良好的解决办法。
2.审计力量不足
一方面是人员素质不足，审计团队由于任务繁重而难以逐一将工作开展好，而凭请专业的工程审计人员又具备一定的难度，因而顶替、客串审计人员的情况时有存在，造成审计工作因缺乏专业执行人士而力量薄弱。另一方面是缺少独立于审计工作的相关制度，例如：各部门配合审计工作的要求和义务、审计人员职权划分与明确、审计流程的规范、审计结构的保存与运用等，均需要建立完整的运行机制。
二.基建工程应对策略
1.做好跟踪审计
审计工作不应当仅仅局限于工程竣工之后的“事后审计”，而应当作为一种风险防范的保障性策略，贯彻于工程施工的每一个环节。以经济为核心的周密审计。审计工作应当始终抓住“财务”这一核心，通过对财务数据的搜集、分析和处理完成对工程整体的审计，例如：分析材料和工艺的使用是否匹配、是否提高了工程的质量和效益、所用消耗是否合理等。做好“书面”工作。着重对合同和何种签单记录进行整理和分析，对于未按照合同、图纸以及签单与实际不符的情况特别注意，联系现实进行判定是否违规。设计重点审计点。即对一些工程中的重要问题如：招投标、合同签订、采购、施工现场、决算等重要环节加大审计力度，从严、从细审计。
2.提高人员素质
审计权限与责任的同步落实，在赋予审计人员一定的便利权限的同时，要求审计人员严格遵守职业道德规范，对于包庇、舞弊行为以及消极怠工行为等坚决予以处理。剔除不合格审计人员，或者是通过在职培训的方式不断地提高审计人员的专业素质。提高除审计人员之外的其他工作人员的素质，做到重视审计、配合审计。
3.构建审计机制
建立相对独立的审计制度，确保审计工作尽量不受财务、监察、管理等部门的影响，保障审计真实性与准确性。建立完善的审计程序，包含信息搜集、分析、处理及后续工作的开展，实现审计工作的“流水线”式作业，提高工作效率。
三.总结
第8篇
论文摘要:过程审计是对工程项目的事中控制，是对工程项目经营管理状况进行动态监督，在防范违法违规事件发生的同时，改善和加强经营管理，提高企业经济效益，充分发挥内部审计工作监督与服务并重的职能。
0引言
内部审计作为企业内部控制体系的一个组成部分，帮助企业改善管理，提高经济效益，促进企业总体经营目标的实现，是其服务宗旨和任务，是内部审计发展的必然趋势。施工企业的效益主要来源于工程项目，能否取得较好的经济效益关键在于工程项目的经营管理是否有效。近几年对一些亏损项目审计发现普遍存在成本控制观念差，管理混乱，有关职能部门疏于监督，导致管理失控。对工程项目进行过程审计，加强对项目管理事中监督，发现并及时纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，提高效益成为内部审计工作的重点工作。下面我对如何开展工程项目过程审计做一些初步探讨。
1开展过程审计的有效组织方式
各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。‘因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。
2开展过程审计具体实施办法
2.1工程初期开展审计调查，着重进行内控制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位;针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作:
2.1.1检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。
2.1.2检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。
2.1.3检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程项目中期开展财冬盼古审计.重点针对项日的解昔管理、内部控制执行情况和财务收支进行审计监督。工程中期由于施工任务较紧，管理者更多的是关注施工生产进度，往往忽略了成本控制，很容易产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，如果不能及时扭转过来，很可能会滋生损公肥私行为，加剧管理混乱局面，给整个项目的经营带来人为的不确定性。通过中期开展财务收支审计，核查资金来源及使用，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查有无违反财经纪律行为;检查项目责任成本的控制执行情况，披露成本控制或管理控制环节存在的控制缺陷，评价内部控制的有效性及健全性。通过与有关部门人员交换意见，及时提出合理化建议，规范项目经营管理及会计核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、成本控制意识，促使经营管理人员及时治理薄弱环节，保障资金周转的安全与效益，强化项目经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益”的目标。具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作:
2.2.1工程结算方面，抽查承包合同，核对结算单据。主要核查:结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位现象，如:不注重分包队伍领用材料管理，安全管理，结算是否代扣税金及工程质保金;与业主及分包队伍结算资料整理是否及时充分，是否按照权责发生制及配比原则确认结算收入和成本真实反映当期的经营状况;机械费是否已按规定摊销进成本;职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格对比是否有较大的偏差。
2.2.2会计核算方面，主要通过抽查会计凭证方式进行。检查核算行为是否规范，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊成本费用现象。如:发放奖金、加班费不通过“应付工资”科目，直接在间接费用或工程施工成本项目核算;项目经济活动是否违反财经纪律，不依法纳税，偷逃税现象，给企业带来潜在的经济损失风险。如;材料采购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。是否存在帐外资产、潜亏挂帐问题，是否存在帐实不符的问题。这些问题如有存在应督促其及时纠正，防止漏洞产生。
2.2.3财务管理方面，着重检查制度遵循和管理效率情况，查看是否存在以下问题:一是财务信息反馈是否滞后，施工过程中是否及时核算反映、传递财务信息，是否影响经理层进行人、财、物的调配与控制，从而降低经营决策的正确性、及时性。二是财务管理有没有发挥预测、反映、监督、控制等作用，财务收支活动是否违反有关制度规定，开支有无计划性、效益性。
2.2.4资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查:结算工程款、材料款是否存在大额现金支付现象;是否存在违反资金管理规定，违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动。超级秘书网
2.2.5物资管理方面。材料费占整个工程项目造价的比重很大，所以对材料的真实性、合理性进行审计非常重要。材料的采购、验收、消耗环节是材料成本的控制点。在审计中重点检查材料采购是否通过招标的方式采购;是否实行限额领料制度，将材料的实际消耗量与预算定额进行对比分析;为了控制材料的浪费，是否对超出合理损耗的主要材料明确责任由责任人来承担损失，有效抑制不正常的浪费现象;材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关，是否登记材料出入库台账。
第9篇
1.预算环节的审计问题
造价预算是工程实施之前，对工程造价的一种评估和预判，对工程的准备环节意义重大。而在当前社会中，我国的水利工程事业，大都由招标来完成，而工程的造价预算，也是建筑投标的主要问题之一。据笔者调查，我国的水利局对工程造价的预算重视程度不够，在施工中造成了大量的麻烦，另外，其预算在细节方面的缺失，也对工程的顺利开展造成了一定的影响。当前，水利工程部门的工程预算审计问题，已经成为了水利局发展的一个瓶颈，在很大程度上制约着水利事业的整体进步，是市场经济下解决内部审计问题的关键所在。
2.施工环节的审计问题
施工是我国水利局水利工程工作的重点环节，也是其工程方案的具体化环节，是水利局内部审计控制的关键时期，因此，施工中的审计是内部审计管理的重中之重。笔者在调查中发现，我国水利局的水利工程内部审计在施工中对工程的把握能力不足，在很大程度上制约着施工的进展。首先是施工材料问题，在材料的选择上，有些会因为选用的材料价位高，施工大大超过预算，另外也有些因为贪图便宜，致使工程质量的下降。其次是施工人才问题，在施工中，施工人员，尤其是施工管理人员的素质问题是施工造价的主要问题之一，现如今，已有大量的工程因为人才素质不足，难以有效的开展。
3.市场经济的弊端
受市场经济的影响，国在各项事业上都有了长足的进步，但是其带来的功利主义，也是我们所不能忽视的一个问题，而这在我国水利工程中的影响也十分恶劣，尤其是严重影响了我国水利工程内部审计的管理。由于这种功利主义的影响，工程当中出现的瞒报开支、假公济私的状况时有发生，使得我国水利局工程问题频出，制约着其快速、可持续的发展，因而，市场经济下，我们要趋利避害，争取发展的最大化。这就要求我们在审计中重视市场经济的这一弊端，设法解决这一问题，为水利事业的全面发展提供更为坚实的保障。
二、水利局水利工程内部审计的策略研究
市场经济在我国的地位已经不可动摇，因而我们是不能通过改变市场经济模式来解决工程造价问题的，并且，市场经济所带来的机遇，也正是我们水利工程所需要的，因此要解决这一问题，规范企业内部审计管理，就必须从自身出发，寻求问题的内部解决方案，使水利局能够趋利避害，最大化的发挥市场经济的优势，促成企业的跨越式进步。针对这一问题，笔者做了大量的研究，并对国外先进水利工程的审计模式做了一定的了解，总结了一些切实可行的方案，其中，主要有以下几点：
1.水利工程预算审计工作的完善
预算是工程开展的凭借，是工程进行的参考，因而工程审计的这一环节需要我们下功夫去完善和改革，使得工程预算审计能够更为准确有效的为工程的开展提供支持。首先，我们要根据自身的实力和招标单位的实力，制定合理的方案，在一定程度上控制造价预算，避免使其成为一纸空谈。其次，要仔细研究工程的目的和作用，以及工程所需承担的问题，根据此制定更为合理的预算方案。最后，要在方案和预算制定之前，对工程地域进行严格的考察，考虑在工程中所受的限制，灵活的研究地域的特殊性，使方案的制定和预算的评估更为精确，参考价值也更高，促进我国水利工程内部审计的进步。
2.土木工程施工中的管理的加强
要解决工程审计的规范问题，就必须要规范具体施工中的管理问题，避免因人员和建筑材料的问题，导致工程造价管理的难题。首先，我们要对工程人员，尤其是工程施工管理人员进行考核，解决人员问题。另外，要对施工材料进行一定的规范，避免材料问题带来的超支以及工程质量差的问题，在此，笔者建议水利局可以与有信誉和价格保障的建筑材料商确立合作关系，从根本上解决这一问题。最后，在施工中，要不断的分析其也工程预算的出入，并实时的对各方面做出调整，保证审计工作的灵活性。
3.土木工程造价的制约与监督
工程审计体系的建立起和健全，审计监督工作必不可少。首先，水利局要建立专业的监督机构，对工程的进展进行实时的监督。其次，要对工程所造成的消耗进行详细的统计，方便监督工作的进行，避免问题的发生。最后，要规范审计的制度，奖惩并行，促使员工严格按规矩办事，方便工程审计问题的管理，水利工程发展速度越快的今天，受市场经济的影响，其审计管理也受很大功利主义的影响，因此，制约和监督工作是水利局所必须重视的。
三、结语
第10篇
关键词：工程造价审计；风险；分析；对策
工程造价审计是固定资产投资审计的重要组成部分，近年来在我国重视程度不断得到加大，运用日益广泛，在现实中也取得不少成绩。就我国当前形势而言，国家加大基础设施建设投入，扩大内需，各大工程建设项目纷纷上马，这正是工程造价审计充分发挥作用的时机，此时研究工程造审计现实意义更为强烈。
一、研究概述
工程造价审计是独立于建设单位，从工程技术的角度，对固定资产投资活动的真实性、合法性、效益性进行检查、评价和公证的一种监督活动。具体指由独立的审计机构，相关法律、法规和各项技术经济指标，及对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督；并通过审计监督，保证固定资产投资项目造价的真实性、准确性及编制方法的合法合规性。
工程造价审计的意义重大。
第一，具有“合法”意义。工程造价审计可以审查工程造价方案是否真实可靠，审查建设资金使用以及招投标过程是否合法、合规。
第二，具有“提高”意义。工程造价审计可以客观的评价建设效益，促进建设单位总结建设经验，反思问题进而预防解决问题，提高建设项目管理水平。
第三，具有“趋同”意义。开展工程造价审计是拓展固定资产投资审计范围和丰富审计内涵的客观要求，也是实现与国际惯例接轨的必然趋势，在国外特别是在发达国家，十分重视对建设项目的工程造价审计。
工程造价审计的对象广泛。从形式上来看，工程造价审计对象是指建设单位及相关部门、单位提供的工程资料及其相关资料。作为崭新审计领域，工程造价审计需要提供的审计资料与以往的财务审计有所不同。审计需要提供的资料包括：工程项目立项、可行性研究、概预算、投标资料等；施工图纸、竣工图纸、图纸会审、设计交底材料、联系单、摄影摄像资料等。从本质上看，指的是相关工程建设的经济技术活动。与活动相关的是各种人财物之间的关系，这些关系也是工程造价审计之中要面对且捋顺的工作内容。
二、工程造价审计存在风险
正是因为工程造价审计对象广泛，内容复杂，与其它审计项目相比敏感性更强、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、更需要专业判断等业务特点，加之建筑经济本身固有的特殊性和风险性，工程造价审计更容易产生风险，主要表现在两个方面。
1.工程造价审计容易引起失误
工程建设项目的复杂性使它从策划到决算环节众多，变数较大。既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概预算、实施过程中追加投资以及最后决算。环节多且易生变故，人材物条件、自然条件、建设者主管认识等众多因素都会导致变化。如人材物的因素变化，导致原材料价格发生变化的因素就很多，市场可以调节价格，政策法规也可以影响原料价格。价格一旦发生变化，成本就会变化，进而导致整个工程活动发生变化如变更设计、扩大规模、增设项目等等。再如建设者的主观认识发生偏差，做出错误的判断和决策，也会对工程项目的开展带来变化。等等。这些情况的存在，给工程造价审计工作增加了一定的工作量和难度，各个环节、各个要素稍有把握不准就容易引起审计误差甚至是失误，审计结果就会受到影响，同时也可能给审计人员带来审计责任。
2.工程造价审计不可避免失误
工程造价审计不仅因工程建设的环节多变数大而可能产生风险，同时由于我国目前的工程审计造价审计滞后性的实际工作特点，也难免会产生风险。从近几年的实际情况来看，审计单位对工程造价审计的介人，在时间上大都是滞后的。往往是工程已经进入施工阶段甚至是结算阶段，审计部门才接到审计指令。工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强，一些审计证据必须从社工现场才能获得，一旦错过时机，要对某一具体项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从考究；隐蔽工程已经覆盖，其“真实面目”无法看清，获取不到充分有效的审计证据，又怎能发表准确的审计意见？由此可见，由于审计滞后的现状，风险不可避免。
三、工程造价审计风险分析
造成工程造价审计的风险有根本原因，也有直接原因。若果说制度上的和管理方式上的是导致风险的根本原因，那么工程造价审计过程中的人员素质和操作问题就是直接原因。
1.对工程项目建设的认识存在分歧
工程造价审计与工程项目的建设是分不开的，然而就当前我国实际情况来看，对于工程项目建设的认识还是有分歧的，这种分歧会导致工程造价审计出现方向的偏差。分歧主要在工程项目建设的性质划分上，有人认为工程项目建设是市场行为，工程建设的双方属平等市场主体，应该用合同法来约束工程项目建设的行为。还有人认为国家建设的工程项目大部分多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事业的建设，认为行政参与的成分多，应该用审计法来约束。由于对工程建设本质的认识不同，工程建设认定的文书也有多种形式，不光有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告，还有社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告等等。不同工程采用不同的报告文书，甚至同一工程的不同环节也有不同的报告。不光会使工程项目建设管理混乱，也会给造价审计的工作带来影响，造价审计获取审计证据时，对这些文书的认定会存在审计风险。特别是当审计部门的审计报告与司法部门的司法鉴定报告意见相左时，风险更大，这类事例在现实中屡见不鲜。
2.工程项目建设的管理存在漏洞
工程项目建设的管理存在漏洞，主要是建设方的内部控制制度不健全。工程项目建设在工程项目管理的成本上一般比较重视，千方百计控制成本，然而对工程项目建设的内部控制往往不重视，导致管理上存在漏洞。有些工程项目建设甚至都没有内控制度，有的单位即使有内控制度也纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。就已经制定完整的工程项目内部控制制度并且得到执行的情况来看，执行效果也不如人意。或因管理人员敷衍塞责而失效，或因建设单位与施工单位相互勾结而失效，或因建设环境和项目规模的改变而失效。笔者审计过的项目中，甚至出现了较多的行政干预和个人色彩，行政领导任意更改工程设计在政府投资项目中极为常见，某些项目打上了深深的个人烙印，经常会听到施工单位或建设单位的相关参建人说这是“某某的工程”。
3.工程造价审计活动的实施存在问题
这种问题来自工程造价审计部门自身的在审计活动中表现出来的不科学、不合理的因素，比如审计人员素质、审计活动的组织管理等。首先，从人员素质来看，审计人员的素质还不够专业。尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到审计难题时，不能有正确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。其次，就审计活动的组织管理来看，也存在管理组织不力的情况。
(1)人员紧张而组织管理出问题。工程造价审计需要既懂专业又懂工程的综合素质人才，偶尔工程造价审计工作紧急且合适人选暂时没有找到的的情况下，审计活动的组织上就会产生随意性。(2)时间紧张而组织管理出问题。出于造价审计活动时间紧张的原因，有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生。工程造价审计活动的实施过程中的问题直接导致审计风险的产生。
(3)力量有限而组织管理出问题。造价审计活动中审计机关限于工程技术力量，往往委托社会中介机构或聘请相关专业技术人员来协助完成工作，没有考虑所聘机构和人员的职业道德及业务水平，还有回避关系等问题。虽然缓解了力量有限的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。
四、突破工程造价审计风险
1.完善相关的管理制度是基础
(1)明确对工程造价审计文书的认定。当前特别是明确审计部门的工程审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告在合同法中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。这一认定实际上也是对工程项目建设的性质认定。
(2)要明确工程建设项目的管理制度。工程项目管理的制度与工程造价审计活动密不可分，可以考虑逐步建立起一个以《工程项目管理规范》为核心的工程项目管理法律规范。通过这个规范，对工程项目管理各个环节的操作程序和行为准则予以明确，确定每一环节、每一程序上的责任主体，明确责任主体的义务和责任承担方式，加强对各环节的监管，明确各环节监管主体的责任，强化各监管主体间的联系，使工程项目管理真正有法可依、执法必严，在完善的制度下健康发展，为工程造价审计服务。
(3)明确审计主体内部运行机制。完善的审计主体内部运行机制是防范审计风险的直接作用力量，能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。一方面要建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分调动审计人员工作的主动性和积极性，主动积极地防范风险。另一方面还要谨慎利用社会审计资源，慎重聘请专业技术人员或委托社会中介机构，进行委托前，应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况之诚信度进行充分的了解。委托之后要对被委托的工作内容进行监督，可实行专人全程跟班审计，确保被委托工作有效开展，若中途发现问题及时纠正，尽力避免降低风险。
2.培养高素质的审计人才是关键
工程造价审计过程中的问题是导致风险的直接原因，减少审计过程的问题发生不仅要靠制度，还要靠活动的实施者。工程造价审计人员素质素质包括职业道德素质、业务能力素质。职业道德素质的提高，一方面可以加强理论的培训学习，树立典型，学习榜样，另一方面还可以鼓励先进，加大惩罚职业道德败坏，通过这些手段来提高审计人员的职业道德。业务素质的提高，要建立审计人员后续教育机制，树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知识和工程项目管理只是，以适应新形势发展要求。需要补充的是在充实工程造价审计队伍时除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。
3.改进工作方法是创新
革新工程造价审计方式方法，提高审计效率，用更科学合理、更利于防范风险的方式方法来开展工作。鉴于工程造价确定的特点和近年来审计工作新趋势，工程造价审计在审计方法上，应当突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。还要善于总结经验，加强行业间工作交流，研究工作中的难题，分析取得成绩的原因，推广先进审计方法。
参考文献：
[1]李冬：工程造价审计理论及发展趋势[J].现代审计与会计，2007，03.
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[3]曹佐：高速公路工程造价审计验证工作初探[J].山西交通科技2007年2月.
第11篇
我国内部审计的组织形式有：董事会主导下的内部审计形式；监事会主导下的内部审计形式；经理层主导下的内部审计形式三种。经理层主导的内部审计模式有利于帮助经营者查错防弊、改善经营管理水平。本文引用的案例为在我国工程领域的的外资企业，其采用的内部审计形式类似于经理层主导下的内部审计，即以外资企业的财务主管为核心建立的内部审计制度，对公司的会计信息及经济活动进行审计，其强调内部审计要成为财务主管的助手，能够帮助总经理履行职责，提高公司的经营管理水平，提高潜在利润。外资企业拥有大量研发产品的专业技术人员，而缺少工程审计方面的专业人员，对工程审计选择合作外包（即其外聘的人员接受本企业审计主管的直接领导，对其授予的任务全权负责），是值得逐渐推广和研究的方式。
2外资企业内部工程审计存在的障碍
外资企业是指在我国境内，按照我国有关法律创办的全部为外国资本的生产类型的企业，其投资者独立进行经营管理，具有充分的自。外资企业直接从事生产的管理者及员工绝大多数是我国公民。该类企业大多数都设有内部审计机构，但其内部工程审计存在诸多障碍，主要表现在：1）企业通常将生产、销售与研发作为主要任务，内部工程审计放在次要位置；2）因无法深入了解我国尚需完善的建筑企业管理制度，对因此工程承建单位的选择不能做出合理判断；3）不能深入理解我国工程项目的计价规范及取费标准，原因在于定额计价是我国计划经济时代的计价模式，目前我国的清单计价尚无法脱离定额模式；4）对我国市场经济的人工单价、材料单价、机械台班费不能准确把握；5）对内部工程审计所涉及的诸多专业了解不全面；6）招聘不到专业工程审计人员从事公司非主营业务的审计工作。从以上情况看，外资生产企业采用合作外包的方式对企业内部工程进行审计是一种有效的选择。专业工程审计人员对我国清单计价规范和材料市场价格熟悉，能够对维修工程进行有效审核，审计效果明显，同时也有利于外资企业摆脱内部工程审计的困境。
3案例介绍
某外资企业于2002年6月在长江三角地区成立，2004年4月正式投产。随着产品种类及市场的不断扩大，生产装备规模逐渐增加，导致与工程维修维护有关的各类采购订单数量迅速增加，仅工务订单（即下属工程技术部门所下发的设备维修、维护及备品备件采购的任务单）数量由2008年的不足8000份增至2013年的12000多份，合同金额由2008年的10000万元增至2013年的15900万元，而且涉及到不同专业门类。为了保证设备的正常运转，需要工程技术部及采购部等通力合作做好生产设备维修维护工作，同时需要审计部门对其进行监督审核。该企业虽设有专门的内部审计部门，但专业力量不足，若请审计公司审计，因工务订单零散，故审计费用高，审计效率低，审计公司不愿意接收该类审计业务。诸如多种因素，企业管理层决定采取工程审计合作外包的形式进行管理与审计，即将本公司辅助生产类的维修审计项目，承包给企业外部具有相应审计资质的团队，该团队作为本企业内部审计部门的组成部分，在审计过程中接受审计部门主管的领导。经过企业管理层的深入研究及市场调研，决定引入具有土木工程专业、机械加工专业、安装工程专业等涉及设备维修维护的外部审计团队，充实本单位的审计力量，与其签订工程审计合作外包合同，并作为每年的常规审计，将外部审计团队称为GS团队。
3.1预审计订单专业类别依据江苏省建筑安装工程计价表（2004版）将该企业预审计订单的专业类别汇总，见表1。
3.2预审计订单特点及对GS的要求外资企业的维修维护工程及采购具有如下特点：1）订单数量众多，基本一事一单；2）订单金额不等，金额高的达上千万元人民币，金额小的只有几十元人民币；3）订单内容涉及多个专业方面的专业知识；4）订单事项内容表述简单，不能清楚表达订单的全部内容，必须由审计人员勘查现场及与担当进行有效沟通才能清晰。针对预审订单的上述特点，该外资企业内部审计部门与外包GS团队签订了相应的条款：1）GS团队成员必须包含不少于3名具有不同专业注册造价师执业资格的人员；2）GS团队成员由不同专业人员构成，如土建专业、机电安装专业、机械专业等；3）GS团队需要到现场勘查、核定；4）GS团队受该企业内部审计部门直接领导，可以对任何人任何事进行询问；5）针对审计中存在的问题，提出整改建议；6）常规审计结束，要进行专题汇报；7）如果有必要需要随时承担对某一个承建单位的专项审计项目。
3.3订单审计过程
3.3.1对某承建单位的专项审计某承建单位自2005年至2009年为该外资企业提供维修、维护、改建、扩建工程等业务订单共543份，总金额1696.00万元，由于该承建单位多次出现质量事故，被列为专项审计对象。针对此次专项审计采取了一系列审计措施。1）GS团队构成：本次专项审计由甲、乙、丙、丁四名成员构成，其中甲具有国家注册造价师（安装工程）及国家注册一级建造师（机电安装）资质，作为总负责人、乙具有国家注册造价师及国家咨询工程师资质、丙具有国家注册监理工程师及国家注册一级建造师（土建与装饰工程）、丁为机械工程师。上述四位成员均有在企业从事相关专业10年以上的工作经历，且均具有工程师以上的专业技术职称，同时具有比较丰富的工程审计经验。2）订单抽样：本次订单抽样综合考虑订单金额、工作内容、订单年份等多方面影响因素，共抽取具有一定代表性的订单120份，订单时间从2005年至2009年均有体现。3）审计依据：主要依据为采购订单、采购样书、图纸，现场实测结果、市场价格、相关的计价标准及文件等。4）审计期限：本次专项审计自2010年1月4日开始，至2010年3月28日结束，总用时84天。5）审计过程：订单分析—多方沟通—现场测量—主管担当签字—计算工程量—市场调研—结论。审计订单造价统计见表2，审核订单的合理情况见表3，审计结果情况见表4。
3.3.2建筑与装饰工程的审计首先分析订单施工合同，包括协议书、通用条款和专用条款，应着重分析影响工程造价的重要条款；其次对工程变更签证程序进行审核，着重审核施工方法的变更、材料的替换及设计修改等；再次对隐蔽工程验收程序进行审核，对有重大影响的部分采取剥落抽检的方式进行审核；最后对竣工结算资料进行审核，主要审核工程竣工报告、竣工图、工程竣工验收单。完成上述审核后，主要对工程量大而单价低或工程量偏小而单价高的项目进行审核，采取抽查验证的方法审核其工程量；采取与类似工程及市场价格对比分析的方法审核其清单组价。审核过程发现的主要问题：1）清单报价不规范，即业主未给出统一规范的报价清单，而每个参与竞标的单位均是参照我国工程量清单规范，按照自己的理解自编清单报价，导致报价没有可比性。2）偷换材料，即实际所用材料规格、型号与设计图纸不符；3）清单组价有误，即清单子目中已经包括的项目，又重新列项取费；4）材料单价高于市场价格；5）取费基础有误，如在计费基础中未扣除业主供应的主要材料费，导致承建单位代缴税费增加。
3.3.3安装工程的审计安装工程订单数量比较多，工程量比较小，主要采取现场实际测量的方式进行审核。审核过程发现的主要问题：1）工程量偏差，即某些项目的实测工程量与订单工程量存在较大差异；2）材质偏差，即实测的材料型号、规格与订单要求或描述的不符；3）质量偏差，即产品实际质量与设计要求有差异。
3.3.4审计建议及结论对前述专项审计，建议核减承建单位工程款99.6万元人民币，同时与承建单位确定审计核减金额，承建单位接受审计结果；并建议外资企业将其从符合要求的承建单位库中剔除，从此不允许其再参加该外资企业的工程议标，同时给予现存的国内外170多家承建供应商以警示。外审人员针对审计中发现的主要问题给出相应建议：1）专业培训，即对本单位各主管担当进行相关专业培训，使其能够根据现场安全及工事自身质量标准，合理确定订单所用材质、规格、型号等，并能够比较准确地计算订单内各项目的工程量，为供应商报价提供合理依据。2）现场验收及结算，即验收时由主管担当及生产负责人共同对订单所涉及的材料型号、规格等进行核实，如发现与原订单所用材质有变化，首先确认是否满足功能及安全要求，如果能满足相关要求则增加结算环节，对订单价格进行重新确认。3）联合验收，即对安全要求较高的订单，建立严格的验收标准与程序，验收时由主管担当、生产部门、采购及审计四部门共同进行验收，参加验收人员应对其行为负责，如有违规行为，给与相应处罚。4）完善订单协议条款，即在订单中增加“供应商完成质量明显不符合设计要求或相关标准时，对供应商处以额外的经济处罚”的约定，以强化供应商的质量及责任意识。
4结语
第12篇
1.1维修标准设定不够明确
实际上我国建筑领域各类零星维修项目都未经过正规图纸检验和系统招标活动布置，相关预算资料不够齐全；加上技术员工素质和能力低下，一时间令维修质量全面下沉，资金浪费结果也便可想而知。如果说某类改造工程能够依照最初计划标准进行适当延展，使得维修细节都能够依照工作量签证形式调整，实际造价数量便会高至120多万人民币。但是目前相关部门实际投入这部分活动的经济成本不超过90万元，相信绝大多数已经卷入私人腰包之中。
1.2施工现场监管力度缺失
维修工程因为种类繁多且分布凌乱，特别是在单位工程成本金额不大背景影响下，使得建设主体针对工程实施科学监管显得更加步履维艰，管理环节的漏洞现象也十分普遍。因为各类施工管理人员本身工艺控制实力、材料选取标准和设备运作机理认识不够深入，施工期间基本难以发挥预设监管功效，使得工程交付成果一败涂地。例如：在某项目审计过程中发现，涉及甲方要求的不锈钢大门表层锈蚀现象广泛分布，与既定规范质量交互冲突，但是审计过程中始终无法对负责方作出合理认证，一时间令部分施工单位有空子可钻。
1.3施工单位普遍保留预算高估冒算意图
维修工程预算和结算工作主要由施工单位全程负责处理，经过建设单位系统认证过后，控制主体会出现所套定额和实际结果不相符结果，经常虚假报告工程量和应用材料单价；加上建设单位管理人员研究工作不够精准，有关预算、结算方面组合十分模糊，使得后期审计工作难度增加，对于系统造价控制非常不利。
2应对上述问题的具体策略内容分析
2.1结合政府发文途径制定相对完善的维修工程监管体制
包括《零星维修工程管理办法》等审计监督规章制度颁布过后，使得特定建筑工程立项、审批、招标程序得到系统维护，特别是其中重点需要推行的项目招标制度，令招标主体能够尽量选取优秀的控制调试单位，及时降低内部成本并稳固建筑结构安全质量。具体策略内容表现为：首先，合理低价定标；其次，总价适当下浮并为定标提供利益基础；再次，最近接标主体算术平均数的下浮率设定为中标单位；最后，相同施工环境下优先选取熟悉单位。经过此类零星维修工程项目招标制度改革，使得建设方能够全面选取让利多、技术优良且售后服务全面的承接单位，为日后成本规划秩序调停提供坚实支撑跳板。
2.2正确签订维修工程施工管理合同
具体要求便是有效维持合同条款合法性、完整程度，实际维修工程布置期间须事先依照《经济合同法》要求设置承包商义务完善指标，确保承包总体数额、质量维护细节以及工期结算方式信息衔接秩序，保证双方经济合法利益的有机呈现。必要情况下，应建立起维修工程项目保证金机制，针对施工组织尚且未完成的内容要收取合理数量的质量保证金，特别是在质量水准不达标的结构上要快速要求返工处理，出现拒绝现象便立即扣除保证金。再就是为了全面遏制施工单位超标决算隐患，可以考虑在合同内部额外添加审计核减超过一定幅度后实施罚款的条件信息。
2.3加强对现场签证的管理
主要是控制维修工程造价波动效应。结合既定建筑工程施工环境观察，内部须全面建立起有关工程现场签证的管理制度，管理上在严格执行吴政发（2007）22号文《关于印发《苏州市吴中区政府性资金建设工程项目管理办法的通知》要求外，还可细化管理按限额大小，分别执行现场管理、管理部门负责人、单位负责人三级在授权范围内会签的程序办事。对确需签证的事项要及时进行现场签证，签证的描述要求客观准确，载明签证事件发生的时间，签证原因和范围，确认工程量签证费或费用计算标准，并附上必要的图纸及相应的计算资料，并依发生时间先后顺序进行编号。防止施工单位在工程量和变更签证单上做手脚，防止在施工中偷工减料，以次充好。
3结语
第13篇
1.重点审查设计的合理性。工程设计确定项目的整体结构，在所需的工程材料的不同类型和数量的同时也有着最直接的影响，从而最直接决定项目未来的支出，根据以前的项目运作经验，工程在设计阶段总成本的90%基本是可以在设计方案中确定出来的。所以在对设计方案的审计和评估时，对控制工程的造价有着非常重要的作用。
2.工程项目在招投标和招投标过程中合规性的审查。一个项目的招投标的重要原则是公平、公正、公开的，它是一定要符合市场的竞争情况，一个项目的招投标的高度透明是必须的，也是对工程质量的监督和保证工程进度最科学的方案。现如今，仍然有许许多多的漏洞跟问题普遍存在工程的招标和投标中，在对各类项目进行招投标过程中，有很多的程序被忽视，普遍存在着通过串标、围标、分利润点等几种方式来成功投标，综上所述，通过对项目的招标和投标过程的严格审计以控制工程造价是在工程审计中必须要严格把握好的一个重要环节。
二、工程事中审计是工程造价控制的重要内容
1.落实审计监督责任。要做好工程审计，就要明确工程审计中责任，落实到个人的审计监督任务中。密切配合其他部门，审计的人员多与其他部门人员沟通总结，结合不同的部门进行职能分配，由始至终做好施工审计过程的各个环节。为保证专款专用，在工作的计划、内容的划分方面进行定期的审查工程中的各项成本以及在建设项目工程的资金和流动的资金都要仔细审查。
2.确保工程施工进度。工程进度包括工程建造以及资金收支的进度等两方面。审计人员每个月对工程项目的审查是工程建设和验资平衡的发展是必要的，以确定工程的有效进展。项目的建设项目单位应仔细检查项目进展的真实性以及一致的现金流，资金的真实使用情况是否符合制定的资金流动计划。根据各阶段的工程施工进度计划及现金流动情况来估计一个项目的总体时间限制。根据财务人员所签发的支付工程款项，与原先制定的计划资金流动情况进行比较，以及时发现其中偏差，采取科学的措施纠正，用以提高自己的使用效率，使工程造价在使用中能够合理科学有效。
3.严格按照设计要求进行施工。施工的设计是建筑指导的基础，要是没有根据设计的要求随意施工，工程的预算将不再起到任何效果，确保工程建设项目很据既定的程序执行时审计人员的必要工作之一，否则，若是一旦出现施工过程设计改变和现场签证，工程造价的预算和实际的使用也一定会受到很大影响。因此，工程承包施工单位施工条件必须严格仔细的监督和审计，避免不必要的设计修改和额外的支出。当然，由于存在着非人为的因素以及其他的客观原因的存在而导致设计的改变和现场隐蔽签证的情况，这就要求审计人员有强烈的责任感和专业素养，去施工的现场获取更多最新的信息和征求意见，尽量将设计变更所引起的成本增加压缩到最低。
三、工程事后审计是工程造价控制的关键
1.核查工程决算报告的准确性。项目的工程量是工程结算最基础的数据，工程造价的多少直接与项目的工程量有关，工程量的准确性也对工程的审计结果有一定影响。由于审查工程的工作量很大，有着计算复杂、繁琐等特点，因此在工程的设计和施工阶段的记录就起着非常重要的作用，是进行工程量计算的主要凭证。在确保工程量得到准确的核算后，审计人员还应要更加仔细的对工程建设的全部过程的资金和费用的动向进行整理校对，认真分析核查其真实有效性，看看各项的费用的支出使用是否符合要求。最后，另外一个需要审查的重点就是工程材料的支出费用，对比之前的项目操作经验，工程材料的支出一般在整个项目中超过总造价的60%，由于近些年来工程材料在价格以及规格方面的改变，对审查又增加了更高的要求，着重要注意审查项目建设项目的规格剂量、模型，和决算书进行比较，看看是否合适。不同材料价格的差异和相同的材料质量是否符合工程建设项目的要求……
2.做到重点项目的重点审计。项目结算最容易出现问题的地方是隐蔽工程的签证，也是审计项目审计的关键。在审计隐蔽工程签证过程中，应该要重点分析审查定额内是不是存在着多次签证的情况，实际的施工内容是不是符合隐蔽工程签证的内容，隐蔽签证工程的记录是否齐全。
3.审查决算书的规范程度。项目声明是整个工程结算的最后结果，工程决算的准确度是在审计工作中首先要进行复核的，认真仔细分析整理工程决算书组成的科学性，对于不准确的项目，可以及时的发现工程决算书中的不足之处，这也是对审计人员的强烈责任心以及职业的敏感性有着很高的要求。工程决算的规范化是工程审计的一项重要的内容，对决算书的编号、名称和项目编码等方面做好定额审查，仔细区分不同使用限额标准，避免重复计算高定额计算等情况的发生。
四、结束语
第14篇
现在市场上招标文件规定评标办法有两种：一种是合理最低价中标办法，一种是接均值中标办法即综合评议法。当然各人的观点也不同，一种观点认为高价中标可以保证工期，保证质量；一种观点是高价中标对保证工期保证质量作用不大。现分析一下施工单位的管理体制。现在的工程项目管理是项目经理负责制。公司将项目利润的最大化部分留给公司。将接近成本的部分由项目经理负责。公司首先想到的是保证自己的利益。比如采用合理最低价中标办法，中标价为1000万。经公司内部测算，成本及少量利润为900万，公司将900万包给项目经理，公司拿100万。如果采用综合评议法，中标价为1100万，即业主多付100万，公司将200万装入公司腰包中，项目经理拿到的还是900万。这多付的100万根本未直接用到工程项目中，这高价中标还有意义吗?而业主则面临着高价中标多出资金的风险。控制对策：控制在最高限价基础上尽可能选择合理最低价中标。有人怀疑施工单位竞争激烈，怕低价建不起来。试想一下，竞争激烈是因为高利润才会出现竞争激烈现象。再说施工单位也有一套自己的管理体系，有成本测算部门，明知亏本他还去做吗？视合同为儿戏？
2.合同审签风险
招标文件、合同审签风险，关系到工程建设的质量、工期、造价，合同审签一定要严谨，考虑周全，明确开工日期。有的合同明确开工日期以施工单位向业主打的开工报告为准。这是极不明智的做法。这会出现施工单位迟迟不开工，不打开工报告，业主拿他没办法的现象。开工日期和竣工日期一定要在合同中明确。工程质量要明确质量等级，如要求是省优，在平时的施工管理中按省优标准来要求。明确工程价格调整的风险范围，为以后竣工结算不留隐患。控制对策：严格把关招标文件、合同条款，明确双方承担的风险，注意增加反索赔条款。加强合同审签程序，防止施工单位串改合同条款。有的业主单位图省事，将合同全由施工单位代办，会出现施工单位串改合同局部重要条款与招标文件规定不符现象。事后业主才知已晚矣。
3.施工队伍选择的风险
施工队伍的选择关键是项目经理，一个会管理、责任心强的项目经理在施工过程中会让业主很放心，双方配合会很融洽，做事就会很顺。在工期、质量、造价方面都能达到预期的效果。而选一个素质差的项目经理，就会让业主感到很累，不断给业主增添麻烦，导致双方配合很不愉快。完不成预期的任务，给工程的工期、质量、造价带来较大的风险。控制对策：在全过程跟踪审计过程中，建议在资格预审阶段对施工单位选派的项目经理进行考察，掌握拟派选项目经理的业绩，到与之相配合的业主单位了解情况。项目经理原则上由施工单位选派。如业主对拟派项目经理不满意可与施工单位进行交换意见。况且又在投标前阶段，因此项目经理还是可以选择的。在建设过程中更换项目经理比较麻烦。
4.材料价格的风险
在建设工程中一个单项工程的工程造价材料费用占总价75%左右。尤其新材料、新工艺更新很快，因此加强对材料价格的审计监督尤为重要。在众多材料中有些材料价格是很难控制的，如大理石、花岗岩、瓷砖、地砖、内外墙乳胶漆、开关、插座等。市场上质量分三六九等，价格也分三六九等。因此在施工过程中，材料价格难控制存在一定风险。控制对策：对主要材料如钢材、砼、水泥、黄沙、石子、门窗等建议由乙方购买，对装饰性材料如花岗岩、大理石、乳胶漆等作为甲供材或甲控材。在投标前将这些材料以某一暂定价进入投标价。竣工结算时以业主实际购买价或控制价按实结算。
5.工程变更的风险
在施工过程中由于设计原因出现安全问题或使用功能的改变等原因，会出现设计变更，这种变更在所难免，但有的变更纯粹出于施工方便或增加造价的目的而要求变更。如浇筑有梁板混凝土时，当梁的砼强度等级与板的强度等级不同时，施工单位就会要求设计单位出具板与梁相同强度等级的变更（一般梁的强度等级大于板的强度等级），这样不仅施工方便而且还增加了造价；再如施工单位利用不平衡造价而要求变更，如我校教学楼工程，施工单位在投标时将走廊地砖楼面报价利润很低，而教室水磨石利润很高，施工时施工单位就要求将走廊地砖改为水磨石。这样一是便于施工，二是施工单位会获更多的利润。控制对策：防止施工单位不平衡报价，严格控制工程变更签证，除非影响安全和功能使用，否则尽可能不变更。
6.结算审计方法风险
从各类杂志发表的文章看，结算审计方法有多种，如全面设计法、抽项审计法、增减审计法等。不当的审计方法会给工程造价带来很大风险。也会给业主带来不利的资金损失。因此选择正确的审计方法不但会规避业主资金的风险，也会规避审计部门自己的风险。控制对策：全面审计法。工程结束后进行竣工结算审计。审计部门对结果出具审计报告。业主与施工单位双方以审计报告作为双方结算的依据。就是说审计报告的结果直接涉及双方的利益。偏向任何一方都会给另一方带来损失。也会给审计部门带来风险。因此全面审计方法是目前最好的审计方法。
7.结语
第15篇
高校内部审计对委托工程审计工作实施质量控制，具体说来就是要控制一些影响委托工程审计质量提高的不良因素的产生，同时及时发现和消除已经产生的质量影响因素［2］，从而达到提高高校委托工程审计质量的目的。笔者认为高校内部审计可以通过合理委托、分权制衡、业务流程整合、质量评价四条关键路径实现对委托工程审计质量的高效控制。
1．注重对社会优秀审计力量的合理选择及委托选择和委托社会优秀审计力量参与高校工程审计是高校委托工程审计的质量控制的第一步，也是最为关键的一步。因此，高校内部审计部门选择社会审计机构时，应本着公平、公开、公正的原则，依据诚信档案和业务能力进行合理选择和委托［3］。首先，设立中介机构备选库和合理委托。高校内部审计部门应采用专家评选或招标的方式选取一定数量的在执业资质、审计力量、职业信用等方面符合要求的社会审计机构以备候选，并通过备选库中随机抽取的方式为具体项目选择受托社会机构;其次，对社会审计机构实行动态管理。每年通过对社会审计机构参与高校工程审计工作的质量评价和业绩考核，将审计质量差、职业信用低的社会审计机构淘汰出中介机构备选库;最后，建立信息公开披露制度。高校
内部审计部门应定期公开披露对社会审计机构的选择和委托，及时将监督情况进行报告和公示，接受学校利益相关者和公众的监督，保持委托环节的公开透明。2．注重高校内部审计和社会审计的分权制衡在高校内部审计部门和社会审计机构的委托关系中，社会审计机构作为具有经济人特征的人有可能会受到利益驱使无法保证委托审计质量，如为了承揽更多的审计业务压缩审计时间、与施工单位合谋损害高校的利益等谋利行为，不仅增加了委托审计风险，也影响了工程审计质量。因此，作为委托人的高校内部审计部门应注重对社会审计机构的制衡。首先，为严格防范委托审计过程中社会审计机构引发的独立性风险，应建立能够使高校内部审计部门和社会审计机构形成一种相互牵制、相互制衡的委托审计过程管理控制制度，并细化各类工程专业项目的“委托审计质量管理办法”，以制约高校内外部审计人员的自由裁量权。其次，严格按相关规定与社会审计机构签订《委托审计合同》，要做到一项一签，充分利用专用条款明确权责，强化合同对委托工程审计的约束。同时，高校内部审计部门应依照《委托审计合同》和《委托审计质量管理办法》对社会审计机构的审计行为实施实时监控管理。
3．注重业务流程的优化整合和审计资源的优势互补对于任何一个组织而言，只有管理创新和技术创新并重才能够保持其核心竞争优势。社会审计机构通常以技术革新作为创造产品价值的源泉，对管理层面的重视程度不足，而高校内部审计部门则技术资源欠缺，但又比较擅长于管理工作。因此，高校委托工程审计应注重内部审计部门和社会审计机构在管理和技术两个层面上优势互补。首先，高校内部审计部门必须建立起一套规范化的委托工程审计业务流程规范，实现委托工程审计业务流程的优化整合;其次，尽可能安排内部审计人员直接参与工程审计工作，在审计分工上应采用适当的工作交叠、替代和相互复核来弥补内部审计和社会审计各自的不足，以实现资源优势互补;最后，高校内部审计人员要加强与参审社会审计人员在关键环节上的交流和动态沟通，注重保护社会审计人员的积极性和创造力，充分发挥委托审计的资源优势。
4．注重高校委托工程审计的质量评价高校委托工程审计质量评价是指高校内部审计部门采用一定的评价方法，将委托工程审计特征要素与相关标准进行比较、分析和评级，对其审计质量做出准确、客观、公平、公正的评判结果，以加强审计质量控制力度，提升委托工程审计水平。高校委托工程审计质量评价内容包括以下四个方面:一是委托工程审计的环境因素对委托工程审计质量的影响程度;二是委托工程审计中社会审计机构的自身建设情况;三是委托工程审计实施过程的规范化程度;四是委托工程审计结果和建设项目真实情况的吻合程度。在评价过程中，高校内部审计部门应当充分考虑委托审计与内部审计活动的差异，避免因评价标准的偏差影响评价结果的公正性。总的说来，委托工程审计的质量评价有助于高校内部审计部门采用适当的正负激励手段对社会审计机构给予一定的奖励和处罚，加强了对委托工程审计质量的控制。
二、高校委托工程审计的质量评价指标体系构建
高校委托工程审计质量评价指标体系是评价高校委托工程审计质量的若干个相互关联的统计指标所组成的有机集合［4］。评价指标体系的运用是高校委托工程审计质量评价的基本途径，也是高校工程审计质量控制的根本保障。
1．评价指标体系构建的基本要求高校委托工程审计质量评价指标体系应能合理、公正、客观评价委托工程审计质量，有效促进委托工程审计目标实现。结合高校委托工程审计实践，笔者认为内部审计部门在构建委托工程审计质量评价指标体系时就应充分考虑以下基本要求。(1)评价指标体系的构建要以高校委托工程审计目标为导向。高校委托工程审计应服务于学校的战略目标及工程建设管理活动的目标，因此委托工程审计质量评价指标也应服务于这些目标。(2)评价指标体系要能反映高校委托工程审计质量的综合情况并突出重点。评价指标体系要既能全面涵盖高校委托工程审计过程的各个质量特征，又能反映审计项目的全过程的主要控制环节。在选取评价指标时，要适当压缩指标数量，突出质量控制的重点。如果指标过于繁杂会使评价工作变得很复杂［5］，不易把握。(3)评价指标要便于委托工程审计质量的横纵向比对分析。高校委托工程审计质量评价指标要既能够运用在对审计质量的纵向比对中，又能够运用于横向比对中。审计质量的纵向比对是指同一个工程审计项目在其不同审计环节的审计质量特征变化情况的比对。审计质量的横向比对则指同一时期内不同建设项目之间的审计质量的比对，有利于各委托工程审计项目的优选排序。(4)评价指标体系要简明实用，测算成本适当。评价指标体系不仅要在理论上合理，还要便于应用于实际。为了方便数据的采集、计算和分析，所选择的指标应该概念明确、计算方法简明，且该指标数据应是已有的统计数据或可以通过实际检测获得的数据。
2．评价指标设计结合高校委托工程审计实践，依据前述评价指标体系构建的基本要求，本文在多方共同努力下构建了简明实用的高校委托工程审计质量指标体系。首先，按照相关性原则提出指标项。笔者邀请了5所高校15名审计经验丰富的内部审计工作者运用头脑风暴法提出了委托工程审计质量评价相关指标项，汇总后共得24项具体指标。其次，按照系统性、完整性和一致性的原则筛选相关指标。笔者将提出的24项具体指标以问卷调查方式发放给15所高校的内部审计部门，让其选择认为在评价委托工程审计质量时必须考虑的指标项目。问卷回收汇总后，共有16项具体指标被认为是必须考虑的项目。最后，确定指标和指标体系构架。经过邀请专家的进一步讨论，最终确立了涵括两层4大类16项具体指标的委托工程审计质量评价指标体系。评价指标体系分为总体指标和具体指标两个层次。总体指标的分析和管理对象是委托工程审计的某方面总体状况，包括委托工程审计环境指标、社会审计机构自身建设指标、委托审计业务操作指标与委托审计成果指标。16项具体指标是高校委托工程审计质量评价指标体系的最基础部分，其分析和管理的对象是委托工程审计各方面的具体问题。两层简明评价指标体系为高校委托工程审计质量评价提供了指导，并有效减少评价工作中的技术难题和操作阻力。(1)委托工程审计环境指标。委托工程审计环境是做好委托工程审计工作的软基础，也是高校实施委托工程审计质量控制的前提。委托工程审计环境指标是高校内部环境对委托工程审计工作的配合程度的量化反映，包括委托审计制度完整度、委托审计合同的约束力度、与建设有关各方沟通顺畅度、可控条件下审计证据获取完整度，指标说明见表1。(2)社会审计机构自身建设指标。社会审计机构是高校委托工程审计的主要参与人，其自身建设情况对委托工程审计质量有着直接的影响。社会审计机构自身建设指标反映了社会审计机构在高校委托工程审计工作中资源配备和人员管理情况，包括内控机制健全度、执业能力指数、廉洁指数、审计人员稳定度，指标说明见表2。(3)委托审计业务操作指标。委托审计业务操作指标是高校委托工程审计质量评价的主要功能指标，反映了高校委托工程审计实施总体情况，包括审计程序及方法的适当度、业务操作规范度、质量控制活动频率、问题整改率，指标说明见表3。(4)委托审计成果指标。委托审计成果指标是衡量委托工程审计质量的最重要的指标，反映了高校委托工程审计的实际完成情况，包括审计报告规范度、政策法规运用准确率、项目审减率、审计意见认可指数，指标说明见表4。
3．评价指标权重的确定在多指标评价体系中，权重值的确定具有突出质量控制重点和体现了高校工程审计目标的作用。由于各个评价指标权重值相互制约，权重值发生微小的变化都会引起指标重要性顺序的变动及项目评价结果的不同，科学确定指标权重值就显得尤为重要。鉴于此，笔者采用德尔菲法根据重要性原则确定各层次评价指标的权重。为了避免个人偏好倾向的干扰，邀请到的15名专家均在完全独立的环境下确定各项指标的权重判断数值。将所有专家权重判断数值中的最大值和最小值去除之后进行算术平均，最终得到两层次各项指标的权重值。具体权重值见表5。在实践应用中，高校内部审计人员可以根据指标判断依据和评价标准分别对每个具体评价指标的实现程度进行定量测评，得到的指标分值乘以相应权重并累加得出总体指标分值，然后再次加权汇总形成委托审计项目综合评价分值，此对社会审计机构履行职责的总体概况和委托工程审计质量水平做出评价。
三、结语
